Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ČÁST DRUHÁ

účinné od 1. 1. 2023zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 503/2012 Sb., zákona č. 44/2013 Sb., zákona č. 80/2013 Sb., zákona č. 105/2013 Sb., zákona č. 160/2013 Sb., zákona č. 215/2013 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 162/2014 Sb., zákona č. 247/2014 Sb., zákona č. 267/2014 Sb., zákona č. 332/2014 Sb., zákona č. 84/2015 Sb., zákona č. 127/2015 Sb., zákona č. 221/2015 Sb., zákona č. 375/2015 Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 47/2016 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 113/2016 Sb., zákona č. 125/2016 Sb., zákona č. 148/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 271/2016 Sb., zákona č. 321/2016 Sb., zákona č. 454/2016 Sb., zákona č. 170/2017 Sb., zákona č. 200/2017 Sb., zákona č. 225/2017 Sb., zákona č. 246/2017 Sb., zákona č. 254/2017 Sb., zákona č. 293/2017 Sb., zákona č. 92/2018 Sb., zákona č. 174/2018 Sb., zákona č. 306/2018 Sb., zákona č. 32/2019 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 125/2019 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 303/2019 Sb., zákona č. 364/2019 Sb., zákona č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 386/2020 Sb., zákona č. 450/2020 Sb., zákona č. 540/2020 Sb., zákona č. 543/2020 Sb., zákona č. 588/2020 Sb., zákona č. 609/2020 Sb., zákona č. 39/2021 Sb., zákona č. 251/2021 Sb., zákona č. 284/2021 Sb., zákona č. 285/2021 Sb., zákona č. 286/2021 Sb., zákona č. 297/2021 Sb., zákona č. 324/2021 Sb., zákona č. 329/2021 Sb., zákona č. 353/2021 Sb., zákona č. 142/2022 Sb. a zákona č. 244/2022 Sb., se mění takto:

  1. účinné od 1. 1. 20231. V § 2a odst. 1 písm. b) úvodní části ustanovení se slova „neměl příjmy ze samostatné činnosti převyšující 1 000 000 Kč, pokud se nejedná o“ nahrazují slovy „nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu,“ a body 1 až 3 se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 20232. V § 2a odst. 1 písm. d) se za slova „daně oznámení o vstupu do paušálního režimu“ vkládají slova „ , ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu,“.
  3. účinné od 1. 1. 20233. V § 2a odst. 2 se na konci textu písmene b) doplňují slova „a nevykonával činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti“.
  4. účinné od 1. 1. 20234. V § 2a odst. 2 se písmeno c) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2023Dosavadní písmeno d) se označuje jako písmeno c).

  1. účinné od 1. 1. 20235. V § 2a odst. 2 písm. c) se bod 1 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2023Dosavadní body 2 až 5 se označují jako body 1 až 4.

  1. účinné od 1. 1. 20236. V § 2a odst. 2 písm. c) bodě 4 se slova „2 až 4“ nahrazují slovy „1 až 3“ a částka „15 000 Kč“ se nahrazuje částkou „50 000 Kč“.
  2. účinné od 1. 1. 20237. V § 2a se za odstavec 2 vkládají nové odstavce 3 až 6, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2023

    účinné od 1. 1. 2023„(3) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který přestal být poplatníkem v paušálním režimu z důvodu, že přerušil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, a ve stejném zdaňovacím období tuto činnost znovu zahajuje, je poplatníkem ve stejném pásmu paušálního režimu jako před přerušením této činnosti od prvního dne kalendářního měsíce, ve kterém tuto činnost znovu zahajuje.

    účinné od 1. 1. 2023(4) Zvolené pásmo paušálního režimu se změní od prvního dne zdaňovacího období na

    1. účinné od 1. 1. 2023a) nově zvolené pásmo paušálního režimu, pokud poplatník v paušálním režimu
      1. účinné od 1. 1. 20231. ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro nově zvolené pásmo paušálního režimu a
      2. účinné od 1. 1. 20232. podá správci daně oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2023b) pásmo paušálního režimu určující výši paušální daně za zdaňovací období bezprostředně předcházející tomuto zdaňovacímu období, pokud poplatník v paušálním režimu
      1. účinné od 1. 1. 20231. ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro toto pásmo,
      2. účinné od 1. 1. 20232. podá správci daně oznámení o jiné výši paušální daně na její vyšší výši z důvodu, že přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím tomuto zdaňovacímu období, a
      3. účinné od 1. 1. 20233. pásmo paušálního režimu se nezměnilo podle písmene a).

