Platné znění

Vyhláška o formulářových podáních pro daň z hazardních her

vyhlášené znění

Zjistí-li poplatník, že daň má být vyšší než poslední známá daň, je povinen podat dodatečné přiznání. V dodatečném přiznání se neuvádí den zjištění rozdílu oproti poslední známé dani. Dodatečné přiznání se podává na stejném formuláři jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a do jednotlivých řádků je nutno uvést veškeré údaje za dané zdaňovací období, nikoli pouze rozdíly. Výpočet rozdílu se provede souhrnně za všechny dílčí daně ve IV. oddílu porovnáním poslední známé daně a daně nově zjištěné.

Poplatník je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené. V těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu.

  1. 7) Poplatník je v prodlení, nezaplatí-li daň nejpozději v den její splatnosti. Za každý den prodlení, počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně, vzniká poplatníkovi povinnost uhradit úrok z prodlení. Výše úroku odpovídá výši úroku z prodlení podle občanského zákoníku (§ 252 odst. 4 daňového řádu).
  2. 8) Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.
  3. 9) Další informace k dani z hazardních her naleznete na webových stránkách finanční správy Daň z hazardních her | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz)

Postup při vyplnění přiznání

Záhlaví tiskopisu

Podání daňového přiznání je určeno Specializovanému finančnímu úřadu, který je od 1. 4. 2019 výhradním správcem daně z hazardních her

Typ daňového subjektu – vyberte právnickou osobu nebo fyzickou osobu. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

Daňové identifikační číslo poplatníka – za předtištěným kódem CZ uveďte kmenovou část, kterou tvoří obecný identifikátor, nebo identifikátor přidělený správcem daně (vlastní číslo plátce). Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné

Identifikační číslo osoby – uveďte identifikační číslo osoby nebo vlastní číslo plátce nebo rodné číslo bez lomítka. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

Přiznání – zaškrtněte hodící se typ přiznání. Tiskopis slouží k podání řádného daňového přiznání, nebo opravného daňového přiznání, které je možno podat před uplynutím lhůty pro podání řádného daňového přiznání, nebo dodatečného daňového přiznání, které musí být podáno, zjistí-li poplatník po lhůtě pro podání řádného daňového přiznání, že daň má být vyšší, popřípadě může být podáno, zjistí-li poplatník po lhůtě pro podání řádného daňového přiznání, že daň má být nižší. Dodatečné daňové přiznání lze podat i v případě, kdy se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje daňovým subjektem dříve tvrzené (§ 141 odst. 4 daňového řádu).

Kód rozlišení typu přiznání – vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Vyplňte s použitím těchto symbolů:

  1. A – přiznání nespadající do typů uvedených pod písmeny B až J,
  2. B – přiznání za část zdaňovacího období počínající dnem vzniku poplatníka,
  3. C – přiznání při zániku poplatníka bez likvidace, které se podává nejpozději do 30 dnů ode dne jeho zániku, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem jeho zániku (§ 240a daňového řádu),
  4. D – přiznání při vstupu do likvidace, které se podává do 30 dnů ode dne vstupu poplatníka do likvidace, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem jeho vstupu do likvidace (§ 240c odst. 2 daňového řádu),
  5. E – přiznání v průběhu likvidace (§ 240c odst. 1 daňového řádu),
  6. F – přiznání ke dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu (§ 240c odst. 3 daňového řádu), přiznání se podává do 15 dnů ode dne zpracování návrhu, tuto lhůtu nelze prodloužit,
  7. G – přiznání za část zdaňovacího období ke dni předcházejícímu účinnosti rozhodnutí o úpadku, které se podává do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku, a to za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno (§ 244 odst. 1 daňového řádu),
  8. I – přiznání v průběhu insolvenčního řízení (§ 244 odst. 2 daňového řádu),
  9. J – přiznání ke dni předložení konečné zprávy, které se podává do 15 dnů ode dne předložení konečné zprávy, a to za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno (§ 244 odst. 3 a 4 daňového řádu).

Počet příloh / listů – uveďte počet příloh s udáním počtu jednotlivých listů.

Zdaňovací období / – vyplňte zdaňovací období nebo část zdaňovacího období podle kódu rozlišení typu přiznání. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

  1. I. ODDÍL – údaje o poplatníkovi

    Název právnické osoby / příjmení a jméno fyzické osoby – uveďte název nebo jméno tak, jak je zapsán(o) ve veřejném rejstříku nebo v jiném zákonném registru. V případě požadavku na vyplnění údaje o titulu se jedná o nepovinný údaj.

    Sídlo právnické osoby / adresa místa pobytu fyzické osoby – vyplňte adresu sídla nebo pobytu tak, jak je zapsána ve veřejném rejstříku nebo v jiném zákonném registru. Uveďte další kontaktní informace jako e-mail, telefon nebo ID datové schránky. V případě požadavku na vyplnění údaje o e-mailovém a telefonickém spojení se jedná o nepovinný údaj.

