Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ČÁST PRVNÍ
  1. 219. V § 33 se doplňují odstavce 4 a 5, které znějí:

    „(4) Technickým zhodnocením jsou také výdaje podle odstavce 1, pokud je hradí budoucí nájemce na cizím hmotném majetku v průběhu jeho pořizování za podmínky, že se stane nájemcem tohoto hmotného majetku nebo jeho části, a vlastník tohoto hmotného majetku nezahrne výdaje vynaložené budoucím nájemcem do vstupní ceny.

    (5) Ustanovení odstavce 1 se použije i na technické zhodnocení, podává-li se daňové přiznání za jiné období, než je zdaňovací období vymezené tímto zákonem.“.

  1. 220. § 33a se zrušuje.
  2. 221. V § 34 odst. 1 větě první se slovo „sedmi“ nahrazuje číslem „5“.
  3. 222. V § 34 odst. 1 se věta třetí nahrazuje větou „U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, se daňová ztráta upraví o část základu daně nebo část daňové ztráty komanditní společnosti určené ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk nebo ztráta komanditní společnosti podle zvláštního právního předpisu.9c)“.
  4. 223. V § 34 odst. 2 větě druhé za slovem „komplementářům“ se odkaz na poznámku pod čarou č. 20a) nahrazuje odkazem na poznámku pod čarou č. 9c).
  5. 224. V § 34 odst. 3 písm. a) se slova „přílohy č. 1 k tomuto zákonu“ nahrazují slovy „tohoto zákona“.
  6. 225. V § 34 odst. 3 písm. b) se slova „klasifikovaných kódem Standardní klasifikace produkce 46.21.64“ nahrazují slovy „zařazených podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC vydané Českým statistickým úřadem99) do podtřídy 125113“.
  7. 226. V § 34 na konci odstavce 3 se doplňuje věta „Prvním nájemcem podle písmene e) se v případě přeměn podle zvláštního zákona70) rozumí počínaje rozhodným dnem přeměny i nástupnická společnost nebo družstvo, pokud byl hmotný majetek přenechán podle § 34 odst. 4 písm. b) zanikající společnosti nebo družstvu v době od rozhodného dne fúze, převodu jmění na společníka nebo rozdělení obchodní společnosti nebo družstva do dne zápisu fúze, převodu jmění na společníka nebo rozdělení obchodní společnosti nebo družstva do obchodního rejstříku, a to pouze za podmínky, že bude přeměna do obchodního rejstříku zapsána.“.
  8. 227. V § 34 odst. 4 se v úvodní části textu za slovo „období“ vkládají slova „nebo období, za něž se podává daňové přiznání“.
  9. 228. V § 34 odst. 4 písm. a) se slova „evidován v majetku“ nahrazují slovy „zaevidován u“ a věta druhá se zrušuje.
  10. 229. V § 34 odst. 5 písm. h) se slova „v majetku“ nahrazují slovem „u“.
  11. 230. V § 34 odst. 6 větě první se za slova „vyřazení majetku“ vkládají slova „z evidence u poplatníka“.
  12. 231. V § 34 odst. 6 větě druhé se slova „hospodářský výsledek“ nahrazují slovy „výsledek hospodaření“.
  13. 232. V § 34 se na konci textu odstavce 6 doplňují slova „nebo postupuje-li poplatník podle § 23a nebo § 23c“.
  14. 233. V § 34 odst. 10 se věta druhá nahrazuje větou „U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, lze odpočet podle odstavce 3 zvýšit o část odpočtu určenou ve stejném poměru, jako je rozdělován zisk nebo ztráta komanditní společnosti podle zvláštního právního předpisu.9c)“.
  15. 234. § 35 včetně poznámek po čarou č. 33), 34), 34a) a 100) zní:

    㤠35

    Odkaz 㤠35

    Sleva na dani

    (1) Poplatníkům uvedeným v § 2 a 17 se daň za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, nebo za zdaňovací období kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců spadajících do kalendářního roku, anebo za část uvedených zdaňovacích období, za kterou se podává daňové přiznání, snižuje o

    1. a) částku 18 000 Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností33) a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo,
    2. b) částku 60 000 Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením33) a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo,
    3. c) polovinu daně u poplatníků uvedených v § 17, zaměstnávajících nejméně 20 zaměstnanců, u nichž podíl zaměstnanců se změněnou pracovní schopností a zaměstnanců se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením, činí více než 50 % průměrného ročního přepočteného počtu všech jejich zaměstnanců.

    Přitom u poplatníků, kteří jsou společníky veřejné obchodní společnosti, u komplementářů komanditní společnosti a u komanditní společnosti se daň sníží podle písmen a) a b) pouze o částku, která odpovídá poměru, jakým byl mezi ně rozdělen základ daně zjištěný za veřejnou obchodní společnost nebo za komanditní společnost.

    (2) Pro výpočet slev podle odstavce 1 písm. a) a b) je rozhodný průměrný roční přepočtený počet zaměstnanců se změněnou pracovní schopností a zaměstnanců se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením a pro výpočet slevy podle odstavce 1 písm. c) též průměrný roční přepočtený počet všech zaměstnanců poplatníka. Průměrný přepočtený počet zaměstnanců se vypočítá samostatně za každou skupinu zaměstnanců vymezenou v předchozí větě jako podíl celkového počtu hodin, který těmto zaměstnancům vyplývá z rozvržení pracovní doby83) nebo z individuálně sjednané pracovní doby84) a z délky trvání pracovního poměru v období, za které se podle odstavce 1 podává daňové přiznání, sníženého o neodpracované hodiny v důsledku neomluvené nepřítomnosti v práci, nenapracovaného pracovního volna poskytnutého zaměstnavatelem bez náhrady mzdy, pokud zaměstnanec nemohl konat práci z jiných důležitých důvodů týkajících se jeho osoby100) a pracovní neschopnosti, za kterou nejsou poskytovány dávky nemocenského pojištění, a celkového ročního fondu pracovní doby připadajícího na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními právními předpisy.34) Do trvání pracovního poměru se nezapočítává mateřská nebo rodičovská dovolená, služba v ozbrojených silách, výkon civilní služby a dlouhodobé uvolnění pro výkon veřejné funkce. Vypočtený podíl se zaokrouhluje na dvě desetinná místa.34a)

    (3) Budou-li slevy na dani podle odstavce 1 písm. a) a b) uplatňovat poplatníci uvedení v § 17 za zdaňovací období, kterým je hospodářský rok, nebo za zdaňovací období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců, anebo za jinak vymezené období, za které se podává daňové přiznání, jehož začátek a konec spadá do dvou různých kalendářních roků, zjistí se celková částka slevy jako součet dílčích částek těchto slev, vypočtených samostatně za kalendářní rok, do něhož spadá začátek, a za kalendářní rok, do něhož spadá konec období, za které se podává daňové přiznání. Při výpočtu každé z dílčích částek slev se jako dělitel použije celkový roční fond pracovní doby připadající na jednoho zaměstnance pracujícího na plnou pracovní dobu stanovenou zvláštními předpisy, příslušného kalendářního roku, a částka slevy podle odstavce 1 písm. a) a b) platná k poslednímu dni období, za které se podává daňové přiznání.

    (4) Budou-li slevy na dani podle odstavce 1 písm. c) uplatňovat poplatníci uvedení v § 17 za zdaňovací období, kterým je hospodářský rok, nebo za zdaňovací období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců, anebo za jinak vymezené období, za které se podává daňové přiznání, jehož začátek a konec spadají do dvou různých, na sebe navazujících kalendářních roků, zjistí se celkový podíl zaměstnanců se změněnou pracovní schopností jako vážený aritmetický průměr ze součtu násobků ročních podílů zaměstnanců se změněnou pracovní schopností vypočtených samostatně za kalendářní rok, do něhož spadá začátek, a za kalendářní rok, do něhož spadá konec období, za které se podává daňové přiznání, a počtu měsíců nebo kalendářních dnů připadajících z období, za které se podává daňové přiznání na příslušný kalendářní rok.

    (5) Slevu na dani podle odstavce 1 nelze uplatnit na daň (část daně) připadající na základ daně (dílčí základ daně) podle § 16 odst. 2 nebo § 20b.

