Zákon o zemědělské dani

§ 1

účinné od 1. 1. 1989Úvodní ustanovení

účinné od 1. 1. 1989Tímto zákonem se upravuje zemědělská daň, která zahrnuje:

1. účinné od 1. 1. 1989a) daň z pozemků;
2. účinné od 1. 1. 1989b) daň z objemu mezd a odměn;
3. účinné od 1. 1. 1989c) daň ze zisku;
4. účinné od 1. 1. 1989d) daň z příjmu občanů ze zemědělské výroby.

§ 2

účinné od 1. 1. 1989Poplatníci daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Poplatníkem daně z pozemků je každý uživatel pozemků uvedených v § 3. Pro daňovou povinnost je rozhodující, kdo je jako uživatel pozemků zapsán v evidenci nemovitostí.¹) Není-li v evidenci nemovitostí zapsán uživatel pozemků, je poplatníkem ten, kdo pozemky skutečně užívá.

účinné od 1. 1. 1989(2) Z pozemků přenechaných občanům nebo organizacím do dočasného užívání podle zvláštních předpisů²) platí daň z pozemků dočasný uživatel.

účinné od 1. 1. 1989(3) Z pozemků, které jsou užívány jako záhumenky, platí daň z pozemků jednotné zemědělské družstvo.

účinné od 1. 1. 1989(4) Je-li v evidenci nemovitostí zapsána jako uživatel společenská organizace, která přenechala pozemek svým členům k dočasnému užívání, jsou poplatníky daně z pozemků jednotliví členové.

účinné od 1. 1. 1989(5) Užívá-li pozemek několik poplatníků, jsou povinni platit daň společně a nerozdílně.

§ 3

účinné od 1. 1. 1989Předmět daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Předmětem daně z pozemků jsou veškeré pozemky vedené v evidenci nemovitostí jako zemědělská půda,³) bez ohledu na to, jsou-li skutečně obdělávány či nikoliv nebo slouží-li k jiným účelům než k zemědělské výrobě.

účinné od 1. 1. 1989(2) Z nezemědělské půdy podléhají dani okrasné zahrady³) v užívání občanů.

účinné od 1. 1. 1989(3) Zemědělská půda, která byla trvale odňata zemědělské výrobě, je vyňata ze zdanění počínaje rokem, který následuje po roce, ve kterém byl pozemek vyňat z evidence zemědělské půdy.⁴)

§ 4

účinné od 1. 1. 1989Osvobození od daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Od daně z pozemků jsou osvobozeny:

1. účinné od 1. 1. 1989a) rekultivované pozemky po dobu 5 let, počínaje rokem následujícím po roce, kdy byly vráceny zemědělské výrobě;
2. účinné od 1. 1. 1989b) pozemky, jejich části, počínaje rokem následujícím po osázení, na nichž byly osázeny:
   1. účinné od 1. 1. 19891. ušlechtilé druhy vinné révy v souvislé výměře alespoň 1/4 ha po dobu 6 let,
   2. účinné od 1. 1. 19892. ovocné sady, na nichž byly v souvislé výměře alespoň 1 ha vysázeny polokmeny, čtvrtkmeny, zákrsky nebo vřetena po dobu 4 let,
   3. účinné od 1. 1. 19893. chmel a bobuloviny v souvislé výměře alespoň 1/2 ha po dobu 2 let;

1. účinné od 1. 1. 1989c) pozemky dočasně odňaté zemědělské výrobě rozhodnutím příslušného orgánu ochrany zemědělského půdního fondu,⁴) počínaje rokem následujícím po roce, ve kterém byly odňaty;
2. účinné od 1. 1. 1989d) pozemky užívané diplomatickými zástupci pověřenými v Československé socialistické republice, konzuly z povolání a jinými osobami, které podle mezinárodního práva požívají výsad a imunity, a to za předpokladu, že nejsou československými státními občany a že je zaručena vzájemnost;
3. účinné od 1. 1. 1989e) pozemky užívané rozpočtovými organizacemi.

účinné od 1. 1. 1989(2) Poplatník uplatní nárok na osvobození od daně podle odstavce 1 písm. a) až c) v daňovém přiznání.

účinné od 1. 1. 1989(3) Za rekultivované pozemky podle odstavce 1 se považují pozemky, které jsou v evidenci nemovitostí¹) vedeny jako zemědělská půda a na nichž se před rekultivací dolovalo, povrchově těžilo, nebo které byly úvozy a cestami a dále pozemky, které nebyly obdělávány pro značný stupeň jejich znehodnocení a které po rekultivaci jsou opět vhodné pro zemědělskou výrobu. Za rekultivované se považují i pozemky, které před rekultivací byly vedeny v evidenci nemovitostí jako nezemědělská půda a po rekultivaci byly převedeny do zemědělské půdy.

