Zákon o spotřebních daních

§ 21 Zajištění daně (1) Zajištění daně může být poskytnuto a) složením nebo převodem peněžních finančních prostředků na zvláštní depozitní účet celního úřadu, přičemž po dobu pro zajištění daně zřízený celním úřadem, přičemž složiteli nevzniká nárok na úrok z částky ze složené částky, nebo b) ručením, pokud osobu ručitele povolí celní ředitelství nebo celní úřad. (2) Za zajištění daně rovnocenné složení hotovosti na zvláštním účtu celního úřadu depozitní účet pro zajištění daně zřízený celním úřadem se považuje: a) poskytnutí šeku, jehož proplacení je zaručeno bankou, b) bankovní zárukou,26 zárukou26), nebo c) listinou předložení jiného dokumentu uznaného celním úřadem jako prostředek platby. (3) Má-li být daň zajištěna ručením, která obsahuje prohlášení ručitele ručitel v záruční listině podle vzoru a náležitostí stanovených v prováděcím právním předpisu musí prohlásit,27) že zaplatí s dlužníkem splní zaručenou výši daně včetně a jejího příslušenství do výše uvedené v záruční listině. (4) Jestliže dlužník nezaplatí daň v zákonné lhůtě její splatnosti, jestliže ji přes písemnou celní úřad jej vyzve k jejímu zaplacení. Byla-li daň zajištěna ručením, zašle celní úřad tuto výzvu celního úřadu nezaplatí plátce; tímto způsobem může být zajištění daně uplatněno jen se souhlasem celního ředitelství nebo celního úřadu; za takovou listinu se považuje i karnet TIR nebo karnet ATA ručiteli na vědomí. (25) Celní úřad použije zajištění daně na úhradu daně, pokud není daň není zaplacena ve v zákonné lhůtě její splatnosti daně stanovené tímto zákonem. (36) Celní Byla-li daň zajištěna ručením, celní úřad požaduje vyzve ručitele ke splnění dluhu po ručiteli ručitelského závazku, vyzval-li plátce pokud není daň zaplacena v zákonné lhůtě její splatnosti a výzva dlužníkovi k zaplacení daně včetně jejího příslušenství a plátce ve stanovené lhůtě daň včetně jejího příslušenství nezaplatil, vydaná podle zvláštního právního předpisu upravujícího správu daní, byla marná. (47) Ručitel může i bez udání důvodů své ručení vypovědět, účinky výpovědi jsou naplněny až 16. dnem po doručení výpovědi celnímu úřadu nebo celnímu ředitelství. Ručitel však ručí za všechny závazky k placení spotřební daně, které v období od okamžiku nabytí účinnosti povolení ručit do nabytí účinnosti výpovědi ručení vznikly nebo vzniknou. (8) Pro každý daňový sklad musí zajištění daně odpovídat, pokud tento zákon nestanoví jinak (§ 77 odst. 3), a) výši daně, které která připadá na vybrané výrobky, u nichž provozovatel daňového skladu předpokládá, že bude zahájena jejich doprava ve zdaňovacím období, ve kterém se zajištění daně poskytuje; minimální výše zajištění daně však musí odpovídat jedné dvanáctině výše daně, která připadala na vybrané výrobky, u nichž provozovatel daňového skladu zahájil dopravu v běžném roce bezprostředně předcházejícím zdaňovacímu období, ve kterém se zajištění daně poskytuje, b) jedné dvanáctině výše daňové povinnosti, která provozovateli daňového skladu vznikla podle § 8 při výrobě vybraných výrobků v běžném roce bezprostředně předcházejícím zdaňovacímu období, ve kterém se zajištění daně poskytuje; to se týká jen těch vybraných výrobků, které jsou v tomto zdaňovacím období umístěny v daňovém skladu v režimu podmíněného osvobození od daně a u nichž daň již není zajištěna podle písmene a), c) jedné dvanáctině výše daně, která připadá na vybrané výrobky přijaté provozovatelem daňového skladu v běžném roce bezprostředně předcházejícím zdaňovacímu období, ve kterém se zajištění daně poskytuje; to se týká jen těch vybraných výrobků, které jsou v tomto zdaňovacím období umístěny v daňovém skladu v režimu podmíněného osvobození od daně a u nichž daň již není zajištěna podle písmene a) nebo b). (59) V případě nově založeného daňového skladu musí zajištění daně odpovídat očekávané daňové povinnosti nebo výši daně podle odstavce 4 7 za jednu dvanáctinu běžného roku bezprostředně následujícího po zdaňovacím období, ve kterém byl daňový sklad založen. Za den založení daňového skladu se považuje den, kdy povolení k provozování takového daňového skladu nabylo právní moci. (610) Provozovatel daňového skladu je povinen průběžně sledovat výši zajištění daně. Pokud součet skutečné výše daňové povinnosti a výše daně předávat celnímu úřadu podle odstavce 4 za tři po sobě jdoucí zdaňovací období je vyšší než tři dvanáctiny výše jeho požadavků evidenční údaje vztahující se k daňové povinnosti, která vznikla při výrobě vybraných výrobků v běžném roce. (11) Pokud provozovatel daňového skladu zjistí, a tři dvanáctiny že výše daňové povinnosti vzniklé podle § 8 při výrobě vybraných výrobků a daně, která připadá připadající na vybrané výrobky přijaté provozovatelem daňového skladu v běžném roce, které nevstupují do výroby, ve zdaňovacím období je provozovatel daňového skladu