  16. 33) § 21 zákona č. 1/1991 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů.
  17. 34) § 83 zákoníku práce.
  18. 34a) § 46a zákona č. 337/1992 Sb.
  19. 100) § 128 zákoníku práce.
    § 21 nařízení vlády č. 108/1994 Sb., kterým se provádí zákoník práce a některé další zákony, ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 236. V § 35a se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno e), které zní:
    1. „e) poplatník pořídí a eviduje v majetku dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek20) nejméně v částkách uvedených ve zvláštním právním předpise.68)“.
  1. 237. V § 35a odst. 6 větě druhé se za slova „písm. a)“ vkládají slova „nárok na slevu za zdaňovací období, ve kterém tato podmínka nebyla dodržena, se snižuje o částku ve výši součinu dvojnásobku sazby daně podle § 21 odst. 1 a té části změny základu daně po snížení o položky podle § 20 odst. 8 a § 34, která vznikla porušením podmínky podle odstavce 2 písm. a), a poplatník“.
  2. 238. V § 35a se na konci odstavce 6 doplňuje věta „Sleva na dani nemůže dosáhnout záporných hodnot.“.
  3. 239. V § 35b odst. 1 se na konci písmene b) doplňuje věta „Obdobně se postupuje při úpravě částky S2, přechází-li poplatník na hospodářský rok.“.
  4. 241. V § 35b odst. 7 větě druhé se za slova „písm. a)“ vkládají slova „nárok na slevu za zdaňovací období, ve kterém tato podmínka nebyla dodržena, se snižuje o částku ve výši součinu dvojnásobku sazby daně podle § 21 odst. 1 a té části změny základu daně po snížení o položky podle § 20 odst. 8 a § 34, která vznikla porušením podmínky podle odstavce 2 písm. a), a poplatník“.
  5. 242. V § 35b se na konci odstavce 7 doplňuje věta „Sleva na dani nemůže dosáhnout záporných hodnot.“.
  6. 243. V § 36 odst. 1 písm. a) bodě 1 se slova „písm. d)“ nahrazují slovy „písm. e)“.
  7. 244. V § 36 odst. 1 písm. b) a odst. 2 písm. a) se slova „§ 144 nebo 208 obchodního zákoníku“ nahrazují slovy „zvláštního právního předpisu70)“.
  8. 245. V § 36 odst. 1 písm. b) bod 5 zní:
    1. „5. z vyrovnání mimo stojícímu společníkovi na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy.“.
  1. 246. V § 36 odst. 2 písm. a) bod 1 zní:
    1. „1. z dividendového příjmu, u poplatníků podle § 2 z úrokového příjmu z dluhopisu,35a) ze směnky vystavené bankou k zajištění pohledávky vzniklé z vkladu věřitele, vkladního listu a vkladu mu na roveň postavenému,35b) s výjimkou úrokového příjmu z dluhopisu vydaného v zahraničí poplatníkem se sídlem v České republice nebo Českou republikou plynoucího poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2,“.
  1. 247. V § 36 odst. 2 písm. a) bod 7 zní:
    1. „7. z vyrovnání mimo stojícímu společníkovi na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy,“.
  1. 248. V § 36 odst. 2 písm. a) se na konci bodu 10 čárka nahrazuje tečkou a bod 11 se zrušuje.
  2. 249. V § 36 odst. 2 písm. c) bodě 2 se za slova „soukromého životního pojištění“ vkládají slova „nebo jiného příjmu z pojištění osob, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy“.
  3. 250. V § 36 odstavce 4 až 6 znějí:

    „(4) U dividendových příjmů z majetkové účasti v investičním fondu a z podílových listů je základem daně pro zvláštní sazbu daně příjem snížený o poměrnou část příjmů

    1. a) podléhajících zvláštní sazbě daně a sazbě daně podle § 21 odst. 3,
    2. b) z úroků z hypotečních zástavních listů,4d) z dluhopisů,35a) ze směnky vystavené bankou k zajištění pohledávky vzniklé z vkladu věřitele, z vkladního listu a vkladu mu na roveň postavenému,35b) a dále z úroků, výher a jiných výnosů z vkladu na vkladní knížce a vkladovém účtu,35d)
    3. c) z úrokových příjmů plynoucích poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 2 a § 17 odst. 3 z dluhopisů vydaných v zahraničí poplatníky se sídlem v České republice nebo Českou republikou, připadající na tento základ daně, které byly zúčtovány ve prospěch výnosů investičního fondu nebo podílového fondu16) ve zdaňovacím období, s nímž dividendový příjem plynoucí od investičního fondu nebo podílového fondu souvisí. Pokud byly výše uvedené příjmy zúčtovány ve prospěch výnosů včetně daně, základ daně pro zvláštní sazbu daně se snižuje pouze o částku sníženou o daň. Obdobně se postupuje u podílového fondu vzniklého z investičního fondu zaniklého bez provedení likvidace, pokud byly výše uvedené příjmy prokazatelně zúčtovány ve prospěch výnosů tohoto investičního fondu. Poměrná část připadající na tento základ daně se stanoví ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk určený k výplatě dividendových příjmů mezi akcionáře nebo majitele podílových listů.

    U příjmů uvedených v § 22 odst. 1 písm. g) v bodě 4 se do základu daně pro zvláštní sazbu daně nezahrnuje hodnota podkladového nástroje nebo aktiva.

    (5) Základ daně pro zvláštní sazbu daně

    1. a) u dividendového příjmu, podílu na zisku nebo jiného obdobného plnění z členství v družstvu, u zisku převáděného na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy, u příjmu ze snížení základního kapitálu uvedeného v odstavci 1 písm. b) bodě 3 a odstavci 2 písm. a) bodě 9 plynoucích od obchodní společnosti, s výjimkou investičního fondu, nebo od družstva, které mají nejméně dvacetiprocentní podíl na základním kapitálu jiné obchodní společnosti nebo družstva, se snižuje o poměrnou část dividendového příjmu, podílu na zisku nebo jiného obdobného plnění z členství v družstvu, zisku převáděného na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy sníženého o vyrovnání mimo stojícím společníkům, příjmu ze snížení základního kapitálu uvedeného v odstavci 1 písm. b) bodě 3 a odstavci 2 písm. a) bodě 9 zaúčtovaných ve prospěch výnosů v příslušném zdaňovacím období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání, pokud plynou z nejméně dvacetiprocentní účasti na jiné obchodní společnosti nebo družstvu,
    2. b) u příjmu mimo stojícího společníka plynoucího z vyrovnání na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy se snižuje o zisk převáděný na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy zaúčtovaný do výnosů řídící nebo ovládající společnosti nebo jeho poměrnou část. Poměrná část převáděného zisku na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy se stanoví v poměru účastí jednotlivých mimo stojících společníků na řízené nebo ovládané společnosti, přitom se nepřihlíží k účasti řídící nebo ovládající společnosti na řízené nebo ovládané společnosti.

    Pokud byly příjmy uvedené v písmenech a) a b) zaúčtovány ve prospěch výnosů včetně daně, základ daně pro zvláštní sazbu daně se snižuje pouze o částku sníženou o daň. Výše podílu na základním kapitálu obchodní společnosti nebo družstva se posuzuje k datu rozhodnutí valné hromady nebo členské schůze této jiné obchodní společnosti nebo družstva o rozdělení zisku a k datu převodu zisku na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy. Poměrná část, o kterou se snižuje základ daně podle písmene a), se stanoví ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk určený k výplatě příjmů.

    (6) Plynou-li příjmy uvedené v odstavci 2 penzijnímu fondu, započte se sražená daň na celkovou daňovou povinnost. Pokud nelze sraženou daň nebo její část započíst na celkovou daňovou povinnost proto, že penzijnímu fondu vznikla daňová povinnost ve výši nula nebo vykázal daňovou ztrátu anebo jeho celková daňová povinnost je nižší než daň sražená, vznikne ve výši daňové povinnosti, kterou nelze započíst, přeplatek.35c)“.

