Platné znění

Zákon o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů

budoucí znění, účinné od 1. 1. 2027

ČÁST DRUHÁ
  1. 2. V § 6 odst. 3 úvodní části ustanovení větě druhé se slova „a g)“ zrušují.
  2. 3. V § 6 odst. 3 se na konci písmene b) čárka nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.
  3. 4. V § 6 odst. 7 se tečka na konci písmene e) nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno f), které zní:
    1. „f) plnění zaměstnavatele v rámci péče o zdraví zaměstnanců v rozsahu uvedeném v příloze č. 4 k tomuto zákonu.“.
  1. 5. V § 6 odst. 9 písm. d) bodě 2 se slova „poskytnutí rekreace nebo zájezdu,“ zrušují, za slova „sportovních zařízení“ se vkládají slova „ , účasti na společenské akci, včetně té s kulturním nebo sportovním prvkem, pořádané zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků“ a slova „tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období“ se nahrazují slovy „plnění ve formě účasti na společenské akci, včetně té s kulturním nebo sportovním prvkem, pořádané zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce jsou osvobozena pouze tehdy, pokud vzhledem k jejich povaze je jejich poskytování zaměstnavateli obvyklé a jejich forma a rozsah jsou přiměřené“.
  2. 6. V § 6 odst. 9 písm. d) se doplňují body 3 a 4, které znějí:
    1. „3. poskytnutí rekreace nebo zájezdu; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše 20 000 Kč za zdaňovací období,
    2. 4. poskytnutí příspěvku na osobní asistenci, pečovatelskou službu, tísňovou péči, odlehčovací službu, ranou péči nebo službu centra denních služeb nebo denního stacionáře, pokud jsou poskytovány jako služby komunitního charakteru a na základě oprávnění podle zákona upravujícího sociální služby,“.
  1. 7. V § 6 odst. 9 písmeno g) zní:
    1. „g) spropitné ze stravovacích služeb obdržené zaměstnancem vykonávajícím činnost v provozovně stravovacích služeb, za kterou je poskytování spropitného obvyklé, a to za kalendářní měsíc do výše odpovídající podílu 7 % z měsíčních příjmů ze stravovacích služeb zaměstnavatele a počtu zaměstnanců tohoto zaměstnavatele, kteří za daný kalendářní měsíc obdrželi spropitné ze stravovacích služeb, nebo do výše určené zaměstnavatelem tak, aby úhrn osvobozeného spropitného ze stravovacích služeb zaměstnanců, kteří u něho v daném kalendářním měsíci vykonávají činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, nepřekročil 7 % z jeho měsíčních příjmů ze stravovacích služeb; spropitným ze stravovacích služeb se pro účely daní z příjmů rozumí spropitné poskytnuté dobrovolně v přímé souvislosti s poskytnutím stravovací služby v provozovně stravovacích služeb; provozovnou stravovacích služeb se pro účely daní z příjmů rozumí provozovna podle živnostenského zákona, v níž je provozována stravovací služba spočívající v přípravě a prodeji pokrmů k přímé spotřebě v této provozovně,“.
  1. 8. V § 6 odstavec 18 zní:

    „(18) Samostatný základ pro výpočet zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Záloha na daň z příjmů fyzických osob podle odstavce 4 se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.“.

  1. 9. V § 6 se doplňuje odstavec 19, který zní:

    „(19) Pro účely daní z příjmů se za plátce příjmu v podobě spropitného ze stravovacích služeb považuje zaměstnavatel, u kterého zaměstnanec vykonává činnost, ze které mu plynou příjmy podle odstavce 1 písm. a) až c).“.

  1. 10. V § 7a se za odstavec 6 vkládá nový odstavec 7, který zní:

    „(7) Paušální daň vypočtená podle odstavce 6 písm. b) se zvýší o součin počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník přihlášen k přirážce, a přirážky.“.

    Dosavadní odstavce 7 a 8 se označují jako odstavce 8 a 9.

  1. 11. V § 16ab se doplňují odstavce 4 až 6, které znějí:

    „(4) Daň vypočtená podle odstavce 1 nebo 3 se zvýší o součin počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník přihlášen k přirážce, a přirážky.

    (5) Pokud je daňový bonus podle odstavce 2 vyšší nebo roven součinu počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník přihlášen k přirážce, a přirážky, sníží se daňový bonus o tento součin.

    (6) Pokud je daňový bonus podle odstavce 2 nižší než součin počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník přihlášen k přirážce, a přirážky, daňový bonus je roven nule a daň poplatníka se rovná součinu počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník přihlášen k přirážce, a přirážky sníženému o daňový bonus podle odstavce 2.“.

