§ 76
změněno 1. 4. 2011
§ 76 Způsob krácení odpočtu výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši (1) U přijatých zdanitelných plnění, u kterých je Použije-li plátce povinen krátit přijaté zdanitelné plnění v rámci svých ekonomických činností jak pro plnění s nárokem na odpočet daně podle uvedená v § 72 odst. 4 (dále jen „krácená 1, tak pro plnění“ osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku i mimo tuzemsko, s výjimkou plnění uvedených v § 72 odst. 1 písm. d), se poměrná část nároku má nárok na odpočet daně pouze v krácené výši odpovídající rozsahu použití pro plnění s nárokem na odpočet daně. (2) Příslušná výše odpočtu daně v krácené výši se vypočte jako součin daně na vstupu u krácených přijatého zdanitelného plnění za příslušné zdaňovací období, u kterého má plátce nárok na odpočet daně v krácené výši, a koeficientu. Dojde-li k souběhu nároku na odpočet daně v krácené výši podle tohoto ustanovení a nároku na odpočet daně v poměrné výši podle § 75, použije se pro výpočet výše odpočtu daně v krácené výši součin obou příslušných koeficientů. (23) Koeficient podle odstavce 2 věty první se vypočítá vypočte jako procentní podíl, v jehož a) čitateli je součet částek bez základů daně za veškerá nebo hodnot plnění plátcem uskutečněná uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně uvedená uvedených v § 72 odst. 2 písm. a 1, b) až d) a ve jmenovateli je celkový součet hodnot hodnoty v čitateli a součet součtu hodnot veškerých plnění plátcem uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně uvedených v § 75 odst. 1, popřípadě upravený podle odstavce 3. Do součtu částek bez základů daně za uskutečněná nebo hodnot plnění plátcem uskutečněných plnění se pro účely tohoto ustanovení započítávají také přijaté úplaty, pokud z těchto přijatých úplat plátci vznikla povinnost přiznat daň nebo uskutečnění plnění. Vypočtený koeficient se zaokrouhlí na dvě desetinná místa celé procento nahoru. (34) Do výpočtu koeficientu se nezapočítávají a) prodej hmotného majetku7c) dlouhodobého majetku, odpisovaného nehmotného majetku7c) nebo pozemků, které jsou dlouhodobým hmotným majetkem7d), pokud tento majetek plátce využíval pro svou ekonomickou činnost své ekonomické činnosti, b) finanční služby poskytnutí finančních služeb a převod nebo nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, a to pouze pokud jsou doplňkovou činností plátce uskutečňovanou příležitostně. (45) Pokud je součet uskutečněných plnění bez nároku na odpočet daně, která se započítávají do jmenovatele koeficientu, popřípadě upravený Je-li hodnota ve jmenovateli podílu vypočteného podle odstavce 3 kladný kladné číslo a celkový součet údajů hodnota v jeho čitateli koeficientu je nulový nula nebo záporný záporné číslo, potom se je koeficient považuje za roven nule 0 %. Pokud je součet uskutečněných plnění bez nároku na odpočet daně, která se započítávají do jmenovatele koeficientu, popřípadě upravený podle odstavce 3, nulový Je-li hodnota ve jmenovateli tohoto podílu nula nebo záporný záporné číslo a celkový součet cen hodnota v jeho čitateli koeficientu je nulový nula nebo kladný kladné číslo, potom se je koeficient považuje za roven jedné 100 %. (5) Pokud je Je-li koeficient vypočtený podle odstavců 1 až 4 odstavce 3 roven 0,95 nebo vyšší než 95 %, považuje se za roven jedné a plátce za příslušné zdaňovací období u krácených zdanitelných plnění má nárok na uplatnění odpočtu daně v plné výši 100 %. (6) Ve zdaňovacím období Pro výpočet nároku na odpočet daně v krácené výši ve zdaňovacích obdobích běžného kalendářního roku provede plátce krácení odpočtu daně koeficientem vypočteným použije koeficient