Zákon o spotřebních daních

§ 15 Vracení daně osobám požívajícím osobě požívající výsad a imunit (1) Pro účely tohoto zákona se osobou požívající Nárok na vrácení daně vzniká na základě principu vzájemnosti těmto osobám požívajícím výsad a imunit podle smluv, které jsou součástí českého právního řádu,22) (dále jen „osoba požívající výsad a imunit“) rozumí: a) diplomatická mise a konzulární úřad, diplomatické misi nebo konzulárnímu úřadu s výjimkou konzulárních úřadů vedených honorárními konzulárními úředníky konzulárního úřadu vedeného honorárním konzulárním úředníkem (dále jen „konzulární úřad“), akreditované akreditovaným pro Českou republiku jako orgány cizích států se sídlem na daňovém území České republiky, b) zvláštní členovi diplomatické mise nebo konzulárního úřadu se sídlem na daňovém území České republiky, který je akreditován pro Českou republiku a není státním občanem České republiky, s výjimkou člena služebního personálu, c) zastoupení mezinárodní organizace veřejné instituce založené podle práva cizího státu nebo zastoupení entity, která z hlediska mezinárodního práva není státem, pokud Ministerstvo zahraničních věcí udělilo souhlas s jejich zřízením podle zákona o zahraniční službě, d) orgány Evropské unie členovi zastoupení veřejné instituce založené podle práva cizího státu nebo členovi zastoupení entity, e která z hlediska mezinárodního práva není státem, podle písmene c) člen diplomatické mise23. (2) nebo konzulárního úřadu24 Nárok na vrácení daně vzniká na základě mezinárodní smlouvy, která je součástí českého právního řádu, těmto osobám požívajícím výsad a imunit: a) mezinárodní organizaci se sídlem na daňovém území České republiky nebo zastoupení mezinárodní organizace umístěnému na daňovém území České republiky, s výjimkou člena služebního personálu a soukromé služebné osoby b) subjektu Evropské unie; subjektem Evropské unie se pro účely spotřebních daní rozumí orgán Evropské unie, který je akreditován Evropské společenství pro Českou republiku atomovou energii, Evropská investiční banka a nemá místo pobytu subjekt založený Evropskou unií, c) úředníkovi mezinárodní organizace se sídlem na daňovém území České republiky, f) úředník nebo zastoupení mezinárodní organizace, který nemá místo pobytu umístěného na daňovém území České republiky a akreditovanému pro Českou republiku, který není státním občanem České republiky, pokud je trvale přidělen k výkonu svých úředních funkcí úřední funkce na daňovém území České republiky, a státní příslušník cizího státu, který je členem zvláštní mise akreditované pro Českou republiku a který nemá místo pobytu d) členovi rodiny úředníka mezinárodní organizace se sídlem na daňovém území České republiky, g) člen rodiny osoby uvedené v písmenu e) nebo f), pokud s ní žije ve společně hospodařící domácnosti zastoupení mezinárodní organizace umístěného na daňovém území České republiky podle písmene c), dosáhl věku 15 let, který není státním občanem České republiky a je registrován Ministerstvem zahraničních věcí. (23) Zaplacená daň se vrací a) osobě uvedené v odstavci 1 písm. a), která má sídlo Nárok na daňovém území České republiky vrácení daně vzniká dnem nákupu vybraných výrobků, a jejímu členu uvedenému v odstavci 1 písm. e) to ve výši daně, včetně členů jeho rodiny podle odstavce 1 písm. g) na základě principu vzájemnosti která byla zahrnuta do ceny těchto vybraných výrobků, maximálně v rozsahu, v jakém je vracena daň české osobě požívající výsad a imunit v cizím státu, b podle a) osobě uvedené v odstavci odstavce 1 písm. a) nebo c) v rozsahu naplnění principu vzájemnosti, která má sídlo na daňovém území