Zákon o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů

§ 1

Předmět úpravy

Tento zákon upravuje práva, povinnosti a postupy při evidenci tržeb a v její souvislosti s cílem zabezpečit jednotné a automatizované zjišťování informací o evidovaných tržbách a jejich využití k posílení rovného a poctivého podnikatelského prostředí a k efektivnějšímu ověřování plnění daňových povinností.

§ 2

Určení subjektu a předmětu evidence tržeb

(1) Evidenci tržeb podléhá poplatník

1. a) daně z příjmů fyzických osob a
2. b) daně z příjmů právnických osob.

(2) Předmětem evidence tržeb jsou evidované tržby uskutečněné na území České republiky.

§ 3

Evidenční jednotka

Evidenční jednotkou se pro účely tohoto zákona rozumí

1. a) provozovna, popřípadě její samostatná funkční část (dále jen „provozovna“),
2. b) internetová stránka, část internetové stránky nebo aplikace, které umožňují přístup ke zboží nebo službám,
3. c) dopravní prostředek využívaný k dodávání zboží nebo poskytování služeb,
4. d) poplatník v rozsahu, ve kterém vykonává podnikatelskou činnost mimo evidenční jednotky podle písmen a) až c).

§ 4

Vymezení evidované tržby

(1) Evidovanou tržbou je platba, která splňuje formální náležitosti evidované tržby a zakládá rozhodný příjem.

(2) Evidovanou tržbou je také platba, která splňuje formální náležitosti evidované tržby a je

1. a) určena k následnému čerpání nebo zúčtování, která zakládají rozhodný příjem, nebo
2. b) následným čerpáním nebo zúčtováním té platby, která zakládá rozhodný příjem.

§ 5

Formální náležitosti evidované tržby

(1) Formální náležitosti evidované tržby splňuje kontaktní platba poplatníkovi, která je uskutečněna

1. a) v hotovosti,
2. b) bezhotovostním převodem peněžních prostředků,
3. c) prostřednictvím virtuálního aktiva podle zákona upravujícího opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti,
4. d) šekem, směnkou nebo cestovním šekem,
5. e) prostřednictvím prostředků, které jsou určeny pouze k zaplacení
   1. 1. zboží nebo služeb v prostorách využívaných vydavatelem prostředku,
   2. 2. zboží nebo služeb úzce vymezenému okruhu dodavatelů nebo
   3. 3. úzce vymezeného okruhu zboží nebo služeb, nebo

1. f) jiným způsobem, který je obdobný způsobům podle písmen a) až e).

(2) Formální náležitosti evidované tržby splňuje také platba poplatníkovi, která je uskutečněna použitím kauce nebo obdobné jistoty složené poplatníkovi kontaktní platbou.

§ 6

Kontaktní platba

(1) Kontaktní platbou se pro účely tohoto zákona rozumí platba,

1. a) která je uskutečněna v rámci osobního kontaktu s poplatníkem nebo
2. b) ke které dochází v provozovně nebo v dopravním prostředku poplatníka v souvislosti s dodáváním zboží nebo poskytováním služeb.

(2) Kontaktní platbou se pro účely tohoto zákona rozumí také platba, která je uskutečněna některým ze způsobů podle § 5 odst. 1, které mají hmotnou podstatu, a není platbou podle odstavce 1. To neplatí, je-li tato platba zprostředkována jako poštovní služba provedením převodu peněžních prostředků na platební účet poplatníka.

§ 7

Rozhodný příjem

(1) Rozhodným příjmem se pro účely tohoto zákona rozumí u

1. a) poplatníka daně z příjmů fyzických osob příjem ze samostatné činnosti, která je podnikáním, s výjimkou příjmu, který
   1. 1. není předmětem daně z příjmů,
   2. 2. je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý nebo
   3. 3. podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně,

1. b) poplatníka daně z příjmů právnických osob příjem z činnosti, která je podnikáním, s výjimkou příjmu, který
   1. 1. není předmětem daně z příjmů,
   2. 2. je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý,
   3. 3. podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně nebo
   4. 4. podléhá dani ze samostatného základu daně.

