Platné znění

Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů

ČÁST DESÁTÁ
  1. účinné od 1. 1. 202447. V § 24 odst. 2 písm. j) se bod 4 včetně poznámek pod čarou č. 23b a 110a zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní bod 5 se označuje jako bod 4.

  1. účinné od 1. 1. 202448. V § 24 odst. 2 písm. j) se na konci textu bodu 4 doplňují slova „ ; to platí i pro výdaje vynaložené na sociální podmínky nebo péči o zdraví rodinného příslušníka zaměstnance, jedná-li se o práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy“.
  2. účinné od 1. 1. 202449. V § 24 odst. 2 písmeno zo) zní:
    účinné od 1. 1. 2024
    1. účinné od 1. 1. 2024„zo) převod prostředků z garančního fondu do fondu zábrany škod,“.
  1. účinné od 1. 1. 202450. V § 24 odst. 2 písmeno zs) zní:
    účinné od 1. 1. 2024
    1. účinné od 1. 1. 2024„zs) výdaje v podobě
      1. účinné od 1. 1. 20241. výdajů na provoz vlastního zařízení péče o děti předškolního věku nebo mateřské školy, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20242. příspěvku na provoz zařízení péče o děti předškolního věku nebo mateřské školy zajišťovaný jinými subjekty pro děti vlastních zaměstnanců,“.
  1. účinné od 1. 1. 202451. V § 24 odst. 2 se na konci písmene zv) čárka nahrazuje tečkou a písmeno zz) se zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202452. V § 24 se na konci odstavce 6 doplňuje věta „U vozidel kategorie M1, u kterých byla úplata u finančního leasingu během doby finančního leasingu výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů pouze v poměrné části podle § 30f odst. 1, se poměrná část podle věty první počítá z poměrné části úplaty u finančního leasingu, která byla výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů podle § 30f odst. 1.“.
  3. účinné od 1. 1. 202453. V § 25 odst. 1 písm. h) úvodní části ustanovení se za slovo „zaměstnanci“ vkládají slova „ , pokud je toto plnění u zaměstnance osvobozeno od daně, a to“.
  4. účinné od 1. 1. 202454. V § 25 odst. 1 písm. t) se slova „s výjimkou tichého vína“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 202455. V § 28 se na konci odstavce 6 doplňuje věta „U vozidel kategorie M1, technického zhodnocení provedeného na tomto vozidle, které je jiným majetkem, a výdajů hrazených uživatelem vynaložených na takové vozidlo, které je předmětem finančního leasingu, které jsou jiným majetkem, se poměrná část podle vět první a druhé počítá z poměrné části odpisů vozidla vypočítané podle poměru částky omezení výdajů a úhrnu výdajů vynaložených na toto vozidlo, pokud je tento poměr nižší než 1.“.
  6. účinné od 1. 1. 202456. V § 29 odst. 2 se za číslo „6“ vkládají slova „ , 30e odst. 1 nebo 5 nebo § 30f odst. 5“.
  7. účinné od 1. 1. 202457. V § 29 odst. 3 větě druhé se číslo „5“ nahrazuje číslem „3“.
  8. účinné od 1. 1. 202458. V § 30a se odstavec 1 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní odstavce 2 až 5 se označují jako odstavce 1 až 4.

  1. účinné od 1. 1. 202459. V § 30a odst. 1 větě první se slova „zařazený v odpisové skupině 2 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu“ nahrazují slovy „ , který je bezemisním vozidlem,“, číslo „2020“ se nahrazuje číslem „2024“ a číslo „2023“ se nahrazuje číslem „2028“.
  2. účinné od 1. 1. 202460. V § 30a odst. 2 větě první se slova „odstavců 1 a 2“ nahrazují slovy „odstavce 1“.
  3. účinné od 1. 1. 202461. V § 30a se odstavec 3 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 3.

