Zákon Slovenské národní rady o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení

§ 1

účinné od 1. 1. 1971Úvodní ustanovení

účinné od 1. 1. 1971Tímto zákonem se upravují v rámci zákona Federálního shromáždění Československé socialistické republiky č. 101/1970 Sb., kterým se stanoví zásady pro zákony národních rad o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení,

1. účinné od 1. 1. 19711. důchodová daň, kterou je
   1. účinné od 1. 1. 1971a) důchodová daň ze zisku (dále jen „daň ze zisku“),
   2. účinné od 1. 1. 1971b) důchodová daň z objemu mezd (dále jen „daň z objemu mezd“),

1. účinné od 1. 1. 19712. příspěvek na sociální zabezpečení.

§ 2

účinné od 1. 1. 1971Poplatníci

účinné od 1. 1. 1971(1) Poplatníky důchodové daně jsou:

1. účinné od 1. 1. 1971a) státní hospodářské organizace zabývající se převážně obchodní činností a jejich oborová (generální) ředitelství s výjimkou odbytových a zásobovacích organizací a organizací zahraničního obchodu;
2. účinné od 1. 1. 1971b) družstevní organizace (družstva, jejich vyšší organizace, družstevní podniky včetně podniků zahraničního obchodu, společné družstevní podniky a meliorační družstva) s výjimkou jednotných zemědělských družstev;
3. účinné od 1. 1. 1971c) hospodářské organizace komunálních služeb, místního průmyslu, podniky Sběrné suroviny, krajské organizace pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajská dopravní střediska;
4. účinné od 1. 1. 1971d) okresní (městské) stavební podniky a okresní zemědělské stavební podniky;
5. účinné od 1. 1. 1971e) organizace zemědělských služeb;
6. účinné od 1. 1. 1971f) ostatní socialistické organizace, jejich hospodářská zařízení (podniky), pokud provozují trvalou hospodářskou činnost a jejichž vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;^*)
7. účinné od 1. 1. 1971g) jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými osobami;
8. účinné od 1. 1. 1971h) společnosti obchodního a občanského práva, ústavy a nadace, podniky veřejnoprávních korporací, sdružení osob a jiné subjekty se sídlem v cizině, s výjimkou fyzických osob.

účinné od 1. 1. 1971(2) Od důchodové daně jsou osvobozeny:

1. účinné od 1. 1. 1971a) výrobní a pracovní družstva pro občany s těžším zdravotním poškozením a zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci vlastních členů;
2. účinné od 1. 1. 1971b) stavební bytová družstva, lidová bytová družstva, okresní výstavbová bytová družstva a ostatní bytová družstva co do příjmů z družstevní bytové výstavby a údržby vlastního bytového fondu;
3. účinné od 1. 1. 1971c) svazy bytových družstev kromě příjmů z jejich vlastní trvalé hospodářské činnosti;
4. účinné od 1. 1. 1971d) umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace zastupující autory nebo výkonné umělce, jakož i podniky provozované těmito svazy, fondy a organizacemi, pokud jejich činnost souvisí s posláním těchto organizací;
5. účinné od 1. 1. 1971e) organizace hospodářsky vedené vyššími orgány organizací Národní fronty, Komunistické strany Československa, Revolučního odborového hnutí a Svazu pro spolupráci s armádou a jejich hospodářská zařízení, jež jsou přímo zapojeny na rozpočet společenské organizace, při které byly zřízeny, pokud jim vyšší orgány společenských organizací určí odvody nejméně ve výši odpovídající dani ze zisku podle tohoto zákona.

§ 3

účinné od 1. 1. 1971Předmět daně

účinné od 1. 1. 1971(1) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1, s výjimkou písm. f), je předmětem daně veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1971(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. f) a odst. 2 písm. c) a e) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1971(3) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 písm. b) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí, mimo příjmy z družstevní bytové výstavby a údržby vlastního bytového fondu.

účinné od 1. 1. 1971(4) U organizací uvedených v § 2 odst. 2 písm. d) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost, která nesouvisí s posláním těchto organizací, a příjmy z ní plynoucí.

účinné od 1. 1. 1971(5) U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.