(2) Příjmy podle odstavce 1 jsou u poplatníka, který je účetní jednotkou, příjmy podle zákona upravujícího daně z příjmů, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou.

(3) Pro účely tohoto zákona je rozhodným příjmem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti také příjem veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti, který je předmětem daně z příjmů u jejího společníka. Tento příjem není pro účely tohoto zákona příjmem tohoto společníka.

§ 8

Storno a opravy

Vrací-li se evidovaná tržba nebo její část nebo provádí-li se její opravy, použijí se ustanovení týkající se evidence tržeb obdobně s tím, že je tato tržba evidována jako záporná.

§ 9

Nepřímé zastoupení

(1) Jedná-li poplatník svým jménem na účet jiného poplatníka, je povinen evidovat tržbu ten, kdo jedná svým jménem na účet jiného.

(2) Evidovanou tržbou poplatníka, na jehož účet bylo jednáno, je také platba plynoucí mu následně od poplatníka, který jednal svým jménem na jeho účet, pokud splňuje formální náležitosti evidované tržby a v okamžiku přijetí poplatníkem, který jednal svým jménem na jeho účet, založila rozhodný příjem.

§ 10

Pověření k evidování tržeb

(1) Pověří-li poplatník, kterému evidovaná tržba plyne, jiného poplatníka, aby za něj tuto tržbu evidoval, pověřený poplatník v rozsahu pověření

1. a) má povinnost evidovat tržbu pověřujícího poplatníka a odpovídá za porušení této povinnosti,
2. b) plní i ostatní povinnosti pověřujícího poplatníka podle tohoto zákona a odpovídá za jejich porušení.

(2) Pověřující poplatník neodpovídá za porušení povinnosti, kterou má plnit pověřený poplatník, s výjimkou povinnosti evidovat tržbu.

§ 11

Osobní vynětí z evidence tržeb

(1) Evidovanou tržbou nejsou tržby

1. a) státu,
2. b) státního fondu,
3. c) územního samosprávného celku,
4. d) dobrovolného svazku obcí,
5. e) příspěvkové organizace,
6. f) veřejné vysoké školy,
7. g) školské právnické osoby zřízené Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, krajem, obcí nebo dobrovolným svazkem obcí, nebo veřejnou vysokou školou společně s těmito zřizovateli,
8. h) České národní banky,
9. i) držitele poštovní licence.

(2) Evidovanou tržbou nejsou také tržby

1. a) banky, včetně zahraniční banky,
2. b) spořitelního a úvěrního družstva,
3. c) pojišťovny a zajišťovny,
4. d) investiční společnosti a investičního fondu,
5. e) obchodníka s cennými papíry,
6. f) centrálního depozitáře,
7. g) penzijní společnosti,
8. h) fondu obhospodařovaného penzijní společností,
9. i) organizátora regulovaného trhu.

(3) Evidovanou tržbou nejsou také tržby poplatníka daně z příjmů fyzických osob v paušálním režimu přihlášeného k přirážce zprošťující povinnosti evidovat tržby.

(4) Evidovanou tržbou nejsou také tržby poplatníka daně z příjmů fyzických osob,

1. a) kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP, ZTP/P nebo obdobný průkaz platný pro celou Evropskou unii z důvodu oboustranné těžké ztráty zraku, úplné nebo praktické nevidomosti nebo hluchoslepoty,
2. b) který vykonává podnikatelskou činnost bez spolupracujících osob podle zákona upravujícího daně z příjmů a bez zaměstnanců, ledaže všechny tyto osoby a zaměstnanci splňují podmínku podle písmene a),
3. c) který nevykonává podnikatelskou činnost jako společník společnosti, ledaže všichni společníci společnosti splňují podmínku podle písmene a), a
4. d) který tuto tržbu přijímá sám nebo prostřednictvím osoby, která splňuje podmínku podle písmene a).

