Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

účinné od 1. 1. 2012

účinné od 1. 1. 2012370

účinné od 1. 1. 2012ZÁKON

účinné od 1. 1. 2012ze dne 6. listopadu 2011,

účinné od 1. 1. 2012kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

účinné od 1. 1. 2012Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:

účinné od 1. 1. 2012

ČÁST PRVNÍ účinné od 1. 1. 2012Změna zákona o dani z přidané hodnoty účinné od 1. 1. 2012ČÁST PRVNÍ

Čl. I

Odkaz účinné od 1. 1. 2012Čl. I

účinné od 1. 1. 2012Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009 Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb. a zákona č. 47/2011 Sb., se mění takto:

  1. účinné od 1. 1. 20121. V § 4 odst. 3 písm. d) se doplňuje bod 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2012
    1. účinné od 1. 1. 2012„4. technickým zhodnocením podle zákona upravujícího daně z příjmů,“.
  1. účinné od 1. 1. 20122. V § 5 odst. 3 se číslo „3“ nahrazuje číslem „1“.
  2. účinné od 1. 1. 20123. V § 26 odstavec 6 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(6) Pokud jsou na daňovém dokladu uvedena zdanitelná plnění a plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně, musí být na tomto dokladu uvedeny základy daně a výše daně odděleně za zdanitelná plnění a základy daně za plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně odděleně.“.

  1. účinné od 1. 1. 20124. V § 28 odst. 2 písm. k), § 28 odst. 4 písm. f), § 29 odst. 2 písm. j), § 31 odst. 2 písm. a), § 32 odst. 2 písm. a), § 34 odst. 4 a v § 35 odst. 2 písm. b) se slova „základní nebo sníženou“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 20125. V § 36 odst. 7 se slova „s různými sazbami daně, popřípadě osvobozená“ nahrazují slovy „, která jsou zdanitelnými plněními, popřípadě plněními osvobozenými“.
  3. účinné od 1. 1. 20126. V § 36a odst. 1 písm. b) a § 36a odst. 2 se slova „§ 72 odst. 4“ nahrazují slovy „§ 76 odst. 1“.
  4. účinné od 1. 1. 20127. V § 37 odst. 1 a 2, § 38 odst. 4 a v § 47 odst. 1 písm. b) se číslo „10“ nahrazuje číslem „14“.
  5. účinné od 1. 1. 20128. V § 37 odst. 1 a 2 a v § 38 odst. 4 se slova „20 v případě základní sazby daně nebo číslo 14 v případě snížené sazby daně“ nahrazují číslem „17,5“.
  6. účinné od 1. 1. 20129. V § 42 odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(4) V případě opravy základu daně a výše daně se uplatní sazba daně platná ke dni povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění. V případě opravy základu daně a výše daně podle § 42 odst. 1 písm. b), kdy je zároveň vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 2, lze použít i kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.“.

  1. účinné od 1. 1. 201210. V § 45 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(1) Opravný daňový doklad o opravě základu daně a výše daně nebo o opravě výše daně v jiných případech obsahuje

    1. účinné od 1. 1. 2012a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, popřípadě název, dodatek ke jménu a příjmení nebo názvu, sídlo nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje plnění,
    2. účinné od 1. 1. 2012b) daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje plnění,
    3. účinné od 1. 1. 2012c) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, popřípadě název, dodatek ke jménu a příjmení nebo názvu, sídlo nebo místo podnikání osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění,
    4. účinné od 1. 1. 2012d) daňové identifikační číslo, pokud je osoba, pro kterou se uskutečňuje plnění, plátcem,
    5. účinné od 1. 1. 2012e) evidenční číslo původního daňového dokladu,
    6. účinné od 1. 1. 2012f) evidenční číslo opravného daňového dokladu,
    7. účinné od 1. 1. 2012g) důvod opravy,
    8. účinné od 1. 1. 2012h) rozdíl mezi opraveným a původním základem daně,
    9. účinné od 1. 1. 2012i) rozdíl mezi opravenou a původní daní,
    10. účinné od 1. 1. 2012j) rozdíl mezi opravenou a původní úplatou.“.
  1. účinné od 1. 1. 201211. V § 45 odst. 2 se věta druhá nahrazuje větami „V případě, že na opravném daňovém dokladu nejsou uvedena evidenční čísla původních daňových dokladů, musí být na opravném daňovém dokladu ve vazbě na původní uskutečněná zdanitelná plnění uvedeno takové vymezení těchto plnění, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným plněním byla jednoznačně určitelná. Dále plátce na opravném daňovém dokladu uvede souhrnně rozdíly mezi opravenými a původními základy daně a tomu odpovídající částky daně za veškerá opravovaná zdanitelná plnění.“.
  2. účinné od 1. 1. 201212. V § 45 odst. 3 písm. a) zní:
    účinné od 1. 1. 2012
    1. účinné od 1. 1. 2012„a) náležitosti podle odstavce 1 písm. a), b), f) a g),“.
  1. účinné od 1. 1. 201213. V § 47 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje sazba daně ve výši 17,5 %.“.

