Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a mění zákon České národní rady č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů, a zákon České národní rady č. 185/1991 Sb., o pojišťovnictví, ve znění pozdějších předpisů

Čl. I

účinné od 1. 8. 1995Zákon České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona České národní rady č. 35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb. a zákona č. 118/1995 Sb., se mění a doplňuje takto:

1. účinné od 1. 8. 19951. V § 2 odst. 3 se první věta nahrazuje touto větou: „Poplatníci neuvedení v odstavci 2 nebo ti, o nichž to stanoví mezinárodní smlouvy, mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22).“.
2. účinné od 1. 8. 19952. V § 2 odst. 3 ve druhé větě se slova „kteří na území České republiky pobývají“ nahrazují slovy „kteří se na území České republiky zdržují“ a slovo „pobývající“ se nahrazuje slovy „zdržující se“.
3. účinné od 1. 8. 19953. V § 4 odst. 1 písm. d) se slova „sloužícího podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti“ nahrazují slovy „, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku pro výkon podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti“.
4. účinné od 1. 8. 19954. § 4 odst. 1 písm. e) zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„e) příjmy z provozu malých vodních elektráren do výkonu 1 MW, větrných elektráren, tepelných čerpadel, solárních zařízení, zařízení na výrobu bioplynu, zařízení na výrobu biologicky degradovatelných látek stanovených zvláštním předpisem, zařízení na využití geotermální energie (dále jen „zařízení“), a to v kalendářním roce, v němž byly poprvé uvedeny do provozu, a v bezprostředně následujících pěti letech. Za první uvedení do provozu se považují i případy, kdy zařízení byla rekonstruována, pokud příjmy z provozu těchto zařízení nebyly již osvobozeny. Doba osvobození se nepřerušuje ani v případě odstávky v důsledku technického zhodnocení (§ 33) nebo oprav a udržování,“.

1. účinné od 1. 8. 19955. § 4 odst. 1 písm. h) včetně poznámek č. 42), 43), 44), 45), 46) a 47) zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„h) příjem získaný ve formě dávek a služeb z nemocenského pojištění (nemocenské péče),⁴²) důchodového pojištění,⁴³) státní sociální podpory,⁴⁴) sociálního zabezpečení,⁴⁵) plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti⁴⁶) a všeobecného zdravotního pojištění⁴⁷) a plnění ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu; jde-li však o příjmy ve formě pravidelně vypláceného důchodu (penze), je od daně osvobozena z úhrnu těchto příjmů pouze částka ve výši 120 000 Kč ročně,

   účinné od 1. 8. 1995⁴²) Zákon č. 54/1956 Sb., o nemocenském pojištění zaměstnanců, ve znění pozdějších předpisů.
   Zákon č. 32/1957 Sb., o nemocenské péči v ozbrojených silách, ve znění pozdějších předpisů.
   Část šestá zákona č. 100/1988 Sb., o sociálním zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 8. 1995⁴³) Zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁴) Zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁵) Zákon č. 100/1988 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁶) Zákon č. 1/1991 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁷) Zákon ČNR č. 550/1991 Sb., o všeobecném zdravotním pojištění, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 8. 19956. § 4 odst. 1 písm. k) včetně poznámek č. 2a) a 48) zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„k) stipendia^2a) ze státního rozpočtu, podpory a příspěvky z prostředků nadací a občanských sdružení⁴⁸) včetně nepeněžního plnění, kromě plateb přijatých náhradou za ztrátu příjmu a plateb majících charakter příjmů podle § 6 až 9,

   účinné od 1. 8. 1995^2a) Vyhláška Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy ČR č. 365/1990 Sb., o poskytování stipendií na vysokých školách v působnosti Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy České republiky (stipendijní řád).
   Vyhláška Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy ČR č. 400/1991 Sb., o hmotném a finančním zabezpečení cizinců studujících na školách v působnosti Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy České republiky.
   Vyhláška Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy ČR č. 67/1991 Sb., o poskytování stipendií studentům postgraduálního studia.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁸) Zákon č. 83/1990 Sb., o sdružování občanů.“.