  1. účinné od 1. 1. 202462. V § 30a odst. 3 větě první se slova „odstavců 1 a 2“ nahrazují slovy „odstavce 1“.
  2. účinné od 1. 1. 202463. Za § 30d se vkládají nové § 30e až 30g, které včetně nadpisů a poznámky pod čarou č. 142 znějí:
    účinné od 1. 1. 2024

    㤠30e

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024„§ 30e

    účinné od 1. 1. 2024Odpisování vozidla kategorie M1

    účinné od 1. 1. 2024(1) Při odpisování vozidla kategorie M1 se do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje pouze poměrná část odpisu vypočítaná podle poměru částky omezení výdajů u vozidla kategorie M1 a úhrnu výdajů vynaložených na vozidlo kategorie M1.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Částka omezení výdajů u vozidla kategorie M1 činí 2 000 000 Kč a úhrn výdajů vynaložených na vozidlo kategorie M1 se rovná jeho vstupní ceně.

    účinné od 1. 1. 2024(3) Pokud je na vozidle kategorie M1 provedeno technické zhodnocení, je od okamžiku, kdy je technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání,

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku a výdajů na technické zhodnocení.

    účinné od 1. 1. 2024(4) Pokud dojde ke zvýšení nebo snížení vstupní ceny již odpisovaného vozidla kategorie M1 z jiného důvodu než technického zhodnocení, je od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven zůstatkové ceně v daném okamžiku upravené o částku, o kterou byla zvýšena nebo snížena vstupní cena.

    účinné od 1. 1. 2024(5) Při odpisování technického zhodnocení vozidla kategorie M1 odpisovaného podle § 30a se do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje pouze poměrná část odpisu vypočítaná podle stejného poměru jako u vozidla, na kterém bylo technické zhodnocení provedeno. Pokud je na takovém vozidle provedeno další technické zhodnocení, je od okamžiku, kdy je další technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání,

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla i u technického zhodnocení rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí odpisů vozidla, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů technického zhodnocení, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo i na technické zhodnocení roven součtu zůstatkové ceny vozidla v daném okamžiku, zůstatkové ceny technického zhodnocení v daném okamžiku a výdajů na další technické zhodnocení.

    účinné od 1. 1. 2024(6) V případě spoluvlastnického podílu na vozidlu kategorie M1 je

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto podílu rovna poměrné části částky 2 000 000 Kč vypočítané podle výše spoluvlastnického podílu a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento podíl roven jeho vstupní ceně.

    účinné od 1. 1. 2024(7) Pokud je zvýšen spoluvlastnický podíl na vozidlu kategorie M1, je od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto podílu rovna rozdílu mezi poměrnou částí částky 2 000 000 Kč vypočítanou podle nové výše spoluvlastnického podílu a úhrnem poměrných částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, vypočítaných podle poměru nové výše spoluvlastnického podílu a původní výše spoluvlastnického podílu a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento podíl roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku a vstupní ceny nově nabývaného spoluvlastnického podílu.

    účinné od 1. 1. 2024(8) Pokud je snížen spoluvlastnický podíl na vozidlu kategorie M1, je od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto podílu rovna rozdílu mezi poměrnou částí částky 2 000 000 Kč vypočítanou podle nové výše spoluvlastnického podílu a úhrnem poměrných částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, vypočítaných podle poměru nové výše spoluvlastnického podílu a původní výše spoluvlastnického podílu a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento podíl roven zůstakové ceně nové výše spoluvlastnického podílu.

    účinné od 1. 1. 2024(9) Pokud je na vozidle kategorie M1, které je ve spoluvlastnictví, provedeno technické zhodnocení, je od okamžiku, kdy je technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání, u spoluvlastnického podílu

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů rovna rozdílu mezi poměrnou částí částky 2 000 000 Kč vypočítanou podle výše spoluvlastnického podílu a úhrnem částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento podíl roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku a části výdajů na technické zhodnocení připadající na tento podíl.

    účinné od 1. 1. 2024(10) Pokud dojde ke zvýšení nebo snížení vstupní ceny již odpisovaného vozidla kategorie M1, které je ve spoluvlastnictví, z jiného důvodu než technického zhodnocení, je od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů rovna rozdílu mezi poměrnou částí částky 2 000 000 Kč vypočítanou podle výše spoluvlastnického podílu a úhrnem částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento podíl roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku upravené o část částky, o kterou byla zvýšena nebo snížena vstupní cena, připadající na tento podíl.