účinné od 1. 1. 1971(6) U poplatníků, kteří mají sídlo v cizině, podléhají dani jen příjmy, jejichž zdroj je na území Slovenské socialistické republiky.

§ 4

účinné od 1. 1. 1971Základ daně

účinné od 1. 1. 1971(1) Základem daně ze zisku je pro poplatníky uvedené v § 2 odst. 1 písm. a) až f) a odst. 2 písm. b) až d) vytvořený bilanční zisk z činnosti poplatníka podle § 3 a z hospodaření s majetkem, vykázaný v řádně vedeném účetnictví, zvýšený o položky, které je nutno připočítat (dále jen „připočitatelné položky“), a snížený o položky, které lze odpočítat (dále jen „odpočitatelné položky“).

účinné od 1. 1. 1971(2) Bilanční zisk tvoří tržby z výrobních činností, předání výrobků, prací a služeb, aktivování investic, aktivování materiálu, tržby z nevýrobních činností, veškeré jiné výnosy, jakož i cenové přirážky (srážky) a dotace zvyšující tržby, změny stavu zásob a zůstatků časového rozlišení výnosů po odečtení položek zkracujících tržby a výnosy (nákupní ceny prodaných zásob, daně z obratu, tržeb z prodaných základních prostředků apod.) a celkových nákladů včetně finančních nákladů a povinných odvodů do státních fondů.

účinné od 1. 1. 1971(3) Za dotace zvyšující tržby se považují dotace a intervence k cenám.

účinné od 1. 1. 1971(4) V případě, že poplatník nevykáže zisk, je základem daně ze zisku částka připočitatelných položek, převyšující odpočitatelné položky; vykáže-li poplatník ztrátu, je základem této daně částka připočitatelných položek, převyšující součet ztráty a odpočitatelných položek.

účinné od 1. 1. 1971(5) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) je základem daně:

1. účinné od 1. 1. 1971a) zisk z činnosti a z hospodaření s majetkem zvýšený o daň podle tohoto zákona včetně příslušenství, která snížila zisk, o odpisy základních prostředků účtované na vrub zisku, pokud převyšují odpisovou sazbu stanovenou pro socialistické organizace, o neprokázané náklady a o náklady, které nejsou nutné na dosažení nebo zajištění příjmů;
2. účinné od 1. 1. 1971b) 30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odstavce 5 písm. a) by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.

účinné od 1. 1. 1971(6) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) základ daně tvoří:

1. účinné od 1. 1. 1971a) příjmy za licenční a jim podobné poplatky a příjmy za technickou pomoc;
2. účinné od 1. 1. 1971b) příjmy z autorských a provozovacích práv;
3. účinné od 1. 1. 1971c) všechny ostatní příjmy po odečtení nákladů nutně vynaložených v tuzemsku na jejich dosažení, zajištění a údržbu;
4. účinné od 1. 1. 1971d) 30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odstavce 6 písm. c) by činily méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.

účinné od 1. 1. 1971(7) U poplatníků v likvidaci a u poplatníků zaniklých bez provedení likvidace, pokud nelze základ daně ze zisku stanovit příslušným z uvedených způsobů, je základem této daně likvidační přebytek.

§ 5

účinné od 1. 1. 1971Připočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1971Připočitatelnými položkami jsou:

1. účinné od 1. 1. 1971a) položky účtované v nákladech poplatníka
   1. účinné od 1. 1. 19711. příspěvky, pokud k jejich úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů a nebyly zvláštními předpisy uznány za nákladovou položku, subvence, dary a jiná bezúplatná věnování;
   2. účinné od 1. 1. 19712. tvorba, popř. změna stavu rezerv, neodpovídající právním předpisům;
   3. účinné od 1. 1. 19713. výdaje spojené s pohoštěním, u družstevních podniků zahraničního obchodu jen výdaje spojené s pohoštěním a dary nad limit stanovený ministerstvem financí Slovenské socialistické republiky v dohodě s příslušnými ústředními orgány družstev;
   4. účinné od 1. 1. 19714. položky, jejichž zahrnutím do nákladů byl v rozporu s právními předpisy zkrácen bilanční zisk;
   5. účinné od 1. 1. 19715. zaplacené pokuty a penále;
   6. účinné od 1. 1. 19716. zúčtované přirážky k náhradě za vypouštění nečištěných nebo nedostatečně čištěných odpadních vod;
   7. účinné od 1. 1. 19717. zúčtované poplatky včetně přirážky za znečišťování ovzduší;
   8. účinné od 1. 1. 19718. záporný rozdíl mezi vzniklými manky a přijatými náhradami mank u organizací s převážně obchodní činností;

