Platné znění

Vyhláška o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty

  1. – v případě postupu podle § 79d nebo § 79e viz také pokyny k dodatečnému daňovému přiznání.
  2. – osoba povinná k dani, která přestala být plátcem a provedla opravu odpočtu daně podle § 74a, uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace částku opravy snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce.

ř. 46 Odpočet daně celkem

  1. – je součtovým řádkem, ve kterém se uvede součet řádků 40 až 45 ve sloupci „V plné výši“ a řádků 40 až 45 ve sloupci „Krácený odpočet“.

ř. 47 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c)

  1. – uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu u majetku pořízeného nebo vytvořeného vlastní činností, vymezeného v § 4 odst. 4 písm. c), a to najednou v daňovém přiznání za zdaňovací období, kdy byl převeden do užívání, nebo za první zdaňovací období registrace. Neuvádějí se zde zálohy nebo přijatá dílčí plnění při pořizování majetku vlastní činností. Pokud je nárok na odpočet daně uplatněn v poměrné výši podle § 75, uvede se zde také v poměrné výši. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.

ř. 48 Korekce odpočtů daně podle § 74a

  1. – v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace se uvede oprava základu daně a odpočtu daně dle § 74a.
  1. V. Krácení nároku na odpočet daně

    ř. 50 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

    1. – uvede se součet částek bez daně za veškerá uskutečněná plnění osvobozená od daně dle § 51 bez nároku na odpočet daně, včetně plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně s místem plnění mimo tuzemsko.
    2. – uvede se součet částek bez daně za veškerá ostatní uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (např. zvláštní režim pro investiční zlato podle § 92 odst. 2 a 3).
    3. – uvede se součet částek bez daně za plnění uskutečněná v režimu pro malé podniky v jiných členských státech.
    4. – plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, uvede v přiznání za zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy se stal plátcem, hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnil v kalendářním roce, ve kterém byl registrován plátcem (§ 79 odst. 7).

      Povinnost přiznat uskutečnění těchto plnění vzniká ke dni jejich uskutečnění nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve.

    ř. 51 Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu

    1. – ve sloupci „S nárokem na odpočet“ se uvede součet částek bez daně za uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně uvedená v ř. 1 a 2 (sloupec „Základ daně“) a ř. 20 až 26 (sloupec „Hodnota“), která se nezapočítávají do koeficientu podle § 76 odst. 4.
    2. – ve sloupci „Bez nároku na odpočet“ se uvede součet částek bez daně za uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně uvedená v ř. 50, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu dle § 76 odst. 4.
    3. – do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 4 se nezahrnují rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, uskutečnil v kalendářním roce, ve kterém byl registrován plátcem, uvedené v ř. 50.

    ř. 52 Část odpočtu daně v krácené výši

    1. – ve sloupci „Koeficient (%)“ se uvede koeficient vypočtený z údajů za zdaňovací období předcházejícího kalendářního roku (v procentním vyjádření) při vypořádání odpočtu daně podle § 76 odst. 6. Pokud plnění pro výpočet koeficientu za předcházející kalendářní rok neexistují, stanoví výši tohoto koeficientu plátce kvalifikovaným odhadem.
    2. – ve sloupci „Odpočet“ se uvede vypočtená část nároku na odpočet daně v krácené výši podle § 76 odst. 1, která se vypočte jako součin ř. 46 – pravý sloupec „Krácený odpočet“ a koeficientu z řádku 52 – levý sloupec „Koeficient (%)“. Krácení odpočtu daně se provede ve zdaňovacích obdobích aktuálního kalendářního roku včetně posledního zdaňovacího období tohoto roku.

    ř. 53 Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7–10)

    1. – ve sloupci „Vypořádací koeficient (%)“ se uvede hodnota vypořádacího koeficientu dle § 76 odst. 7.

      Vypořádací koeficient se vypočte dle § 76 odst. 3 jako procentní podíl, kdy čitatel = ř. 1 a 2 (levý sloupec „Základ daně“) – ř. 14 (levý sloupec „Základ daně") + ř. 20 až 26 (sloupec „Hodnota“) + ř. 31 – ř. 51 (sloupec „S nárokem na odpočet daně“) a jmenovatel = čitatel + ř. 50 – ř. 51 (sloupec „Bez nároku na odpočet“). Hodnoty jsou vypočteny z údajů za celé vypořádávané období.

    1. – ve sloupci „Změna odpočtu“ se uvede vypořádání odpočtu daně podle § 76 odst. 7 a 8. Vypořádání se vypočte jako rozdíl mezi celkovým nárokem na odpočet daně v krácené výši vypočteným z údajů za vypořádávané období a součtem uplatněných nároků na odpočet daně v krácené výši v jednotlivých zdaňovacích obdobích zahrnovaných do vypořádání z řádků 52 (pravý sloupec „Odpočet“). Nárok na odpočet daně za vypořádávané období se vypočte jako součin řádku 46 (pravý sloupec „Krácený odpočet“) z hodnot za celé vypořádávané období a vypořádacího koeficientu z řádku 53 (levý sloupec „Vypořádací koeficient“).

      V případě, že plátce uplatnil odpočet daně z úplaty (zálohy) poskytnuté v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku v jiném roce, než kdy došlo k pořízení tohoto majetku nebo ve kterém je plátce oprávněn uplatnit odpočet daně, pokud je oprávněn uplatnit odpočet daně nejdříve v kalendářním roce následujícím po kalendářním roce pořízení, zahrne do částky vypořádání rozdíl ve výši nároku na odpočet daně vyplývající z případného rozdílu mezi hodnotami vypořádacích koeficientů za příslušné roky. Obdobně postupuje i v případě uplatnění odpočtu daně u každého jednotlivého přijatého plnění, které se stalo součástí pořízeného dlouhodobého majetku (§ 76 odst. 10).

