Zákon o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení

§ 1

účinné od 1. 1. 1972Úvodní ustanovení

1. účinné od 1. 1. 1972Tímto zákonem se upravuje
   1. účinné od 1. 1. 19721. důchodová daň, kterou je
      1. účinné od 1. 1. 1972a) daň ze zisku
      2. účinné od 1. 1. 1972b) daň z objemu mezd
   1. účinné od 1. 1. 19722. příspěvek na sociální zabezpečení.

§ 2

účinné od 1. 1. 1972Poplatníci důchodové daně

účinné od 1. 1. 1972(1) Dani podléhají:

1. účinné od 1. 1. 1972a) družstevní organizace (družstva, jejich vyšší organizace, Ústřední rada družstev, družstevní podniky včetně podniků zahraničního obchodu a společné družstevní podniky) s výjimkou jednotných zemědělských družstev;
2. účinné od 1. 1. 1972b) hospodářské organizace komunálních služeb, místního průmyslu, podniky Sběrné suroviny, krajské organizace pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajská dopravní střediska;
3. účinné od 1. 1. 1972c) okresní (městské) stavební podniky a okresní zemědělské stavební podniky;
4. účinné od 1. 1. 1972d) hospodářské organizace zemědělské výroby a zemědělských služeb a hospodářské organizace vojenských lesů a statků, jejichž vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;^*)
5. účinné od 1. 1. 1972e) oborová (generální) ředitelství, sdružení (svazy) organizací, pokud alespoň polovina podřízených, popřípadě členských organizací podléhá dani podle tohoto zákona;
6. účinné od 1. 1. 1972f) ostatní socialistické organizace, s výjimkou organizací rozpočtových a příspěvkových, jejich hospodářská zařízení (podniky), pokud provozují trvalou hospodářskou činnost a jejichž vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;^**)
7. účinné od 1. 1. 1972g) jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými osobami;
8. účinné od 1. 1. 1972h) společnosti obchodního a občanského práva, ústavy a nadace, podniky veřejnoprávních korporací, sdružení osob a jiné subjekty se sídlem v cizině, s výjimkou fyzických osob.

účinné od 1. 1. 1972(2) Od daně jsou osvobozeny:

1. účinné od 1. 1. 1972a) výrobní a pracovní družstva pro občany s těžším zdravotním poškozením, hospodářská (účelová) zařízení svazů invalidů zaměstnávající občany s těžším zdravotním poškozením a zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci vlastních členů;
2. účinné od 1. 1. 1972b) stavební bytová družstva, lidová bytová družstva, okresní výstavbová bytová družstva a ostatní bytová družstva co do příjmů z družstevní bytové výstavby a údržby (oprav) bytového fondu bytových družstev a oprav v bytech členů těchto družstev;
3. účinné od 1. 1. 1972c) svazy bytových družstev kromě příjmů z jejich vlastní trvalé hospodářské činnosti; osvobození se nevztahuje na podniky a hospodářská zařízení zřízená těmito svazy;
4. účinné od 1. 1. 1972d) umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace zastupující autory nebo výkonné umělce, jakož i podniky provozované těmito svazy, fondy a organizacemi, pokud jejich činnost souvisí s posláním těchto organizací;
5. účinné od 1. 1. 1972e) organizace hospodářsky vedené vyššími orgány Komunistické strany Československa, Revolučního odborového hnutí, organizací národní fronty, Svazu pro spolupráci s armádou a jejich hospodářská zařízení, jež jsou přímo zapojeny na rozpočet společenské organizace, při kterých byly zřízeny, pokud jim vyšší orgány společenských organizací určí odvody nejméně ve výši odpovídající dani ze zisku podle tohoto zákona. Osvobození se nevztahuje na základní organizace společenských organizací a jejich hospodářská zařízení, pokud provozují trvalou hospodářskou činnost.