1. účinné od 1. 1. 1971b) neuhrazená ztráta ze závodního stravování;
2. účinné od 1. 1. 1971c) dotace určené k úhradě nákladů u organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev;
3. účinné od 1. 1. 1971d) nezdaněné příděly do fondů zkracující tvorbu zisku a použité k účelům, na něž lze podle právních předpisů použít zdaněné vlastní prostředky organizace;
4. účinné od 1. 1. 1971e) částky vynaložené na ochranné oděvy, obuv a pomůcky nad normy stanovené regulativy nebo nad stanovený okruh pracovníků a hodnota naturálních požitků nad rámec předpisů nebo nad stanovený okruh pracovníků.

§ 6

účinné od 1. 1. 1971Odpočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1971(1) Odpočitatelnými položkami, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech nebo na vrub tvorby zisku poplatníka, jsou tyto položky:

1. účinné od 1. 1. 1971a) zaplacená daň z pozemků;^*)
2. účinné od 1. 1. 1971b) odvody do fondu technického rozvoje vytvořeného u vyšších orgánů hospodářského řízení;
3. účinné od 1. 1. 1971c) příspěvek do fondu geologických prací stanovený zvláštními předpisy;
4. účinné od 1. 1. 1971d) zaplacené náhrady za dočasné odnětí zemědělské půdy v geologii.

účinné od 1. 1. 1971(2) Odpočitatelnými položkami jsou dále:

1. účinné od 1. 1. 1971a) účelové vývozní prémie, pokud jsou zahrnuty v zisku;
2. účinné od 1. 1. 1971b) zisk ze závodního stravování;
3. účinné od 1. 1. 1971c) přijaté pokuty a penále a přijaté částky, které již byly zdaněny daní ze zisku nebo obdobnou daní u jiného poplatníka, a položky již zdaněné u téhož poplatníka, jsou-li součástí zisku;
4. účinné od 1. 1. 1971d) příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu do výše 50 % rozpočtové ceny podle skutečné realizace výstavby v běžném roce a do stejné výše splátky úvěrů na podnikovou bytovou výstavbu, čerpaných do 31. 12. 1970;
5. účinné od 1. 1. 1971e) subvence poskytované družstvům a podnikům invalidů a svazům bytových družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku;
6. účinné od 1. 1. 1971f) odměny k Rudým praporům vlády a Ústřední rady Československého revolučního odborového hnutí nebo k praporům, popř. standartám jim na roveň postaveným, pokud jsou zahrnuty do zisku;
7. účinné od 1. 1. 1971g) příplatky charakteru prémií u organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku.

§ 7

účinné od 1. 1. 1971Daň z objemu mezd se vybírá jako

1. účinné od 1. 1. 1971a) daň z celkového objemu mezd nebo
2. účinné od 1. 1. 1971b) daň z individuálních mezd.

§ 8

účinné od 1. 1. 1971Základ daně

účinné od 1. 1. 1971(1) Základem daně z celkového objemu mezd je objem všech v běžném roce zúčtovaných mezd k výplatě včetně ostatních osobních výdajů a vyplacených podílů na hospodářském výsledku.

účinné od 1. 1. 1971(2) Základem daně z individuálních mezd je roční individuální mzda pracovníka, přesahující částku 30 000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1971(3) Za individuální mzdu pracovníka se považuje v běžném roce zúčtovaná mzda k výplatě včetně ostatních osobních výdajů, vyplacených podílů na hospodářském výsledku a doplňkové odměny, snížená o případné odměny podle odstavce 4.