vyšší o 10 % než výše zajištění daně, je povinen doplnit zajištění daně doplnit do 15 kalendářních dní 10 dnů ode dne zjištění rozdílu. (7) Pokud provozovatel daňového skladu nedoplní zajištění daně podle odstavce 6 To neplatí v případech, celní úřad je povinen provozovatele kdy bylo provozovateli daňového skladu k doplnění povoleno snížení výše zajištění daně vyzvat. Na základě výzvy celního úřadu je provozovatel daňového skladu povinen nebo od zajištění daně doplnit do 4 pracovních dní ode dne doručení výzvy bylo upuštěno. (812) V případě, že skutečná Pokud bude výše daňové povinnosti nebo výše daně vzniklé podle odstavce 4 po uplynutí tří za sebou bezprostředně následujících zdaňovacích období je § 8 při výrobě vybraných výrobků a daně připadající na vybrané výrobky přijaté provozovatelem daňového skladu, které nevstupují do výroby, nižší nejméně o 20 % než poskytnuté výše zajištění daně ve třech po sobě jdoucích zdaňovacích obdobích, může provozovatel daňového skladu požádat může prostřednictvím celního úřadu příslušného daňovému skladu požádat celní ředitelství o snížení poskytnutého zajištění daně. Celní ředitelství je povinno rozhodne o takové žádosti rozhodnout do 30 kalendářních dní dnů ode dne doručení žádosti. Pokud je zajištění daně poskytnuto, kdy mu byla doručena, pokud byla daň zajištěna složením nebo převodem peněžních finančních prostředků na zvláštní účet celního úřadu, vrátí se celní úřad rozdíl mezi původní výší na zajištění a novou výší daně vrátí provozovateli daňového skladu do 10 dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí o snížení zajištění ve lhůtě uvedené v předchozí větě daně. (913) Provozovatel daňového skladu nebo plátce, který podal návrh na povolení provozovat daňový sklad, může též požádat prostřednictvím celního úřadu celní ředitelství o snížení výše zajištění daně nebo o upuštění od jeho poskytnutí, i když nejsou splněny podmínky podle odstavce 8 zajištění daně. Celní ředitelství může v takovém případě povolit snížení zajištění daně nebo povolit upuštění od jeho poskytnutí zajištění daně, pokud nejsou pochyby pochybnosti o daňové spolehlivosti provozovatele daňového skladu a pokud tento provozovatel dlouhodobě žadatele, s tím, že žadatel vykazuje dlouhodobou finanční stabilitu, plní řádně a včas své platební povinnosti, je schopen plně dostát svým finančním závazkům a aktivně spolupracuje s celními orgány. Žádost o takové snížení zajištění daně nebo o upuštění od jeho poskytnutí musí být doložena doklady umožňujícími zhodnotit Žadatel prokazuje svoji daňovou spolehlivost, dlouhodobou finanční stabilitu, plnění platebních povinností a majetkovou situaci provozovatele daňového skladu schopnost dostát závazkům způsobem, který stanoví prováděcí právní předpis. (1014) Rozhodnutí, kterým celní ředitelství povolí snížení zajištění daně nebo upuštění od jeho poskytnutí, se vydává na dobu určitou, a to nejdéle na dobu jednoho roku ode dne vydání tohoto povolení. O vydání nového povolení je provozovatel daňového skladu nebo navrhovatel povinen požádat nejpozději tři kalendářní měsíce před ukončením doby platnosti předchozího povolení, pokud chce, aby mu bylo poskytnuto nepřerušeně snížení zajištění daně nebo upuštění od jeho poskytnutí. Celní ředitelství rozhodne o návrhu na snížení zajištění daně nebo upuštění od jeho poskytnutí do 60 kalendářních dní od zahájení řízení; ve zvlášť složitých případech rozhodne nejdéle do 90 kalendářních dní. Nelze-li vzhledem k povaze věci rozhodnout ani v této lhůtě, může ji přiměřeně prodloužit nejblíže vyšší nadřízený orgán. Nemůže-li celní ředitelství rozhodnout do 60 kalendářních dní, popřípadě do 90 kalendářních dní, je povinno o tom navrhovatele s uvedením důvodů uvědomit. (1115) Proti rozhodnutí celního ředitelství, jímž byla žádost podaná podle odstavce 9 zamítnuta, se nelze odvolat. Novou žádost lze podat nejdříve po uplynutí K nové žádosti podané před uplynutím tří měsíců ode dne doručení od nabytí právní moci zamítavého rozhodnutí se nepřihlíží. (1216) Provozovatel daňového skladu je povinen oznámit celnímu úřadu každou změnu skutečností, na jejichž základě bylo vydáno rozhodnutí o snížení zajištění daně nebo o upuštění od jeho poskytnutí, a to do 15 kalendářních dní ode dne vzniku změny. Celní úřad u provozovatele daňového skladu změny prověří a o výsledku sepíše protokol, který s oznámením provozovatele daňového skladu postoupí celnímu ředitelství. (1317) Celní ředitelství může změnit nebo zrušit rozhodnutí o snížení zajištění daně nebo o upuštění od jeho poskytnutí, pokud by bylo ohroženo vybrání daně nebo pokud se změní skutečnosti, na jejichž základě bylo zajištění daně sníženo nebo bylo od něj upuštěno. (1418) Prováděcí právní předpis stanoví způsob a náležitosti prokazování skutečností uvedených v odstavci 9. (15) Zajištění daně dále upravují § 58, 77 a 90.