  1. účinné od 1. 1. 201214. V § 47 se odstavce 3 až 9 zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201215. § 47a, 48 a 48a se včetně nadpisů a poznámek pod čarou č. 27 až 27h zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 201216. V § 73 odst. 1 písm. c) se slovo „nebo“ zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 201217. V § 73 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje slovem „, nebo“ a doplňuje se písmeno e), které zní:
    účinné od 1. 1. 2012
    1. účinné od 1. 1. 2012„e) při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil v případě plnění podle § 13 odst. 4 písm. b), daň přiznat a mít daňový doklad; nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem.“.
  1. účinné od 1. 1. 201218. V § 73 odst. 5 se věta druhá zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201219. V § 75 odst. 4 se věta druhá nahrazuje větou „Po skončení kalendářního roku, ve kterém po uskutečnění zdanitelného plnění plátce byl oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně a tento nárok uplatnil, plátce do hodnoty poměrného koeficientu zohlední skutečný podíl použití tohoto zdanitelného plnění pro své ekonomické činnosti v příslušném roce.“ a věta poslední se nahrazuje větou „Opravu plátce uvede v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém po uskutečnění zdanitelného plnění je oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně, jehož se oprava týká.“.
  3. účinné od 1. 1. 201220. V § 77 odst. 1 se za slova „obchodního majetku“ vkládají slova „před jeho použitím“.
  4. účinné od 1. 1. 201221. V § 77 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(2) Použitím pro jiné účely se rozumí případy, kdy plátce uplatnil původní odpočet daně v

    1. účinné od 1. 1. 2012a) plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v krácené výši nebo nárok na odpočet daně nemá, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2012b) krácené výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši.“.
  1. účinné od 1. 1. 201222. V § 78 se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „, protože daný majetek byl původně určený k použití v rámci ekonomických činností plátce pro účely, které nezakládají nárok na odpočet daně“.
  2. účinné od 1. 1. 201223. V § 78 odst. 3 a § 78a odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor“ nahrazují slovy „staveb, bytů, nebytových prostor a jejich technického zhodnocení73) a v případě pozemků“.
  3. účinné od 1. 1. 201224. V § 78a odst. 1 písm. b) se slova „k okamžiku provedení úpravy odpočtu daně“ nahrazují slovy „ke kalendářnímu roku, v němž se provádí úprava odpočtu daně,“.
  4. účinné od 1. 1. 201225. V § 78a odstavec 5 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(5) Používá-li plátce majetek pro změněné účely podle § 78 odst. 4 písm. a) až c) pouze po část příslušného kalendářního roku, zohlední se tato skutečnost v částce úpravy odpočtu daně vypočtené podle odstavce 1 nebo 4.“.

  1. účinné od 1. 1. 201226. V § 78a se odstavec 6 zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201227. Za § 78c se vkládá nový § 78d, který zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    㤠78d

    Odkaz účinné od 1. 1. 2012„§ 78d

    účinné od 1. 1. 2012(1) Dojde-li u dlouhodobého majetku ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně k uskutečnění plnění dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby, použijí se obdobně ustanovení § 78 až 78c s tím, že úprava odpočtu daně se provede jednorázově.