    § 30f

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024§ 30f

    účinné od 1. 1. 2024Vozidlo kategorie M1 pořízené na finanční leasing

    účinné od 1. 1. 2024(1) Pokud je vozidlo kategorie M1 předmětem finančního leasingu, je úplata u finančního leasingu výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů pouze v poměrné části vypočítané podle poměru částky 2 000 000 Kč a úhrnu úplat. Pokud poplatníkovi vznikne v souvislosti s vozidlem podle věty první jiný majetek, použije se pro účely věty první poměrná část vypočítaná pro tento jiný majetek.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Pokud je vozidlo kategorie M1 nabyto jako předmět finančního leasingu, je

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven jeho vstupní ceně.

    účinné od 1. 1. 2024(3) Pokud je na vozidle kategorie M1, které bylo nabyto jako předmět finančního leasingu, provedeno technické zhodnocení, je od okamžiku, kdy je technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání,

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven součtu zůstatkové ceny v daném okamžiku a výdajů na technické zhodnocení.

    účinné od 1. 1. 2024(4) Pokud dojde ke zvýšení nebo snížení vstupní ceny již odpisovaného vozidla kategorie M1, které bylo nabyto jako předmět finančního leasingu, z jiného důvodu než technického zhodnocení, je od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů u tohoto vozidla rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na toto vozidlo roven zůstatkové ceně v daném okamžiku upravené o částku, o kterou byla zvýšena nebo snížena vstupní cena.

    účinné od 1. 1. 2024(5) Při odpisování technického zhodnocení provedeného na vozidle kategorie M1, které je předmětem finančního leasingu, které je jiným majetkem, a při odpisování výdajů hrazených uživatelem vynaložených na takové vozidlo, které jsou jiným majetkem, se do výdajů k zajištění zdanitelného příjmu zahrnuje pouze poměrná část odpisu vypočítaná podle poměru částky omezení výdajů u tohoto jiného majetku a úhrnu výdajů vynaložených na tento jiný majetek.

    účinné od 1. 1. 2024(6) U jiného majetku podle odstavce 5 je

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento jiný majetek roven součtu úplat u finančního leasingu, které ještě nebyly výdajem, a vstupní ceny jiného majetku.

    účinné od 1. 1. 2024(7) Pokud je na vozidle kategorie M1 podle odstavce 5 provedeno další technické zhodnocení, je u jiného majetku podle odstavce 5 od okamžiku, kdy je další technické zhodnocení dokončeno a uvedeno do stavu způsobilého obvyklému užívání,

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů jiného majetku, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento jiný majetek roven součtu úplat u finančního leasingu, které ještě nebyly výdajem, zůstatkové ceny jiného majetku v tomto okamžiku a výdajů na další technické zhodnocení.

    účinné od 1. 1. 2024(8) Pokud je nabyto vozidlo kategorie M1 podle odstavce 5 jako předmět finančního leasingu, je u jiného majetku podle odstavce 5 od tohoto okamžiku

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka omezení výdajů rovna rozdílu mezi částkou 2 000 000 Kč a úhrnem částí úplat u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a částí odpisů jiného majetku, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) úhrn výdajů vynaložených na tento jiný majetek roven součtu zůstatkové ceny jiného majetku v tomto okamžiku a kupní ceny vozidla.

    § 30g

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024§ 30g

    účinné od 1. 1. 2024Společná ustanovení pro vozidlo kategorie M1

    účinné od 1. 1. 2024(1) Vozidlem kategorie M1 se pro účely daní z příjmů rozumí vozidlo kategorie M1 podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel142).