    Bankovní spojení poplatníka – uveďte bankovní účet, vyplňte jeho číslo ve struktuře předčíslí, číslo/směrový kód banky.

  1. II. ODDÍL – přehled dílčích daní

    Členění II. oddílu do příloh A až CH odpovídá pořadí dílčích základů daně zakotvených v § 3 odst. 1 až 3 zákona. Při jeho vyplňování postupujte podle věcné náplně jednotlivých řádků, přičemž přílohu/přílohy si zvolte podle druhu provozované hazardní hry. Částky v jednotlivých řádcích vyplňte v celých korunách podle obecných matematických pravidel pro zaokrouhlování. Základy dílčích daní zaokrouhlujte na celé stokoruny nahoru tak, jak je uvedeno v přílohách přiznání A – CH, které následně uvedete do jednotlivých řádků 100 až 900 II. oddílu.

    Vysvětlení pojmů uváděných v přílohách daňového přiznání

    Přijatý vklad

    Přijatým vkladem je nutné rozumět částku, která je uhrazena účastníkem hazardní hry provozovateli, a která se skládá ze sázky (či více sázek) a případného dalšího plnění stanoveného provozovatelem, které kromě sázky opravňuje účastníka hazardní hry k účasti na hazardní hře (definice vkladu je obsažena v ustanovení § 4 písm. c) zákona o hazardních hrách). Podle § 7 odst. 4 zákona o hazardních hrách se zakazuje přijímání nepeněžních vkladů. Z této zákonné úpravy jednoznačně vyplývá, že přijatým vkladem je sázka (částka), která je vložena do konkrétní hazardní hry a případně další plnění (jiné vklady, které představují např. manipulační poplatek nebo vstupné do kasina), které vedle sázky podmiňuje účast na hazardní hře, a se kterými po zaplacení účasti ve hře nemůže hráč volně nakládat, přičemž hráč je srozuměn s tím, že jím učiněná sázka je dle ustanovení § 4 písm. d) zákona o hazardních hrách nevratná. Tato definice se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro účely stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her.

    Vyplacená výhra

    Výhrou je vše, co poskytuje provozovatel hazardní hry účastníkovi hazardní hry na základě náhody nebo neznámé okolnosti, kterou musí provozovatel předem stanovit v herním plánu. Zákon o hazardních hrách v ustanovení § 4 písm. h) definuje v případě jednotlivých hazardních her vyplacení výhry způsobem, který se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her:

    1. 1. zaevidování peněžních prostředků na uživatelské konto účastníka hazardní hry, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto; to neplatí pro peněžní prostředky vyplácené jako renta,
    2. 2. vyplacení peněžních prostředků účastníkovi hazardní hry v hotovosti nebo provedení jejich bezhotovostního převodu účastníkovi hazardní hry z platebního účtu, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto,
    3. 3. zaznamenání na uživatelské konto, pokud jde o nepeněžní výhru nebo peněžní prostředky vyplácené jako renta a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto,
    4. 4. předání hmotné věci nebo poukázky na hmotnou věc nebo službu účastníkovi hazardní hry, pokud jde o nepeněžní výhru a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto, nebo
    5. 5. složení peněžních prostředků do úschovy, pokud jde o peněžní prostředky vyplácené jako renta (tzn. peněžní prostředky postupně vyplácené z úschovy) a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto.

    Vrácený vklad

    Sázka je za běžných okolností dle zákona o hazardních hrách nevratná, lze ji vrátit pouze v případě, kdy dojde z objektivních důvodů ke zrušení konkrétní hry hazardní hry (např. dojde-li ke zrušení sázkové události, na jejíž sázkovou příležitost (výsledek) byla sázka přijata). Zákon o hazardních hrách v § 13c vymezuje podmínky vrácení vkladu, kdy provozovatel hazardní hry může před vyhodnocením hry hazardní hry nabídnout účastníkovi hazardní hry zrušení vložení sázky. Nabídka pozbývá platnosti nejpozději okamžikem vyhodnocení hry, neurčí-li provozovatel hazardní hry kratší dobu její platnosti. Vrácení vkladu na rozdíl od výhry představuje plnění odvislé od jiného právního důvodu, než je náhoda nebo předem neznámá okolnost.

    Novela zákona od 1. 1. 2024 zavádí nové dílčí daně u jednotlivých druhů loterií a kursových sázek, konkrétně se jedná o:

    Okamžité loterie: Podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách se okamžitou loterií rozumí hazardní hra, u níž je výhra podmíněna výherní kombinací po setření zakryté části losu. U okamžité loterie se sázející na vyznačené, a až do doby koupě zakryté, části losu bezprostředně po jejím odkrytí dozví případnou výhru. Jedná se o tzv. stírací losy, které jsou prodávány např. v trafikách, pobočkách poštovní služby či na internetu.