účinné od 1. 1. 1971(4) Do základu daně z objemu mezd se nezapočítávají odměny vyplacené nejlepším pracovníkům a kolektivům z částky, kterou organizace obdržela jako odměnu k Rudému praporu vlády a Ústřední rady Československého revolučního odborového hnutí nebo k praporu, popřípadě standartě mu na roveň postavené.

§ 9

účinné od 1. 1. 1971Daňová sazba

účinné od 1. 1. 1971(1) Sazba daně z celkového objemu mezd činí:

účinné od 1. 1. 1971přičemž činitel „à“ se rovná procentu přírůstku průměrných mezd přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1971(2) Průměrnou mzdou běžného roku se rozumí podíl připadající na jednoho pracovníka vypočtený z objemu mezd (§ 8), sníženého o zúčtovanou mzdu za produktivní práci učňů, a skutečného průměrného počtu pracovníků v běžném roce. Průměrná mzda předchozího roku se stanoví tak, aby byla zachována metodická a organizační srovnatelnost s běžným rokem.

účinné od 1. 1. 1971(3) Sazba daně z individuálních mezd činí z rozdílu mezi roční mzdou a částkou 30 000 Kčs při roční mzdě

§ 10

účinné od 1. 1. 1971(1) Příspěvek na sociální zabezpečení odvádějí do státního rozpočtu poplatníci podléhající důchodové dani podle § 2 odst. 1.^*)

účinné od 1. 1. 1971(2) Základem pro výpočet příspěvku je objem v běžném roce zúčtovaných mezd k výplatě včetně ostatních osobních výdajů, vyplacených podílů na hospodářském výsledku a doplňkové odměny, snížený o případné odměny podle § 8 odst. 4.

účinné od 1. 1. 1971(3) Součástí příspěvku na sociální zabezpečení je pojistné nemocenského pojištění.^**)

§ 11

účinné od 1. 1. 1971(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s převážně obchodní činností s výjimkou poplatníků uvedených v odstavcích 2, 6 a 8, v § 2 odst. 1 písm. e), g), h) a odstavci 2 písm. b) až e) a s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev

účinné od 1. 1. 1971(2) Sazba daně ze zisku u organizací spotřebních družstev s převážně obchodní činností

účinné od 1. 1. 1971(3) Rentabilita se vypočítá jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k celkovým nákladům (včetně finančních). U vybraných organizací, které mají vlastní výrobny, se celkové náklady snižují o spotřebu základních surovin v těchto výrobnách.

účinné od 1. 1. 1971(4) Činitel „à“ uvedený v odstavcích 1 a 2 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1971(5) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy uvedené v § 22.

účinné od 1. 1. 1971(6) U družstevních podniků zahraničního obchodu činí sazba daně ze zisku 65 %.

účinné od 1. 1. 1971(7) Sazba daně z likvidačního přebytku činí 50 %.

účinné od 1. 1. 1971(8) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků a svazů družstev činí 50.%.

§ 12

účinné od 1. 1. 1971(1) Poplatníci s převážně obchodní činností včetně družstevních podniků zahraničního obchodu platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1971(2) Poplatníci s převážně obchodní činností odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % a družstevní podniky zahraničního obchodu ve výši 25 % ze základu podle § 10 odst. 2.

§ 13

účinné od 1. 1. 1971(1) Sazba daně ze zisku u poplatníků s činností převážně neobchodní s výjimkou poplatníků uvedených v odstavci 5, v § 2 odst. 1 písm. e), g), h) a v odst. 2 písm. b) až e) a s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev

účinné od 1. 1. 1971(2) U poplatníků s činností převážně neobchodní se rentabilita vypočítá jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k součtu bilančního zisku (neupraveného) a mzdových nákladů včetně ostatních osobních výdajů.

účinné od 1. 1. 1971(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu přírůstku rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1971(4) Vypočtená daň ze zisku se snižuje o slevy uvedené v § 22.

účinné od 1. 1. 1971(5) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků a svazů družstev činí 50 %.

účinné od 1. 1. 1971(6) Sazba daně z likvidačního přebytku činí 50 %.

