Zákon daňový řád

§ 1

účinné od 1. 1. 2011(1) Tento zákon upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní.

účinné od 1. 1. 2011(2) Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady.

účinné od 1. 1. 2011(3) Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování (dále jen „řádné daňové tvrzení“) a dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování (dále jen „dodatečné daňové tvrzení“) podané daňovým subjektem.

§ 2

účinné od 1. 1. 2011(1) Předmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (dále jen „vratka“).

účinné od 1. 1. 2011(2) Veřejným rozpočtem se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 1. 2011a) státní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond organizační složky státu,
2. účinné od 1. 1. 2011b) rozpočet územního samosprávného celku,
3. účinné od 1. 1. 2011c) rozpočet státního fondu nebo Národní fond,
4. účinné od 1. 1. 2011d) rozpočet Evropské unie, nebo
5. účinné od 1. 1. 2011e) rozpočet, o němž to stanoví zákon.

účinné od 1. 1. 2011(3) Daní se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 1. 2011a) peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek,
2. účinné od 1. 1. 2011b) peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle tohoto zákona,
3. účinné od 1. 1. 2011c) peněžité plnění v rámci dělené správy.

účinné od 1. 1. 2011(4) Daň podle odstavce 3 zahrnuje rovněž daňový odpočet, daňovou ztrátu nebo jiný způsob zdanění a příslušenství daně.

účinné od 1. 1. 2011(5) Příslušenstvím daně se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení, jsou-li ukládány nebo vznikají-li podle daňového zákona. Úroky, penále a pokuta za opožděné tvrzení daně sledují osud daně.

§ 3

účinné od 1. 1. 2011Daňová povinnost vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti, které jsou podle zákona předmětem daně, nebo skutečnosti tuto povinnost zakládající.

§ 4

účinné od 1. 1. 2011Tento zákon nebo jeho jednotlivá ustanovení se použijí, neupravuje-li jiný zákon správu daní jinak.

§ 5

účinné od 1. 1. 2011(1) Správce daně postupuje při správě daní v souladu se zákony a jinými právními předpisy (dále jen „právní předpis“). Zákonem se pro účely tohoto zákona rozumí též mezinárodní smlouva, která je součástí právního řádu.

účinné od 1. 1. 2011(2) Správce daně uplatňuje svou pravomoc pouze k těm účelům, k nimž mu byla zákonem nebo na základě zákona svěřena, a v rozsahu, v jakém mu byla svěřena.

účinné od 1. 1. 2011(3) Správce daně šetří práva a právem chráněné zájmy daňových subjektů a třetích osob (dále jen „osoba zúčastněná na správě daní“) v souladu s právními předpisy a používá při vyžadování plnění jejich povinností jen takové prostředky, které je nejméně zatěžují a ještě umožňují dosáhnout cíle správy daní.

§ 6

účinné od 1. 1. 2011(1) Osoby zúčastněné na správě daní mají rovná procesní práva a povinnosti.

účinné od 1. 1. 2011(2) Osoby zúčastněné na správě daní a správce daně vzájemně spolupracují.

účinné od 1. 1. 2011(3) Správce daně umožní osobám zúčastněným na správě daní uplatňovat jejich práva a v souvislosti se svým úkonem jim poskytne přiměřené poučení o jejich právech a povinnostech, je-li to vzhledem k povaze úkonu potřebné nebo stanoví-li tak zákon.

účinné od 1. 1. 2011(4) Správce daně podle možností vychází osobám zúčastněným na správě daní vstříc. Úřední osoby jsou povinny vyvarovat se při správě daní nezdvořilostí.

§ 7

účinné od 1. 1. 2011(1) Správce daně postupuje bez zbytečných průtahů.

účinné od 1. 1. 2011(2) Správce daně postupuje tak, aby nikomu nevznikaly zbytečné náklady. Z důvodu hospodárnosti může konat správce daně úkony pro různá řízení společně. Ze spisu, popřípadě z rozhodnutí vydaného na základě těchto úkonů, musí být zřejmé, ke které povinnosti a s jakým výsledkem byly úkony učiněny.

§ 8

účinné od 1. 1. 2011(1) Správce daně při dokazování hodnotí důkazy podle své úvahy. Správce daně posuzuje každý důkaz jednotlivě a všechny důkazy v jejich vzájemné souvislosti; přitom přihlíží ke všemu, co při správě daní vyšlo najevo.

účinné od 1. 1. 2011(2) Správce daně dbá na to, aby při rozhodování skutkově shodných nebo podobných případů nevznikaly nedůvodné rozdíly.

účinné od 1. 1. 2011(3) Správce daně vychází ze skutečného obsahu právního úkonu nebo jiné skutečnosti rozhodné pro správu daní.

§ 9

účinné od 1. 1. 2011(1) Správa daní je neveřejná. Osoby zúčastněné na správě daní a úřední osoby jsou povinny za podmínek stanovených tímto nebo jiným zákonem zachovávat mlčenlivost o všem, co se v souvislosti se správou daní dozvěděly.

účinné od 1. 1. 2011(2) Správce daně soustavně zjišťuje předpoklady pro vznik nebo trvání povinností osob zúčastněných na správě daní a činí nezbytné úkony, aby tyto povinnosti byly splněny.

účinné od 1. 1. 2011(3) Správce daně může shromažďovat osobní údaje a jiné údaje, jsou-li potřebné pro správu daní, a to jen v rozsahu, který je nezbytný pro dosažení cíle správy daní.