Vyhláška federálního ministerstva financí, kterou se provádí zákon o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení

Článek 1

účinné od 1. 1. 1972Poplatníci důchodové daně

účinné od 1. 1. 1972(1) Za poplatníky podle § 2 odst. 1 písm. b) zákona se považují též hospodářské organizace městského hospodářství, u nichž je uplatněn stejný režim hospodaření jako u hospodářských organizací komunálních služeb a místního průmyslu.^*)

účinné od 1. 1. 1972(2) Hospodářskými organizacemi zemědělské výroby a zemědělských služeb [§ 2 odst. 1 písm. d) zákona] jsou:

1. účinné od 1. 1. 1972- Strojní a traktorové stanice, n. p.
2. účinné od 1. 1. 1972- Opravny zemědělských strojů, o. p.
3. účinné od 1. 1. 1972- Biovety
4. účinné od 1. 1. 1972- Státní plemenářské podniky
5. účinné od 1. 1. 1972- Zemědělské zásobovací a nákupní podniky
6. účinné od 1. 1. 1972- Zemědělské potřeby, n. p.
7. účinné od 1. 1. 1972- Agroservis, n. p., Tachov
8. účinné od 1. 1. 1972- Chmelařství, o. p., Žatec
9. účinné od 1. 1. 1972- Sempra, o. p., Praha
10. účinné od 1. 1. 1972- Zeleninové a kvetinové semená, n. p., Bratislava
11. účinné od 1. 1. 1972- Závody organických hnojív, n. p., Bratislava
12. účinné od 1. 1. 1972- Rašelina, n. p., Soběslav
13. účinné od 1. 1. 1972- Státní rybářství, o. p.
14. účinné od 1. 1. 1972- Podnik pre šľachtenie a rozmnožovanie hydiny, n. p., Chorvatský Grob
15. účinné od 1. 1. 1972- Podnik pro šlechtění drůbeže, n. p., Chrustenice
16. účinné od 1. 1. 1972- Drůbežnictví Xaverov, o. p., Horní Počernice
17. účinné od 1. 1. 1972- Hydinársky štátny majetok, Bratislava
18. účinné od 1. 1. 1972- Podnik pro výrobu vajec, drůbeže a vepřového masa, n. p., Cheb
19. účinné od 1. 1. 1972- Velkovýkrmny, o. p.
20. účinné od 1. 1. 1972- Statky a lesy, n. p., Sokolov (v odvětví paliv a energetiky)
21. účinné od 1. 1. 1972- Rekultivace, n. p., Havířov
22. účinné od 1. 1. 1972- Velkochov laboratorních zvířat, n. p., Praha-Lysolaje.

účinné od 1. 1. 1972(3) Ostatními socialistickými organizacemi [§ 2 odst. 1 písm. f) zákona], pokud jejich vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy,^**) jsou zejména:

1. účinné od 1. 1. 1972a) všechny základní organizace společenských organizací, které provozují trvalou hospodářskou činnost;
2. účinné od 1. 1. 1972b) podniky nebo hospodářská zařízení společenských organizací.

účinné od 1. 1. 1972(4) Jinými organizacemi než socialistickými, které jsou právnickými osobami [§ 2 odst. 1 písm. g) zákona] se rozumějí zejména církevní organizace, spolky, nadace, společnosti s ručením omezeným apod. Daňová povinnost těchto organizací není dotčena, je-li na jejich majetkovou podstatu zavedena národní správa.

účinné od 1. 1. 1972(5) Výrobními a pracovními družstvy pro občany s těžším zdravotním poškozením [§ 2 odst. 2 písm. a) zákona] jsou:

1. účinné od 1. 1. 1972- Karko, Ústí nad Labem
2. účinné od 1. 1. 1972- Obzor, Gottwaldov
3. účinné od 1. 1. 1972- Obzor, Košice
4. účinné od 1. 1. 1972- Obzor, Plzeň
5. účinné od 1. 1. 1972- Obzor, Praha
6. účinné od 1. 1. 1972- Úsvit, Bratislava
7. účinné od 1. 1. 1972- Žiara, Zvolen.

účinné od 1. 1. 1972Za hospodářská (účelová) zařízení svazů invalidů [§ 2 odst. 2 písm. a) zákona] se považují jen taková zařízení, která zaměstnávají převážně (nad 50 %) občany s těžším zdravotním poškozením a splňují podmínku, že nejméně 80 % pracovníků jsou občané se změněnou pracovní schopností.