(5) V případě občana jiného členského státu Evropské unie, který je hlášen k pobytu na území České republiky po dobu nejvýše 3 měsíců, se podmínka podle odstavce 4 písm. a) považuje za splněnou, pokud tato osoba je úplně nebo prakticky nevidomá nebo těžce hluchoslepá.

§ 12

Věcné vynětí z evidence tržeb

(1) Evidovanou tržbou nejsou tržby

1. a) z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků,
2. b) ze vztahu souvisejícího s pracovněprávním nebo obdobným vztahem k poplatníkovi,
3. c) ze stravování nebo ubytování poskytovaných dětem, žákům nebo studentům školou, vysokou školou nebo školským zařízením,
4. d) z platby hrazené v dopravních prostředcích při pravidelné hromadné přepravě osob nebo na palubě letadel, pokud přímo souvisí s touto přepravou,
5. e) z osobní železniční přepravy,
6. f) z obchodní letecké dopravy a ze služeb poskytovaných v přímé souvislosti s ní,
7. g) z poštovních služeb a zboží a služeb poskytovaných v přímé souvislosti s nimi.

(2) Evidovanou tržbou nejsou také tržby z

1. a) hazardní hry,
2. b) podnikání v energetických odvětvích na základě licence udělené podle energetického zákona,
3. c) podnikání na základě povolení krajského úřadu podle zákona o vodovodech a kanalizacích,
4. d) podnikání na základě oprávnění k činnosti nebankovního poskytovatele spotřebitelského úvěru,
5. e) podnikání na základě povolení k činnosti
   1. 1. platební instituce,
   2. 2. instituce elektronických peněz,
   3. 3. správce nevýkonného úvěru,
   4. 4. poskytovatele služeb souvisejících s kryptoaktivy.

§ 13

Další vynětí z evidence tržeb

(1) Evidovanou tržbou nejsou tržby poplatníka daně z příjmů právnických osob uskutečněné do přidělení daňového identifikačního čísla a během 10 dní následujících po jeho přidělení.

(2) Evidovanou tržbou nejsou také tržby z prodeje zboží nebo služeb prostřednictvím prodejního automatu.

(3) Prodejním automatem se pro účely tohoto zákona rozumí samoobslužné technické zařízení, které je samostatnou provozovnou podle živnostenského zákona, sloužící k prodeji zboží nebo služeb vyžadující pro dosažení výsledku zapojení zákazníka pouze v míře jednání nezbytného k objednání nebo přijetí zboží nebo služby.

(4) Evidovanou tržbou nejsou také tržby z prodeje zboží nebo služeb prostřednictvím samoobslužného zařízení, které se nachází mimo provozovnu, za podmínky, že okolnosti ani při vynaložení přiměřených nákladů neumožňují nebo zásadně ztěžují evidenci tržeb.

(5) Evidovanou tržbou nejsou také tržby

1. a) ve formě platby za poskytování služeb uskutečněné prostřednictvím veřejné mobilní telefonní sítě, která je následným čerpáním nebo zúčtováním jiné platby,
2. b) z provozování veřejných toalet,
3. c) z prodeje sladkovodních ryb a souvisejících služeb uskutečněné vždy v období od 18. do 24. prosince v provozovně, ve které se v tomto období uskutečňují pouze tyto tržby.

§ 14

Certifikát pro evidenci tržeb

(1) Poplatník je povinen před přijetím první evidované tržby získat prostřednictvím daňové informační schránky potřebný počet certifikátů pro evidenci tržeb tak, aby byl schopen zajistit řádnou evidenci tržeb.

(2) Správce daně z příjmů (dále jen „správce daně“) umožní poplatníkovi prostřednictvím daňové informační schránky získat 1 nebo více certifikátů pro evidenci tržeb, které slouží k autentizaci datových zpráv obsahujících údaje o evidované tržbě.

(3) Správce daně určí a zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup podmínky a postup pro získání a správu certifikátu pro evidenci tržeb.

(4) Poplatník je povinen

1. a) zacházet s certifikátem pro evidenci tržeb tak, aby nemohlo dojít k jeho zneužití,
2. b) bez zbytečného odkladu oznámit správci daně zneužití nebo hrozící nebezpečí zneužití certifikátu pro evidenci tržeb.