    účinné od 1. 1. 2024(2) Pro účely § 30e a 30f se za odpisy, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a úplaty u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, považují i odpisy, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů u poplatníka, od kterého bylo vozidlo kategorie M1 nabyto některým ze způsobů podle § 30 odst. 10, a úplaty u finančního leasingu, které byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů u poplatníka, od kterého bylo vozidlo kategorie M1 nabyto některým ze způsobů podle § 30 odst. 10.

    účinné od 1. 1. 2024(3) Zůstatková cena vozidla kategorie M1 podle § 29 odst. 2 pro jiné účely než pro stanovování odpisů se určí tak, jako by bylo toto vozidlo odpisováno bez přerušení po minimální dobu odpisování způsobem, který poplatník pro odpisování zvolil. Pokud u vozidla nebyly odpisy stanovovány, ačkoli mohly být, platí pro účely věty první, že poplatník zvolil rovnoměrné odpisování bez zvýšení odpisu v prvním roce odpisování.

    účinné od 1. 1. 2024(4) Pokud je zůstatková cena vozidla kategorie M1 uplatněna jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, § 23 odst. 4 písm. e) se nepoužije v části, ve které výdaje nebyly uznány jako výdaje na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů z důvodu použití postupu podle § 30e odst. 1 a 5 a § 30f odst. 1 a 5.

    účinné od 1. 1. 2024(5) Ustanovení § 30e odst. 1 a 5 a § 30f odst. 1 a 5 se nepoužijí, pokud je poměr, podle kterého se počítá poměrná část odpisů nebo úplaty u finančního leasingu, která je výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, 1 nebo vyšší. Odstavec 3 se nepoužije, pokud byl poměr, podle kterého se počítá poměrná část odpisů nebo úplaty u finančního leasingu, u vozidla kategorie M1 u poplatníka po celou dobu 1 nebo vyšší.

    účinné od 1. 1. 2024(6) Ustanovení § 28 odst. 6 věty druhé, § 30e odst. 1 a 5 a § 30f odst. 1 a 5 se nepoužijí na vozidlo kategorie M1, které je sanitním nebo pohřebním automobilem nebo je využíváno k provozování silniční motorové dopravy na základě koncese, ani na vozidlo kategorie M1 poplatníka, který ho poskytuje jako předmět finančního leasingu, a to i v případě, že je finanční leasing ukončen před uplynutím minimální doby finančního leasingu nebo nedojde k převodu vlastnického práva na uživatele. Pokud vozidlo kategorie M1 v průběhu doby odpisování přestane být vozidlem podle věty první, určí se poměr, podle kterého se počítá poměrná část odpisů nebo úplaty u finančního leasingu, která je výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, jako by nebylo vozidlem podle věty první od začátku odpisování. Odstavec 3 se nepoužije, pokud vozidlo kategorie M1 bylo u poplatníka po celou dobu vozidlem podle věty první.

  3. účinné od 1. 1. 2024142) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2018/858 ze dne 30. května 2018 o schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel, jakož i systémů, konstrukčních částí a samostatných technických celků určených pro tato vozidla a o dozoru nad trhem s nimi, o změně nařízení (ES) č. 715/2007 a č. 595/2009 a o zrušení směrnice 2007/46/ES, v platném znění.“.
  1. účinné od 1. 1. 202464. V § 35a odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „příjmů“ vkládají slova „ , pokud je poplatníkem daně z příjmů právnických osob“.
  2. účinné od 1. 1. 202465. V § 35b odst. 1 písm. b) větě druhé se za slovo „poplatníka“ vkládají slova „daně z příjmů právnických osob“.
  3. účinné od 1. 1. 202466. V § 35b odst. 1 písm. b) se za větu druhou vkládá věta „U poplatníka daně z příjmů fyzických osob, který vykonává činnost, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti, po dobu kratší než 3 zdaňovací období, se vypočítá aritmetický průměr částek daně za zdaňovací období, ve kterých vykonával tuto činnost.“.
  4. účinné od 1. 1. 202467. V § 35ba odst. 1 písmeno b) zní:
    účinné od 1. 1. 2024
    1. účinné od 1. 1. 2024„b) slevu na manžela,“.
  1. účinné od 1. 1. 202468. V § 35ba odst. 1 se na konci písmene e) čárka nahrazuje tečkou a písmena f) a g) se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202469. V § 35ba odst. 2 se slova „částky uvedené“ nahrazují slovy „výši slev uvedených“ a slova „písm. g) a“ se zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202470. V § 35ba odst. 3 se slova „snížení daně“ nahrazují slovy „slevu na dani“ a text „f)“ se nahrazuje textem „e)“.
  4. účinné od 1. 1. 202471. § 35bb včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    㤠35bb