České republiky, ale její vysílající stát neuplatňuje daně jako součást ceny zboží a služeb, maximálně nejvýše však do výše 2 400 000 000 Kč za kalendářní rok, členu diplomatické mise nebo konzulárního úřadu uvedenému v odstavci 1 písm. e b) maximálně do výše 100 000 Kč za kalendářní rok a členům jeho rodiny podle odstavce 1 písm. g b) maximálně do výše 50 000 Kč za kalendářní rok, c nebo d) osobě uvedené v odstavci 1 písm. a) rozsahu naplnění principu vzájemnosti, která je akreditována pro Českou republiku, ale má sídlo mimo daňové území České republiky, maximálně nejvýše však do výše 250 60 000 Kč za kalendářní rok, d c) osobě uvedené odstavce 2 v odstavci 1 písm. e) rozsahu stanoveném mezinárodní smlouvou, která je akreditována pro Českou republiku, ale má místo pobytu mimo daňové území České republiky, maximálně do výše 10 000 Kč za kalendářní rok, e) osobě uvedené v odstavci 1 písm součástí českého právního řádu. b (4) a c) maximálně do výše 500 000 Kč za kalendářní rok, pokud mezinárodní smlouva vyhlášená ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv nestanoví jinak, f) osobě uvedené v odstavci 1 písm. d) bez Pro posouzení splnění částky omezení, g) osobě uvedené v odstavci 1 písm. f), včetně členů její rodiny podle odstavce 1 3 písm. g a), maximálně nebo b) se do výše 100 000 Kč za kalendářní rok daně, pokud mezinárodní smlouva vyhlášená ve Sbírce zákonů která se vrací osobě požívající výsad a mezinárodních smluv nestanoví jinak. (3 imunit, započítává také částka, a) Do limitu pro vrácení která odpovídá výši daně stanoveného v odstavci 2 se započítává i výše daně připadající na vybrané výrobky osvobozené od daně podle § 11 odst. 1 písm. a) nebo e) dopravené z jiného členského státu nebo dovezené osobám požívajícím osobě požívající výsad a imunit uplatňujícím uplatňující nárok na vrácení daně ve stejném zdaňovacím období, kterého se uplatňovaný nárok týká. (4 a b) Ministerstvo zahraničních věcí potvrdí splnění principu vzájemnosti u osob kterou by osoba požívající výsad a imunit byla povinna přiznat a zaplatit, kdyby výrobky podle odstavce 2 písm. písmene a) jak z hlediska osob, na které se vzájemnost při vracení nebyly osvobozeny od daně vztahuje, tak i z hlediska věcného a hodnotového rozsahu vybraných výrobků v příloze vyplněného daňového přiznání, která je nedílnou součástí daňového přiznání. (5) Možnost uplatnit nárok na vrácení zaplacené daně vzniká osobě požívající výsad a imunit Částka omezení podle odstavce 1 nejdříve ve zdaňovacím období, kdy se uskutečnil nákup vybraných výrobků za ceny obsahující spotřební daň. Nárok na vrácení daně této osobě zaniká uplynutím 31. ledna kalendářního roku, který následuje po kalendářním roce, ve kterém se uskutečnil nákup vybraných výrobků; to se netýká osoby požívající výsad a imunit uvedené v odstavci 1 3 písm. d). Osoba požívající výsad a imunit uvedená v odstavci 1 písm. a) až d nebo b) má nárok se nevztahuje na vrácení daně u vybraných výrobků zakoupených výlučně za účelem výkonu funkce těchto osob nákup minerálních olejů pro výrobu tepla nebo pohon motorů. Osoba V případě osoby požívající výsad a imunit uvedená v odstavci podle odstavce 1 písm. e b) až g nebo d) má nárok se tato částka omezení nevztahuje na vrácení daně u vybraných výrobků zakoupených výlučně pro vlastní potřebu a spotřebu nákup minerálních olejů použitých v osobním automobilu, pouze pokud je diplomatická registrační značka uvedena na seznamu diplomatických registračních značek osobních automobilů. (6) Osobě požívající výsad a imunit uvedené v odstavci 2 písm. a) podle odstavce 1 se vrací daň zaplacená v cenách vybraných