  1. 12. V § 18a odst. 5 se na konci textu úvodní části ustanovení doplňují slova „k prvnímu dni zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, nebo ke dni svého vzniku, pokud vznikl v tomto zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání,“.
  2. 13. V § 25 odst. 1 písm. h) bodě 1 se za slovo „zájezdy,“ vkládají slova „rekreace nebo“, slova „společenské akce“ se nahrazují slovy „účasti na společenských akcích“ a slovo „a“ se nahrazuje slovy „pořádaných zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků, poskytnutí příspěvku na osobní asistenci, pečovatelskou službu, tísňovou péči, odlehčovací službu, ranou péči nebo službu centra denních služeb nebo denního stacionáře, pokud jsou poskytovány jako služby komunitního charakteru a na základě oprávnění podle zákona upravujícího sociální služby, a příspěvku na“.
  3. 14. V § 25 odst. 1 písm. t) se za slovo „není“ vkládají slova „s výjimkou tichého vína“.
  4. 15. V § 35ba se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena f) až h), která znějí:
    1. „f) slevu na studenta,
    2. g) slevu za umístění dítěte,
    3. h) slevu na evidenci tržeb.“.
  1. 16. V § 35ba odst. 2 se za text „e)“ vkládají slova „a g)“.
  2. 17. V § 35ba odst. 3 se text „e)“ nahrazuje textem „f)“.
  3. 18. Za § 35bb se vkládají nové § 35bc až 35be, které včetně nadpisů znějí:

    㤠35bc

    Odkaz

    Sleva na studenta

    (1) Výše slevy na studenta činí 4 020 Kč.

    (2) Slevu na studenta lze uplatnit pouze tehdy, pokud

    1. a) se poplatník soustavně připravuje na budoucí povolání, až do dovršení věku 26 let nebo
    2. b) poplatník studuje v prezenční formě studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání, až do dovršení věku 28 let.

    (3) Soustavnou přípravou na budoucí povolání se pro účely daní z příjmů rozumí soustavná příprava dítěte na budoucí povolání podle zákona upravujícího státní sociální podporu.

    § 35bd

    Odkaz

    Sleva za umístění dítěte

    (1) Výše slevy za umístění dítěte je rovna výši výdajů prokazatelně poplatníkem vynaložených za umístění jím vyživovaného dítěte v předškolním zařízení na dané zdaňovací období. Za každé vyživované dítě lze uplatnit slevu maximálně ve výši minimální mzdy.

    (2) Žije-li vyživované dítě ve více společně hospodařících domácnostech, maximální výše slevy, kterou je poplatník oprávněn uplatnit, je rovna podílu minimální mzdy a počtu těchto společně hospodařících domácností. Poplatníci se mohou písemně dohodnout na jiném způsobu stanovení maximální výše slevy, kterou je každý z nich na vyživované dítě oprávněn uplatnit, tak, aby úhrn takto stanovených maximálních výší slev byl roven minimální mzdě. Maximální výše slevy podle tohoto odstavce se zaokrouhluje na celé koruny dolů.

    (3) Vyživuje-li dítě v jedné společně hospodařící domácnosti více poplatníků, může slevu za umístění dítěte uplatnit za zdaňovací období jen jeden z nich.

    (4) Slevu za umístění dítěte lze uplatnit pouze tehdy, pokud

    1. a) žije dítě s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti alespoň po část zdaňovacího období a
    2. b) nebyly výdaje prokazatelně vynaložené za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení uplatněny poplatníkem jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

    (5) Pro účely slevy za umístění dítěte se za vyživované dítě poplatníka nepovažuje vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů.

    (6) Pro účely daní z příjmů se předškolním zařízením rozumí

    1. a) mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí,
    2. b) zařízení služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo obdobné zařízení v zahraničí a
    3. c) zařízení péče o dítě předškolního věku provozované na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče je srovnatelný s péčí poskytovanou
      1. 1. zařízením služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině, nebo
      2. 2. mateřskou školou podle školského zákona.

    § 35be

    Odkaz

    Sleva na evidenci tržeb

    (1) Výše slevy na evidenci tržeb činí

    1. a) 5 000 Kč,
    2. b) částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka, je-li tento rozdíl nižší než 5 000 Kč, nebo
    3. c) 0 Kč, je-li rozdíl mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka záporný nebo roven nule.

    (2) Slevu na evidenci tržeb lze uplatnit pouze v prvním zdaňovacím období, ve kterém poplatník zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona upravujícího evidenci tržeb povinnost evidovat.“.

  1. 19. V § 35c odst. 6 písm. b) bod 1 zní:
    1. „1. soustavně se připravuje na budoucí povolání,“.

    Poznámka pod čarou č. 14d se zrušuje, a to včetně odkazu na poznámku pod čarou.