§ 5

účinné od 1. 1. 1989Základ daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Základem daně z pozemků je celková výměra všech pozemků podléhajících dani.

účinné od 1. 1. 1989(2) Do celkové výměry všech pozemků podléhajících dani se nezapočítávají pozemky patřící k rodinným domkům a pozemky zemědělské půdy členů jednotných zemědělských družstev, které souvisejí s pozemkem, na němž je obytná budova, nebo které jsou v zastavěném území obce,⁵) činí-li jejich úhrnná výměra mimo zastavěnou plochu nejvýše 800 m².

účinné od 1. 1. 1989(3) Převýší-li výměra pozemků rozsah stanovený v odstavci 2, započítává se do celkové výměry všech pozemků celá jejich výměra.

§ 6

účinné od 1. 1. 1989Sazba daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Daň z pozemků připadající na 1 ha pozemků je odstupňována podle produkčních ekonomických skupin a je stanovena v sazebníku, který tvoří přílohu č. 1.

účinné od 1. 1. 1989(2) Do produkčních ekonomických skupin se zařazují jako celek jednotlivé státní podniky hospodařící na půdě, jednotná zemědělská družstva, školní statky a společné podniky⁶) hospodařící na půdě. Organizační jednotky semenářských, šlechtitelských a plemenářských podniků, agrokomplexu Nitra a státních hospodářských organizací vojenských lesů a statků se zařazují do produkčních ekonomických skupin samostatně.

účinné od 1. 1. 1989(3) Pro ostatní uživatele půdy platí zařazení územně technické jednotky (katastrální území)⁷), ve které užívají pozemky, do produkční ekonomické skupiny.

účinné od 1. 1. 1989(4) Zaplacená daň z pozemků je u organizací položkou snižující výnosy.

§ 7

účinné od 1. 1. 1989Snížení daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Orgán vykonávající správu daně (dále jen „správce daně“) může snížit poplatníkům daň z pozemků až o 50 %, jestliže jimi obhospodařované pozemky jsou podstatně horší ve srovnání s ostatními pozemky v témže katastrálním území. Daň nelze snížit organizacím zařazeným jako celek do některé produkční ekonomické skupiny (§ 6 odst. 2).

účinné od 1. 1. 1989(2) Správce daně může na žádost poplatníka snížit nebo prominout daň z pozemků, které jsou zaplaveny, na nichž se provádějí vodohospodářské úpravy, z pozemků, které byly během roku rozhodnutím příslušného orgánu ochrany zemědělského půdního fondu zcela nebo zčásti odňaty dočasně nebo trvale zemědělské výrobě, z pozemků využívaných jako letištní pozemky a vojenská pásma, z pozemků, na nichž je zřízen národní park nebo chráněná krajinná oblast, státní přírodní rezervace, chráněné naleziště, chráněný park a zahrada, chráněná studijní plocha, chráněný přírodní výtvor, chráněná přírodní památka⁸) a ochranná pásma zřízená podle zvláštních předpisů.⁹)

účinné od 1. 1. 1989(3) Při snížení nebo prominutí daně se přihlíží k tomu, do jaké míry nelze pozemky plně využívat k zemědělské výrobě a zejména k ekonomickým důsledkům z toho vyplývajícím.

§ 8

účinné od 1. 1. 1989Poplatníci daně

účinné od 1. 1. 1989Poplatníky daně z objemu mezd a odměn jsou:

1. účinné od 1. 1. 1989a) jednotná zemědělská družstva a společné podniky;¹⁰)
2. účinné od 1. 1. 1989b) státní podniky,¹¹) jejichž zakladatelem jsou federální ministerstvo zemědělství a výživy nebo ministerstvo zemědělství a výživy České socialistické republiky nebo ministerstvo zemědělství a výživy Slovenské socialistické republiky;
3. účinné od 1. 1. 1989c) organizace s potravinářskou výrobou v působnosti národních výborů;
4. účinné od 1. 1. 1989d) státní hospodářské organizace vojenských lesů a statků;
5. účinné od 1. 1. 1989e) další organizace zemědělské výroby, zemědělských služeb a potravinářské výroby a výroby pochutin stanovené v obecně závazném právním předpise.