    účinné od 1. 1. 2023(5) Rozhodnými příjmy pro

    1. účinné od 1. 1. 2023a) první pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše
      1. účinné od 1. 1. 20231. 1 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou,
      2. účinné od 1. 1. 20232. 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a
      3. účinné od 1. 1. 20233. 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů,
    1. účinné od 1. 1. 2023b) druhé pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše
      1. účinné od 1. 1. 20231. 1 500 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou, a
      2. účinné od 1. 1. 20232. 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů nebo 60 % z příjmů, a
    1. účinné od 1. 1. 2023c) třetí pásmo paušálního režimu jsou příjmy ze samostatné činnosti do výše 2 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou.

    účinné od 1. 1. 2023(6) Pro účely odstavce 5 se za příjmy ze samostatné činnosti nepovažují

    1. účinné od 1. 1. 2023a) příjmy od daně osvobozené,
    2. účinné od 1. 1. 2023b) příjmy, které nejsou předmětem daně, a
    3. účinné od 1. 1. 2023c) příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.“.

    účinné od 1. 1. 2023Dosavadní odstavce 3 a 4 se označují jako odstavce 7 a 8.

  1. účinné od 1. 1. 20238. V § 2a odst. 8 písm. a) bod 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„1. přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu, ledaže je jeho daň rovna paušální dani,“.
  1. účinné od 1. 1. 20239. V § 4a se na konci písmene p) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno q), které zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„q) z nabytí spoluvlastnického podílu na nemovité věci od obce nebo od poplatníka, jehož je obec členem nebo zřizovatelem, pokud
      1. účinné od 1. 1. 20231. na výstavbu této nemovité věci byla v období od roku 1995 do roku 2007 získána dotace ze státního rozpočtu prostřednictvím programu podporujícího výstavbu nájemních bytů a technické infrastruktury nebo ze Státního fondu rozvoje bydlení podle nařízení vlády č. 481/2000 Sb., o použití prostředků Státního fondu rozvoje bydlení formou dotace ke krytí části nákladů spojených s výstavbou bytů, ve znění pozdějších předpisů, a
      2. účinné od 1. 1. 20232. převod této nemovité věci na jinou osobu byl po stanovenou dobu zakázán podmínkami poskytnutí dotace podle bodu 1 a jedná se o první převod po uplynutí této doby s tím, že tento převod slouží k tomu, aby tato nemovitá věc byla ve vlastnictví fyzické osoby.“.
  1. účinné od 1. 1. 202310. V § 6 se na konci odstavce 9 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno w), které zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„w) zvláštní odměna za výkon funkce člena okrskové volební komise a člena zvláštní okrskové volební komise.“.
  1. účinné od 1. 1. 202311. V § 7a odst. 1 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„a) rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu
      1. účinné od 1. 1. 20231. nepřesáhl, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20232. přesáhl, ale nepřesáhl rozhodné příjmy pro vyšší pásmo paušálního režimu a podá správci daně oznámení o jiné výši paušální daně na její výši odpovídající tomuto pásmu paušálního režimu,“.
  1. účinné od 1. 1. 202312. V § 7a odst. 1 se za písmeno a) vkládá nové písmeno b), které zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„b) vedle rozhodných příjmů má pouze
      1. účinné od 1. 1. 20231. příjmy od daně osvobozené,
      2. účinné od 1. 1. 20232. příjmy, které nejsou předmětem daně,
      3. účinné od 1. 1. 20233. příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a
      4. účinné od 1. 1. 20234. příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 1 až 3 a pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje 50 000 Kč,“.

    účinné od 1. 1. 2023Dosavadní písmena b) a c) se označují jako písmena c) a d).