    účinné od 1. 1. 2012(2) Částka jednorázové úpravy odpočtu daně za kalendářní rok, ve kterém došlo k uskutečnění plnění podle odstavce 1, se stanoví jako součin částky vypočtené podle § 78a odst. 1 nebo 4 a počtu roků zbývajících do konce lhůty pro úpravu odpočtu daně. Do počtu roků se započítává také rok, ve kterém je úprava odpočtu daně prováděna. Ukazatelem nároku na odpočet daně je 0 %, je-li dané plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, nebo 100 %, je-li zdanitelné.

    účinné od 1. 1. 2012(3) Úpravě odpočtu daně podléhá rovněž odpočet daně, který plátce u dlouhodobého majetku uplatnil v témže kalendářním roce, ve kterém uskutečnil plnění podle odstavce 1.

    účinné od 1. 1. 2012(4) Jestliže plátce ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně dodá, převede nebo poskytne dlouhodobý majetek, u kterého byl oprávněn uplatnit původní nárok na odpočet daně v poměrné výši, jde o dodání zboží, převod nemovitosti nebo poskytnutí služby v rámci uskutečňování jeho ekonomických činností rovněž v případě části tohoto majetku původně určené pro použití pro účely nesouvisející s jeho ekonomickými činnostmi.“.

  1. účinné od 1. 1. 201228. V § 79 odst. 2 se slovo „78c“ nahrazuje slovem „78d“.
  2. účinné od 1. 1. 201229. V § 79 odst. 2 a 5 se slova „§ 78a odst. 6“ nahrazují slovy „§ 78d odst. 2“.
  3. účinné od 1. 1. 201230. V § 88 odst. 9 písm. c) se slova „příslušných sazeb“ nahrazuje slovem „sazby“.
  4. účinné od 1. 1. 201231. V § 89 se odstavec 6 zrušuje.
  5. účinné od 1. 1. 201232. V § 89 odst. 10 a 13 se slovo „příslušné“ zrušuje.
  6. účinné od 1. 1. 201233. V § 90 odst. 1 písm. a) a b) se číslo „4“ nahrazuje číslem „2“.
  7. účinné od 1. 1. 201234. V § 90 odst. 4 se slova „, v rozdělení podle příslušné sazby daně“ zrušují.
  8. účinné od 1. 1. 201235. V § 90 odst. 5 a 11 se na konci písmene b) čárka nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.
  9. účinné od 1. 1. 201236. V § 92c se číslo „5“ nahrazuje číslem „3“.
  10. účinné od 1. 1. 201237. V § 98 odst. 2 se slova „sazby daně platné“ nahrazují slovy „sazbu daně platnou“.
  11. účinné od 1. 1. 201238. § 103 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    㤠103

    Odkaz účinné od 1. 1. 2012„§ 103

    účinné od 1. 1. 2012Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň

    účinné od 1. 1. 2012Hrozí-li nebezpečí z prodlení, je zajišťovací příkaz účinný a vykonatelný okamžikem jeho vydání. Správce daně současně s vydáním zajišťovacího příkazu učiní pokus vyrozumět vhodným způsobem daňový subjekt o vydání zajišťovacího příkazu a sepíše o tom úřední záznam.“.

  1. účinné od 1. 1. 201239. V § 109 odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2012

    účinné od 1. 1. 2012„(2) Příjemce zdanitelného plnění ručí také za nezaplacenou daň z tohoto plnění, pokud je úplata za toto plnění

    1. účinné od 1. 1. 2012a) bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny25), nebo
    2. účinné od 1. 1. 2012b) poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko.“.
  1. účinné od 1. 1. 201240. V § 110 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2012
    1. účinné od 1. 1. 2012„a) provést úpravu sazby daně, nejvýše však o 5 procentních bodů,“.
  1. účinné od 1. 1. 201241. Přílohy č. 1 a 2 se včetně poznámek pod čarou č. 70 a 71 zrušují.

    účinné od 1. 1. 2012Dosavadní přílohy č. 3 až 5 se označují jako přílohy č. 1 až 3.

