§ 73
změněno 1. 1. 2016 zákonem 369/2015 Sb.
§ 73 Vybrané druhy finančního zajištění (repo Repo obchody) (1) Vybraným druhem finančního zajištění Repo obchodem se rozumí repo nebo reverzní repo. (2) Repem se pro účely této vyhlášky rozumí poskytnutí zápůjčky zajištěné finančních aktiv, jiných než hotovost, za hotovost se současným závazkem přijmout tato finanční aktiva ke stanovenému okamžiku za částku odpovídající původní hotovosti a úroku. (3) Jako repo se vykazuje a) klasické repo, kterým se rozumí přijetí hotovosti se zajišťovacím převodem finančního nástroje aktiva, zejména cenného papíru b) poskytnutí cenných papírů zápůjčkou zajištěné přijetím hotovosti a c) prodej cenných papírů se současně sjednaným zpětným nákupem. (24) Vybraným finančním kolaterálem Reverzním repem se pro účely této vyhlášky rozumí aktivum přijetí finančních aktiv, jiných než hotovost, za hotovost se současným závazkem poskytnout tato finanční aktiva ke stanovenému okamžiku za částku odpovídající převedené hotovosti a úroku. (finanční nástroj5) poskytnutý Jako reverzní repo se vykazuje a) klasické reverzní repo, kterým se rozumí poskytnutí hotovosti se zajišťovacím převodem finančního aktiva, b) přijetí cenných papírů zápůjčkou zajištěné poskytnutím hotovosti a c) nákup cenných papírů se současně sjednaným zpětným prodejem. (6) Kolaterálem se pro účely této vyhlášky rozumí finanční aktivum poskytnuté nebo přijaté jako předmět zajištění v případě uvedeném případech uvedených v odstavci 1 odstavcích 2 a 4. (37) Pokud Finanční aktivum poskytnuté jako kolaterál v případě vybraného druhu finančního zajištění dochází k převodu vlastnického práva k vybranému finančnímu kolaterálu repu se vykazuje ve stejné položce aktiv nebo ve stejné položce knihy podrozvahových účtů, kde bylo toto finanční aktivum vykazováno před poskytnutím v repu za použití dosavadního způsobu oceňování. Zároveň účetní jednotky účtují o přírůstku či úbytku tohoto aktiva jednotka v případě repa vykáže dluh z titulu neukončené finanční operace v položce „D.III.29. Závazky z neukončených finančních operací“. (48) Pokud Finanční aktivum přijaté jako kolaterál v případě vybraného druhu finančního zajištění nedochází k převodu vlastnického práva k vybranému finančnímu kolaterálu, a) účetní jednotka, která je poskytovatelem finančního zajištění, účtuje o poskytnutém vybraném finančním kolaterálu na příslušném rozvahovém účtu reverzním repu se zápisem na příslušném analytickém účtu majetku označeném „vybrané finanční kolaterály“ vykazuje v příslušné položce knihy podrozvahových účtů. Finanční aktivum přijaté jako kolaterál, b) účetní jednotka, která které je příjemcem finančního zajištění předmětem krátkého prodeje, neúčtuje o přijatém vybraném finančním kolaterálu na účtech hlavní knihy se vykazuje v příslušné položce pasiv. (5) Informaci o přijatém vybraném finančním kolaterálu podle odstavce 4 uvede Zároveň účetní jednotka v příloze případě reverzního repa vykáže pohledávku z titulu neukončené finanční operace v účetní závěrce položce „B.II.25. Pohledávky z neukončených finančních operací“.