  1. 251. V § 36 odstavec 5 zní:

    „(5) Základ daně pro zvláštní sazbu daně u příjmu mimo stojícího společníka, který není mateřskou společností ve vztahu k řízené nebo ovládané osobě, plynoucího z vyrovnání na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy od řídící nebo ovládající osoby, která není mateřskou společností ve vztahu k řízené nebo ovládané osobě, se snižuje o zisk převáděný na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy zaúčtovaný do výnosů řídící nebo ovládající společnosti nebo jeho poměrnou část. Poměrná část převáděného zisku na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy se stanoví v poměru účastí jednotlivých mimo stojících společníků na řízené nebo ovládané společnosti, přitom se nepřihlíží k účasti řídící nebo ovládající společnosti na řízené nebo ovládané společnosti. Pokud byly výše uvedené příjmy zaúčtovány ve prospěch výnosů včetně daně, základ daně pro zvláštní sazbu daně se snižuje pouze o částku sníženou o daň.“.

  1. 252. V § 38 odst. 1 se slova „není účetní jednotkou“ nahrazují slovy „nevede účetnictví“ a věta čtvrtá se zrušuje.
  2. 253. V § 38 odst. 2 se věta poslední zrušuje.
  3. 254. V § 38a odst. 1 se za větu čtvrtou vkládá věta „Poplatník uvedený v § 2 pro účely výpočtu poslední známé daňové povinnosti však vyloučí příjmy a výdaje podle § 10.“.
  4. 255. V § 38a odst. 1 se věty pátá a šestá nahrazují větami „Po skončení zdaňovacího období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání, se zaplacené zálohy na daň, splatné v jeho průběhu, započítávají na úhradu skutečné výše daně. Ze záloh, u nichž došlo k prodlení s placením, se na úhradu skutečné výše daně započítají pouze zálohy zaplacené do lhůty pro podání daňového přiznání. Do poslední známé daňové povinnosti se nezahrnuje daň připadající na samostatný základ daně podle § 8 odst. 5, § 10 odst. 8 a § 20b.“.
  5. 256. V § 38a odst. 5 se za slovo „požitků“ vkládají slova „, ze kterých měl plátce povinnost srazit zálohy na daň (§ 38h),“.
  6. 257. V § 38a se doplňuje odstavec 10, který zní:

    „(10) Nástupnické obchodní společnosti nebo družstvu vznikající přeměnou70) včetně případů, kdy rozhodným dnem přeměny70) bude první den kalendářního roku nebo hospodářského roku, stanoví zálohy na daň ve zdaňovacím období podle § 17a písm. c) správce daně rozhodnutím podle zvláštního právního předpisu.28b) V rozhodnutí o stanovení záloh vymezí způsob jejich zápočtu na daňovou povinnost zanikající obchodní společnosti nebo družstva, pokud by přeměna70) nebyla zapsána do obchodního rejstříku. Toto neplatí pro poplatníky, kteří nepodávají za období předcházející dni zápisu změny právní formy daňové přiznání podle § 38m.“.

  1. 258. V § 38b se částka „100 Kč“ nahrazuje částkou „200 Kč“ a částka „10 000 Kč“ se nahrazuje částkou „15 000 Kč“.
  2. 259. V § 38d odst. 2 větách první a druhé se slovo „rozhodla“ zrušuje a slova „o rozdělení zisku“ se nahrazují slovy „schválila řádnou nebo mimořádnou účetní závěrku a rozhodla o rozdělení zisku nebo o úhradě ztráty“ a ve větě čtvrté se číslo „11“ nahrazuje číslem „7“.
  3. 260. V § 38d se na konci odstavce 2 doplňují věty „Nebyla-li provedena výplata dividendových příjmů ani posledního dne období, kdy je plátce daně povinen daň srazit, má se pro účely zákona za to, že srážka daně byla provedena poslední den vymezeného období; přitom u úrokových příjmů a u rozdílu mezi sjednanou cenou, které jsou považovány za podíly na zisku [§ 22 odst. 1 písm. g) bod 3], se dnem provedení srážky rozumí poslední den zdaňovacího období nebo období, za něž se podává daňové přiznání.“.
  4. 261. V § 38d odst. 3 se věta druhá zrušuje.
  5. 262. V § 38d odst. 7 se věty třetí a čtvrtá zrušují.
  6. 263. V § 38d se odstavce 9 a 10 zrušují.

    Dosavadní odstavec 11 se označuje jako odstavec 9.

  1. 264. § 38e a 38f včetně nadpisů a poznámek pod čarou č. 39a) a 104) znějí:

    㤠38e

    Odkaz 㤠38e

    Zajištění daně

    (1) K zajištění daně ze zdanitelných příjmů poplatníků podle § 2, z nichž není daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, jsou plátci daně při výplatě, poukázání nebo připsání úhrady ve prospěch poplatníka, nejpozději v den, kdy o závazku účtují v souladu s platnými účetními předpisy, povinni srazit zajištění daně poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 3, kteří nejsou daňovými rezidenty členského státu Evropské unie nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor, ve výši

    1. a) 1 % z příjmů z prodeje investičních instrumentů71) a z příjmů z úhrad pohledávky nabyté postoupením,
    2. b) 10 % z příjmů ze zdrojů na území České republiky (§ 22), s výjimkami uvedenými v písmenu a) a odstavcích 3 a 4.

    K zajištění daně nejsou plátci daně povinni v případě, kdy je záloha srážena podle § 38h.

    (2) K zajištění daně ze zdanitelných příjmů poplatníků podle § 17, z nichž není daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, je plátce daně při výplatě, poukázání nebo připsání úhrady ve prospěch poplatníka, nejpozději v den, kdy o závazku účtuje v souladu se zvláštními právními předpisy,20) povinen srazit zajištění daně poplatníkovi uvedenému v § 17 odst. 4, který není daňovým rezidentem členského státu Evropské unie nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor, ve výši

    1. a) 1 % z příjmů z prodeje investičních instrumentů71) a z příjmů z úhrad pohledávky nabyté postoupením,
    2. b) 10 % z příjmů ze zdrojů na území České republiky (§ 22), s výjimkami uvedenými v písmenu a) a v odstavcích 3 a 4. Tato povinnost se nevztahuje na banky, jde-li o peněžité plnění, poukázání nebo připsání úroků u bank.

    (3) Plátci daně jsou povinni srazit zajištění daně ze zdanitelných příjmů poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 4, kteří nejsou daňovými rezidenty členského státu Evropské unie, při výplatě, poukázání nebo připsání úhrady ve prospěch poplatníka, nenastane-li dříve žádná z těchto skutečností nejpozději do dvou měsíců po uplynutí příslušného zdaňovacího období, ve výši stanovené s použitím

    1. a) sazby daně podle § 16 odst. 1 ze základu daně veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti připadajícího na společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti, který je poplatníkem podle § 2 odst. 3,
    2. b) sazby daně podle § 21 ze základu daně veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti připadajícího na společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti, který je poplatníkem podle § 17 odst. 4.

    (4) Ustanovení odstavců 1 a 2 se neuplatní, pokud se jedná o úhrady za zboží či služby prováděné v maloobchodě, kde prodejcem je poplatník uvedený v § 2 odst. 3 nebo v § 17 odst. 4. Stejně se postupuje u úhrad nájemného placeného fyzickými osobami za bytové prostory užívané k bydlení a činnostem s ním spojeným.

    (5) Částky zajištění daně sražené plátcem daně poplatníkům podle odstavců 1 až 4 se odvádějí do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém vznikla povinnost zajištění daně srazit, místně příslušnému správci daně plátce daně. Současně s platbou zajištění daně je plátce daně povinen podat správci daně hlášení o provedeném zajištění daně na tiskopise vydaném Ministerstvem financí nebo na počítačových sestavách, které mají údaje, obsah i uspořádání údajů zcela totožné s tiskopisem vydaným Ministerstvem financí. Částka zajištění daně se bez zbytečného odkladu převede z osobního daňového účtu plátce na osobní daňový účet poplatníka.

    (6) Nepodá-li poplatník daňové přiznání do konce lhůty stanovené zvláštním právním předpisem,28b) může místně příslušný správce daně poplatníka považovat částky zajištění daně za vyměřenou a uhrazenou daňovou povinnost poplatníka. Úhrn částek zajištění daně sražených a odvedených plátci daně se v takovém případě považuje po uplynutí osmého měsíce po skončení zdaňovacího období za platbu na daň provedenou poplatníkem. Pokud poplatník nepodá do uplynutí lhůty, ve které lze daň vyměřit, daňové přiznání, považuje se daňová povinnost poplatníka za vyměřenou ve výši této platby.