§ 9

účinné od 1. 1. 1989Základ daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Základem daně z objemu mezd a odměn je objem mzdových prostředků a odměn za práci zúčtovaných v běžném roce k výplatě snížený o odměny vyplácené podle předpisů autorského práva.¹²)

účinné od 1. 1. 1989(2) U jednotných zemědělských družstev se započte do základu daně uvedeného v odstavci 1 i příspěvek na částečnou úhradu nákladů sociálního zabezpečení.¹³)

účinné od 1. 1. 1989(3) Daň z objemu mezd a odměn zahrnuje i pojistné nemocenského pojištění.¹⁴)

§ 10

účinné od 1. 1. 1989Sazba daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Sazba daně z objemu mezd a odměn činí 50 % ze základu daně.

účinné od 1. 1. 1989(2) Poskytuje-li poplatník služby veřejného stravování včetně velkovýroby jídel, veřejného ubytování, cestovního ruchu, opravy a údržbu automobilů osobních a jednostopých motorových vozidel včetně jejich přívěsů a příslušenství a další služby, do jejichž cen nebyla promítnuta daň z objemu mezd a odměn (příspěvek na sociální zabezpečení) ve výši 50 %, činí sazba daně z části základu připadajícího na tyto služby 20 %.

účinné od 1. 1. 1989(3) Do části základu daně podle odstavce 2 se zahrnují veškeré prokazatelné a samostatně evidované mzdové prostředky připadající na uvedené služby. Pokud se tento základ daně samostatně nesleduje, stanoví se podle podílu výkonů za uvedené služby z celkových výkonů s přesností na desetiny (bez zaokrouhlení).

§ 11

účinné od 1. 1. 1989Poplatníci daně

účinné od 1. 1. 1989Poplatníky daně ze zisku jsou organizace uvedené v § 8.

§ 12

účinné od 1. 1. 1989Předmět daně

účinné od 1. 1. 1989Předmětem daně ze zisku jsou příjmy z veškeré činnosti poplatníků daně.

§ 13

účinné od 1. 1. 1989Základ daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Základem daně ze zisku je zisk zjištěný v účetnictví zvýšený o:

1. účinné od 1. 1. 1989a) částky, o které byly zvýšeny náklady nebo sníženy výnosy v rozporu s právními předpisy;
2. účinné od 1. 1. 1989b) rozdíl, o který placené penále a pokuty převyšují přijaté penále, pokuty a náhrady škody za zaplacené penále a pokuty;
3. účinné od 1. 1. 1989c) poplatky za znečišťování ovzduší včetně přirážky;¹⁵)
4. účinné od 1. 1. 1989d) přirážky k základním úplatám za vypouštění odpadních vod.¹⁶)

účinné od 1. 1. 1989O částky uvedené pod písmeny c) a d) se základ daně ze zisku zvýší, jen byly-li zahrnuty do nákladů.

účinné od 1. 1. 1989(2) Základ daně ze zisku se sníží o:

1. účinné od 1. 1. 1989a) rozdíl, o který placené úroky převyšují přijaté úroky, nejsou-li účtovány v nákladech;
2. účinné od 1. 1. 1989b) částku odpočitatelného minima, která se určí normativem na 1 ha zemědělské půdy nebo vodní plochy, popřípadě normativem k objemu základních prostředků a zásob; podrobnosti o určení odpočitatelného minima stanoví obecně závazný právní předpis;
3. účinné od 1. 1. 1989c) částky, které již byly u téhož nebo jiného poplatníka podrobeny dani ze zisku podle tohoto zákona, pokud jsou součástí zisku.

účinné od 1. 1. 1989(3) Daň z objemu mezd a odměn je součástí nákladů poplatníka.

účinné od 1. 1. 1989(4) Výdaje, jejichž rozsah nebo výše je závazně upravena pro státní podniky a pro státní hospodářské organizace zvláštními předpisy, se zahrnou pro výpočet základu daně ze zisku u všech dalších poplatníků do nákladů maximálně v rozsahu a do výše stanovené podle těchto předpisů.¹⁷)

účinné od 1. 1. 1989(5) U poplatníků, kteří nevykáží zisk nebo vykáží ztrátu, je základem daně ze zisku rozdíl úhrnu částek zvyšujících a snižujících zisk podle odstavců 1 a 2 snížený o vykázanou ztrátu.

účinné od 1. 1. 1989(6) U poplatníků v likvidaci nebo zaniklých bez likvidace, pokud nelze základ daně stanovit podle předchozích odstavců, je základem daně ze zisku likvidační přebytek.

§ 14

účinné od 1. 1. 1989Sazba daně

účinné od 1. 1. 1989Sazba daně ze zisku činí 50 % ze základu daně.

§ 15

účinné od 1. 1. 1989Poplatníci daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Poplatníky daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby jsou občané, kteří provozují zemědělskou výrobu na vlastní nebo společný účet.