§ 14

účinné od 1. 1. 1971(1) Poplatníci s převážně neobchodní činností platí daň z individuálních mezd s výjimkou okresních (městských) stavebních podniků, okresních zemědělských stavebních podniků, oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků, svazů družstev, výzkumných ústavů družstev a krajských organizací pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajských dopravních středisek, které platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1971(2) U výrobních družstev se do individuální mzdy pracovníka nezapočítávají doplňkové odměny, nepřesáhne-li úhrn vyplacených doplňkových odměn za celé zdaňovací období 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva. Přesáhne-li úhrn těchto odměn 2,5 % mzdových prostředků výrobního družstva, započte se celá doplňková odměna do individuální mzdy pracovníka.

§ 15

účinné od 1. 1. 1971(1) Poplatníci s činností převážně neobchodní s výjimkou uvedenou v odstavci 2 odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % ze základu podle § 10 odst. 2.

účinné od 1. 1. 1971(2) Příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % základu podle § 10 odst. 2 odvádějí oborová (generální) ředitelství, sdružení (svazy) podniků, svazy družstev, výzkumné ústavy družstev, společenské organizace (jejich podniky a hospodářská zařízení), družstva a podniky invalidů a ostatní organizace s převážně neobchodní činností za vybrané činnosti (služby).

§ 16

účinné od 1. 1. 1971(1) Sazba daně ze zisku pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. b), d) a e) činí 65 % a pro organizace uvedené v § 2 odst. 2 písm. c) 50 % základu podle § 4.

účinné od 1. 1. 1971(2) Poplatníci daně ze zisku podle odstavce 1 platí daň z individuálních mezd za pracovníky provádějící činnost podléhající dani ze zisku s výjimkou svazů bytových družstev, které platí daň z celkového objemu mezd.

§ 17

účinné od 1. 1. 1971(1) U organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev s výjimkou organizací uvedených v odstavci 7

účinné od 1. 1. 1971(2) Rentabilita se vypočítává jako poměr bilančního zisku (neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky) k celkovým nákladům včetně finančních nákladů.

účinné od 1. 1. 1971(3) Činitel „à“ uvedený v odstavci 1 se rovná procentu rentability přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1971(4) U organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků, melioračních družstev a u organizací zemědělského zásobování a nákupu zvyšuje se sazba daně ze zisku o 1 % za každé 1 % podílu tržeb z nezemědělské činnosti z celkových tržeb, maximálně o 50 %.

účinné od 1. 1. 1971(5) Maximální výše sazby daně ze zisku včetně zvýšení činí 70 %.

účinné od 1. 1. 1971(6) Vypočtená daň se snižuje o slevy podle § 22 odst. 2.

účinné od 1. 1. 1971(7) Sazba daně ze zisku u oborových (generálních) ředitelství, sdružení (svazů) podniků a družstevních svazů činí 50 %.

účinné od 1. 1. 1971(8) Sazba daně z likvidačního přebytku činí 50 %.

§ 18

účinné od 1. 1. 1971(1) Poplatníci uvedení v tomto oddílu s výjimkou společných družstevních podniků a melioračních družstev platí daň z celkového objemu mezd.

účinné od 1. 1. 1971(2) Společné družstevní podniky a meliorační družstva platí daň z individuálních mezd.

§ 19

účinné od 1. 1. 1971Poplatníci uvedení v tomto oddílu odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 10 % z části základu podle § 10 odst. 2, který připadá na podíl tržeb z nezemědělské činnosti.

§ 20

účinné od 1. 1. 1971(1) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) činí sazba daně ze zisku 65 %.

účinné od 1. 1. 1971(2) U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) činí sazba daně ze zisku

1. účinné od 1. 1. 1971a) 15 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. a),
2. účinné od 1. 1. 1971b) 25 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. b),
3. účinné od 1. 1. 1971c) 65 % ze základu podle § 4 odst. 6 písm. c), popř. písm. d).

§ 21

účinné od 1. 1. 1971Poplatníci uvedení v § 2 odst. 1 písm. g) a h) platí z mezd a odměn vyplacených na území Slovenské socialistické republiky daň z individuálních mezd (§ 8 odst. 3) a odvádějí příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % (§ 10 odst. 2).