§ 15

Údaje o evidenčních jednotkách

(1) Poplatník je povinen prostřednictvím daňové informační schránky před získáním certifikátu pro evidenci tržeb oznámit údaje o všech svých evidenčních jednotkách, prostřednictvím nichž jsou uskutečňovány tržby, pokud alespoň v jedné z nich uskutečňuje evidované tržby.

(2) Oznamovaným údajem o evidenční jednotce je

1. a) informace umožňující identifikaci evidenční jednotky,
2. b) druh evidenční jednotky,
3. c) převažující druh podnikatelské činnosti vykonávané prostřednictvím této evidenční jednotky,
4. d) informace, zda se prostřednictvím evidenční jednotky uskutečňují evidované tržby, a
5. e) informace, že evidenční jednotka eviduje tržby v nepřímém zastoupení za jiného poplatníka.

(3) Dojde-li ke změně údaje o evidenční jednotce, je poplatník povinen tuto změnu oznámit správci daně prostřednictvím daňové informační schránky. K oznámení musí dojít před uskutečněním první evidované tržby prostřednictvím této evidenční jednotky uskutečněné poté, kdy změna nastala, nejpozději však do 15 dnů ode dne, kdy změna nastala.

§ 16

Obsah evidenční povinnosti

(1) Poplatník je povinen evidovat tržbu nejpozději při jejím uskutečnění, a to zasláním údajů o evidované tržbě správci daně datovou zprávou autentizovanou certifikátem pro evidenci tržeb.

(2) Uskutečněním evidované tržby je

1. a) přijetí evidované tržby, nebo
2. b) vydání příkazu k jejímu provedení, pokud byl tento příkaz vydán dříve, než byla tato evidovaná tržba přijata.

(3) Zaslání údajů o evidované tržbě není podáním a zaslané údaje nejsou písemností podle daňového řádu.

(4) Údaje o evidované tržbě poplatník zasílá pouze datovou zprávou ve formátu XML a požadované datové struktuře na společné technické zařízení správce daně určené správcem daně.

(5) Správce daně určí a zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup

1. a) elektronickou adresu společného technického zařízení správce daně pro přijímání datových zpráv obsahujících údaje o evidované tržbě,
2. b) datovou strukturu, která odpovídá zákonem stanovenému formátu a údajům o evidované tržbě, a
3. c) podmínky a způsob přijímání, potvrzování a dalšího zpracování datové zprávy obsahující údaje o evidované tržbě na společném technickém zařízení správce daně.

§ 17

Rozsah zasílaných údajů

(1) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je

1. a) evidenční identifikační číslo poplatníka,
2. b) označení evidenční jednotky, ve které je evidovaná tržba uskutečněna,
3. c) označení pokladního zařízení, na kterém je tržba evidována,
4. d) pořadové číslo evidované tržby,
5. e) datum a čas uskutečnění evidované tržby,
6. f) celková částka evidované tržby uvedená v české měně a
7. g) identifikace této datové zprávy.

(2) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je také

1. a) celková částka plateb určených k následnému čerpání nebo zúčtování uvedená v české měně,
2. b) celková částka plateb, které jsou následným čerpáním nebo zúčtováním platby, uvedená v české měně a
3. c) evidenční identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje, nebo informace, že evidovaná tržba plyne více poplatníkům.

§ 18

Evidenční identifikační číslo

(1) Evidenčním identifikačním číslem je daňové identifikační číslo poplatníka.

(2) Nemá-li poplatník, který je fyzickou osobou, přiděleno správcem daně daňové identifikační číslo, je evidenční identifikační číslo tvořeno kódem „CZ“ následovaným kmenovou částí, kterou tvoří

1. a) rodné číslo poplatníka, nebo
2. b) správcem daně zpřístupněný vlastní identifikátor poplatníka, který nemá rodné číslo.

(3) Správce daně poplatníkovi, který je fyzickou osobou a který nemá rodné číslo, zpřístupní prostřednictvím daňové informační schránky vlastní identifikátor poplatníka.