účinné od 1. 1. 1972(6) Organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. e) zákona a jejich hospodářská zařízení jsou osvobozeny od důchodové daně jen za podmínky, provádějí-li odvody svým vyšším orgánům nejméně ve výši 65 % (§ 16 zákona) ze základu daně ze zisku (§ 4 zákona), popř. 20 % ze základu daně ze zisku nepřesahujícího 80 000 Kčs (§ 22 odst. 1 zákona).^*)

Článek 2

účinné od 1. 1. 1972Předmět daně ze zisku

účinné od 1. 1. 1972(1) Trvalou hospodářskou činností se rozumí činnost směřující k dosahování zisku, převyšují-li tržby a výnosy z ní plynoucí částku 80 000 Kčs ve zdaňovacím období, a to bez ohledu na délku jejího trvání. Za trvalou hospodářskou činnost se vždy považuje provozování obchodní činnosti organizacemi, kterým byly přiznány obchodní srážky.

účinné od 1. 1. 1972(2) Za trvalou hospodářskou činnost společenských organizací ve smyslu zákona se nepovažuje činnost, která se omezuje jen na plnění vlastního poslání těchto organizací podle stanov (s výjimkou hospodářské činnosti směřující k dosahování zisku).

účinné od 1. 1. 1972Trvalou hospodářskou činností společenských organizací, s výjimkou jejich hospodářských zařízení (podniků), rovněž není: provozování rekreace Revolučního odborového hnutí pro vlastní pracovníky a pracovníky sdružených organizací (včetně jejich rodinných příslušníků), výměnná rekreace Revolučního odborového hnutí, dětská rekreace (včetně výměnné), školy v přírodě, školení v závodních rekreačních zařízeních Revolučního odborového hnutí pro vlastní zaměstnance, jakož i činnost kulturních zařízení Revolučního odborového hnutí provozovaná v rámci schválených zásad Ústřední radou Čs. revolučního odborového hnutí včetně provozování kin s výjimkou trvale provozované obchodní činnosti (článek 7) těchto zařízení (za trvale provozovanou obchodní činnost se nepovažuje u těchto zařízení maloobchodní činnost a veřejné stravování, na které nebyly přiznány obchodní srážky) a činností, které jsou předmětem podnikání hospodářských organizací. Trvalou hospodářskou činností společenských organizací dále není pořádání sportovních zápasů, závodů, tělovýchovných a kulturních akcí, pořádání příležitostných tanečních zábav a zájezdů, zazvěřování a zarybňování v tuzemsku, postřik stromů a lisování ovoce pro členy. Za trvalou hospodářskou činnost se nepovažuje také provoz sběren Sazky a Sportky a činnost zimních stadiónů, je-li tato činnost provozovaná tělovýchovnými jednotami.

účinné od 1. 1. 1972(3) U hospodářských zařízení (podniků) společenských organizací se trvalou hospodářskou činností rozumí veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí.

Článek 3

účinné od 1. 1. 1972Základ daně ze zisku

účinné od 1. 1. 1972(1) Podmínkou řádně vedeného účetnictví je též účtování nákladů a výnosů v jejich časové a hospodářské souvislosti.

účinné od 1. 1. 1972(2) Jinými výnosy jsou veškeré výnosy jmenovitě neuvedené v § 4 odst. 2 zákona, které poplatník přijal, a to bez ohledu na to, na kterém účtě byly zaúčtovány. Do jiných výnosů se nezahrnují dotace a subvence k výsledku hospodaření ze státního rozpočtu nebo v rámci přerozdělení zisku.

účinné od 1. 1. 1972(3) Celkovými náklady podle § 4 odst. 2 zákona jsou

1. účinné od 1. 1. 1972a) materiálové náklady (spotřeba materiálu, výkony výrobní povahy, odpisy základních prostředků podle příslušných předpisů včetně zůstatkové ceny při jejich vyřazení a odpisy předmětů postupné spotřeby v používání),
2. účinné od 1. 1. 1972b) náklady na služby a výdaje nevýrobní povahy (včetně příspěvků oborovému ředitelství na úhradu nákladů jeho vlastní činnosti, příspěvků vyšším družstevním organizacím a příspěvků okresním zemědělským sdružením),
3. účinné od 1. 1. 1972c) mzdové a ostatní osobní náklady,
4. účinné od 1. 1. 1972d) finanční náklady a výdaje.

účinné od 1. 1. 1972(4) Částkami, o které byl zkrácen bilanční zisk v rozporu s právními předpisy, jsou částky, kterými byly neoprávněně zkráceny výnosy nebo zvýšeny náklady poplatníka. Zjistí-li se tyto položky po předložení ročních účetních výkazů, připočtou se k bilančnímu zisku vykázanému v ročních účetních výkazech.