    (7) Správce daně poplatníka může v odůvodněných případech rozhodnout o tom, že zajištění daně podle předchozích odstavců v určeném zdaňovacím období bude nižší nebo nebude prováděno. Proti tomuto rozhodnutí se nelze odvolat. Toto rozhodnutí je závazné i pro plátce daně.

    (8) Nesrazí-li plátce daně zajištění daně vůbec, popřípadě ve správné výši, předepíše mu správce daně tuto částku k přímému placení. Pokud částku zajištění daně plátce daně včas neodvede, bude mu rovněž předepsána a vymáhána na něm jako jeho dluh. Po úhradě daně, na kterou mělo být zajištěno, poplatníkem, nelze zajištění daně plátci daně předepsat ani na něm vymáhat, pokud úhradu této daně poplatníkem prokáže nebo tato úhrada bude zřejmá z evidence správců daní. Penále vzniklé z důvodu nesplnění povinnosti plátce srazit a odvést zajištění daně je příjmem státního rozpočtu.

    (9) Sražené zajištění daně se po skončení zdaňovacího období započte na celkovou daňovou povinnost poplatníka, na kterou bylo zajišťováno. Pokud nelze zajištění daně nebo jeho část započíst na celkovou daňovou povinnost proto, že poplatníkovi vznikla daňová povinnost ve výši nula nebo vykázal daňovou ztrátu anebo jeho celková daňová povinnost je nižší než zajištění daně sražené plátci daně, vznikne poplatníkovi ve výši zajištění daně sražených plátci daně, které nelze započíst, přeplatek na dani.35e)

    (10) Při správě zajištění daně se postupuje jako při správě záloh na daň, nestanoví-li tento zákon jinak.

    § 38f

    Odkaz § 38f

    Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí

    (1) Při vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí, které plynou poplatníkům uvedeným v § 2 odst. 2 a § 17 odst. 3, se postupuje podle příslušných ustanovení smluv o zamezení dvojího zdanění, jimiž je Česká republika vázána.

    (2) Při použití metody úplného zápočtu lze daňovou povinnost snížit o daň z příjmů zaplacenou v zahraničí. Při použití metody prostého zápočtu lze daňovou povinnost snížit o daň z příjmů zaplacenou v zahraničí nejvýše však o částku daně z příjmů vypočtenou podle tohoto zákona, která připadá na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Tato částka se stanoví jako součin daňové povinnosti, která se vztahuje k příjmům plynoucím ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí a podílu příjmů ze zdrojů v zahraničí na základu daně před uplatněním položek odčitatelných od základu daně a nezdanitelných částí základu daně. Započtení lze provést nejvýše do částky vzniklé daňové povinnosti.

    (3) Příjmy ze zdrojů v zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, které podléhají zdanění v zahraničí v souladu s uzavřenou mezinárodní smlouvou, snížené o související výdaje (náklady) stanovené podle tohoto zákona. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Nelze-li u některých výdajů (nákladů) prokazatelně stanovit, zda souvisí s příjmy (výnosy) plynoucími ze zdrojů v zahraničí, považuje se za související výdaje (náklady) jejich část stanovená ve stejném poměru, v jakém příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí nesnížené o výdaje (náklady) připadají na celosvětové příjmy (výnosy).

    (4) Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje potvrzením zahraničního správce daně. Tento důkazní prostředek lze vyžadovat nejdříve po třiceti dnech ode dne doručení potvrzení zahraničního správce daně daňovému subjektu. V odůvodněných případech lze daň zaplacenou v zahraničí prokazovat i potvrzením plátce příjmu nebo depozitáře o sražení daně.

    (5) Při použití metody úplného vynětí se ze základu daně (daňové ztráty) u poplatníků uvedených v § 17 odst. 3 a z úhrnu dílčích základů daně podle § 6 až 10 sníženého o úhrn ztrát u poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 před uplatněním nezdanitelných částí základu daně a částek odčitatelných od základu daně vyjímají příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, které podléhají zdanění v zahraničí v souladu s uzavřenou mezinárodní smlouvou.

    (6) Při použití metody vynětí s výhradou progrese se z úhrnu dílčích základů daně podle § 6 až 10 sníženého o úhrn ztrát, před uplatněním nezdanitelných částí základu daně a částek odčitatelných od základu daně vyjímají příjmy (výnosy) plynoucí ze zdrojů v zahraničí, které podléhají zdanění v zahraničí v souladu s uzavřenou mezinárodní smlouvou. Z ostatního příjmu poplatníka se vypočte daň sazbou daně zjištěnou ze základu daně nesníženého o vyjmuté příjmy (výnosy).

    (7) Plynou-li poplatníkovi příjmy z několika různých států, s nimiž Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, vyloučení dvojího zdanění metodou prostého zápočtu se provede samostatně za každý stát. Při použití metody úplného vynětí a metody vynětí s výhradou progrese se ze základu daně vyjímá podle předchozích odstavců úhrn veškerých příjmů (výnosů) plynoucích ze zahraničí, které se vyjímají ze zdanění. Pokud mají být při vyloučení dvojího zdanění použity metoda úplného vynětí nebo metoda vynětí s výhradou progrese i metoda prostého zápočtu, provede se nejprve vynětí příjmů (výnosů) plynoucích ze zahraničí, a pak prostý zápočet podle předchozích odstavců.

    (8) Jestliže v důsledku odlišného začátku nebo délky zdaňovacího období v zahraničí nemá poplatník ve lhůtě k podání daňového přiznání doklad zahraničního správce daně, uvede v daňovém přiznání předpokládanou výši příjmů (výnosů) plynoucích ze zdrojů v zahraničí a souvisejících výdajů (nákladů) nebo daně, připadajících na toto zdaňovací období nebo období, za něž je daňové přiznání podáváno. O rozdíl mezi částkou uplatněnou podle předchozí věty a částkou uvedenou v dokladu zahraničního správce daně se upraví výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ve zdaňovacím období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání, ve kterém poplatník doklad zahraničního správce daně obdrží.

    (9) Zjistí-li poplatník, že v důsledku stanovení základu daně nebo daně zahraničním správcem daně má být jeho daňová povinnost jiná, než jak byla vyměřena, postupuje podle zvláštního právního předpisu.39a)

    (10) Byla-li poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2 z příjmů úrokového charakteru (§ 38fa) v zahraničí sražena daň vyšší, než jaká je uvedena v příslušné mezinárodní smlouvě, lze o ni snížit daňovou povinnost, pokud tato daň byla v zahraničí sražena v souladu s právním předpisem Evropských společenství.104) Je-li celková daňová povinnost nižší než daň sražená v souladu s právním předpisem Evropských společenství,104) vznikne poplatníkovi ve výši rozdílu přeplatek.35e)

  2. 39a) § 41 odst. 1 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů.
  3. 104) Směrnice Rady č. 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě úrokového charakteru.“.
  1. 265. Za § 38f se vkládá nový § 38fa, který včetně poznámky pod čarou č. 105) zní:

    㤠38fa

    vloženo 1. 5. 2004 Odkaz „§ 38fa

    Platební zprostředkovatel

    (1) Platebním zprostředkovatelem je fyzická nebo právnická osoba, která

    1. a) vyplácí, poukazuje anebo připisuje úhradu příjmu úrokového charakteru, jímž se pro účely tohoto zákona rozumí
      1. 1. úroky z úvěrů a půjček,
      2. 2. příjmy odvozené od úroků z úvěrů a půjček vyplácené otevřeným podílovým fondem nebo obdobným fondem kolektivního investování v zahraničí,
      3. 3. příjmy z prodeje podílového listu vydaného otevřeným podílovým fondem nebo z prodeje obdobného investičního nástroje vydaného v zahraničí, pokud alespoň 40 % hodnoty majetku v podílovém fondu nebo obdobném zahraničním fondu kolektivního investování je tvořeno investičními nástroji nesoucími příjmy uvedené v bodech 1 a 2. Smluvní pokuty, úroky z prodlení, penále a jiné sankce ze závazkových vztahů nejsou příjmy úrokového charakteru,
    1. b) zajišťuje výplatu, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru pro třetí osobu.