  1. 20. V § 35d odst. 1 a 2 se text „e)“ nahrazuje textem „f)“.
  2. 21. V § 38g odst. 1 se částka „50 000 Kč“ nahrazuje částkou „100 000 Kč“.
  3. 22. V § 38g odst. 2 se za text „e)“ vkládají slova „a g)“ a částka „20 000 Kč“ se nahrazuje částkou „40 000 Kč“.
  4. 23. V § 38h odst. 6 se za text „b)“ vkládají slova „a g)“.
  5. 24. V § 38h odst. 13 se za text „e)“ vkládají slova „a g)“.
  6. 25. V § 38k odst. 1 se slova „studiem nebo předepsaným výcvikem“ zrušují.
  7. 26. V § 38k odst. 5 úvodní části ustanovení se za text „b)“ vkládají slova „a g)“.
  8. 27. V § 38k se na konci odstavce 5 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno h), které zní:
    1. „h) jakou částku vynaložil za umístění dítěte v předškolním zařízení, zda a v jaké výši slevu za umístění dítěte uplatňuje jiný poplatník a zda byla uzavřena písemná dohoda mezi poplatníky podle § 35bd odst. 2.“.
  1. 28. V § 38l se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena f) a g), která znějí:
    1. „f) potvrzením školy, že se soustavně připravuje na budoucí povolání, uplatňuje-li slevu na studenta,
    2. g) při uplatnění slevy za umístění dítěte
      1. 1. potvrzením předškolního zařízení o výši poplatníkem vynaložených výdajů za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v tomto zařízení; potvrzení musí obsahovat jméno vyživovaného dítěte, celkovou částku výdajů, kterou za vyživované dítě na dané zdaňovací období poplatník vynaložil, a datum zápisu tohoto zařízení do školského rejstříku nebo evidence poskytovatelů nebo datum vzniku živnostenského oprávnění k provozování tohoto zařízení,
      2. 2. potvrzením jiného poplatníka vyživujícího v daném zdaňovacím období totéž dítě jako poplatník a žijícího alespoň po část daného zdaňovacího období s tímto dítětem ve společně hospodařící domácnosti; potvrzení musí obsahovat jméno jiného poplatníka, jméno vyživovaného dítěte a výši jím uplatněné slevy za umístění dítěte,
      3. 3. dohodou poplatníků podle § 35bd odst. 2, je-li uzavřena.“.
  1. 29. V § 38l odst. 3 písm. d) se slova „studiem nebo předepsaným výcvikem“ zrušují.
  2. 30. V § 38l odst. 4 úvodní části ustanovení se za slovo „Studuje-li“ vkládají slova „poplatník nebo“ a za slova „nárok na“ se vkládají slova „slevu na studenta nebo na“.
  3. 31. V § 38lda odst. 2 písm. a) se slovo „a“ zrušuje.
  4. 32. V § 38lda se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje slovem „a“ a doplňuje se písmeno c), které zní:
    1. „c) informaci o tom, zda se od tohoto zdaňovacího období přihlašuje k přirážce.“.
  1. 33. Za § 38lda se vkládá nový § 38ldaa, který včetně nadpisu zní:

    㤠38ldaa

    Odkaz

    Oznámení o přihlášení k přirážce

    (1) Oznámení o přihlášení k přirážce může poplatník v prvním pásmu paušálního režimu podat správci daně do desátého dne zdaňovacího období, od kterého se k této přirážce přihlašuje.

    (2) V oznámení o přihlášení k přirážce poplatník uvede zdaňovací období, od kterého se k této přirážce přihlašuje.

    (3) Oznámení o přihlášení k přirážce podané po lhůtě podle odstavce 1 je neúčinné. Tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav.“.

  1. 34. Za § 38ldb se vkládá nový § 38ldc, který včetně nadpisu zní:

    㤠38ldc

    Odkaz

    Oznámení o odhlášení z přirážky

    (1) Oznámení o odhlášení z přirážky může poplatník přihlášený k přirážce podat správci daně do desátého dne zdaňovacího období bezprostředně následujícího po zdaňovacím období, jehož uplynutím přestane být přihlášen k přirážce.

    (2) V oznámení o odhlášení z přirážky poplatník uvede zdaňovací období, jehož uplynutím přestane být přihlášen k přirážce.

    (3) Oznámení o odhlášení z přirážky podané po lhůtě podle odstavce 1 je neúčinné. Tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav.“.

  1. 35. V § 38lf se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno d), které zní:
    1. „d) to, aby se stal poplatníkem přihlášeným k přirážce.“.
  1. 36. Na konci nadpisu § 38lg se doplňují slova „a ukončení přihlášení k přirážce“.
  2. 37. V § 38lg odst. 1 a 2 se za slovo „režimu“ vkládají slova „nebo poplatníkem přihlášeným k přirážce“.
  3. 38. V § 38lk odst. 7 se na konci textu písmene a) doplňují slova „ ; jde-li o poplatníka přihlášeného k přirážce, tato záloha se zvyšuje o přirážku“.
  4. 39. V § 38lk se za odstavec 7 vkládá nový odstavec 8, který zní:

    „(8) Přirážka činí 1 400 Kč.“.