      Vypořádání odpočtu daně se uvede v přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, případně za poslední zdaňovací období před zrušením registrace k dani. Uvedená hodnota může být kladná či záporná.

  1. VI. Výpočet daně

    ř. 60 Úprava odpočtu daně (§ 78 a násl.)

    1. – uvede se součet vypočtených částek úprav odpočtu daně dle § 78 a násl. Úprava odpočtu daně se uvede v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, s výjimkou jednorázových úprav podle § 78d, § 78da a § 78e, kdy se úprava odpočtu provede v příslušném zdaňovacím období. Uvedená částka může být kladná či záporná hodnota.

    ř. 61 Vracení daně

    1. – uvede se částka skutečně vrácené daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží podle § 84.

    ř. 62 Daň na výstupu

    1. – je součtovým řádkem daně na výstupu konkrétně uvedených řádků přiznání a daně podle § 108 jinde neuvedené, (ř. 62 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10+ 11 + 12 + 13 – 61+ daň podle § 108 odst. 4 písm. g) a h)

    ř. 63 Odpočet daně

    1. – je součtovým řádkem, ve kterém se uvádí uplatněný odpočet daně ve zdaňovacím období, popřípadě krácený odpočet daně podle § 76. (ř. 63 = 46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60)

    ř. 64 Vlastní daň

    1. – je rozdílovým řádkem daně na výstupu a odpočtu daně (ř. 62 – ř. 63) v případě, že daň na výstupu převyšuje odpočet daně.

    ř. 65 Nadměrný odpočet

    1. – je rozdílovým řádkem odpočtu daně a daně na výstupu (ř. 63 – ř. 62) v případě, že odpočet daně převyšuje daň na výstupu.

    ř. 66 Rozdíl oproti poslední známé dani při podání dodatečného daňového přiznání (62 – 63)

    1. – vyplňuje se pouze při podání dodatečného přiznání (kladná či záporná hodnota).

Dodatečné daňové přiznání:

Dodatečné přiznání se předkládá samostatně pouze za jedno zdaňovací období do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro podání podle § 141 odst. 1 daňového řádu. Plátce je povinen předložit dodatečné přiznání, zjistí-li, že jeho daň má být vyšší.

Plátce je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené (v těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu).

Dodatečné přiznání se podává na shodném tiskopise jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a uvede se den, kdy byly zjištěny skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatečné přiznání.

V dodatečném přiznání se uvádí pouze rozdíly od údajů, ze kterých byla stanovena poslední známá daň příslušného zd. období.

Na ř. 66 se vyznačí rozdíl oproti poslední známé dani. V případě kladné částky je plátce povinen ji uhradit v náhradní lhůtě splatnosti podle § 141 odst. 7 daňového řádu. V případě záporné částky může plátce podat žádost o vrácení případného přeplatku podle § 155 daňového řádu.

V případě, že plátce je povinen krátit nárok na odpočet daně podle § 76, postupuje dále následovně:

ř. 52 Vypočtená část odpočtu daně v krácené výši

  1. – do levého sloupce „Koeficient (%)“ se uvede příslušný koeficient.
  2. – v pravém sloupci „Odpočet“ se uvede vypočtená část odpočtu daně v krácené výši dle § 76 odst. 1, která se vypočte jako součin ř. 46
    1. – sloupec „Krácený odpočet“ a koeficientu (levý sloupec „Koeficient (%)“).
    2. • V případě opravy přijatých nebo uskutečněných plnění za zdaňovací období dosud nevypořádaného roku se provede krácení odpočtu daně koeficientem podle § 76 odst. 6 (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).
    3. • V případě opravy pouze přijatých zdanitelných plnění za zdaňovací období již vypořádaného roku se pro krácení odpočtu daně použije poslední vypočtený vypořádací koeficient (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).
    4. • V případě opravy uskutečněných plnění za některé ze zdaňovacích období již vypořádaného roku, výše nároku na odpočet daně v krácené výši se vypočte novým vypořádacím koeficientem vypočteným z údajů za celé vypořádávané období s prominutím všech oprav podle § 76 odst. 9 (uvede se do levého sloupce „Koeficient (%)“).

ř. 53 Vypořádání odpočtu daně

  1. – uvede se promítnutí všech oprav podle § 76 odst. 9.

    V případě postupu podle § 79d nebo § 79e může osoba tam uvedená uplatnit odpočet daně podáním dodatečného daňového přiznání za zdaňovací období, v němž byla registrace zrušena (u § 79e včetně povinné přílohy podle odst. 5), kde vyplní řádky 45, 46, 63 a 66. V příloze dále uvede podle § 141 odst. 5 daňového řádu důvody pro podání tohoto dodatečného daňového přiznání.

    Osoba povinná k dani, která přestala být plátcem, uvede opravu odpočtu daně dle § 74a odst. 1 v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace (na ř. 40 a 41), a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně. Současně je tato osoba povinna opravit snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce (na ř. 45).

    Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou podle § 42a odst. 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci dle § 42a odst. 2. Oprava základu daně podle § 42a odst. 1 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

    Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud věřitel přestal být plátcem podle § 46fa se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se oprava, změna výše opravy nebo zrušení opravy považují za uskutečněné. Oprava základu daně podle § 46fa se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

Opravné daňové přiznání:

Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může daňový subjekt nahradit daňové přiznání, které již podal, opravným daňovým přiznáním (zaškrtne „řádné“ a zároveň „opravné“). V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného daňového přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží. Takto lze nahradit i dodatečná daňová přiznání (zaškrtne „dodatečné“ a zároveň „opravné“) nebo již podaná opravná přiznání (§ 138 daňového řádu).

Pokyny pro identifikovanou osobu