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024„§ 35bb

    účinné od 1. 1. 2024Sleva na manžela

    účinné od 1. 1. 2024(1) Výše slevy na manžela činí 24 840 Kč. Výše slevy se zvyšuje na dvojnásobek, pokud je sleva uplatňována na manžela, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Slevu na manžela lze uplatnit pouze tehdy, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2024a) poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let, a
    2. účinné od 1. 1. 2024b) manžel poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč.

    účinné od 1. 1. 2024(3) Pro účely slevy na manžela se za vyživované dítě poplatníka nepovažuje vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů.

    účinné od 1. 1. 2024(4) Do vlastního příjmu manžela pro účely slevy na manžela se nezahrnují

    1. účinné od 1. 1. 2024a) dávky osobám se zdravotním postižením, pomoci v hmotné nouzi, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
    2. účinné od 1. 1. 2024b) příspěvky na péči a na sociální služby,
    3. účinné od 1. 1. 2024c) státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
    4. účinné od 1. 1. 2024d) stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
    5. účinné od 1. 1. 2024e) příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,
    6. účinné od 1. 1. 2024f) příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a
    7. účinné od 1. 1. 2024g) příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.“.
  1. účinné od 1. 1. 202472. V § 35c odstavec 8 zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(8) Uzavře-li dítě uvedené v odstavci 6 manželství a žije-li ve společně hospodařící domácnosti s manželem, může uplatnit manžel slevu na manžela při splnění podmínek pro její uplatnění. Nemá-li manžel dostatečné příjmy, z nichž by mohl uplatnit slevu na manžela při splnění podmínek pro její uplatnění, může daňové zvýhodnění uplatnit rodič dítěte nebo poplatník, u něhož jde ve vztahu k dítěti o péči nahrazující péči rodičů, pokud dítě a vyživované dítě tohoto dítěte vymezené pro uplatnění slevy na manžela s ním žije ve společně hospodařící domácnosti.“.

  1. účinné od 1. 1. 202473. V § 35d odst. 1 a v § 35d odst. 2 větě první se text „f)“ nahrazuje textem „e)“.
  2. účinné od 1. 1. 202474. V § 36 odst. 5 úvodní části ustanovení se číslo „19“ nahrazuje číslem „21“.
  3. účinné od 1. 1. 202475. V § 38 se vkládá nadpis, který zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„Přepočet měny pro výpočet daní z příjmů“.

  1. účinné od 1. 1. 202476. V § 38 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(1) Přepočet cizí měny na českou měnu provede poplatník, který