  1. účinné od 1. 1. 202313. V § 7a odst. 2 úvodní části ustanovení se za slovo „že“ vkládají slova „ukončil nebo“.
  2. účinné od 1. 1. 202314. V § 7a odst. 2 písmeno c) zní:
    účinné od 1. 1. 2023
    1. účinné od 1. 1. 2023„c) do konce lhůty pro podání daňového přiznání za toto zdaňovací období
      1. účinné od 1. 1. 20231. zahájí činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20232. nezahájí činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, nevede účetnictví a úhrn položek, o které by zvyšoval rozdíl mezi příjmy a výdaji, kdyby v tomto zdaňovacím období vedl daňovou evidenci, a příjmů ze samostatné činnosti nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu nebo pro vyšší pásmo paušálního režimu, pokud podá správci daně oznámení o jiné výši paušální daně na její výši odpovídající tomuto pásmu paušálního režimu.“.
  1. účinné od 1. 1. 202315. V § 7a odst. 3 se za slovo „ukončil“ vkládají slova „nebo přerušil“.
  2. účinné od 1. 1. 202316. V § 7a se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2023

    účinné od 1. 1. 2023„(4) Pro účely odstavců 1 a 2 se za příjem ze samostatné činnosti považuje také příjem z úplatného převodu nebo nájmu majetku, který byl v posledním předcházejícím zdaňovacím období, za které nebyla daň poplatníka rovna paušální dani a za které poplatník neuplatňoval výdaje procentem z příjmů, zařazen v obchodním majetku.“.

    účinné od 1. 1. 2023Dosavadní odstavce 4 až 6 se označují jako odstavce 5 až 7.

  1. účinné od 1. 1. 202317. V § 7a odstavec 6 zní:
    účinné od 1. 1. 2023

    účinné od 1. 1. 2023„(6) Paušální daň činí součin počtu kalendářních měsíců zdaňovacího období, ve kterých byl poplatník v paušálním režimu, a zálohy na daň pro

    1. účinné od 1. 1. 2023a) zvolené pásmo paušálního režimu, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2023b) pásmo paušálního režimu určující výši paušální daně v případě, že poplatník podá oznámení o jiné výši paušální daně správci daně a jeho příjmy v tomto zdaňovacím období nepřesáhly rozhodné příjmy pro toto pásmo paušálního režimu.“.
  1. účinné od 1. 1. 202318. V § 7a se doplňuje odstavec 8, který zní:
    účinné od 1. 1. 2023

    účinné od 1. 1. 2023„(8) Poplatník v paušálním režimu, který má příjmy ze samostatné činnosti, ke kterým lze uplatnit výdaje procentem z příjmů v různé výši, vede záznamy o příjmech ze samostatné činnosti pro účely prokázání výše rozhodných příjmů pro zvolené pásmo paušálního režimu.“.

  1. účinné od 1. 1. 202319. Za § 17b se vkládá nový § 17c, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2023

    㤠17c

    Odkaz účinné od 1. 1. 2023„§ 17c

    účinné od 1. 1. 2023Poplatník daně z neočekávaných zisků

    účinné od 1. 1. 2023(1) Poplatníkem daně z neočekávaných zisků je poplatník daně z příjmů právnických osob, který ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do období uplatnění daně z neočekávaných zisků, má rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 50 000 000 Kč, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2023a) není bankou a
      1. účinné od 1. 1. 20231. je v období uplatnění daně z neočekávaných zisků součástí skupiny podniků s neočekávanými zisky, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20232. měl rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 2 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2023b) je bankou a měl rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 6 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021.

    účinné od 1. 1. 2023(2) Poplatníkem daně z neočekávaných zisků je také poplatník daně z příjmů právnických osob, který má ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do období uplatnění daně z neočekávaných zisků, rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků z činností podle odstavce 6 písm. a) až d) ve výši alespoň 50 000 000 Kč, pokud rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků z těchto činností za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 tvořily alespoň 25 % jeho ročního úhrnu čistého obratu podle zákona upravujícího účetnictví za toto účetní období.