výrobků, pokud celková cena za tyto vybrané výrobky včetně daně zaplacená jednomu prodávajícímu v jednom kalendářním dni uvedená na jednom dokladu o prodeji podle odstavce 8 odpovídá principu vzájemnosti. Ostatním osobám požívajícím výsad a imunit uvedeným v odstavci 1 se vrací daň zaplacená v cenách vybraných výrobků, pokud cena za tyto vybrané výrobky včetně daně zaplacená jednomu prodávajícímu v jednom kalendářním dni uvedená na jednom dokladu o prodeji podle odstavce 8 je vyšší než 4 000 Kč. Toto omezení se v případě osoby požívající výsad a imunit podle odstavce 1 nevztahuje na nákup minerálních olejů pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla. (7) Nárok na vrácení daně se prokazuje daňovým dokladem nebo dokladem o prodeji Osoba požívající výsad a imunit podle § 5, pokud tento zákon nestanoví jinak odstavce 1 písm. (8) Jestliže nakoupené množství vybraných výrobků je větší než množství uvedené v § 4 odst. 5, doklad o prodeji vybraných výrobků, který je na požádání prodávající povinen vystavit nejpozději následující pracovní den po dni vyžádání, obsahuje tyto údaje: a) obchodní firmu nebo jméno, sídlo a daňové identifikační číslo prodávajícího, b) jméno kupujícího, c) název a množství vybraných výrobků, d) datum vystavení dokladu, e) datum uskutečnění prodeje, f) sazbu daně, g) výši daně, h) výši ceny včetně daně. (9) Osoba požívající výsad a imunit uplatní má nárok na vrácení daně v daňovém přiznání, které se podává na tiskopise předepsaném Ministerstvem financí. Daňové přiznání se podává jednou u vybraných výrobků zakoupených výlučně za zdaňovací období, a to nejdříve první den po skončení prvního zdaňovacího období v kalendářním roce a nejpozději do 31 účelem výkonu její funkce. ledna následujícího kalendářního roku; to se netýká osoby Osoba požívající výsad a imunit uvedené v odstavci podle odstavce 1 písm. b) nebo d). Po tomto datu nelze již má nárok na vrácení daně za předchozí období uplatnit u vybraných výrobků zakoupených výlučně pro osobní spotřebu této osoby nebo člena její rodiny, a to ani podáním dodatečného daňového přiznání který tvoří součást domácnosti této osoby. Osoba požívající výsad (8) Lhůta pro uplatnění nároku na vrácení daně začne běžet dnem vzniku tohoto nároku a imunit uvedená v odstavci 1 písm. d skončí a) podává daňové přiznání nejdříve první den po skončení uplynutím prvního kalendářního měsíce kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na vrácení začala běžet, nebo b) v případě subjektu Evropské unie uplynutím lhůty pro stanovení daně vznikl. Pokud (9) Hodlá-li osoba požívající výsad a imunit neuplatňuje ve zdaňovacím období podle odstavce 1 uplatnit nárok na vrácení daně, je Ministerstvu zahraničních věcí povinna předložit daňové přiznání za toto zdaňovací období nepodává. (10) Osoby požívající výsad a imunit mají pro účely vracení vrácení daně postavení daňového subjektu bez povinnosti, přehled nakoupených vybraných výrobků k potvrzení naplnění principu vzájemnosti a seznam členů rodiny, kteří tvoří součást domácnosti této osoby a jsou na dokladu o prodeji uvedeni jako osoby, pro které se registrovat uskutečňuje nákup vybraných výrobků. (11 Ministerstvo zahraničních věcí potvrdí v tomto daňovém přiznání a) Zdaňovacím obdobím naplnění principu vzájemnosti, pokud v případě nákupu vybraných výrobků 1. podle odstavce 5 je u osoby v cizím státě v souladu s principem vzájemnosti české osobě obdobné této osobě požívající výsad a imunit uvedené v odstavci 1 písm. a) až c) kalendářní měsíc za nákup stejného druhu vybraných výrobků vracena daň, u osoby a 2. jiných než podle odstavce 5 je v cizím státě v