    Rychlé loterie: Rychlými loteriemi se rozumí loterie jiné než okamžité podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí nejvýše 15 minut.

    Běžné loterie: Běžnou loterií se rozumí loterie odlišná od okamžité loterie a rychlé loterie. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí více než 15 minut. Jedná se například o loterii, při které slosování probíhá dvakrát denně či třikrát týdně.

    Běžné kursové sázky: Jedná se o kursové sázky podle § 27 zákona o hazardních hrách s výjimkou živých kursových sázek podle § 28 zákona o hazardních hrách, u nichž jsou sázky přijímány před konáním sázkové události (například před začátkem fotbalového zápasu nebo začátkem prezidentské volby).

    Živá kursová sázka: Živou kursovou sázkou podle § 28 zákona o hazardních hrách se rozumí kursová sázka přijatá v průběhu konání sázkové události trvající zpravidla nejvýše 24 hodin. Jedná se o sázky přijaté již v průběhu např. fotbalového zápasu či v okamžiku, kdy se sčítají hlasy do prezidentských voleb. Živou kursovou sázkou může být také sázka, kterou provozovatel jako „živou kursovou sázku” nabízí, byť formálně nesplňuje zákonnou definici živé kursové sázky. Jedná se například o sázku přijatou provozovatelem na sázkovou událost ještě před jejím konáním, která je provozovatelem nabízena např. v sekci pro živé sázky (LIVE) a je tak i označena.

    Ostatní živé hry

    K vyplnění údajů pro stanovení základu dílčí daně z ostatních živých her přílohy F uvádíme vysvětlení:

    Úhrn hodnotových žetonů nakoupených účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů zakoupených účastníky land-based živé hry na pokladně kasina nebo přímo u hracího stolu. Také vklady do land-based živé hry, které nebyly přijaty v hodnotových žetonech ani v hracích žetonech (např. bonusy), a dále hodnotové žetony předané účastníkovi land-based živé hry z jakéhokoliv jiného důvodu, než je vyplacení výhry nebo vrácení vkladu, se pro účely určení základu dílčí daně z land-based živé hry považují za zakoupené hodnotové žetony.

    Úhrn hodnotových žetonů vyměněných účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů vyměněných účastníky land-based živé hry na pokladně kasina za peněžní prostředky.

    V případě technických hazardních her uvádíme vysvětlení:

    K pojmu Koncové zařízení (ř. 521 přílohy E), kterým se rozumí podle zákona o hazardních hrách:

    1. - technické zařízení, které je funkčně nedělitelné a programově řízené mechanické, elektromechanické, elektronické nebo jiné podobné technické zařízení přímo obsluhované sázejícím (§ 42 odst. 3 a 6 zákona o hazardních hrách), nebo
    2. - technické zařízení, kterým se rozumí též zařízení, které tvoří spolu se serverem funkčně nedělitelný celek s předem určeným počtem koncových zařízení přímo obsluhovaných sázejícím, kdy při odpojení od serveru není koncové zařízení funkční a nelze jej použít samostatně (§ 42 odst. 4 zákona o hazardních hrách).

    Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení: Jedná se o takovou hazardní hru, která je provozovaná (v rozporu s právní úpravou) bez základního povolení, tedy loterie, kursová sázka, totalizátorová hra, bingo, technická hra nebo živá hra, bez ohledu na to, zda je daná hra provozována formou land-based nebo prostřednictvím internetu, nebo bez ohlášení, tj. tombola a turnaj malého rozsahu. Za hazardní hru provozovanou bez základního povolení nebo ohlášení se považuje také druh hazardní hry, který není definován zákonem o hazardních hrách, byť se jedná o hazardní hru (např. sázková burza).

    Příloha A až H k II. oddílu (ř. 100 až 800) – vypočet dílčí daně z jednotlivých druhů hazardních her

    Přílohy přiznání A až H vyplňují pouze držitelé základního povolení nebo ohlášení, nejsou určeny pro poplatníky, kteří základním povolením nebo ohlášením nedisponují. Přílohy jsou členěny dle jednotlivých druhů hazardních her, jak je definuje zákon o hazardních hrách. Poplatník vyplňuje údaje o hodnotách přijatých vkladů, vyplacených výhrách a vrácených vkladech, a to pouze v přílohách vztahujících se k těm hazardním hrám, které v daném zdaňovacím období skutečně provozoval, vyjma provozování technických her. V případě ostatních technických her má poplatník povinnost přiznat minimální dílčí daň z herních pozic povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru, bez ohledu na skutečnost, zda technická hra byla provozována či nikoli. Postup výpočtu dílčí daně z jednotlivých hazardních her je uveden na jednotlivých řádcích příloh A až H.