    účinné od 1. 1. 2023(3) Skupinou podniků s neočekávanými zisky je skupina podniků podle zákona upravujícího mezinárodní spolupráci při správě daní bez zahrnutí bank, pokud úhrn rozhodných příjmů pro daň z neočekávaných zisků poplatníků, kteří jsou součástí této skupiny, za první vykazované účetní období skončené od 1. ledna 2021 dosáhl alespoň 2 000 000 000 Kč. Pokud je poplatník součástí této skupiny pouze po část tohoto období, zohledňují se jeho rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků pouze v poměru odpovídajícím této části. Pokud je poplatník zahrnut nebo by byl zahrnut v konsolidované účetní závěrce této skupiny na základě metody poměrné konsolidace, určí se rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků pro účely posouzení výše rozhodných příjmů skupiny ve stejném poměru.

    účinné od 1. 1. 2023(4) Rozhodnými příjmy pro daň z neočekávaných zisků jsou tuzemské příjmy z rozhodných činností pro daň z neočekávaných zisků s výjimkou příjmu z činností uvedených v odstavci 6 písm. e) a f), pokud poplatník elektřinu nebo plyn dodal jinému poplatníkovi, který je součástí stejné skupiny podniků podle zákona upravujícího mezinárodní spolupráci při správě daní, pro jeho vlastní spotřebu.

    účinné od 1. 1. 2023(5) Tuzemským příjmem se pro daň z neočekávaných zisků rozumí příjem s výjimkou příjmu ze zdrojů v zahraničí, který podle mezinárodní smlouvy může být zdaněn v zahraničí, pokud je poplatník daňovým rezidentem České republiky, a příjem ze zdrojů na území České republiky s výjimkou příjmu, který podle mezinárodní smlouvy nemůže být zdaněn v České republice, pokud je poplatník daňovým nerezidentem.

    účinné od 1. 1. 2023(6) Rozhodnými činnostmi pro daň z neočekávaných zisků jsou činnosti uvedené v klasifikaci NACE pod kódy

    1. účinné od 1. 1. 2023a) 05.10 – Těžba a úprava černého uhlí,
    2. účinné od 1. 1. 2023b) 06 – Těžba ropy a zemního plynu,
    3. účinné od 1. 1. 2023c) 19.1 – Výroba koksárenských produktů,
    4. účinné od 1. 1. 2023d) 19.2 – Výroba rafinovaných ropných produktů,
    5. účinné od 1. 1. 2023e) 35.1 – Výroba, přenos a rozvod elektřiny s výjimkou kombinované výroby elektřiny a tepla v poměru vyrobené elektřiny a dodávky užitečného tepla menším než 4,4,
    6. účinné od 1. 1. 2023f) 35.2 – Výroba plynu; rozvod plynných paliv prostřednictvím sítí,
    7. účinné od 1. 1. 2023g) 46.71.2 – Velkoobchod s kapalnými palivy a příbuznými výrobky,
    8. účinné od 1. 1. 2023h) 46.71.3 – Velkoobchod s plynnými palivy a příbuznými výrobky,
    9. účinné od 1. 1. 2023i) 49.50.1 – Potrubní doprava ropovodem,
    10. účinné od 1. 1. 2023j) 49.50.2 – Potrubní doprava plynovodem a
    11. účinné od 1. 1. 2023k) 64 – Finanční zprostředkování, kromě pojišťovnictví a penzijního financování s výjimkou činnosti uvedené v klasifikaci NACE pod kódem 64.11 – Centrální bankovnictví, jde-li o poplatníka, který je bankou.

    účinné od 1. 1. 2023(7) Příjmy z rozhodných činností pro daň z neočekávaných zisků se určují jako

    1. účinné od 1. 1. 2023a) roční úhrn čistého obratu podle zákona upravujícího účetnictví z těchto činností u poplatníka, který není bankou, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2023b) roční čisté úrokové výnosy u poplatníka, který je bankou.

    účinné od 1. 1. 2023(8) V případě rozdělení poplatníka daně z příjmů právnických osob, který splňoval podmínku výše rozhodných příjmů pro daň z neočekávaných zisků za první účetní období skončené od 1. ledna 2021, se považuje tato podmínka za splněnou i u jeho právních nástupců.“.