účinné od 1. 1. 1989(2) Provozuje-li zemědělskou výrobu společně více občanů, podléhají dani společně a nerozdílně.

§ 16

účinné od 1. 1. 1989Předmět daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Předmětem daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby jsou příjmy:

1. účinné od 1. 1. 1989a) ze zemědělské výroby, lesnictví, rybníkářství provozovaných na pozemcích a vodních plochách ve vlastnictví občanů,¹⁸) v trvalém nebo dočasném užívání, popř. užívaných na základě jiného právního vztahu nebo provozovaných bez pozemků;
2. účinné od 1. 1. 1989b) z vedlejší výroby a příležitostné činnosti provozované v souvislosti se zemědělskou výrobou.

účinné od 1. 1. 1989(2) Za příjmy z činností uvedených v odstavci 1 se považují příjmy:

1. účinné od 1. 1. 1989a) z rostlinné výroby bez ohledu, zda jde o pěstování běžných kultur nebo plodin (dále jen „kultury“) nebo zvláštních kultur, či výrobky pěstování lesa, ostatní lesní výrobky a těžbu dřeva;
2. účinné od 1. 1. 1989b) z živočišné výroby, a to bez ohledu, je-li provozována v návaznosti na rostlinnou výrobu či bez rostlinné výroby;
3. účinné od 1. 1. 1989c) z prodeje zemědělských výrobků z vlastní rostlinné a živočišné produkce včetně zemědělských výrobků nakoupených nebo převzatých od jiných občanů;
4. účinné od 1. 1. 1989d) z příležitostné činnosti, při níž se využívá výrobních prostředků sloužících zemědělské výrobě zpravidla v době, kdy nejsou plně využívány pro tuto výrobu;
5. účinné od 1. 1. 1989e) z vedlejší výroby navazující na rostlinnou a živočišnou výrobu, ze zpracování vlastní zemědělské produkce nebo z příležitostné výroby.

účinné od 1. 1. 1989(3) Za příležitostnou činnost, vedlejší výrobu, příležitostnou výrobu nebo prodej zemědělských výrobků se nepovažuje taková činnost, která je poplatníkem provozována na základě povolení národního výboru¹⁹) nebo přesahují-li příjmy z těchto činností po odpočtu výdajů vynaložených na jejich dosažení příjmy, které jsou předmětem daně podle odstavce 1 písm. a).²⁰)

§ 17

účinné od 1. 1. 1989Osvobození od daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Od daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby jsou osvobozeni diplomatičtí zástupci pověření v Československé socialistické republice, konzulové z povolání a další osoby, které podle mezinárodního práva požívají výsad a imunity, za předpokladu, že nejsou československými státními občany a že je zaručena vzájemnost.

účinné od 1. 1. 1989(2) Od daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby jsou osvobozeni členové jednotných zemědělských družstev pokud jde o příjmy, které jsou jim vypláceny družstvem jako odměna za práci, popřípadě jako splátky na náhradu za odevzdaný majetek.

§ 18

účinné od 1. 1. 1989Základ daně

účinné od 1. 1. 1989(1) Příjem podrobený dani z příjmu občanů ze zemědělské výroby se vypočítává podle skutečně dosažených peněžních příjmů. U poplatníků provozujících zemědělskou výrobu na pozemcích se stanoví tento příjem nejméně ve výši odpovídající součinu průměrné normy výnosnosti připadající na 1 ha zemědělské půdy a celkové výměry všech pozemků způsobilých k zemědělskému obdělávání. Příjem z rostlinné výroby ve sklenících a fóliovnících se stanoví nejméně ve výši desetinásobku příjmu vypočteného podle průměrné normy výnosnosti, pokud nelze zjistit skutečně dosažené příjmy z této činnosti.

účinné od 1. 1. 1989(2) Průměrné normy výnosnosti na 1 ha zemědělské půdy jsou stanoveny v příloze č. 2.

účinné od 1. 1. 1989(3) Do celkové výměry rozhodné pro výpočet příjmu podrobeného dani podle průměrné normy výnosnosti se započítávají:

1. účinné od 1. 1. 1989a) pastviny, pokud podle předpisů o ochraně zemědělského půdního fondu nebyla uložena jejich přeměna na ornou půdu, dvěma desetinami skutečné výměry;
2. účinné od 1. 1. 1989b) hospodářsky využívané vodní plochy třemi desetinami skutečné výměry;
3. účinné od 1. 1. 1989c) ostatní zemědělská půda plnou výměrou;
4. účinné od 1. 1. 1989d) ostatní nezemědělská půda,¹⁸) která je využívána pro zemědělskou výrobu, plnou výměrou.