    Není-li platebnímu zprostředkovateli známo, v jakém rozsahu se příjmy úrokového charakteru na vypláceném, poukazovaném nebo připisovaném příjmu podílí, považuje se za příjem úrokového charakteru celá částka tohoto příjmu. Platebním zprostředkovatelem je i stálá provozovna osoby nebo jednotky bez právní subjektivity uvedené v odstavci 4 na území České republiky, která dále vyplácí, poukazuje anebo připisuje úhradu příjmu úrokového charakteru.

    (2) Je-li skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru poplatník uvedený v § 2, který má bydliště na území jiného členského státu Evropské unie, platební zprostředkovatel je povinen o výplatě, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru ve prospěch skutečného vlastníka podat svému místně příslušnému správci daně hlášení. Ustanovení tohoto odstavce se nepoužije, pokud skutečný vlastník příjmu úrokového charakteru prokáže platebnímu zprostředkovateli, že je daňovým rezidentem mimo Evropskou unii.

    (3) Skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru se rozumí fyzická osoba, které je příjem úrokového charakteru vyplácen, poukazován nebo připisován anebo pro kterou je taková výplata, poukázání nebo připsání zajišťována, pokud neprokáže, že

    1. a) je platebním zprostředkovatelem podle odstavce 1,
    2. b) jedná jménem nebo za
      1. 1. právnickou osobu, jejíž příjmy jsou zdaňovány daní z příjmů nebo obdobnou daní,
      2. 2. otevřený podílový fond nebo obdobný fond v zahraničí uznaný podle Směrnice Rady Evropských společenství 85/611/EHS jako UCITS nebo jednotku bez právní subjektivity, uvedenou v odstavci 4, a sdělí platebnímu zprostředkovateli obchodní název (firmu) a sídlo fondu nebo jednotky bez právní subjektivity, za které jedná. Platební zprostředkovatel tyto informace předá svému místně příslušnému správci daně formou hlášení, přitom odstavec 5 se použije přiměřeně,
      3. 3. jinou fyzickou osobu a sdělí platebnímu zprostředkovateli informace o této fyzické osobě v rozsahu stanoveném v odstavci 6.

    Nelze-li využitím přiměřených prostředků zjistit informace o skutečném vlastníkovi příjmu úrokového charakteru v rozsahu stanoveném v odstavci 6, považuje se za skutečného vlastníka příjmu úrokového charakteru fyzická osoba, které je tento příjem vyplácen, poukazován nebo připisován.

    (4) Platební zprostředkovatel, který vyplácí, poukazuje anebo připisuje úhradu nebo zajišťuje výplatu poukázání anebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru jakékoliv jiné osobě nebo jednotce bez právní subjektivity zřízené v jiném členském státu Evropské unie ve prospěch skutečného vlastníka příjmů úrokového charakteru, podá svému místně příslušnému správci daně hlášení o této výplatě, poukázání nebo připsání úhrady příjmu úrokového charakteru. Ustanovení tohoto odstavce se nepoužije, je-li na základě předložených důkazních prostředků platebnímu zprostředkovateli zřejmé, že tato osoba nebo jednotka bez právní subjektivity

    1. a) je právnickou osobou, s výjimkou avoin yhtiŏ (Ay) a kommandiittiyhtiŏ (Ky)/ ŏppet bolag a kommanditbolag ve Finsku a handelsbolag (HB) a kommanditbolag (KB) ve Švédsku, nebo
    2. b) zahrnuje příjem úrokového charakteru do základu daně, který podléhá dani z příjmů nebo obdobné dani, nebo
    3. c) je otevřeným podílovým fondem nebo obdobným fondem v zahraničí uznaným podle Směrnice Rady Evropských společenství 85/611/EHS jako UCITS.

    (5) Hlášení podle odstavců 2 a 4 podává platební zprostředkovatel o všech výplatách provedených ve zdaňovacím období nebo období, za něž se podává daňové přiznání, nejpozději do 15. dne třetího měsíce po skončení zdaňovacího období nebo období, za něž se podává daňové přiznání, vždy v elektronické podobě ve formátu a tvaru stanoveném Ministerstvem financí. Rozsah údajů, datovou strukturu a tvar hlášení uveřejní Ministerstvo financí ve Finančním zpravodaji a v informačním systému s dálkovým přístupem.

    (6) Pro účely hlášení podle předchozích odstavců je platební zprostředkovatel povinen zjistit

    1. a) u smluvních vztahů vzniklých před 1. lednem 2004 jméno, příjmení a bydliště skutečného vlastníka příjmů úrokového charakteru, a to za využití zdrojů, které má platební zprostředkovatel k dispozici,
    2. b) u smluvních vztahů vzniklých počínaje 1. lednem 2004 jméno, příjmení, bydliště a daňové identifikační číslo skutečného vlastníka příjmu úrokového charakteru, je-li mu v jiném členském státu Evropské unie přiděleno. Tyto údaje musí být zjištěny z cestovního pasu nebo jiného průkazu totožnosti nebo jiného dokumentu předloženého skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru, nejsou-li v jeho cestovním pasu nebo průkazu totožnosti uvedeny. Nelze-li z předložených dokumentů zjistit daňové identifikační číslo, ke zjištění totožnosti se dále vyžaduje datum a místo narození skutečného vlastníka příjmů úrokového charakteru uvedené v jeho cestovním pasu nebo průkazu totožnosti.

    (7) Údaje, které správce daně získá podle odstavců 2 a 3, je povinen předat postupem podle zvláštního právního předpisu,105) příslušnému orgánu jiného členského státu Evropské unie. Údaje se předávají nejméně jedenkrát ročně, nejpozději do konce šestého měsíce po skončení zdaňovacího období nebo období, za něž se podává daňové přiznání platebního zprostředkovatele. Při přijímání informací od příslušného orgánu jiného členského státu Evropské unie se postupuje podle zvláštního právního předpisu.105)

    (8) Toto ustanovení se použije přiměřeně, je-li skutečným vlastníkem příjmu úrokového charakteru poplatník uvedený v § 2, který má bydliště na území státu Evropského hospodářského prostoru kromě České republiky, neprokáže-li platebnímu zprostředkovateli, že je daňovým rezidentem mimo Evropský hospodářský prostor.

  2. 105) Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní.“.
  1. 266. V § 38g odst. 1 se částka „10 000 Kč“ nahrazuje částkou „15 000 Kč“.
  2. 267. V § 38g odst. 1 větě první se čárka za slovem „osvobozené“ nahrazuje slovem „nebo“ a slova „, nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána podle § 16 odst. 2" se zrušují.
  3. 268. V § 38g odst. 2 větě druhé se částka „4 000 Kč“ nahrazuje částkou „6 000 Kč“.
  4. 269. V § 38g se na konci odstavce 2 doplňuje věta „Daňové přiznání za zdaňovací období je však povinen podat poplatník uvedený v § 2 odst. 3, který uplatňuje nezdanitelné částky podle § 15 odst. 1 písm. b) až f).“.
  5. 270. V § 38gb se na konci odstavce 1 doplňuje věta „Při stanovení základu daně za uplynulou část zdaňovacího období se vychází z rozdílu mezi příjmy (výnosy) a výdaji (náklady).“.
  6. 271. V § 38h odst. 4 se za slova „(§ 15 odst. 13)“ vkládají slova „a dále k příspěvkům odborové organizaci (§ 15 odst. 14)“.
  7. 272. V § 38h se doplňuje odstavec 14, který zní:

    „(14) U poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3 se při stanovení záloh a při ročním zúčtování záloh nepřihlédne k nezdanitelným částkám podle § 15 odst. 1 písm. b) až f).“.