§ 19

Doba odezvy

(1) Dobou odezvy se rozumí doba mezi pokusem o odeslání údajů o evidované tržbě z pokladního zařízení poplatníka a přijetím potvrzovacího kódu ze společného technického zařízení správce daně na pokladním zařízení poplatníka.

(2) Mezní dobu odezvy nastaví poplatník pro pokladní zařízení v délce nejméně 2 sekund podle druhu a způsobu vykonávané činnosti tak, aby se jejím stanovením nemařil průběh evidence tržeb vzhledem k druhu a kvalitě připojení k veřejné datové síti.

§ 20

Postup při překročení mezní doby odezvy

Dojde-li k překročení mezní doby odezvy, je poplatník povinen údaje o evidované tržbě zaslat datovou zprávou správci daně bezodkladně po pominutí příčiny, která vedla k překročení mezní doby odezvy, nejpozději však do 48 hodin od uskutečnění evidované tržby.

§ 21

Výkon působnosti

(1) Působnost podle tohoto zákona vykonávají orgány Finanční správy České republiky.

(2) Působnost prověřovat plnění povinností při evidenci tržeb a ukládat pokuty za přestupky podle tohoto zákona příkazem na místě vykonávají také orgány Celní správy České republiky.

(3) Orgány Finanční správy České republiky mohou na základě veřejnoprávní smlouvy prostřednictvím Správy státních služeb vytvářejících důvěru

1. a) zajišťovat služby vytvářející důvěru v oblasti evidence tržeb,
2. b) vykonávat činnosti související se správou certifikátů pro evidenci tržeb.

§ 22

Informační povinnost správce daně

Správce daně prostřednictvím daňové informační schránky poskytuje poplatníkovi, který eviduje tržby, informace shromažďované na společném technickém zařízení správce daně o jeho evidovaných tržbách.

§ 23

Přestupek proti evidenci tržeb

(1) Fyzická osoba se dopustí přestupku tím, že závažným způsobem úmyslně ztěžuje nebo maří evidenci tržeb.

(2) Právnická nebo podnikající fyzická osoba se dopustí přestupku tím, že závažným způsobem ztěžuje nebo maří evidenci tržeb.

(3) Za přestupek podle odstavce 1 nebo 2 lze uložit pokutu do 500 000 Kč.

§ 24

Přestupek na úseku evidence tržeb

(1) Právnická nebo podnikající fyzická osoba se dopustí přestupku tím, že poruší povinnost zaslat datovou zprávou údaje o evidované tržbě správci daně.

(2) Za přestupek podle odstavce 1 lze uložit pokutu do 500 000 Kč.

§ 25

Příslušnost

(1) K řízení o přestupcích podle tohoto zákona je příslušný finanční úřad.

(2) Ukládat pokuty za přestupky podle tohoto zákona příkazem na místě může též celní úřad.

(3) K řízení je místně příslušný ten orgán, který provádí nebo provedl prověřování plnění povinností podle tohoto zákona.

(4) Celní úřad, který věc nevyřídil příkazem na místě, předá věc finančnímu úřadu k provedení řízení o přestupku. K řízení je místně příslušný finanční úřad, kterému byla věc takto předána.

§ 26

Vztah k daňovému řádu

Nestanoví-li tento zákon jinak, postupuje se při řízení a jiném postupu týkajícím se evidence tržeb podle daňového řádu s výjimkou řízení o přestupcích.

§ 27

Spolupráce orgánů veřejné moci

Zjistí-li orgán veřejné moci při výkonu své působnosti skutečnosti nasvědčující tomu, že došlo k porušení tohoto zákona, oznámí tuto skutečnost bez zbytečného odkladu správci daně.

§ 28

Vztah k cizímu právu

Evidovanou tržbou není tržba poplatníka, který je povinen tuto tržbu evidovat srovnatelným způsobem podle práva státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu o výměně informací, která je součástí právního řádu a na základě které lze získávat srovnatelné informace o evidovaných tržbách.

§ 29

Přechodné ustanovení