§ 3

účinné od 1. 1. 1972Předmět daně

účinné od 1. 1. 1972(1) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. a) až e), g) je předmětem daně veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1972(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. f) a § 2 odst. 2 písm. c), e) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1972(3) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 písm. b) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí, mimo příjmů z družstevní bytové výstavby a údržby (oprav) bytového fondu bytových družstev a oprav v bytech členů těchto družstev.

účinné od 1. 1. 1972(4) U organizací uvedených v § 2 odst. 2 písm. d) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost, která nesouvisí s posláním těchto organizací, a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1972(5) U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.

účinné od 1. 1. 1972(6) U poplatníků, kteří mají sídlo vedení v cizině, je předmětem daně veškerá činnost na území Československé socialistické republiky a příjmy z ní plynoucí a dále všechny ostatní příjmy, jejichž zdroj je na území Československé socialistické republiky.

§ 4

účinné od 1. 1. 1972Základ daně

účinné od 1. 1. 1972(1) Základem daně ze zisku je pro poplatníky uvedené v § 2 odst. 1 písm. a) až f) a v § 2 odst. 2 písm. b) až e) vytvořený bilanční zisk z činnosti poplatníka podle § 3 a z hospodaření s majetkem, vykázaný v řádně vedeném účetnictví, zvýšený o položky, které je nutno připočítat (dále jen „připočitatelné položky“), a snížený o položky, které lze odpočítat (dále jen „odpočitatelné položky“).

účinné od 1. 1. 1972(2) Bilanční zisk tvoří tržby z výrobních činností, předání výrobků, prací a služeb, aktivování investic, aktivování materiálu, tržby z nevýrobních činností, jiné výnosy, jakož i cenové přirážky (srážky) a dotace zvyšující tržby, změny stavu zásob a zůstatků časového rozlišení výnosů, po odečtení položek zkracujících tržby a výnosy (nákupní ceny prodaných zásob, daně z obratu, tržeb z prodaných základních prostředků a podobně) a celkových nákladů včetně finančních nákladů a povinných odvodů do státních fondů.

účinné od 1. 1. 1972(3) Za dotace zvyšující tržby se považují dotace a intervence k cenám.

účinné od 1. 1. 1972(4) Součástí bilančního zisku jsou také veškeré položky, o které byl v rozporu s platnými právními předpisy zkrácen zisk.

účinné od 1. 1. 1972(5) U společenských organizací se do základu daně nezahrnují příjmy z členských příspěvků, darů a zápisného.

účinné od 1. 1. 1972(6) V případě, že poplatník nevykáže zisk, je základem daně ze zisku částka připočitatelných položek, převyšující odpočitatelné položky; vykáže-li poplatník ztrátu, je základem této daně částka připočitatelných položek, převyšující součet ztráty a odpočitatelných položek.

účinné od 1. 1. 1972(7) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) je základem daně:

1. účinné od 1. 1. 1972a) zisk z činnosti a z hospodaření s majetkem zvýšený o daň podle tohoto zákona včetně příslušenství, která snížila zisk, o odpisy základních prostředků účtované na vrub zisku, pokud převyšují odpisovou sazbu stanovenou pro socialistické organizace, o neprokázané náklady a o náklady, které nejsou nutné na dosažení nebo zajištění příjmů; u církví a jejich organizací se do základu daně nezahrnují příspěvky členů církví, dary, výnosy kostelních sbírek a úplaty za církevní úkony;
2. účinné od 1. 1. 1972b) 30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle písmena a) by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu; toto ustanovení se nevztahuje na církevní organizace.

účinné od 1. 1. 1972(8) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) základ daně tvoří:

1. účinné od 1. 1. 1972a) příjmy za licenční a jim podobné poplatky a příjmy za technickou pomoc;
2. účinné od 1. 1. 1972b) příjmy z autorských a provozovacích práv;
3. účinné od 1. 1. 1972c) příjmy z úroků a nájemného;
4. účinné od 1. 1. 1972d) všechny ostatní příjmy po odečtení nákladů nutně vynaložených v tuzemsku na jejich dosažení, zajištění a údržbu;
5. účinné od 1. 1. 1972e) 30 % nákladů na hrubé mzdy za práce vykonané v tuzemsku, jestliže základ daně podle písmena d) by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy za práce vykonané v tuzemsku nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.