    Příloha CH k II. oddílu (ř. 900) – výpočet dílčí daně ze všech hazardních her, které jsou provozovány bez základního povolení nebo ohlášení

    Příloha CH je určena poplatníkům, kteří provozovali jakýkoli druh hazardní hry bez potřebného základního povolení nebo provozování hazardní hry neohlásili. Pokud poplatník provozoval více hazardních her bez potřebného základního povolení nebo ohlášení, do přílohy CH uvádí součty hodnot přijatých vkladů, vyplacených výher a vrácených vkladů ze všech provozovaných hazardních her. Postup výpočtu dílčí daně z hazardních her provozovaných bez potřebného základního povolení nebo ohlášení je uveden na jednotlivých řádcích přílohy CH.

  1. III. ODDÍL – výpočet a rozdělení daně z hazardních her

    Při vyplňování III. oddílu postupujte podle věcné náplně jednotlivých řádků. Rozčlenění celkové daně z hazardních her na ř. 1100 až 1400 vychází z rozpočtového určení daně, které je vymezeno v § 7 zákona. Upozorňujeme poplatníky, že novelou zákona o dani z hazardních her se od 1. 1. 2024 změnilo rozpočtové určení daní, což má zásadní vliv na úhradu daňové povinnosti, respektive na změnu bankovních účtů, na které je daňová povinnost hrazena. Úhrady daňových povinností realizovaných provozováním hazardních her od 1. 1. 2024 jsou následující. Daň z hazardních her ze všech internetových (online) hazardních her je ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Daň z hazardních her u všech technických hazardních her typu land-based je příjmem státního rozpočtu z 55 %, příjmem všech obcí z 22,5 % a příjmem obcí, které povolily provoz technické hry na svém území, z 22,5 %. U všech ostatních hazardních her typu land-based je daň příjmem státního rozpočtu z 35 % a příjmem všech obcí z 65 %. Daň ze všech hazardních her, které jsou provozovány poplatníky bez potřebného základního povolení nebo provozování hazardní hry neohlásili, je ze 100 % příjmem státního rozpočtu.

    Daň uhraďte podle pokynů pro úhradu daní zveřejněných na internetových stránkách Finanční správy ČR Daň z hazardních her | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz). S ohledem na rozpočtové určení daně z hazardních her zakotvené v § 7 zákona (ř. 1100 až ř. 1400) jsou zřízeny 4 samostatné bankovní účty, a proto je nutné částky daně z ř. 1100, 1200, 1300 a 1400 uhradit samostatně.

    Postup při vyplnění přiznání Záhlaví tiskopisu Vysvětlení pojmů uváděných v přílohách daňového přiznání Přijatý vklad Vyplacená výhra Vrácený vklad Ostatní živé hry Příloha A až H k II. oddílu (ř. 100 až 800) – vypočet dílčí daně z jednotlivých druhů hazardních her Příloha CH k II. oddílu (ř. 900) – výpočet dílčí daně ze všech hazardních her, které jsou provozovány bez základního povolení nebo ohlášení
    ř. 1100Daň z ostatních technických her – typ land-based je podle § 7 odst. 1 zákona z 55 % příjmem státního rozpočtu, z 45 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 2 zákona). Úhradu daně z ostatních technických her proveďte na číslo účtu: 5872–77620021/0710.
    ř. 1200Daň z internetových hazardních her je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z internetových hazardních her proveďte na číslo účtu: 5899-77620021/0710.
    ř. 1300Daň z ostatních hazardních her – typ land-based s výjimkou daně z technických her typ landbased je podle § 7 odst. 5 zákona ze 35 % příjmem státního rozpočtu a ze 65 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 6 zákona). Úhradu daně z ostatních hazardních her proveďte na číslo účtu: 5821-77620021/0710.
    ř. 1400Daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení proveďte na číslo účtu: 5848-77620021/0710.
  1. IV. ODDÍL – dodatečné přiznání k dani z hazardních her

    Tento oddíl vyplňujte pouze tehdy, podáváte-li dodatečné daňové přiznání a nejedná se o podané řádné daňové přiznání, které je podáno po uplynutí lhůty zákonem stanovené k podání řádného přiznání.

    V případě, že nastanou důvody pro podání dodatečného daňového přiznání, uvádíme vysvětlení pojmu Poslední známá daň dle ustanovení § 10 zákona (řádek 1500).

    Poslední známou daní pro účely daně z hazardních her se rozumí daň ve výši odpovídající součtu:

    1. a) daně vyměřené na základě podaného nebo nepodaného daňového přiznání,