    1. účinné od 1. 1. 2024a) je účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví,
      1. účinné od 1. 1. 20241. kurzem použitým v účetnictví, pokud se jedná o položku pro výpočet daně, o které se účtuje, a měnou účetnictví poplatníka je česká měna,
      2. účinné od 1. 1. 20242. kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává daňové přiznání, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává daňové přiznání, pokud se jedná o položku pro výpočet daně, o které se neúčtuje,
    1. účinné od 1. 1. 2024b) není účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví,
      1. účinné od 1. 1. 20241. kurzem pro přepočet daně pro den vzniku příjmu, výdaje nebo jiné položky pro výpočet daně, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20242. jednotným kurzem.“.
  1. účinné od 1. 1. 202477. V § 38 odst. 2 větě první se slova „směnný kurz vyhlášený Českou národní bankou ke dni“ nahrazují slovy „pro přepočet na českou měnu kurz pro přepočet daně pro den“.
  2. účinné od 1. 1. 202478. V § 38 odst. 3 větě první se slova „uvedené v § 22 zákona“ nahrazují slovy „plynoucí v cizí měně“ a slova „ , který má sídlo nebo bydliště na území České republiky, kurz uplatněný v účetnictví.20)“ se nahrazují slovy „pro přepočet na českou měnu kurz použitý v účetnictví nebo kurz pro přepočet daně, není-li kurz použitý v účetnictví uplatnitelný pro přepočet toho příjmu na českou měnu“.
  3. účinné od 1. 1. 202479. V § 38 odst. 3 věta druhá zní: „Obdobně se postupuje při přepočtu příjmu plynoucího v cizí měně, ze kterého se sráží zajištění daně, na českou měnu.“.
  4. účinné od 1. 1. 202480. V § 38 odst. 4 se slova „směnný kurz stanovený Českou národní bankou“ nahrazují slovy „kurz pro přepočet daně“.
  5. účinné od 1. 1. 202481. V § 38 se doplňují odstavce 5 až 8, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(5) Kurzem pro přepočet daně se pro účely daní z příjmů rozumí kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou.

    účinné od 1. 1. 2024(6) Není-li k cizí měně Českou národní bankou vyhlašován kurz devizového trhu, za kurz pro přepočet daně se považuje kurz

    1. účinné od 1. 1. 2024a) ostatních měn vyhlášený Českou národní bankou k cizí měně, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2024b) vyhlášený k euru nebo americkému dolaru centrální bankou příslušnou pro cizí měnu, přepočítaný na českou měnu kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou k euru nebo americkému dolaru.

    účinné od 1. 1. 2024(7) Jednotným kurzem se pro účely daní z příjmů rozumí kurz určený průměrem kurzů devizového trhu vyhlášených Českou národní bankou pro poslední den každého započatého kalendářního měsíce zdaňovacího období, období, za které se podává daňové přiznání, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává daňové přiznání. V rámci zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, nelze použít kurz pro přepočet daně a jednotný kurz současně.

    účinné od 1. 1. 2024(8) Poplatník daně z příjmů právnických osob, který je účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví a jehož měnou účetnictví je cizí měna, provede přepočet

    1. účinné od 1. 1. 2024a) jiné měny na měnu účetnictví kurzem použitým v účetnictví, pokud se jedná o položku pro výpočet daně, o které se účtuje,
    2. účinné od 1. 1. 2024b) položky pro výpočet daně podle písmene a), která se uvádí v daňovém přiznání, na českou měnu kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává daňové přiznání, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává daňové přiznání, a
    3. účinné od 1. 1. 2024c) majetku, dluhů, rezerv vytvářených pro daňové účely a jiných položek evidovaných v měně účetnictví na měnu účetnictví obecným kurzem podle zákona upravujícího účetnictví.“.
  1. účinné od 1. 1. 202482. Za § 38b se vkládají nové § 38ba až 38bc, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2024

    㤠38ba

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024„§ 38ba

    účinné od 1. 1. 2024Položky evidované v měně účetnictví

    účinné od 1. 1. 2024(1) Majetek, dluhy, rezervy vytvářené pro daňové účely a jiné položky, jejichž způsob tvorby nebo uplatnění je upraven zákonem upravujícím daně z příjmů, se u poplatníka daně z příjmů právnických osob, který je účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví, evidují v měně účetnictví.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Při změně měny účetnictví se položky uvedené v odstavci 1 přepočtou na měnu účetnictví obecným kurzem podle zákona upravujícího účetnictví pro poslední den zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, bezprostředně předcházejícího zdaňovacímu období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterých došlo ke změně měny účetnictví.