účinné od 1. 1. 1972(9) U poplatníků v likvidaci a u poplatníků zaniklých bez provedení likvidace, pokud nelze základ daně ze zisku stanovit způsobem uvedeným v předchozích odstavcích, je základem této daně likvidační přebytek.

§ 5

účinné od 1. 1. 1972Připočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1972(1) Připočitatelnými položkami jsou tyto položky účtované v nákladech poplatníka:

1. účinné od 1. 1. 1972a) příspěvky a subvence, k jejichž úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů, a jiná bezúplatná věnování;
2. účinné od 1. 1. 1972b) placené pokuty a penále;
3. účinné od 1. 1. 1972c) zúčtované přirážky k náhradě za vypouštění nečištěných nebo nedostatečně čištěných odpadních vod;
4. účinné od 1. 1. 1972d) zúčtované poplatky za znečišťování ovzduší včetně přirážky;
5. účinné od 1. 1. 1972e) hodnota naturálních požitků nad rámec předpisů nebo nad stanovený okruh pracovníků;
6. účinné od 1. 1. 1972f) záporný rozdíl mezi vzniklými manky a přijatými náhradami mank u organizací s převážně obchodní činností.

účinné od 1. 1. 1972(2) Připočitatelnými položkami jsou dále:

1. účinné od 1. 1. 1972a) neuhrazená ztráta ze závodního stravování;
2. účinné od 1. 1. 1972b) dotace určené k úhradě nákladů u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d), společných družstevních podniků a melioračních družstev.

§ 6

účinné od 1. 1. 1972Odpočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1972(1) Odpočitatelnými položkami jsou tyto položky, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech nebo na vrub tvorby zisku poplatníka:

1. účinné od 1. 1. 1972a) daň z pozemků;^*)
2. účinné od 1. 1. 1972b) příspěvek do oborového fondu technického rozvoje a u organizací přímo řízených příspěvek do fondu technického rozvoje ústředního orgánu;
3. účinné od 1. 1. 1972c) příspěvek do fondu geologických prací stanovený zvláštními předpisy.

účinné od 1. 1. 1972Součástí odpočitatelných položek uvedených v tomto odstavci není penále související s těmito položkami.

účinné od 1. 1. 1972(2) Odpočitatelnými položkami jsou dále:

1. účinné od 1. 1. 1972a) zisk ze závodního stravování;
2. účinné od 1. 1. 1972b) přijaté pokuty a penále;
3. účinné od 1. 1. 1972c) částky přijaté od jiné organizace z prostředků, které již byly zdaněny daní ze zisku nebo obdobnou daní u jiné organizace, a položky již zdaněné u téhož poplatníka, jsou-li součástí zisku;
4. účinné od 1. 1. 1972d) příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu do výše 50 % rozpočtové ceny podle skutečné realizace výstavby v běžném roce a do stejné výše splátky úvěrů na podnikovou bytovou výstavbu, čerpaných do 31. 12. 1970 poplatníky podle zákonů o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení^**) platných do účinnosti tohoto zákona a u ostatních poplatníků čerpaných do 31. 12. 1971;
5. účinné od 1. 1. 1972e) subvence poskytované družstvům invalidů, podnikům invalidů a svazům bytových družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku;
6. účinné od 1. 1. 1972f) příplatky charakteru prémií u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d), společných družstevních podniků a melioračních družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku.

§ 7

účinné od 1. 1. 1972Daň z objemu mezd se vybírá jako

1. účinné od 1. 1. 1972a) daň z celkového objemu mezd nebo
2. účinné od 1. 1. 1972b) daň z individuálních mezd.

§ 8

účinné od 1. 1. 1972Základ daně

účinné od 1. 1. 1972(1) Základem daně z celkového objemu mezd je objem mzdových prostředků poplatníka v běžném roce zúčtovaných k výplatě.