vypočtený z údajů za zdaňovací období předcházejícího kalendářního roku při vypořádání odpočtu daně (dále jen „zálohový koeficient“). Pokud údaje plnění pro výpočet koeficientu za předcházející kalendářní rok neexistují, stanoví si výši zálohového tohoto koeficientu plátce podle předběžného odhadu kvalifikovaným odhadem. Správce daně v případě pochybností o správnosti výše zálohového koeficientu stanoveného plátcem postupuje podle zvláštního právního předpisu.54) (7) Po skončení běžného kalendářního roku provede plátce provede vypořádání nároku na odpočet odpočtu daně u krácených plnění v krácené výši za všechna zdaňovací období příslušného kalendářního tohoto roku (dále jen „vypořádávané období“). Vypořádání uvede do daňového přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku. Vypořádání se vypočte jako rozdíl mezi vypočteným celkovým nárokem na odpočet daně u krácených plnění v krácené výši vypočteným z údajů za celé vypořádávané období a součtem uplatněných nároků na odpočet daně u krácených plnění v krácené výši v jednotlivých zdaňovacích obdobích zahrnovaných do vypořádání. Vypočtený nárok Pro výpočet celkového nároku na odpočet daně u krácených plnění je součtem daně na vstupu v krácené výši za tato krácená plnění za celé vypořádávané období vynásobený koeficientem, který je vypočten plátce použije koeficient vypočtený z údajů o uskutečněných plněních za celé vypořádávané období (dále jen „vypořádací koeficient“). Vypořádání odpočtu daně plátce uvede do daňového přiznání za poslední zdaňovací období vypořádávaného období. (8) V případě Pro vypořádání odpočtu daně v krácené výši při zrušení registrace postupuje plátce, popřípadě právní nástupce, podle odstavce se použije obdobně odstavec 7 s tím, přičemž že vypořádávané období pro vypořádání nároku na odpočet daně u krácených zdanitelných plnění je od 1. ledna kalendářního roku, ve kterém došlo ke zrušení registrace, do dne uvedeného na rozhodnutí o zrušení registrace. Vypořádání uvede do daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace. (9) V případě opravy přijatých nebo uskutečněných plnění za zdaňovací období dosud nevypořádaného roku plátce provede krácení Dojde-li po vypořádání odpočtu daně zálohovým koeficientem. (10) V případě opravy k opravě uskutečněných plnění za zdaňovací některé ze zdaňovacích období již vypořádaného roku, výše nároku na odpočet daně v rámci tří bezprostředně předcházejících kalendářních roků krácené výši se pro opravu odpočtu daně použije nově vypočtený vypořádací koeficient přepočte novým vypořádacím koeficientem vypočteným z údajů za celé vypořádávané období, s promítnutím všech oprav. K opravovanému zdaňovacímu období se oprava vypořádání vyměří. Obdobně se postupuje u opravy za již vypořádané období v rámci téhož kalendářního roku. U zdaňovacích období předcházejících lhůtě podle první věty se nový vypořádací koeficient nepočítá a pro zkrácení odpočtu daně se použije poslední vypočtený vypořádací koeficient. (10) V případě opravy pouze přijatých zdanitelných, že plátce uplatnil odpočet daně z poskytnuté úplaty před pořízením dlouhodobého majetku, u kterého má nárok na odpočet daně v krácené výši, v jiném roce, než ve kterém je po uskutečnění plnění nárok na odpočet daně oprávněn uplatnit, zahrne do částky vypořádání nároku na odpočet daně podle odstavce 7 za zdaňovací období již vypořádaná se pro zkrácení odpočtu rok, ve kterém po uskutečnění plnění je oprávněn nárok na odpočet daně použije poslední vypočtený vypořádací koeficient uplatnit, rovněž rozdíl ve výši nároku na odpočet daně vyplývající z případného rozdílu mezi hodnotami vypořádacích koeficientů za příslušné roky.