  1. účinné od 1. 1. 201242. V příloze č. 1 se číslo „3“ nahrazuje číslem „1“.

Čl. II

Odkaz účinné od 1. 1. 2012Čl. II

účinné od 1. 1. 2012Přechodná ustanovení

účinné od 1. 1. 2012
  1. účinné od 1. 1. 20121. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období předcházející dni nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s tím související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
  2. účinné od 1. 1. 20122. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období předcházející 1. lednu 2013, jakož i pro práva a povinnosti s tím související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném před 1. lednem 2013.
  3. účinné od 1. 1. 20123. Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona plátce uplatní sníženou sazbu daně platnou v tomto období a u spotřeby za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona sníženou sazbu daně platnou od tohoto dne; v případě přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, ze které vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného pro každé období podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Plátce je oprávněn u dodání vody, poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod a za dodání tepla nebo chladu vztahujícím se výhradně k období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, uplatnit sníženou sazbu daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby dojde v období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
  4. účinné od 1. 1. 20124. Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění od 1. ledna 2013, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období před 1. lednem 2013 a samostatně za období od 1. ledna 2013 na základě odečtu z měřicích zařízení k 31. prosinci 2012 nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období před 1. lednem 2013 plátce uplatní sníženou sazbu daně a u spotřeby za období od 1. ledna 2013 platnou sazbu daně; v případě přijetí úplaty před 1. lednem 2013, ze které vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného pro každé období podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Plátce je oprávněn u dodání vody, poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod a za dodání tepla nebo chladu vztahující se výhradně k období před 1. lednem 2013, uplatnit sníženou sazbu daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby dojde v období ode dne 1. ledna 2013.
  5. účinné od 1. 1. 20125. Při dodání elektřiny, plynu a při poskytnutí telekomunikačních služeb, přepravy a distribuci plynu, přenosu a distribuci elektřiny plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění od 1. ledna 2013, stanoví spotřebu samostatně za období před 1. lednem 2013 a samostatně za období od 1. ledna 2013 na základě odečtu z měřicích zařízení k 31. prosinci 2012 nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období před 1. lednem 2013 plátce uplatní základní sazbu daně platnou před 1. lednem 2013 a u spotřeby za období od 1. ledna 2013 platnou sazbu daně; v případě přijetí úplaty před 1. lednem 2013, ze které vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného pro každé období podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Plátce při dodání elektřiny, plynu a při poskytnutí telekomunikačních služeb, přepravy a distribuci plynu, přenosu a distribuci elektřiny vztahující se výhradně k období před 1. lednem 2013, uplatní základní sazbu daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby dojde v období ode dne 1. ledna 2013.
  6. účinné od 1. 1. 20126. Vznikla-li plátci přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona povinnost přiznat daň na výstupu při přijetí úplaty přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění a nastane-li den uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, použije plátce pro přiznání daně a pro výpočet daně podle § 37 odst. 1 nebo 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, sazbu daně platnou ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, a to pouze ze základu daně stanoveného podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  7. účinné od 1. 1. 20127. Vznikla-li plátci před 1. lednem 2013 povinnost přiznat daň na výstupu při přijetí úplaty přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění a nastane-li den uskutečnění zdanitelného plnění od 1. ledna 2013, použije plátce pro přiznání daně a pro výpočet daně podle § 37 odst. 1 nebo 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, sazbu daně platnou ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, a to pouze ze základu daně stanoveného podle § 37 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  8. účinné od 1. 1. 20128. Řízení o závazném posouzení, která byla zahájena podle § 47a zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném před 1. lednem 2013, se dokončí podle dosavadních právních předpisů.
  9. účinné od 1. 1. 20129. V případě odpočtu daně uplatněného u technického zhodnocení pořízeného přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona se ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona při úpravě odpočtu daně postupuje podle § 78 odst. 3 a § 78a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
  10. účinné od 1. 1. 201210. Pokud plátce uskutečňuje ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona zdanitelné plnění, u kterého je povinen použít režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a vznikla mu přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty, stanoví u tohoto zdanitelného plnění základ daně z rozdílu mezi základem daně podle § 36 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů.