Zákon Slovenské národní rady o podnikových daních a příspěvku na sociální zabezpečení

§ 1

účinné od 1. 1. 1970Úvodní ustanovení

účinné od 1. 1. 1970Tímto zákonem se upravují v rámci zákona Federálního shromáždění Československé socialistické republiky č. 133/1969 Sb., kterým se stanoví zásady pro zákony národních rad o podnikových daních a příspěvku na sociální zabezpečení,

1. účinné od 1. 1. 1970a) podnikové daně, kterými jsou daň ze zisku, daň z jmění a daň z objemu mezd;
2. účinné od 1. 1. 1970b) příspěvek na sociální zabezpečení.

§ 2

účinné od 1. 1. 1970Poplatníci daní

účinné od 1. 1. 1970(1) Poplatníky daně ze zisku a daně z jmění jsou:

1. účinné od 1. 1. 1970a) státní hospodářské organizace, u nichž objem výkonů průmyslové nebo stavební činnosti, popřípadě souhrn objemů těchto činností přesahuje polovinu celkových výkonů;
2. účinné od 1. 1. 1970b) oborová (generální) ředitelství, pokud alespoň polovina podřízených organizací podléhá zdanění podle písm. a);
3. účinné od 1. 1. 1970c) organizace zahraničního obchodu;
4. účinné od 1. 1. 1970d) tuzemské akciové společnosti;
5. účinné od 1. 1. 1970e) organizace vzniklé na podkladě smlouvy o sdružení,*) pokud alespoň polovina jejich zakladatelů jsou organizace uvedené pod písm. a) až d).

účinné od 1. 1. 1970(2) Poplatníky daně z objemu mezd jsou všechny státní hospodářské organizace, organizace zahraničního obchodu, tuzemské akciové společnosti, organizace uvedené v odstavci 1 písm. e) a organizace podléhající důchodové dani**) zabývající se převážně činností obchodní.

účinné od 1. 1. 1970(3) Poplatníky podnikových daní nejsou organizace, které jsou zdaňovány důchodovou daní,**) pokud ustanovení odstavce 2 nestanoví jinak, zemědělskou daní***) a organizace, pro něž byl podle dosavadních předpisů+) ke dni účinnosti tohoto zákona stanoven zvláštní vztah ke státnímu rozpočtu. Dani ze zisku a dani z jmění nepodléhají organizace Ústřední správy železnic a státní zemědělské organizace s výjimkou zemědělských stavebních organizací.

§ 3

účinné od 1. 1. 1970Předmět daně

účinné od 1. 1. 1970(1) Dani ze zisku podléhají příjmy plynoucí z celé činnosti poplatníka.

účinné od 1. 1. 1970(2) U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani ze zisku příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.

§ 4

účinné od 1. 1. 1970Základ daně

účinné od 1. 1. 1970(1) Základem daně je bilanční zisk z veškeré činnosti poplatníka a z hospodaření s veškerým majetkem, vykázaný v řádně vedeném účetnictví, zvýšený o položky, které je nutno připočítat (dále jen „připočitatelné položky“), a snížený o položky, které se odpočítají (dále jen „odpočitatelné položky“).

účinné od 1. 1. 1970(2) Bilanční zisk tvoří tržby z výrobních činností, předání výrobků, prací a služeb, aktivování investic, aktivování materiálu, tržby z nevýrobních činností, ostatní výnosy, jakož i cenové přirážky (srážky) a dotace zvyšující tržby, změny stavu zásob a zůstatků časového rozlišení, po odečtení položek zkracujících tržby a výnosy (nákupní ceny prodaných zásob, daně z obratu, tržeb z prodaných základních prostředků apod.) a celkových nákladů včetně finančních nákladů a povinných odvodů do státních fondů (odvod do fondu ochrany ovzduší, do silničního fondu apod.).

účinné od 1. 1. 1970(3) Za dotace zvyšující tržby se považují dotace a intervence k cenám. Součástí tržeb jsou i dotace, intervence a příspěvky poskytnuté na základě faktur.

účinné od 1. 1. 1970(4) Podrobnou náplň jednotlivých složek tvorby zisku podle odstavce 2 stanoví předpisy o účetnictví.

§ 5

účinné od 1. 1. 1970Připočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1970Připočitatelnými položkami k zisku jsou:

1. účinné od 1. 1. 1970a) položky účtované v nákladech poplatníka
   1. účinné od 1. 1. 19701. příspěvky, pokud k jejich úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů, subvence, dary a jiná bezúplatná věnování;
   2. účinné od 1. 1. 19702. tvorba, popřípadě změna stavu rezerv, neodpovídající právním předpisům;
   3. účinné od 1. 1. 19703. výdaje spojené s reprezentací a pohoštěním, u organizací zahraničního obchodu jen výdaje převyšující schválený limit;
   4. účinné od 1. 1. 19704. položky, jejichž zahrnutím do nákladů byl v rozporu s právními předpisy zkrácen bilanční zisk;

1. účinné od 1. 1. 1970b) vratky daně z jmění a neuhrazená ztráta ze závodního stravování;
2. účinné od 1. 1. 1970c) částky přijaté v rámci přerozdělení prostředků v uhelném průmyslu v důsledku rozdílných přírodních a polohových podmínek.

§ 6

účinné od 1. 1. 1970Odpočitatelné položky

účinné od 1. 1. 1970(1) Odpočitatelnými položkami od zisku jsou tyto položky, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech, resp. na vrub tvorby zisku poplatníka:

1. účinné od 1. 1. 1970a) zaplacená daň z jmění;
2. účinné od 1. 1. 1970b) zaplacená daň z pozemků;*)
3. účinné od 1. 1. 1970c) zaplacené náhrady za dočasné odnětí zemědělské půdy v geologii;
4. účinné od 1. 1. 1970d) příspěvek do fondu technického rozvoje vytvořeného u oborového ředitelství;
5. účinné od 1. 1. 1970e) příspěvek do fondu škod a náhrad v hornictví,
6. účinné od 1. 1. 1970f) příspěvek do fondu geologických prací, stanovený zvláštními předpisy.

účinné od 1. 1. 1970(2) Odpočitatelnými položkami jsou dále:

1. účinné od 1. 1. 1970a) účelové vývozní prémie, pokud jsou zahrnuty v zisku;
2. účinné od 1. 1. 1970b) zisk ze závodního stravování;
3. účinné od 1. 1. 1970c) přijaté částky, které již byly zdaněny u jiného poplatníka;
4. účinné od 1. 1. 1970d) příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu do výše 50 % rozpočtové ceny podle skutečné realizace výstavby v běžném roce;
5. účinné od 1. 1. 1970e) částky poskytnuté v rámci přerozdělení prostředků v uhelném průmyslu v důsledku rozdílných přírodních a polohových podmínek.

§ 7

účinné od 1. 1. 1970Sazba daně

účinné od 1. 1. 1970Sazba daně ze zisku činí 65 % ze základu daně (§ 4); u těch peněžních ústavů, které jsou akciovými společnostmi a mají vytvořený všeobecný rezervní fond ve výši určené stanovami, sazba daně ze zisku činí 85 %.

§ 8

účinné od 1. 1. 1970Předmět daně

účinné od 1. 1. 1970Předmětem daně z jmění je jmění poplatníka.

§ 9

účinné od 1. 1. 1970(1) Základ daně z jmění tvoří jmění poplatníka:

1. účinné od 1. 1. 1970a) u základních prostředků a nedokončených investic stav fondu základních prostředků a investic a stav fondu výstavby;
2. účinné od 1. 1. 1970b) u oběžných prostředků stav obratového fondu a stav všech podnikových fondů kromě fondu kulturních a sociálních potřeb, fondu technického rozvoje, fondu škod a náhrad v hornictví a fondu geologických prací, pokud příspěvek do tohoto fondu je odpočitatelnou položkou u daně ze zisku [§ 6 odst. 1 písm. f)]; u tuzemských akciových společností též akciový kapitál;
3. účinné od 1. 1. 1970c) nerozdělený zisk.

účinné od 1. 1. 1970(2) Z jmění poplatníka se odečítají:

1. účinné od 1. 1. 1970a) zůstatková cena
   1. účinné od 1. 1. 19701. základních prostředků sloužících jako samostatná zařízení**) převážně bytovým, zdravotnickým, rehabilitačním, výchovným, kulturním a tělovýchovným účelům, pro rekreaci vlastních zaměstnanců (včetně pionýrské rekreace ROH) nebo pro závodní stravování a ubytování;
   2. účinné od 1. 1. 19702. samostatných základních prostředků sloužících výlučně ke zlepšení čistoty vody a ovzduší, k zajištění bezpečnosti nebo k ochraně zdraví pracujících;
   3. účinné od 1. 1. 19703. základních prostředků sloužících výlučně pro účely civilní obrany a zvláštní úkoly;
   4. účinné od 1. 1. 19704. základních prostředků v konzervaci, určených pro zvláštní úkoly;
   5. účinné od 1. 1. 19705. silničních komunikací s veřejným provozem;
   6. účinné od 1. 1. 19706. základních prostředků předaných do dočasného užívání a použitých pro účely uvedené pod č. 1 až 3.

účinné od 1. 1. 1970Zůstatková cena základních prostředků uvedených pod č. 1 až 6 se odečítá z jmění poplatníka jen ve výši kryté fondem základních prostředků a investic;

1. účinné od 1. 1. 1970b) prostředky fondů, jež jsou na základě rozhodnutí vlády uloženy na zvláštních účtech a vázány (např. minimální výše rezervního fondu);
2. účinné od 1. 1. 1970c) cena zásob materiálu civilní obrany a dále zásob pro zvláštní úkoly, jejichž skladování bylo poplatníku zvlášť uloženo, pokud jsou kryty některým z podnikových fondů,
3. účinné od 1. 1. 1970d) neuhrazená ztráta;
4. účinné od 1. 1. 1970e) cena pozemků, je-li do základních prostředků zahrnuta.

§ 10

účinné od 1. 1. 1970Pro stanovení daňové povinnosti je rozhodný průměrný stav jmění ve zdaňovacím období.

§ 11

účinné od 1. 1. 1970Má-li poplatník jmění v cizině, může si od daně z jmění odečítat částku obdobné daně připadající na toto jmění, zaplacenou v cizině.

§ 12

účinné od 1. 1. 1970Sazba daně

účinné od 1. 1. 1970Sazba daně z jmění činí 5 % ze základu daně.

§ 13

účinné od 1. 1. 1970Předmět daně

účinné od 1. 1. 1970Dani z objemu mezd podléhají u poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 mzdy, ostatní osobní výdaje a podíly na hospodářském výsledku.

§ 14

účinné od 1. 1. 1970Základ daně

účinné od 1. 1. 1970Základem daně z objemu mezd je objem všech v běžném roce zúčtovaných mezd včetně ostatních osobních výdajů a vyplacených podílů na hospodářském výsledku.

§ 15

účinné od 1. 1. 1970Sazba daně

účinné od 1. 1. 1970(1) Sazba daně z objemu mezd činí:

účinné od 1. 1. 1970přičemž činitel „a“ se rovná procentu přírůstku průměrných mezd přesahujícímu spodní hranici příslušného daňového pásma s přesností na setiny.

účinné od 1. 1. 1970(2) Průměrnou mzdou běžného roku se rozumí podíl připadající na jednoho pracovníka vypočtený z objemu mezd (§ 14) sníženého o mzdy vyplacené učňům a skutečného průměrného počtu pracovníků v běžném roce. Průměrná mzda předchozího roku se stanoví tak, aby byla zachována metodická a organizační srovnatelnost s běžným rokem.

§ 16

účinné od 1. 1. 1970Poplatníci daně ze zisku a daně z jmění odvádějí do státního rozpočtu Slovenské socialistické republiky příspěvek na sociální zabezpečení ve výši 25 % z objemu v běžném roce zúčtovaných mezd a ostatních osobních výdajů a vyplacených podílů na hospodářském výsledku. Příspěvek na sociální zabezpečení je součástí nákladů poplatníků.

§ 19

účinné od 1. 1. 1970Správa dani

účinné od 1. 1. 1970Správu daní vykonává okresní národní výbor, Národní výbor hlavního města Slovenska Bratislavy, popřípadě městský národní výbor s pravomocí okresního národního výboru (dále jen „národní výbor“), v jehož obvodu má poplatník sídlo.

§ 20

účinné od 1. 1. 1970Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Daně se vyměřují po jeho uplynutí.

§ 21

účinné od 1. 1. 1970(1) Podkladem pro zjištění základu daní a daňových povinností je daňové přiznání. Poplatník je povinen podat přiznání k daním u místně příslušného národního výboru (§ 19) na tiskopise vydaném ministerstvem financí Slovenské socialistické republiky do konce února po uplynutí zdaňovacího období (§ 20) a připojit k němu schválené účetní závěrky, jakož i další doklady uvedené na tiskopise daňového přiznání.

účinné od 1. 1. 1970(2) Při zániku organizace bez provedení likvidace je poplatník (jeho právní nástupce) povinen podat přiznání k daním za uplynulou část roku do konce následujícího měsíce.

účinné od 1. 1. 1970(3) Poplatník je povinen v přiznání k daním si daně sám vypočítat a uvést případné výjimky, zvýhodnění a slevy a vyčíslit jejich objem.

účinné od 1. 1. 1970(4) Nebylo-li přiznání k daním podáno včas, mohou být vyměřené daně zvýšeny až o 10 %.

§ 22

účinné od 1. 1. 1970V případě likvidace organizace trvá daňová povinnost poplatníka až do skončení likvidace a tedy i povinnost podávat každoročně přiznání k daním. Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání za uplynulou část roku a v přiznání k dani ze zisku uvést též likvidační přebytek. Přiznání je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem o použití likvidačního přebytku. Likvidační přebytek se připočte k základu daně ze zisku toho roku, v němž byla likvidace skončena.

§ 23

účinné od 1. 1. 1970(1) Daně vyměří místně příslušný národní výbor.

účinné od 1. 1. 1970(2) Základ daní se zaokrouhluje na celé 100 Kčs nahoru. Daň, zvýšení daně (§ 21 odst. 4) a penále (§ 26) se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

§ 24

účinné od 1. 1. 1970(1) O vyměření daní vyrozumí národní výbor poplatníka platebním výměrem.

účinné od 1. 1. 1970(2) Proti platebnímu výměru může poplatník podat do 15 dnů odvolání národnímu výboru, který platební výměr vydal. O odvolání rozhodne ministerstvo financí Slovenské socialistické republiky.

účinné od 1. 1. 1970(3) Odvolání nemá odkladný účinek.

§ 25

účinné od 1. 1. 1970(1) Poplatník je povinen platit měsíční zálohy na daně, a to:

1. účinné od 1. 1. 1970a) na daň ze zisku, dokud nedojde k prvému vyměření této daně, ve výši ¹/₁₂ celoroční daňové povinnosti vypočtené ze zisku plánovaného na běžný rok. Po vyměření daně je poplatník povinen platit měsíční zálohy na daň ze zisku ve výši ¹/₁₂ posledního ročního předpisu daně, popřípadě ve výši ¹/₁₂ celoroční daňové povinnosti vypočtené ze zisku plánovaného na běžný rok, je-li takto vypočtená daňová povinnost vyšší. Plánovaný zisk na běžný rok je poplatník povinen uvést v přiznání za minulý rok. V roce 1970 sdělí poplatník plánovaný zisk na rok 1970 a výpočet celoroční daňové povinnosti příslušnému národnímu výboru zároveň se zaplacením zálohy splatné v měsíci lednu. Novým poplatníkům stanoví výši měsíčních záloh místně příslušný národní výbor s přihlédnutím k plánovanému zisku.

účinné od 1. 1. 1970Po uplynutí každého čtvrtletí (s výjimkou posledního čtvrtletí roku) zjistí poplatník z účetnictví, kolik činí daň ze zisku skutečně dosaženého za uplynulou dobu od začátku roku, a je-li vypočtená daň vyšší než odvedené zálohy, je povinen rozdíl zaplatit se zálohou splatnou v prvém měsíci následujícího čtvrtletí. Zároveň oznámí národnímu výboru na předepsaném tiskopise, jak daň vypočetl. Je-li vypočtená daň nižší než odvedené zálohy, zúčtuje se přeplatek na zálohy splatné v dalších měsících;

1. účinné od 1. 1. 1970b) na daň z jmění ve výši ¹/₁₂ celoroční daňové povinnosti vypočtené z účetního stavu jmění poplatníka (§ 9) na začátku běžného roku;
2. účinné od 1. 1. 1970c) na daň z objemu mezd ve výši ¹/₁₂ plánované roční výše daně.

účinné od 1. 1. 1970(2) Zálohy jsou splatné nejpozději třetího dne před koncem každého měsíce.

účinné od 1. 1. 1970(3) V odůvodněných případech, zejména podnikům se sezónní výrobou, může národní výbor stanovit zálohy jinak.

účinné od 1. 1. 1970(4) Rozdíl mezi zaplacenými zálohami a výší daní vypočtenou poplatníkem v přiznání je poplatník povinen zaplatit nejpozději ve lhůtě stanovené pro podání přiznání (§ 21 odst. 1 a 2).

účinné od 1. 1. 1970(5) Rozdíl mezi výší daní vypočtenou poplatníkem v přiznání a výší daní stanovenou platebním výměrem je poplatník povinen zaplatit nejpozději do 15 dnů po doručení platebního výměru.

§ 26

účinné od 1. 1. 1970Nebyla-li daň (včetně zvýšení daně podle § 21 odst. 4) nebo záloha na daň zaplacena včas, je poplatník povinen zaplatit za každý den prodlení penále ve výši 0,1 % dlužné částky.

§ 27

účinné od 1. 1. 1970Promlčení

účinné od 1. 1. 1970(1) Daně nelze vyměřit ani vymáhat po uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen podat přiznání k daním.

účinné od 1. 1. 1970(2) Příspěvek na sociální zabezpečení nelze vymáhat po uplynutí tří let od konce kalendářního roku, v němž byl poplatník povinen tento příspěvek odvést.

účinné od 1. 1. 1970(3) Je-li proveden úkon k vyměření nebo vymáhání daní, popřípadě k vymáhání příspěvku na sociální zabezpečení, běží promlčecí lhůta znovu od konce roku, ve kterém byl poplatník o tomto úkonu zpraven.

§ 28

účinné od 1. 1. 1970Kontrola daní

účinné od 1. 1. 1970(1) Národní výbor kontroluje správnost a úplnost daňových přiznání, jakož i včasnost, správnost a úplnost placení daní.

účinné od 1. 1. 1970(2) Poplatníci jsou povinni poskytnout kontrolním orgánům vysvětlení a důkazy o skutečnostech rozhodných pro vyměření daní a učinit vše, co je k usnadnění a urychlení kontroly potřebné.

§ 29

účinné od 1. 1. 1970Vznik a zánik daňové povinnosti

účinné od 1. 1. 1970(1) Daňová povinnost vzniká dnem počátku činnosti poplatníka a zaniká dnem jejího ukončení.

účinné od 1. 1. 1970(2) Poplatník je povinen oznámit do 15 dnů místně příslušnému národnímu výboru počátek a ukončení činnosti.

§ 30

účinné od 1. 1. 1970Pokud tento zákon nestanoví jinak, platí o řízení ve věcech těchto daní předpisy o řízení ve věcech daní a poplatků.*)

§ 31

účinné od 1. 1. 1970Ustanovení § 19 až 30 se použijí přiměřeně i na příspěvek na sociální zabezpečení (§ 16). Příspěvek je splatný bez vyměření v měsíčních splátkách, a to tak, že nejpozději do 15 dnů po uplynutí každého měsíce odvede poplatník na zvláštní účet částku ve výši 25 % z objemu v uplynulém měsíci zúčtovaných mezd a ostatních osobních výdajů a vyplacených podílů na hospodářském výsledku.