1. účinné od 1. 8. 19957. V § 4 odst. 1 písm. r) se slova „dalšího podílu“ nahrazují slovy „majetkových podílů“; na konci písmene r) se čárka nahrazuje tečkou a připojuje se tato věta: „Osvobození se dále nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího převodu členských práv družstva, z převodu dalšího podílu na transformovaném družstvu nebo z převodu účasti na obchodních společnostech v době do pěti let od nabytí a z budoucího převodu členských práv družstva nebo z převodu účasti na obchodních společnostech pořízených z jeho obchodního majetku, pokud příjmy z tohoto převodu plynou v době do pěti let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníka, i když smlouva o převodu bude uzavřena až po pěti letech od nabytí nebo od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti,“.
2. účinné od 1. 8. 19958. V § 4 odst. 1 písm. u) se za slovem „přijal“ čárka nahrazuje středníkem a vypouští se slovo „a“.
3. účinné od 1. 8. 19959. V § 4 odst. 1 písm. v) se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 3“.
4. účinné od 1. 8. 199510. V § 4 odst. 1 písm. z) se na konci tečka před odkazem 4d) nahrazuje čárkou a doplňují se písmena za) a zb), která včetně poznámek č. 49) a 50) znějí:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„za) příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně⁴⁹) a z úroků z přeplatků zaviněných orgánem správy sociálního zabezpečení,⁵⁰)
   2. účinné od 1. 8. 1995zb) dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtů měst, obcí, vyšších územních celků a státních fondů na pořízení hmotného investičního majetku²⁰) nebo jeho technického zhodnocení.

   účinné od 1. 8. 1995⁴⁹) § 64 odst. 6 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 8. 1995⁵⁰) § 17 odst. 3 zákona ČNR č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 8. 199511. V § 5 se v nadpisu za slova „Základ daně“ doplňují slova „a daňová ztráta“.
2. účinné od 1. 8. 199512. V § 5 odst. 3 ve druhé větě se za slovy „§ 23“ vypouštějí slova „odst. 3“.
3. účinné od 1. 8. 199513. V § 5 odst. 6 v první větě se slova „základ daně (dílčí základ daně)“ nahrazují slovy „příjmy (výnosy) a nebo se zvýší výdaje (náklady)“ a vypouštějí se slova „nebo základ pro výpočet zálohy u příjmů ze závislé činnosti nebo funkčních požitků“; ve větě druhé se slova „základ daně“ nahrazují slovy „příjmy (výnosy) nebo se sníží výdaje (náklady)“; na konci odstavce se připojuje tato věta: „O příjem ze závislé činnosti a funkčních požitků zahrnutý v předchozích zdaňovacích obdobích do dílčího základu daně (základu pro výpočet zálohy na daň), k jehož vrácení existuje právní důvod, se sníží u poplatníka příjem ze závislé činnosti a funkčních požitků v kalendářním měsíci, popř. v následujících kalendářních měsících ve zdaňovacím období, ve kterém k jeho vrácení došlo.“.
4. účinné od 1. 8. 199514. V § 6 odst. 3 ve druhé větě se za slova „poskytnuté zaměstnavatelem“ vkládají slova „nebo za nájem“.
5. účinné od 1. 8. 199515. V § 6 odst. 4 se v první větě za slova „území České republiky“ vkládají slova „a příjmy od plátců daně vymezených v § 38c“.
6. účinné od 1. 8. 199516. § 6 odst. 6 zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995„(6) Poskytuje-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně motorové vozidlo k používání pro služební i soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výši 1 % vstupní ceny (§ 29 odst. 1) vozidla za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla. Jde-li o najaté vozidlo, vychází se ze vstupní ceny vozidla u původního vlastníka, a to i v případě, že dojde k následné koupi vozidla.“.

1. účinné od 1. 8. 199517. Poznámka č. 5a) zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995„^5a) Např. § 133 odst. 2 zákoníku práce.“.

1. účinné od 1. 8. 199518. V § 6 odst. 9 písm. d) se v první větě za slova „z fondu kulturních a sociálních potřeb“ vkládají slova „, ze sociálního fondu“.
2. účinné od 1. 8. 199519. V § 6 odst. 9 písm. p) se slova „z fondu kulturních a sociálních potřeb nebo ze sociálního fondu“ nahrazují slovy „z fondu kulturních a sociálních potřeb podle zvláštního předpisu^6a) a u zaměstnavatelů, na které se tento předpis nevztahuje, ze sociálního fondu nebo ze zisku (příjmu) po jeho zdanění, jedná-li se o návratné půjčky poskytnuté zaměstnanci na bytové účely do výše 100 000 Kč nebo k překlenutí tíživé finanční situace do výše 20 000 Kč,“.
3. účinné od 1. 8. 199520. V § 6 odst. 11 se na konci připojuje věta, která včetně poznámky č. 6f) zní: „Za funkční požitek se nepovažují příjmy znalců a tlumočníků za činnost vykonávanou podle zvláštních předpisů.^6f)
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995^6f) Zákon č. 36/1967 Sb., o znalcích a tlumočnících.“.