  1. 273. V § 38k odst. 4 písmeno f) zní:
    1. „f) že předmět bytové potřeby, na které uplatňuje odpočet úroků z poskytnutého úvěru, je užíván v souladu s § 15 odst. 11,“.
  1. 274. V § 38k odst. 5 písm. a) se částka „4 000 Kč“ nahrazuje částkou „6 000 Kč“.
  2. 275. V § 38l odst. 1 písmeno h) zní:
    1. „h) 1. smlouvou o úvěru podle § 15 odst. 10,
      1. 2. výpisem z listu vlastnictví v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 10 písm. b) a c) a v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 10 písm. a) stavebním povolením a po kolaudaci výpisem z listu vlastnictví,
      2. 3. výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu,60) anebo nájemní smlouvou, jde-li o byt v nájmu, anebo dokladem o trvalém pobytu (občanský průkaz), jde-li o byt v užívání, v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 10 písm. e),
      3. 4. potvrzením právnické osoby, že je jejím členem nebo společníkem v případě úvěru poskytnutého na účel uvedený v § 15 odst. 10 písm. d) a g),
      4. 5. výpisem z listu vlastnictví, jde-li o bytový dům, rodinný dům nebo byt ve vlastnictví podle zvláštního právního předpisu,60) anebo potvrzením právnické osoby o členství, jde-li o podíl nebo vklad spojený s právem užívání bytu, v případě úvěru poskytnutého na účel uvedený v § 15 odst. 10 písm. f),
      5. 6. k prokázání užívání bytové potřeby v případech uvedených v § 15 odst. 11 pravomocným kolaudačním rozhodnutím,“.
  1. 276. V § 38l odst. 1 písm. ch) se za slova „poplatníkem na“ vkládá slovo „jeho“.
  2. 277. V § 38l odst. 1 písmeno i) včetně poznámky pod čarou č. 101) zní:
    1. „i) smlouvou o soukromém životním pojištění nebo pojistkou101) a potvrzením pojišťovny o pojistném zaplaceném poplatníkem na jeho soukromé životní pojištění na uplynulé zdaňovací období.
  3. 101) § 791 odst. 2 občanského zákoníku.“.
  1. 278. V § 38l se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno j), které zní:
    1. „j) potvrzením odborové organizace o výši zaplaceného členského příspěvku podle § 15 odst. 14.“.
  1. 279. V § 38l odst. 2 větě poslední se za slovo „i)“ vkládají slova „nebo pojistky101)“ a za slova „o příspěvku na“ a „o pojistném na“ se vkládá slovo „jeho“.
  2. 280. V § 38m odstavec 2 včetně poznámky pod čarou č. 102) zní:

    „(2) Daňové přiznání se podává

    1. a) v průběhu konkursu19a) ve lhůtách podle zvláštního právního předpisu,28b)
    2. b) ke dni, ke kterému správce konkursní podstaty sestavuje konečnou zprávu,102) nejpozději v den předložení konečné zprávy soudu za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo daňové přiznání podáno. Přiznaná daň se zahrne do konečné zprávy. Při stanovení základu daně se vychází z výsledku hospodaření zjištěného z řádné nebo mimořádné účetní závěrky,20) kterou je správce konkursní podstaty povinen sestavit ke stejnému dni, ke kterému sestavuje konečnou zprávu,
    3. c) ke dni zrušení konkursu nejpozději do konce měsíce následujícího po zrušení konkursu za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo daňové přiznání podáno.
  3. 102) § 29 zákona č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 281. V § 38m se za odstavec 6 vkládá nový odstavec 7, který zní:

    „(7) Při podávání daňového přiznání za zdaňovací období kratší než dvanáct měsíců neplatí lhůta 25 dnů pro podání daňového přiznání stanovená zvláštním právním předpisem.28b)“.

    Dosavadní odstavec 7 se označuje jako odstavec 8.

  1. 282. V § 38m odstavec 8 zní:

    „(8) Povinnost podat daňové přiznání podle zvláštního právního předpisu28b) nemá

    1. a) poplatník uvedený v § 18 odst. 3, pokud nemá příjmy, které jsou předmětem daně, nebo má pouze příjmy od daně osvobozené (§ 19) a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně (§ 36 odst. 2), a nebo nemá povinnost uplatnit postup podle § 23 odst. 3 písm. a) bodu 9,
    2. b) veřejná obchodní společnost,
    3. c) zanikající obchodní společnost nebo družstvo za období od rozhodného dne přeměny70) do dne zápisu přeměny70) do obchodního rejstříku.“.
  1. 283. V § 38n odst. 2 větě první se za slovo „nástupce“ vkládají slova „s výjimkami uvedenými v § 23a odst. 5 písm. b) a § 23c odst. 8 písm. b)“.
  2. 284. V § 38n se doplňuje odstavec 4, který zní:

    „(4) Ustanovení první věty odstavce 1 platí i pro stanovení daňové ztráty komanditní společnosti připadající komplementářům (komplementáři).“.

  1. 285. Za § 38n se vkládá nový § 38na, který včetně poznámky pod čarou č. 39i) zní:

    㤠38na

    Odkaz 㤠38na

    (1) Vzniklou a vyměřenou daňovou ztrátu nelze odčítat od základu daně za podmínek uvedených v § 34 odst. 1, došlo-li k podstatné změně ve složení osob, které se přímo účastní na kapitálu či kontrole poplatníka, jemuž daňová ztráta vznikla, oproti období, za které byla daňová ztráta vyměřena (dále jen „podstatná změna“). Podstatnou změnou se vždy rozumí změna, která se dotýká více než 25 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv.

    (2) U akciové společnosti, která vydala akcie na majitele, se má za to, že došlo k podstatné změně, pokud méně než 80 % příjmů (výnosů) dosažených v období, v němž má být uplatněna daňová ztráta, bylo vytvořeno stejnou činností, jakou v rámci svého předmětu podnikání provozoval poplatník, jemuž daňová ztráta vznikla, v období, za které byla daňová ztráta vyměřena.

    (3) Ustanovení odstavce 1 se nepoužije, pokud poplatník, u nějž k podstatné změně došlo, prokáže správci daně, že nejméně 80 % příjmů (výnosů) dosažených v období po podstatné změně, v němž má být uplatněna daňová ztráta vzniklá za období před podstatnou změnou, bylo vytvořeno stejnou činností, jakou v rámci svého předmětu podnikání provozoval v období, za které daňová ztráta vznikla, poplatník, jemuž daňová ztráta vznikla. K příjmům (výnosům) mimořádné povahy se přitom nepřihlíží.

    (4) Ustanovení odstavců 1 až 3 se použije i v případě přeměn obchodních společností70) a v případech uvedených v § 23a a 23c. Dochází-li při fúzi společností nebo při rozdělení společnosti k zániku daňového poplatníka, jemuž daňová ztráta vznikla a byla v souladu s tímto zákonem převzata právním nástupcem, podmínky stanovené v odstavci 3 musí být splněny u tohoto právního nástupce.

    (5) Při převodu podniku nebo jeho samostatné části lze daňovou ztrátu nebo část daňové ztráty vyměřené převádějící společnosti převzaté podle § 23a odst. 5 písm. b) odčítat od základu daně přijímající společnosti v jednotlivých obdobích maximálně do výše rozdílu mezi příjmy (výnosy) a výdaji (náklady) přijímající společnosti vzniklými z činnosti vykonávané prostřednictvím převedeného podniku nebo jeho samostatné části, která byla prostřednictvím převedeného podniku nebo jeho samostatné části vykonávána v období, za které byla uplatňovaná daňová ztráta vyměřena.

    (6) Vzniknou-li poplatníkovi pochybnosti, zda jsou splněny podmínky stanovené v odstavci 3, může požádat správce daně o závazné posouzení39i) skutečnosti, zda daňovou ztrátu vzniklou před podstatnou změnou lze uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně po podstatné změně. Poplatník je povinen spolu se žádostí sdělit správci daně

    1. a) přehled veškerých příjmů (výnosů) v členění dle činností vykonávaných poplatníkem, jemuž daňová ztráta vznikla, dosažených v období, za které byla daňová ztráta, která má být uplatněna jako položka odčitatelná od základu daně, vyměřena,
    2. b) přehled veškerých příjmů (výnosů) v členění dle činností vykonávaných poplatníkem, který daňovou ztrátu uplatňuje, dosažených v období, za které má být daňová ztráta uplatněna jako položka odčitatelná od základu daně.