§ 32

účinné od 1. 1. 1970Vláda Slovenské socialistické republiky může pro poplatníky se sídlem v Slovenské socialistické republice:

1. účinné od 1. 1. 1970a) rozšířit u daně ze zisku okruh připočitatelných a odpočitatelných položek, popřípadě upravit nebo zrušit některé ze stanovených položek, a to nejvýše v rozsahu 3 % daňového základu všech poplatníků;
2. účinné od 1. 1. 1970b) na plánovanou dobu výstavby zcela osvobodit od daně ze zisku a daně z jmění nově budované podniky a zčásti osvobodit od daně ze zisku a daně z jmění podniky, které se podstatně rozšiřují, zejména budováním nových závodů;
3. účinné od 1. 1. 1970c) určit místa a odvětví (obory), popřípadě jednotlivé podniky, v nichž daň z objemu mezd nebude postihovat přírůstky objemu mezd vyplývající z růstu zaměstnanosti;
4. účinné od 1. 1. 1970d) stanovit podmínky, v kterých případech daní z objemu mezd nebude zdaňován přírůstek mezd vyplývající ze snížení zaměstnanosti;
5. účinné od 1. 1. 1970e) upravit sazbu daně z objemu mezd v jednotlivých pásmech zdanění maximálně v rozsahu ± 1 % v souladu s mzdově politickými záměry a s potřebou diferencovaného tempa růstu průměrných mezd v jednotlivých odvětvích, popřípadě i podnicích;
6. účinné od 1. 1. 1970f) v případě naléhavé potřeby povolit odvod podnikových daní oborovými (generálními) ředitelstvími nebo obdobnými orgány hospodářského řízení, anebo povolit, aby se zdaňoval zisk výrobní hospodářské jednotky jako celku a aby poplatníkem daně ze zisku mohlo být oborové (generální) ředitelství nebo obdobný orgán hospodářského řízení; jsou-li těmto orgánům hospodářského řízení v České socialistické republice podřízeny podniky na území Slovenské socialistické republiky, je třeba souhlasu vlády Slovenské socialistické republiky;
7. účinné od 1. 1. 1970g) schvalovat v některých vybraných organizacích nebo oborech experimentální vyzkoušení daně ze zisku při progresívní daňové sazbě stanovené v závislosti na rentabilitě organizace a schvalovat vyzkoušení dalších způsobů zdaňování objemu mezd;
8. účinné od 1. 1. 1970h) povolovat slevy z daně z jmění a daně ze zisku poplatníkům, kteří vykonávají činnost ve veřejném zájmu, a to u daně ze zisku až do výše 35 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji z této činnosti a u daně z jmění až do výše daňové povinnosti připadající na skutečné jmění, které slouží této činnosti.

§ 33

účinné od 1. 1. 1970Ministerstvo financí Slovenské socialistické republiky může pro poplatníky se sídlem v Slovenské socialistické republice:

1. účinné od 1. 1. 1970a) povolovat slevy z daně z jmění a z daně za zisku poplatníkům, u nichž celková daňová povinnost u těchto daní bude větší než 85 % základu daně ze zisku nesníženého o daň z jmění, a to nejvýše tak, aby celková daňová povinnost u těchto daní činila nejméně 85 % tohoto základu;
2. účinné od 1. 1. 1970b) povolovat v jednotlivých případech na omezenou dobu slevy z daně ze zisku organizacím s rentabilitou nižší než 7 %, a to až do výše 50 % sazby daně; při stanovení výše slevy se bere v úvahu zejména potřeba investičního rozvoje organizace. Výše rentability se pro tento účel vypočítá jako poměr bilančního zisku (§ 4), neupraveného o připočitatelné a odpočitatelné položky, k celkovým nákladům;
3. účinné od 1. 1. 1970c) v spolupráci s ministerstvem práce a sociálních věcí Slovenské socialistické republiky stanovit pro účely daně z objemu mezd výchozí úroveň mezd:
   1. účinné od 1. 1. 19701. pro nově vzniklé organizace a v případech reorganizací;
   2. účinné od 1. 1. 19702. v organizacích, místech, popřípadě odvětvích (oborech), rozhodne-li tak vláda Slovenské socialistické republiky;

1. účinné od 1. 1. 1970d) učinit opatření, aby bylo zabráněno dvojímu zdanění téhož základu daně u téhož poplatníka;
2. účinné od 1. 1. 1970e) v jednotlivých případech učinit opatření k zamezení tvrdostí a nesrovnalostí.