1. účinné od 1. 8. 199521. V § 6 odst. 13 písm. b) se číslovka „30“ nahrazuje číslovkou „25“.
2. účinné od 1. 8. 199522. V § 7 odst. 2 se na konci tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se nové písmeno c), které zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„c) odměny znalců a tlumočníků za činnost podle zvláštních předpisů.^6f)“.

1. účinné od 1. 8. 199523. V § 7 odst. 6 se slova „je povinen platit“ nahrazují slovem „zaplatil“, na konci odstavce se tečka nahrazuje čárkou a doplňují se tato slova: „avšak pouze do výše pojistného vypočteného sazbou bez jejího zvýšení z maximálního základu pro toto pojistné.“.
2. účinné od 1. 8. 199524. V § 7 odst. 9 se vypouštějí slova „odst. 1“ a na konci písmene c) se tečka nahrazuje čárkou a připojují se slova „a c).“.
3. účinné od 1. 8. 199525. § 7 odst. 11 zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995„(11) Jde-li o nemovitost nebo movitou věc v bezpodílovém spoluvlastnictví manželů, která je využívána pro podnikání nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost (odstavce 1 a 2) jedním z manželů nebo oběma manžely, vkládá tuto nemovitost nebo movitou věc do obchodního majetku jeden z manželů. V případě, že tuto nemovitost nebo movitou věc má v obchodním majetku jeden z manželů, avšak je pro podnikání nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost (odstavce 1 a 2) využívána také druhým z manželů, lze výdaje (náklady) související s touto nemovitostí nebo movitou věcí, které připadají na část nemovitosti nebo movité věci využívané pro podnikatelskou činnost nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost oběma manžely, rozdělit mezi oba manžele v poměru, v jakém ji využívají při své činnosti podle odstavců 1 a 2. Příjmy z prodeje nemovitostí nebo movité věci v bezpodílovém spoluvlastnictví manželů jsou zdaňovány u toho z manželů, který měl takovou nemovitost nebo movitou věc zahrnutou v obchodním majetku. Po ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti se postupuje podle § 10 odst. 5 zákona.“.

1. účinné od 1. 8. 199526. § 8 odst. 3 písm. a) zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   1. účinné od 1. 8. 1995„a) rozdíl mezi vyplacenou jmenovitou (nominální) hodnotou dluhopisu včetně vkladního listu nebo vkladu jemu naroveň postaveného anebo vyplacenou hodnotou zaměstnanecké akcie při jejím vrácení a prodejní hodnotou při jejich vydání; v případě předčasného zpětného nákupu se použije místo jmenovité hodnoty cena zpětného nákupu,“.

1. účinné od 1. 8. 199527. § 8 odst. 5 zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995„(5) Příjmy uvedené v odstavci 1 písm. g) a h) nesnížené o výdaje jsou základem daně (dílčím základem daně). Příjmy uvedené v odstavci 3 písm. b) se snižují o cenu pořízení předkupního práva.“.

1. účinné od 1. 8. 199528. § 9 se doplňuje odstavcem 6, který zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   účinné od 1. 8. 1995„(6) Poplatníci mající příjmy z pronájmu a uplatňující u těchto příjmů skutečné výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení vedou záznamy o příjmech a výdajích vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů v časovém sledu, evidenci hmotného a nehmotného majetku, který lze odpisovat, evidenci o tvorbě a použití rezervy na opravy hmotného majetku, pokud ji vytvářejí, evidenci o pohledávkách a závazcích ve zdaňovacím období, ve kterém dochází k ukončení pronájmu, a mzdové listy, pokud vyplácejí mzdy. Pokud se však poplatníci rozhodnou účtovat v soustavě jednoduchého nebo podvojného účetnictví, přestože k tomu nejsou podle účetních předpisů²⁰) povinni, pak postupují podle těchto předpisů, budou-li takto postupovat po celé zdaňovací období, přitom se movitý i nemovitý majetek, o kterém je účtováno, nepovažuje za obchodní majetek ve smyslu daně z příjmů fyzických osob.“.