účinné od 1. 1. 1972(5) Částky, které poplatník odvedl do státního rozpočtu z titulu porušení cenových předpisů,^**) snižují základ daně ze zisku v roce, ve kterém byl dodatkový odvod v základní výši^***) proveden. Pro výpočet rentability se použije zisk snížený o dodatkový odvod v základní výši.

Článek 4

účinné od 1. 1. 1972Připočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1972(1) Příspěvky a subvence [§ 5 odst. 1 písm. a) zákona], k jejichž úhradě není poplatník podle právních předpisů povinen, jsou ty, které poskytuje na základě dobrovolně přijatého závazku, jako např. příspěvky dobrovolným zájmovým nebo účelovým sdružením, nikoliv však např. příspěvky placené v povinné výši oborovým (generálním) ředitelstvím na úhradu nákladů jejich činnosti. Za příspěvky placené podle předpisů se považují členské příspěvky placené vyšším družstevním organizacím, příspěvky družstevních podniků placené družstevním svazům a Ústřední radě družstev v předepsané výši, členské příspěvky, které platí Ústřední rada družstev Mezinárodnímu družstevnímu svazu a příspěvky placené okresním zemědělským sdružením.

účinné od 1. 1. 1972(2) Za jiná bezúplatná věnování se považují též náklady na pohoštění a dary nad stanovený limit.

účinné od 1. 1. 1972(3) Za placené penále se považuje též penále fakturované za nevrácení obalů.^*)

účinné od 1. 1. 1972(4) Dotacemi určenými k úhradě nákladů u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d) zákona, společných družstevních podniků a melioračních družstev [§ 5 odst. 2 písm. b) zákona] jsou stabilizační dotace, účelové dotace do provozu a účelové subvence na úhradu výchovy učňů.

Článek 5

účinné od 1. 1. 1972Odpočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1972(1) Odpočitatelnou položkou je daň z pozemků ve výši skutečně zaplacené ve zdaňovacím období.

účinné od 1. 1. 1972(2) Odpočitatelnou položkou [§ 6 odst. 1 písm. b) zákona] je u oborových (generálních) ředitelství příděl do vlastního fondu technického rozvoje, popřípadě příspěvek do fondu technického rozvoje u ústředního orgánu, ze zisku docíleného z vlastní činnosti.

účinné od 1. 1. 1972(3) U podnikové bytové výstavby prováděné dodavatelským způsobem si může poplatník odečíst v každém roce po dobu trvání výstavby jako příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu podle § 6 odst. 2 písm. d) zákona 50 % z částek, které zaplatí dodavateli na faktury (splátky),^**) jde-li o podnikovou bytovou výstavbu prováděnou ve vlastní režii, může si poplatník odečíst v každém roce po dobu trvání výstavby 50 % skutečně vynaložených nákladů na podnikovou bytovou výstavbu. Celkový úhrn odečítaných částek nesmí v obou případech převýšit 50 % rozpočtové ceny. U podnikové bytové výstavby započaté před 1. lednem 1971 u poplatníků podle zákonů o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení^***) platných do účinnosti tohoto zákona a před 1. lednem 1972 u ostatních poplatníků, se nehledí k nákladům vynaloženým do té doby. Nelze však odečítat dotace, které byly poskytnuty poplatníkovi na podnikovou bytovou výstavbu.

účinné od 1. 1. 1972(4) Pro posouzení, zda jde o podnikovou bytovou výstavbu, na niž lze příspěvek podle § 6 odst. 2 písm. d) zákona odpočítávat od bilančního zisku, je rozhodující zejména dodržení těchto podmínek:

1. účinné od 1. 1. 1972a) poplatník financuje výstavbu obytného domu prováděnou za účelem stabilizace pracovníků z vlastních zdrojů a z investičního úvěru;
2. účinné od 1. 1. 1972b) obytný dům zůstává po dokončení ve správě poplatníka;
3. účinné od 1. 1. 1972c) na přidělování bytů (stanovení pořadníků) postavených v rámci podnikové bytové výstavby se nevztahuje ustanovení o schvalování národním výborem;^†)
4. účinné od 1. 1. 1972d) převážnou část obytného domu tvoří bytové jednotky, přidělované podnikem k trvalému bydlení vlastních pracovníků, nikoliv jen k přechodnému ubytování.

účinné od 1. 1. 1972(5) Pokud jsou v rámci podnikové bytové výstavby budovány i obchodní prostory, kanceláře, provozovny apod., vyloučí se náklady na pořízení těchto prostorů z rozpočtové ceny.