    Dosavadní odstavec 8 se označuje jako odstavec 9.

  1. 40. V § 38t se doplňuje odstavec 8, který zní:

    „(8) Předškolní zařízení je povinno za kalendářní rok správci daně podat elektronicky oznámení o individualizovaných údajích dětí umístěných v tomto předškolním zařízení a poplatníků, kteří vynaložili výdaje za umístění dětí v tomto předškolním zařízení, a o celkových částkách uhrazených jednotlivými poplatníky, a to nejpozději do 31. ledna po uplynutí příslušného kalendářního roku. Toto oznámení je formulářovým podáním podle daňového řádu.“.

  1. 41. Doplňuje se příloha č. 4, která včetně nadpisu zní:
    „Příloha č. 4

    Plnění zaměstnavatele v rámci péče o zdraví zaměstnanců

    „§ 38ldc Oznámení o odhlášení z přirážky Plnění zaměstnavatele v rámci péče o zdraví zaměstnanců
    SKUPINA 1: Všeobecná ambulantní zdravotní péče
    Položka +)CZ-NACE ++)Název +++)Kód(y) ICHI ++++)
    (1-1)86.21Jen: nadstandardní preventivní prohlídky prováděné poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ
    (1-2)86.21Jen: diabetický screening u rizikových skupin prováděný poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ;
    XG4N58; XG0QL4
    (1-3)86.21Jen: vyšetření kardiovaskulárního rizika prováděné poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ
    (1-4)86.21Jen: očkování provedené na žádost fyzické osoby (samoplátcem), s výjimkou očkování pravidelného, zvláštního a mimořádného podle vyhlášky č. 537/2006 Sb., o očkování proti infekčním nemocem, ve znění pozdějších předpisů a s výjimkou cestovního očkování, prováděné poskytovatelem zdravotních služebDTB.VD.AE;
    DTB.VD.AC
    SKUPINA 2: Specializovaná ambulantní zdravotní péče
    Položka +)CZ-NACE ++)Název +++)Kód(y) ICHI ++++)
    (2-1)86.22Jen: nadstandardní preventivní prohlídky prováděné poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ
    (2-2)86.22Jen: diabetický screening u rizikových skupin prováděný poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ;
    XG4N58; XG0QL4
    (2-3)86.22Jen: onkologický screening (mamografie, kolonoskopie, vyšetření dermatologem, gynekologické screeningy apod.) prováděný poskytovatelem zdravotních služebLCA.BA.BA;
    NMF.AH.XH;
    XG9J89;
    KBP.AE.AD;
    XG5WC5; ICD-10 Z12
    (2-4)86.22Jen: vyšetření kardiovaskulárního rizika prováděné poskytovatelem zdravotních služebPZB.AA.ZZ
    (2-5)86.22Jen: očkování provedené na žádost fyzické osoby (samoplátcem), s výjimkou očkování pravidelného, zvláštního a mimořádného podle vyhlášky č. 537/2006 Sb., o očkování proti infekčním nemocem, ve znění pozdějších předpisů a s výjimkou cestovního očkování, prováděné poskytovatelem zdravotních služebDTB.VD.AE;
    DTB.VD.AC
    SKUPINA 3: Činnosti související s diagnostickým zobrazováním a zdravotnické laboratorní činnosti
    Položka +)CZ-NACE ++)Název +++)Kód(y) ICHI ++++)
    —86.91Jen: laboratorní analýza nebo zobrazovací diagnostika související s položkami skupin 1 a 2 této Přílohy—

    Vysvětlivky:

  2. +) Položka = pořadové číslo
  3. ++) CZ-NACE = kód „Klasifikace ekonomických činností (CZ-NACE)“ zavedené sdělením Českého statistického úřadu č. 244/2007 Sb., ze dne 18. září 2007, o zavedení Klasifikace ekonomických činností (CZ-NACE), ve znění pozdějších aktualizací.
  4. +++) Název = upřesněné označení plnění zaměstnavatele v rámci péče o zdraví zaměstnanců s použitím textace klasifikace CZ-NACE a zúžením na konkrétní plnění výčtem uvozeným slovem „Jen:“.
  5. ++++) Kód(y) ICHI = informativní přiřazení odpovídající zdravotní intervence podle mezinárodní klasifikace ICHI (International Classification of Health Interventions). Klasifikace ICHI nerozlišuje poskytovatele zdravotních služeb ani způsob úhrady; přiřazení slouží pouze k upřesnění věcného obsahu jednotlivých položek a nemá normativní povahu vůči zařazení podle CZ-NACE, které zůstává určující pro účely této přílohy.“.