účinné od 1. 1. 1972(2) Základem daně z individuálních mezd je roční individuální mzda pracovníka, přesahující částku 30 000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1972(3) Za individuální mzdu pracovníka se považují mzdové prostředky zúčtované pracovníku v běžném roce k výplatě včetně doplňkových odměn, snížené o případné odměny podle odstavce 4.

účinné od 1. 1. 1972(4) Do základu daně z objemu mezd se nezapočítávají odměny zúčtované k výplatě nejlepším pracovníkům a kolektivům z částky, kterou poplatník obdržel jako odměnu k Rudému praporu páté pětiletky, nebo k praporu, popřípadě standartě mu na roveň postaveným.

§ 9

účinné od 1. 1. 1972Daňová sazba

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně z celkového objemu mezd činí:

účinné od 1. 1. 1972přičemž činitel „à“ se rovná procentu přírůstku průměrných mezd přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1972(2) Průměrnou mzdou běžného roku se rozumí podíl připadající na jednoho pracovníka vypočtený z objemu mzdových prostředků (§ 8), sníženého o zúčtovanou mzdu za produktivní práci učňů, a skutečného průměrného počtu pracovníků v běžném roce. Průměrná mzda předchozího roku se stanoví tak, aby byla zachována metodická a organizační srovnatelnost s běžným rokem.

účinné od 1. 1. 1972(3) Sazba daně z individuálních mezd činí z rozdílu mezi roční mzdou a částkou 30 000 Kčs při roční mzdě

§ 10

účinné od 1. 1. 1972(1) Příspěvek na sociální zabezpečení odvádějí do státního rozpočtu poplatníci podléhající důchodové dani podle § 2 odst. 1, kromě poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. f).^*)

účinné od 1. 1. 1972(2) Základem pro výpočet příspěvku na sociální zabezpečení je objem mzdových prostředků zúčtovaných v běžném roce k výplatě a doplňkové odměny, snížený o případné odměny podle § 8 odst. 4.

účinné od 1. 1. 1972(3) Příspěvek na sociální zabezpečení zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění.^**) Příspěvek na sociální zabezpečení je součástí nákladů poplatníka.

§ 11

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s převážně obchodní činností s výjimkou poplatníků uvedených v odstavci 6, v § 2 odst. 1 písm. d), g), h), v § 2 odst. 2 písm. b), c), d), e), v § 20 odst. 1 a s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev

účinné od 1. 1. 1972(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k celkovým nákladům (včetně finančních). U vybraných organizací, které mají vlastní výrobny, se celkové náklady snižují o spotřebu základních surovin v těchto výrobnách.

účinné od 1. 1. 1972(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1972(4) Sazba daně ze zisku se zvyšuje o přirážku ve výši 10 % k sazbě daně podle odstavce 1 u všech poplatníků s převážně obchodní činností s výjimkou organizací spotřebních družstev s převážně obchodní činností.

účinné od 1. 1. 1972(5) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy uvedené v § 22.

účinné od 1. 1. 1972(6) U družstevních podniků zahraničního obchodu činí sazba daně ze zisku 75 %.

účinné od 1. 1. 1972(7) Je-li základem daně ze zisku likvidační přebytek, činí sazba daně 50 % tohoto přebytku.

§ 12

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníci s převážně obchodní činností včetně družstevních podniků zahraničního obchodu platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1972(2) Poplatníci s převážně obchodní činností odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % a družstevní podniky zahraničního obchodu ve výši 25 % ze základu podle § 10 odst. 2.

§ 13

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s činností převážně neobchodní s výjimkou poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. d), g), h), v § 2 odst. 2 písm. b), c), d), e), v § 20 odst. 1 a s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev

účinné od 1. 1. 1972(2) U poplatníků s činností převážně neobchodní se rentabilita vypočítává jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k součtu bilančního zisku (neupraveného) a mezd zúčtovaných k výplatě včetně ostatních osobních výdajů.

účinné od 1. 1. 1972(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1972(4) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy uvedené v § 22.