účinné od 1. 1. 1989(4) Stanoví-li se příjem podle průměrné normy výnosnosti, je rozhodná celková výměra pozemků uvedených v odstavci 3 podle stavu k 31. prosinci roku, za který se daň vyměřuje, popřípadě ke dni zániku daňové povinnosti během roku.

účinné od 1. 1. 1989(5) Od skutečně dosažených příjmů se odečítají výdaje na dosažení a zajištění příjmů paušální částkou, a to u příjmů:

1. účinné od 1. 1. 1989a) z živočišné výroby a ze svozu dřeva z oblastí postižených kalamitou 50 %;
2. účinné od 1. 1. 1989b) z pěstování zvláštních kultur a ze svozu dřeva, nejde-li o případ uvedený pod písmenem a), 40 %;
3. účinné od 1. 1. 1989c) v ostatních případech 20 %.

účinné od 1. 1. 1989(6) Prokáže-li poplatník hodnověrnými doklady výdaje vyšší než stanovené v odstavci 5, sníží se skutečně dosažený příjem o prokázané výdaje. Výdaji vynaloženými na dosažení příjmů nejsou výdaje na zlepšení a rozmnožení majetku, odpisy za opotřebení nebo znehodnocení a ztráty na majetku. Částky vyplácené zemědělskými organizacemi za přísun včelstev k zemědělským hmyzosnubným kulturám mají charakter náhrady nákladů vynaložených na dosažení příjmů a nezapočítávají se do základu daně.

účinné od 1. 1. 1989(7) Pro stanovení odpočitatelných výdajů podle odstavce 5 se považují:

1. účinné od 1. 1. 1989a) za živočišnou výrobu: chov skotu, prasat, koz, koní, drůbeže, ostatních hospodářských zvířat, kožešinových a laboratorních zvířat, včel, ryb sladkovodních, bource morušového, hlemýžďů pro konzum, a to včetně produktů a výrobků z jejich chovu;
2. účinné od 1. 1. 1989b) za zvláštní kultury: vinná réva, chmel, tabák, zelenina, ovoce, léčivé, kořeninové a aromatické rostliny, květiny a okrasné dřeviny, dřeviny ovocné, houby pěstované, výrobky pěstování lesa, ostatní lesní výrobky, semena, sadba a množitelský materiál všeho druhu, a to včetně produktů z těchto kultur. Pro účely tohoto zákona se ke zvláštním kulturám řadí též těžba dřeva.

účinné od 1. 1. 1989(8) Základem daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby jsou příjmy vypočtené podle odstavců 1, 5 a 6 snížené o částku 6000 Kčs.

§ 19

účinné od 1. 1. 1989Sazba daně

§ 20

účinné od 1. 1. 1989Daň stanovená paušální částkou

účinné od 1. 1. 1989Správce daně může:

1. účinné od 1. 1. 1989a) stanovit daň z příjmu občanů ze zemědělské výroby paušální částkou a její výši určit v závislosti na výši předpokládaných příjmů, které jsou předmětem daně (§ 16);
2. účinné od 1. 1. 1989b) upravit výši daně z příjmu občanů ze zemědělské výroby placené paušální částkou nebo zrušit stanovení daně paušální částkou pro zdaňovací období následující po zdaňovacím období, v němž bylo zjištěno, že její výše již neodpovídá příjmům docilovaným z činností, které jsou předmětem daně.

§ 21

účinné od 1. 1. 1989Zvýšení a snížení daně

účinné od 1. 1. 1989Správce daně může:

1. účinné od 1. 1. 1989a) zvýšit daň z příjmu občanů ze zemědělské výroby až o 30 % poplatníku, který prodává zemědělské výrobky přímo spotřebitelům nebo zaměstnává-li občany v pracovním poměru;
2. účinné od 1. 1. 1989b) snížit daň z příjmu občanů ze zemědělské výroby vypočtenou podle § 19 až o 50 % poplatníkům starším 65 let a poplatníkům se změněnou pracovní schopností.

§ 22

účinné od 1. 1. 1989Záznamní povinnost

účinné od 1. 1. 1989Poplatníkům, kteří mají příjem z pěstování zvláštních kultur nebo z provozování živočišné výroby ve větším rozsahu, z příležitostné činnosti nebo vedlejší výroby, může správce daně uložit, aby vedli záznamy o skutečně dosažených peněžních příjmech a výdajích a doklady uschovávali, a to po dobu 5 let od konce příslušného zdaňovacího období.