    § 38bb

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024§ 38bb

    účinné od 1. 1. 2024Přepočet kritérií v české měně

    účinné od 1. 1. 2024(1) Kritérium uvedené v české měně v tomto zákoně, v jiném právním předpisu nebo v rozhodnutí orgánu veřejné moci, které se posuzuje pro účely daní z příjmů a vztahuje se k položce pro výpočet daně, o které se účtuje, se v případě, že měnou účetnictví poplatníka je cizí měna, přepočte na měnu účetnictví kurzem pro přepočet daně pro poslední den bezprostředně předcházejícího zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Částka přepočtená podle odstavce 1 se

    1. účinné od 1. 1. 2024a) nezaokrouhluje, pokud je přepočítávaná částka uvedena s přesností na celé stokoruny, desetikoruny nebo koruny nebo haléře,
    2. účinné od 1. 1. 2024b) zaokrouhluje na celá čísla, pokud je přepočítávaná částka uvedena s přesností na celé tisícikoruny.

    účinné od 1. 1. 2024(3) Pro posouzení splnění kritérií uvedených v české měně v rozhodnutí orgánu veřejné moci pro účely uplatnění slevy na dani podle § 35a nebo 35b poplatníka, jehož měnou účetnictví je cizí měna, se posuzované položky přepočtou na českou měnu kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává daňové přiznání, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává daňové přiznání, ve kterých má být tato sleva uplatněna.

    § 38bc

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024§ 38bc

    účinné od 1. 1. 2024Měna přenositelných daňových položek pro jejich uplatnění

    účinné od 1. 1. 2024(1) Přenositelnou daňovou položkou se pro účely daní z příjmů rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2024a) částka, o kterou lze snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle § 23e odst. 6,
    2. účinné od 1. 1. 2024b) částka, o kterou lze snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle § 38fa odst. 8, a
    3. účinné od 1. 1. 2024c) výše skutečně vynaložených způsobilých nákladů za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání pro účely slevy na dani podle § 35a nebo 35b, výše uplatnění této slevy za toto období a částky daně pro účely výpočtu S2.

    účinné od 1. 1. 2024(2) Výše přenositelné daňové položky, která vznikla ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterých byla měnou účetnictví cizí měna, pro účely jejího uplatnění nebo jiného zohlednění v jiném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, než ve kterých vznikla, odpovídá výši přenositelné daňové položky v měně účetnictví ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterých tato položka vznikla, přepočtené na českou měnu kurzem pro přepočet daně pro poslední den tohoto období.“.

  1. účinné od 1. 1. 202483. V § 38d se odstavec 10 včetně poznámky pod čarou č. 39g zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní odstavce 11 a 12 se označují jako odstavce 10 a 11.

  1. účinné od 1. 1. 202484. V § 38da odst. 1 se slova „a to i v případě, že je tento příjem od daně osvobozen nebo o něm mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice, je povinen tuto skutečnost oznámit správci daně“ nahrazují slovy „je povinen správci daně podat oznámení o tomto příjmu; to platí i pro takový příjem, který je od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice, jedná-li se o příjem
    1. účinné od 1. 1. 2024a) v podobě licenčního poplatku, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2024b) podle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 3 nebo 4.“.
  1. účinné od 1. 1. 202485. V § 38da odstavec 3 zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(3) Oznámení podle odstavce 1 je formulářovým podáním.“.

  1. účinné od 1. 1. 202486. V § 38da se odstavec 4 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní odstavce 5 až 7 se označují jako odstavce 4 až 6.

  1. účinné od 1. 1. 202487. V § 38da odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(4) V oznámení podle odstavce 1 je plátce daně povinen kromě obecných náležitostí formulářového podání uvést také údaje týkající se příjmu podle odstavce 1 a daně sražené nebo vybrané z tohoto příjmu.“.