účinné od 1. 1. 1972(5) Je-li základem daně ze zisku likvidační přebytek, činí sazba daně 50 % tohoto přebytku.

§ 14

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníci s převážně neobchodní činností platí daň z individuálních mezd s výjimkou okresních (městských) stavebních podniků, okresních zemědělských stavebních podniků, výzkumných ústavů družstev, krajských organizací pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajských dopravních středisek, které platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1972(2) U výrobních družstev se do individuální mzdy pracovníka nezapočítávají doplňkové odměny, nepřesáhne-li úhrn vyplacených doplňkových odměn za celé zdaňovací období 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva. Přesáhne-li úhrn těchto odměn 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva, započte se celá doplňková odměna do individuální mzdy pracovníka.

§ 15

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníci s činností převážně neobchodní s výjimkou uvedenou v odstavci 2 odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % ze základu podle § 10 odst. 2.

účinné od 1. 1. 1972(2) Příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % základu podle § 10 odst. 2 odvádějí výzkumné ústavy družstev, družstva invalidů a podniky invalidů a stanovený okruh organizací s převážně neobchodní činností z části základu podle § 10 odst. 2, který připadá na podíl tržeb za vybrané činnosti (služby).

§ 16

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně ze zisku pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. b), d) a e) činí 65 % a pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. c) 50 % základu podle § 4.

účinné od 1. 1. 1972(2) Poplatníci daně ze zisku podle odstavce 1 platí daň z individuálních mezd za pracovníky provádějící činnost podléhající dani ze zisku s výjimkou svazů bytových družstev, které platí daň z celkového objemu mezd.

§ 17

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d), společných družstevních podniků a melioračních družstev

účinné od 1. 1. 1972(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k celkovým nákladům včetně finančních nákladů.

účinné od 1. 1. 1972(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny. Výsledná sazba daně ze zisku se vypočte s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1972(4) U poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d), společných družstevních podniků a melioračních družstev zvyšuje se sazba daně ze zisku o 1 % za každé 1 % podílu tržeb z nezemědělské činnosti z celkových tržeb, maximálně o 50 %.

účinné od 1. 1. 1972(5) Výše sazby daně ze zisku včetně zvýšení může činit nejvýše 70 %.

účinné od 1. 1. 1972(6) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy podle § 22.

účinné od 1. 1. 1972(7) Je-li základem daně ze zisku likvidační přebytek, činí sazba daně 50 % tohoto přebytku.

§ 18

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníci uvedení v tomto oddílu s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1972(2) Společné družstevní podniky a meliorační družstva platí daň z individuálních mezd.

§ 19

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníci uvedení v tomto oddílu s výjimkou organizací vojenských lesů a statků odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % pouze z části základu podle § 10 odst. 2, který připadá na podíl tržeb z nezemědělské činnosti.

účinné od 1. 1. 1972(2) Organizace vojenských lesů a statků odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % ze základu podle § 10 odst. 2.

§ 20

účinné od 1. 1. 1972(1) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, svazů družstev, sdružení (svazů) organizací a Ústřední rady družstev činí 50 %.

účinné od 1. 1. 1972(2) Poplatníci uvedení v odstavci 1 platí daň z celkového objemu mezd a odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % ze základu podle § 10 odst. 2.

§ 21

účinné od 1. 1. 1972(1) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) činí sazba daně ze zisku 65 %.

účinné od 1. 1. 1972(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) činí sazba daně ze zisku:

1. účinné od 1. 1. 1972a) 40 % ze základu podle § 4 odst. 8 písm. a),
2. účinné od 1. 1. 1972b) 25 % ze základu podle § 4 odst. 8 písm. b),
3. účinné od 1. 1. 1972c) 20 % ze základu podle § 4 odst. 8 písm. c),
4. účinné od 1. 1. 1972d) 65 % ze základu podle § 4 odst. 8 písm. d), popř. e).

účinné od 1. 1. 1972(3) Poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. g) a h) platí z mezd a odměn vyplacených na území Československé socialistické republiky daň z individuálních mezd a odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % (§ 10 odst. 2).