    (7) Je-li žádost včetně údajů uvedených v písmenech a) a b) správci daně doručena nejpozději do konce měsíce následujícího po skončení období, za které má být daňová ztráta uplatněna jako položka odčitatelná od základu daně, a nevydá-li správce daně závazné posouzení nejpozději 7 dní před uplynutím lhůty pro podání daňového přiznání, má se za to, že daňovou ztrátu lze uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně.

  2. 39i) § 34b zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění zákona č. 438/2003 Sb.“.
  1. 286. Za § 38na se vkládá nový § 38nb, který zní:

    㤠38nb

    Odkaz 㤠38nb

    Rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrů a půjček

    (1) Poplatník, který splňuje podmínky pro osvobození podle § 19 odst. 1 písm. zk) a zl), požádá svého místně příslušného správce daně o vydání rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrů a půjček. Žádost lze podat i prostřednictvím plátce, avšak rozhodnutí vydá vždy správce daně místně příslušný poplatníkovi.

    (2) Povinnými náležitostmi žádosti o vydání rozhodnutí o přiznání osvobození jsou

    1. a) potvrzení o daňovém rezidentství příjemce licenčních poplatků nebo úroků z úvěrů a půjček vydané zahraničním správcem daně,
    2. b) informace prokazující, že příjemce licenčních poplatků nebo úroků z úvěrů a půjček je jejich skutečným vlastníkem,
    3. c) potvrzení zahraničního správce daně, že příjemce licenčních poplatků nebo úroků z úvěrů a půjček podléhá některé z daní uvedených v příslušném právním předpisu Evropských společenství,93) které mají stejný nebo podobný charakter jako daň z příjmů [§ 19 odst. 3 písm. a) bod 3],
    4. d) informace prokazující, že příjemce licenčních poplatků nebo úroků z úvěrů a půjček má právní formu uvedenou v příslušném právním předpisu Evropských společenství,93)
    5. e) informace prokazující, že příjemce a plátce licenčních poplatků nebo úroků z úvěrů a půjček jsou osobami přímo kapitálově spojenými a po jak dlouhou dobu,
    6. f) právní titul pro výplatu licenčních poplatků nebo úroků.

    (3) Informace obsažené v žádosti a jejích povinných náležitostech musí platit nejméně po dobu jednoho roku a nesmí být starší 3 let. Dojde-li ke změně, která může mít vliv na splnění podmínek pro osvobození podle § 19 odst. 1 písm. zk) a zl), poplatník je povinen informovat o tom bez zbytečného odkladu plátce a svého místně příslušného správce daně.

    (4) Správce daně je povinen na základě žádosti, jejíž povinné náležitosti jsou vymezeny v odstavci 2, vydat rozhodnutí o přiznání osvobození, jsou-li splněny podmínky uvedené v § 19 odst. 1 písm. zk) a zl) a odst. 5 a § 23 odst. 7. Správce daně je povinen toto rozhodnutí vydat do tří měsíců od okamžiku, kdy poplatník poskytl všechny informace a důkazy nutné pro prokázání, že podmínky pro osvobození jsou splněny. Rozhodnutí je závazné i pro plátce daně.

    (5) Rozhodnutí o přiznání osvobození musí kromě základních náležitostí rozhodnutí podle zvláštního právního předpisu obsahovat

    1. a) údaje, na jejichž základě bylo rozhodováno,
    2. b) časový rozsah závaznosti rozhodnutí, přitom rozhodnutí musí být vydáno nejméně pro jedno zdaňovací období a nejvýše pro tři zdaňovací období bezprostředně po sobě jdoucí.“.
  1. 287. V § 38r odstavec 1 zní:

    „(1) Byla-li poskytnuta investiční pobídka formou slevy na dani, lhůta pro vyměření39c) jak pro zdaňovací období, ve kterém nárok na slevu vznikl, tak i pro všechna zdaňovací období, za která lze tuto slevu uplatnit, končí současně se lhůtou pro vyměření za zdaňovací období, v němž uplynula lhůta pro uplatnění nároku na slevu na dani.“.

  1. 288. V § 38r se na konci textu odstavce 2 doplňují slova „a dále při uplatnění ztráty po převodu podniku nebo jeho samostatné části, fúzi společností nebo rozdělení společnosti“.
  2. 289. § 38s zní:

    㤠38s

    Odkaz 㤠38s

    Pokud povinnost vybrat nebo srazit daň včetně záloh podle § 38d nebyla ve stanovené výši plátcem daně splněna, a to ani dodatečně, je základem pro výpočet této částky vybírané nebo sražené daně včetně záloh částka, z níž by po vybrání nebo sražení zbyla částka, která byla plátcem daně poplatníkovi skutečně vyplacena.“.

  1. 290. Příloha č. 1 včetně nadpisu k zákonu č. 586/1992 Sb. zní:
    „Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb.

    Třídění hmotného majetku do odpisových skupin

    ODPISOVÁ SKUPINA 1

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka +)SKP + +)Název + + + +)
    (1-1)01.21.11Jen: skot plemenný
    (1-2)01.21.11Jen: skot chovný
    (1-3)01.22.11Jen: ovce chovné a plemenné
    (1-4)01.22.12Jen: kozy chovné a plemenné
    (1-5)01.22.13Jen: osli, muly a mezci chovní a plemenní
    (1-6)01.23.10Jen: prasata plemenná
    (1-7)01.23.10Jen: prasata chovná
    (1-8)01.24.10Jen: hejna husí plemenná
    (1-9)01.24.10Jen: hejna husí chovná
    (1-10)25.24.25Ochranné plastové a pryžové pokrývky hlavy (přilby)
    (1-11)25.24.27Plastové kancelářské a školní potřeby
    (1-12)26.15.23Laboratorní sklo, sklo pro zdravotnictví a farmaceutické účely
    (1-13)26.24.1Ostatní technické keramické výrobky
    (1-14)26.81.11Mlýnské kameny, brusné kameny, brusné kotouče a podobné výrobky
    (1-15)28.62Nástroje a nářadí
    kromě: nástrojů na strojní tváření za tepla SKP 28.62.50 v položce (2-12)
    (1-16)29.32.14Rozmetadla mrvy a umělých hnojiv
    (1-17)29.32.40Mechanické přístroje ke stříkání, rozstřikování nebo rozprašování tekutin a prášků pro zemědělství a zahradnictví
    (1-18)29.32.50Samonakládací nebo samovýklopné přívěsy a návěsy pro zemědělské účely
    (1-19)29.32.65Jen: stroje a přístroje zemědělské, zahradnické, lesnické, drůbežnické nebo včelařské jinde neuvedené
    zejména: stroje a zařízení pro pěstování chmele, révy vinné, ovoce a dřevin, pro zrychlený pěstební proces, ošetřování luk a trávníků (kromě žacích), pěstování léčivých rostlin
    (1-20)29.41Ruční mechanizované nářadí a nástroje
    (1-21)30.0Kancelářské stroje a počítače
    (1-22)32.20.11Jen: - studiová provozní a ovládací zařízení
    - přístroje pro bezdrátové přenosy (včetně mobilních telefonů)
    (1-23)32.20.12Televizní kamery
    (1-24)32.20.20Elektrické přístroje pro telefonii nebo telegrafii po vedení včetně faxů
    (1-25)32.20.11Jen: vysílače – přijímače občanských radiostanic
    (1-26)32.30.44Přijímací přístroje pro radiotelefonii nebo radiotelegrafii jinde neuvedené
    (1-27)33.2Měřicí, kontrolní, zkušební, navigační a jiné přístroje a zařízení
    kromě: přesných vah, kreslicích a rýsovacích přístrojů a nástrojů pro měření délky v SKP 33.20.3 v položce (2-53)
    (1-28)34.10.2Motorová vozidla osobní (kromě motocyklů)
    (1-29)34.10.3Motorová vozidla pro přepravu deseti a více osob (autobusy)
    kromě: trolejbusů a elektrobusů v položce (2-56)
    (1-30)34.10.4Jen: silniční motorová vozidla, která mají v technickém průkazu zapsanou kategorii vozidla N1
    (1-31)34.10.53Vozidla speciální pro přepravu na sněhu a osob na golfových hřištích apod.
    (1-32)35.20.33Jen: vozíky kolejové důlní a malodrážní
    (1-33)35.42Jízdní kola
    (1-34)36.63.2Psací a kancelářské potřeby
    (1-35)36.63.74Výrobky konstruované pro předváděcí účely
    (1-36)36.63.76Umělé květiny, listoví a ovoce
    (1-37)33.10.16Jen: dýchací přístroje, plynové masky
    (1-38)31.62.13Jen: směšovací zvukové přístroje pro záznam a kombinování zvuku (mixážní pulty apod.)