účinné od 1. 1. 1972(6) Sdruží-li se několik podniků ke společnému provádění podnikové bytové výstavby tak, že jeden z nich je investorem, mohou si příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu za podmínek shora uvedených odečítat jednotliví účastníci sdružení, a to poměrnou částkou podle výše účasti.

účinné od 1. 1. 1972(7) Za odpočitatelnou položku [§ 6 odst. 2 písm. f) zákona] se považují u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. d) zákona, společných družstevních podniků a melioračních družstev příplatky charakteru prémií, stanovené příslušným ministerstvem zemědělství a výživy v dohodě s příslušným ministerstvem financí.

Článek 6

účinné od 1. 1. 1972(1) Objem mzdových prostředků a průměrný počet pracovníků předchozího roku se stanoví za účelem metodické srovnatelnosti podle předpisů federálního ministerstva práce a sociálních věcí a podle předpisů Federálního statistického úřadu platných pro běžný rok. Průměrnou mzdou pro účely daně z objemu mezd je průměrná roční mzda pracovníka organizace.

účinné od 1. 1. 1972(2) U pracovníků, kteří nebyli u poplatníka po celý kalendářní rok zaměstnáni, a u nichž nelze daň z individuálních mezd podle § 9 odst. 3 zákona vypočítat z celoroční mzdy, se přihlíží při výpočtu této daně ke mzdě přepočtené v poměru k době, po kterou pracovní poměr trval. Přitom se započítává i každý započatý měsíc. Přepočet se provádí i u pracovníků, kterým odměna za práci byla vyplacena v rámci ostatních osobních výdajů. V případech, kdy není vykazován odpracovaný čas, považuje se vyplacená odměna pro účely daně z individuálních mezd za jednorázovou měsíční odměnu.

účinné od 1. 1. 1972(3) Poplatníci, u nichž se prolíná činnost podléhající dani ze zisku s činností nepodléhající této dani, platí daň z objemu mezd za pracovníky, kteří provádějí činnost podléhající dani ze zisku; jestliže pracovníci vykonávají jak činnost podléhající dani ze zisku, tak činnost nepodléhající dani ze zisku, platí poplatníci daň z objemu mezd za tyto pracovníky stejně, jako kdyby vykonávali pouze činnost podléhající dani ze zisku.

účinné od 1. 1. 1972(4) Praporem, popřípadě standartou postavenými na roveň Rudému praporu páté pětiletky jsou: Standarta Klementa Gottwalda, Rudý prapor sovětských horníků, Rudý prapor budovatelů tranzitního plynovodu, Standarta rudného hornictví Rudý prapor sovětských železničářů, popřípadě další, o nichž tak bude rozhodnuto.

Článek 7

účinné od 1. 1. 1972(1) Poplatníky zabývajícími se převážně obchodní činností (§ 11 odst. 1 zákona) jsou organizace, u nichž činí tržby z obchodní činnosti za předcházející kalendářní rok více než polovinu z tržeb organizace z výrobních činností, nevýrobních činností a dotací zvyšujících tržby; u organizací, jejichž daňová povinnost vznikla v průběhu zdaňovacího období, je rozhodný poměr těchto tržeb v plánu organizací. Za obchodní činnost se považuje maloobchodní a velkoobchodní činnost, veřejné stravování, ubytovací služby, služby cestovního ruchu, propagační, reklamní a inzertní služby (včetně průzkumu trhu, komerčního výtvarnictví a aranžování). Za obchodní činnost se však nepovažuje sběrová činnost podniků a činnost podniků Sběrné suroviny.

účinné od 1. 1. 1972(2) Provozují-li poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. a) až c) a písm. f) zákona, s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev, činnost obchodní i neobchodní, použije se u nich sazby platné pro činnost, která převažuje. Pro posouzení, která činnost převažuje, rozhoduje objem tržeb z obchodní a neobchodní činnosti v předcházejícím zdaňovacím období; přitom se u poplatníků podle § 2 odst. 1 písm. b) zákona nepřihlíží k tržbám ze zásobování opravářských podniků náhradními díly.

účinné od 1. 1. 1972(3) Seznam vybraných činností (§ 15 odst. 2 zákona) je uveden v příloze č. 1.

účinné od 1. 1. 1972(4) Příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % u organizací s převážně neobchodní činností, uvedených v příloze č. 1, se vypočte ze základu (§ 10 odst. 2 zákona), který odpovídá podílu tržeb za vybrané činnosti (služby) z celkových tržeb a výnosů organizace. Tento podíl se vypočte s přesností na setiny (bez zaokrouhlování).