souladu s principem vzájemnosti české osobě obdobné této osobě požívající výsad a imunit uvedené v odstavci 1 písm. d vracena daň, b) kalendářní rok a u skutečnost, že osoby uvedené na tomto seznamu jsou členové rodiny osoby požívající výsad a imunit uvedené v odstavci podle odstavce 1 písm. e b) až g nebo d) kalendářní čtvrtletí, kteří tvoří součást domácnosti této osoby. (1210) Pro účely vracení daně podává daňové K daňovému přiznání pro vrácení daně je osoba požívající výsad a imunit takto: povinna přiložit a) diplomatická mise nebo konzulární úřad podle odstavce 1 písm. a) a zvláštní mise podle odstavce 1 písm. b) se sídlem na daňovém území České republiky podávají daňové přiznání správci daně místně příslušnému podle jejich sídla na daňovém území České republiky doklad o prodeji, b) člen diplomatické mise, zvláštní mise nebo konzulárního úřadu se sídlem na daňovém území České republiky, včetně členů jeho rodiny, podává daňové přiznání správci daně místně příslušnému podle sídla osob uvedených v písmenu a) případě, c) zastoupení mezinárodní organizace uvedené v odstavci 1 písm. c) podává že daňové přiznání správci daně místně příslušnému podle jejich sídla na daňovém území České republiky, d) orgán Evropské unie se sídlem na daňovém území České republiky podává daňové přiznání prostřednictvím Ministerstva financí správci daně místně příslušnému osoba požívající výsad a imunit podle jeho sídla na daňovém území České republiky odstavce 1, e) úředník zastoupení mezinárodní organizace uvedený přehled nakoupených vybraných výrobků v odstavci členění na 1 písm. f), včetně členů jeho rodiny, podává daňové přiznání správci daně místně příslušnému vybrané výrobky podle jejich místa pobytu na daňovém území České republiky, f) diplomatická mise nebo konzulární úřad podle odstavce 1 písm. 5 a), včetně jejich členů 2. vybrané výrobky jiné než podle odstavce 1 písm. e) se sídlem v jiném členském státu 5, podávají daňové přiznání správci daně vykonávajícímu působnost na území hlavního města Prahy, g c) orgán Evropské unie se sídlem v jiném členském státu podává daňové přiznání prostřednictvím Ministerstva financí správci daně vykonávajícímu působnost na území hlavního města Prahy, h) za členy rodiny osob uvedených v odstavci 1 písm. e) nebo f) podávají daňové přiznání tyto případě osoby. (13) Osobě požívající výsad a imunit s výjimkou osob uvedených v odstavci podle odstavce 1 písm. b) nebo d) se vrátí zaplacená daň do 30 dní ode dne seznam členů rodiny, kdy byl nárok kteří tvoří součást domácnosti této osoby a jsou na vrácení daně vyměřen. Pokud je podané daňové přiznání neúplné nebo vzniknou pochybnosti dokladu o správnosti prodeji uvedeni jako osoby, pravdivosti nebo průkaznosti daňového přiznání, správce daně vyzve osobu požívající výsad a imunit, aby ve lhůtě stanovené správcem daně vady nebo pochybnosti odstranila. Daň správce daně nevrátí, pokud nejsou odstraněny vady nebo pochybnosti týkající pro které se podaného daňového přiznání uskutečňuje nákup vybraných výrobků. (1411) Osobě požívající výsad a imunit uvedené v odstavci 1 písm. d) se vrátí zaplacená daň do 6 měsíců od posledního dne měsíce, ve kterém příslušný správce daně žádost o Daňové přiznání pro vrácení daně obdržel nelze podat elektronicky. (1512) Osoba uvedená v odstavci 1 O porušení povinnosti mlčenlivosti nejde, která uplatnila nárok na vrácení poskytne-li správce daně podle tohoto ustanovení, nemůže uplatnit nárok na vrácení Ministerstvu zahraničních věcí informace získané při správě daně pro stejné vybrané výrobky podle § 14, 15a, 54 až 57 v oblasti vracení daně osobě požívající výsad a imunit.