  1. účinné od 1. 1. 202488. V § 38da odst. 5 písm. a) se za slovo „příjmech“ vkládají slova „podle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 4“ a slova „stejného druhu“ se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202489. V § 38g odst. 2 větě čtvrté se slova „a g)“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202490. V § 38h odst. 2 větě první se slovo „4násobku“ nahrazuje slovem „3násobku“ a slovo „4násobek“ se nahrazuje slovem „3násobek“.
  4. účinné od 1. 1. 202491. V § 38h odst. 6 a 13 se slova „a g)“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 202492. V § 38h se odstavec 14 zrušuje.
  6. účinné od 1. 1. 202493. V § 38k odst. 5 úvodní části ustanovení se slova „a g)“ zrušují.
  7. účinné od 1. 1. 202494. V § 38k odst. 5 písmeno c) zní:
    účinné od 1. 1. 2024
    1. účinné od 1. 1. 2024„c) že pro účely uplatnění slevy na manžela
      1. účinné od 1. 1. 20241. manžel poplatníka neměl v uplynulém zdaňovacím období vlastní příjem přesahující 68 000 Kč a
      2. účinné od 1. 1. 20242. poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka vymezeným pro účely slevy na manžela,“.
  1. účinné od 1. 1. 202495. V § 38k odst. 5 se písmena h) až j) zrušují.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní písmeno k) se označuje jako písmeno h).

  1. účinné od 1. 1. 202496. V § 38l odst. 1 se na konci písmene i) čárka nahrazuje tečkou a písmena j) a k) se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202497. V § 38l odst. 2 písm. a) se slova „manželky (manžela)“ nahrazují slovy „manžela a totožnost a věk vyživovaného dítěte poplatníka“, slova „dani podle § 35ba odst. 1 písm. b)“ se nahrazují slovem „manžela,“ a slova „manželka (manžel)“ se nahrazují slovem „manžel“.
  3. účinné od 1. 1. 202498. V § 38l odst. 2 se písmena e) a f) zrušují.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní písmeno g) se označuje jako písmeno e).

  1. účinné od 1. 1. 202499. V § 38l odst. 4 se slova „poplatník nebo“ a slova „na uplatnění slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. f) nebo“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2024100. § 38lb se včetně nadpisu zrušuje.
  3. účinné od 1. 1. 2024101. V § 38lc odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(4) Oznámení o vstupu do paušálního režimu je formulářovým podáním.“.

  1. účinné od 1. 1. 2024102. V § 38lc odst. 5 úvodní části ustanovení se za slovo „náležitostí“ vkládá slovo „formulářového“.
  2. účinné od 1. 1. 2024103. V § 38lc odst. 5 se písmeno a) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2024Dosavadní písmena b) až d) se označují jako písmena a) až c).

  1. účinné od 1. 1. 2024104. V § 38t odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „nebo správci daně příslušnému jejich plátcově pokladně“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2024105. V § 38t se doplňují odstavce 4 až 6, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2024

    účinné od 1. 1. 2024„(4) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, kterému nevznikla ve zdaňovacím období daňová povinnost, oznámí správci daně tuto skutečnost ve lhůtě pro podání daňového přiznání za toto zdaňovací období, pokud je daňovým

    1. účinné od 1. 1. 2024a) rezidentem České republiky a v tomto nebo bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období vykonával činnost, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2024b) nerezidentem a v tomto nebo bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období vykonával na území České republiky činnost, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti.

    účinné od 1. 1. 2024(5) Povinnost podle odstavce 4 nevzniká poplatníkovi, kterému v tomto i bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období plynuly pouze příjmy,

    1. účinné od 1. 1. 2024a) které nejsou předmětem daně,
    2. účinné od 1. 1. 2024b) které jsou osvobozené od daně, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2024c) z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.

    účinné od 1. 1. 2024(6) Poplatník, který byl v tomto nebo bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období plátcem příjmu, ze kterého je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně nebo se sráží úhrada na zajištění daně, a kterému nevznikla v tomto zdaňovacím období daňová povinnost, oznámí správci daně tuto skutečnost ve lhůtě pro podání vyúčtování za toto zdaňovací období.“.

  1. účinné od 1. 1. 2024106. § 39 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2024

    㤠39

    Odkaz účinné od 1. 1. 2024„§ 39

    účinné od 1. 1. 2024Registrační povinnost plátce příjmu ze závislé činnosti

    účinné od 1. 1. 2024Plátce daně, který je plátcem příjmu ze závislé činnosti, je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických nebo právnických osob u příslušného správce daně nejpozději do 8 dnů ode dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat tímto zákonem stanovené úkony plátce daně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2024107. § 39b se včetně nadpisu zrušuje.