1. účinné od 1. 8. 199529. V § 10 odst. 1 písm. h) se na konci vypouští čárka a připojují se slova „a v § 4,“.
2. účinné od 1. 8. 199530. V § 10 odst. 5 se ve druhé větě vypouštějí slova „je nebo“ a za pátou větu se vkládá tato věta: „U příjmů z prodeje cenných papírů lze kromě výdajů uvedených v § 24 odst. 2 písm. r) a w) uplatnit i výdaje související s uskutečněním prodeje a platby za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení cenných papírů.“.
3. účinné od 1. 8. 199531. V § 13 v první větě se slova „(§ 7)“ nahrazují slovy „[§ 7 odst. 1 písm. a) až c) a odst. 2]“ a vypouštějí se slova „ , pokud spolupracující manžel (manželka) byl účasten důchodového zabezpečení osob samostatně výdělečně činných a byl k tomuto zabezpečení přihlášen nejpozději do 31. prosince příslušného zdaňovacího období;“.
4. účinné od 1. 8. 199532. V § 14 odst. 1 se za slova „předcházející,“ vkládají tato slova: „ve kterých byla činnost provozována,“.
5. účinné od 1. 8. 199533. V § 15 odst. 1 v písm. a) se částka „24 000 Kč“ nahrazuje částkou „26 400 Kč“.
6. účinné od 1. 8. 199534. V § 15 odst. 1 písm. b) se částka „12 000 Kč“ nahrazuje částkou „13 200 Kč“.
7. účinné od 1. 8. 199535. V § 15 odst. 1 písm. c) se částka „24 000 Kč“ nahrazuje částkou „26 400 Kč“ a slova „státní vyrovnávací příspěvek, zaopatřovací příspěvek, příspěvek na hrubé nájemné, podpora při narození dítěte, rodičovský příspěvek, přídavky na děti, výchovné k důchodu“ se nahrazují slovy „dávky státní sociální podpory“.
8. účinné od 1. 8. 199536. V § 15 odst. 1 písm. e) se slova „invalidní důchod“ nahrazují slovy „plný invalidní důchod“, slovo „invalidita“ slovy „ , že je plně invalidní“ a slovo „invalidní“ slovy „plně invalidní“.
9. účinné od 1. 8. 199537. V § 15 odst. 1 písm. g) se vypouštějí slova „a pokud takovému poplatníkovi plynou příjmy ze závislé činnosti podle § 6 odst. 1 písm. a)“.
10. účinné od 1. 8. 199538. V § 15 odst. 2 se částka „24 000 Kč“ nahrazuje částkou „26 400 Kč“ a vypouští se třetí věta.
11. účinné od 1. 8. 199539. § 15 odst. 4 písm. b) body 1 až 3 včetně poznámky č. 14d) zní:
    účinné od 1. 8. 1995

    1. účinné od 1. 8. 1995„1. soustavně se připravuje na budoucí povolání,^14d) nebo
    2. účinné od 1. 8. 19952. se nemůže soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo
    3. účinné od 1. 8. 19953. z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.

    účinné od 1. 8. 1995^14d) § 12 až 15 zákona č. 117/1995 Sb.“.

1. účinné od 1. 8. 199540. § 16 zní:
   účinné od 1. 8. 1995

   㤠16

   Odkaz účinné od 1. 8. 1995„§ 16

   účinné od 1. 8. 1995Sazba daně

   účinné od 1. 8. 1995Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů činí

   účinné od 1. 8. 1995

   „§ 16 Sazba daně

   Ze základu daně		Daň	Ze základu přesahujícího
   od Kč	do Kč
   0	84 000	15%
   84 000	144 000	12 600 Kč+20%	-"-	84 000 Kč
   144 000	204 000	24 600 Kč+25 %	-"-	144 000 Kč
   204 000	564 000	39 600 Kč+32 %	-"-	204 000 Kč
   564 000	a více	154 800 Kč+40 %	-"-	564 000 Kč“.