    ODPISOVÁ SKUPINA 2

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka +)SKP + +) CZ-CC+ + +)Název + + + +)
    (2-1)01.22.13Jen: koně (užitkoví, plemenní, chovní)
    (2-2)17.40.2Ostatní konfekční textilní výrobky
    zejména: lodní plachty, stany, padáky
    (2-3)17.51.1Koberce a ostatní textilní podlahové krytiny (nespojené se stavebním dílem)
    (2-4)17.52Jen: lana a síťované výrobky
    (2-5)17.54.38Textilní výrobky pro technické účely
    (2-6)19.2Brašnářské, sedlářské a podobné výrobky
    (2-7)20.30.20Dřevěné prefabrikované stavební části a celky
    zejména: prefabrikované buňky, pokud nejsou samostatnými stavebními díly (objekty) nebo technologickým zařízením
    (2-8)22.11Knihy (slovníky, atlasy, glóbusy a podobně)
    (2-9)25.23.20Plastové prefabrikované stavební části a celky
    zejména: prefabrikované buňky, pokud nejsou samostatnými stavebními díly (objekty) nebo technologickým zařízením
    (2-10)25.24Ostatní plastové výrobky
    kromě:
    - ochranných plastových a pryžových pokrývek hlavy (přilby) v SKP 25.24.25 v položce (1-10)
    - kancelářských a školních potřeb v SKP 25.24.27 v položce (1-11)
    (2-11)28.61.1Nožířské výrobky
    (2-12)28.62.50Jen: nástroje na strojní tváření za tepla
    (2-13)28.63.1Zejména: závěry a závěrové rámy s vestavěnými zámky
    (2-14)28.71Ocelové sudy a podobné nádoby (s objemem 300 litrů a menším)
    zejména: cisterny, sudy, bubny, kádě
    (2-15)28.72Drobné kovové obaly
    zejména: hliníkové sudy, barely apod., zásobníky pro jakékoliv materiály o objemu menším než 300 litrů
    (2-16)28.73.1Drátěné výrobky
    zejména: lana a pásy
    (2-17)29.11.11Zážehové spalovací pístové motory pro pohon lodí, závěsné
    (2-18)29.12.2Čerpadla a zdviže na kapaliny
    (2-19)29.22.14Jen: jeřáby stavební (konstruované pro stavebnictví)
    (2-20)29.22.17Jen: transportní zařízení pro přepravu kusových materiálů
    (2-21)29.22.18Jen: transportní zařízení pro přepravu kusových materiálů
    (2-22)29.23.13Chladicí a mrazicí zařízení, tepelná čerpadla (kromě zařízení převážně pro domácnost)
    (2-23)29.24.1Jen: výrobní a provozní filtrační zařízení a zařízení pro úpravu vod o kapacitě do 2000 ekvivalentních obyvatel
    (2-24)29.24.2Stroje a zařízení k čištění lahví, balení, vážení, stříkací a rozstřikovací stroje
    zejména: osobní a ostatní váhy, hasicí zařízení, tryskací zařízení, obalovací zařízení
    (2-25)29.24.31Odstředivky jinde neuvedené
    (2-26)29.24.32Kalandry nebo jiné válcovací stroje (kromě strojů pro válcování kovů nebo skla)
    (2-27)29.24.33Prodejní automaty
    (2-28)29.24.40Stroje, přístroje a laboratorní zařízení jinde neuvedené ke zpracování materiálů, postupy spočívajícími ve změně teploty
    (2-29)29.24.6Myčky nádobí průmyslového charakteru
    (2-30)29.31Zemědělské a lesnické traktory
    (2-31)29.32Ostatní zemědělské a lesnické stroje
    kromě:
    - rozmetadel mrvy a umělých hnojiv v SKP 29.32.14 v položce (1-16)
    - mechanických přístrojů ke stříkání, rozstřikování nebo rozprašování tekutin a prášků pro zemědělství nebo zahradnictví v SKP 29.32.40 v položce (1-17)
    - samonakládacích nebo samovýklopných přívěsů a návěsů pro zemědělské účely v SKP 29.32.50 v položce (1-18)
    - strojů a přístrojů zemědělských, zahradnických, lesnických, drůbežnických, nebo včelařských jinde neuvedených v SKP 29.32.65 v položce (1-19)
    (2-32)29.4Obráběcí a tvářecí stroje
    Kromě: ručního mechanizovaného nářadí a nástrojů v SKP 29.41 v položce (1-20)
    (2-33)29.52.1Stroje pro hlubinné dobývání
    (2-34)29.52.2Stroje pro zemní práce a povrchové dobývání s vlastním pohonem (samojízdné)
    kromě: kolesových rypadel a zakladačů v položce (3-33)
    (2-35)29.52.3Ostatní stroje pro zemní a stavební práce
    (2-36)29.52.4Stroje pro práci se zeminou, štěrkem, rudou a ostatními nerostnými hmotami a produkty; stroje na tvarování odlévacích forem z písku
    (2-37)29.52.50Pásové traktory
    (2-38)29.53.1Stroje na výrobu potravin a nápojů a pro zpracování tabáku
    (2-39)29.54Stroje na výrobu textilu, textilních a oděvních výrobků, usní (včetně šicích strojů pro domácnost)
    (2-40)29.56Ostatní účelové stroje (kromě strojů pro domácnost)
    zejména:
    - stroje pro tisk, brožování a vazbu knih a ofsetové tiskařské stroje v SKP 29.56.1
    - ždímačky prádla v SKP 29.56.21
    - sušicí stroje průmyslové v SKP 29.56.22
    - stroje pro zpracování kaučuku a plastů v SKP 29.56.23
    - stroje pro zpracování skla v SKP 29.56.25
    - účelové stroje pro výrobu jinde neuvedené v SKP 29.56.25
    (2-41)29.60.13Revolvery, pistole a jiné střelné zbraně včetně loveckých apod.
    (2-42)29.71Elektrické přístroje a zařízení převážně pro domácnost
    (2-43)29.72Neelektrické přístroje a zařízení převážně pro domácnost
    (2-44)31.10.31Jen: elektrická generátorová soustrojí s pístovým vznětovým motorem s vnitřním spalováním do 2,5 MW elektrického výkonu
    (2-45)31.10.32Jen: generátorová soustrojí se zážehovými a spalovacími motory a ostatní generátorová soustrojí do 2,5 MW elektrického výkonu
    (2-46)31.4Akumulátory, primární články a baterie
    (2-47)31.50Elektrické zdroje světla a svítidla
    zejména: lampy, světelné reklamy a znaky, lustry, světlomety
    (2-48)31.61.22Spouštěče (též pracující jako samostatné generátory), ostatní generátory a ostatní přístroje a zařízení
    (2-49)31.62Ostatní elektrické zařízení jinde neuvedené
    zejména: - akustické, vizuální a signalizační zařízení
    - ochranná, zabezpečovací, návěstní apod. zařízení
    kromě:- směšovacích zvukových přístrojů pro záznam a kombinování zvuku (mixážních pultů apod.) v SKP 31.62.13 v položce (1-38)
    (2-50)32.20.11Vysílací přístroje pro radiotelefonii, radiotelegrafii, rozhlasové nebo televizní vysílání
    kromě:
    - Přístrojů pro bezdrátové přenosy (včetně mobilních telefonů) v položce (1-22)
    - vysílačů – přijímačů občanských radiostanic v položce (1-25)
    - studiových provozních a ovládacích zařízení v položce (1-22)
    (2-51)32.30Rozhlasové a televizní přijímače, přístroje pro záznam a reprodukci zvuku nebo obrazu a podobná rádiová zařízení a příslušenství (včetně antén a parabolických antén všech druhů)
    kromě: přijímacích přístrojů pro radiotelefonii nebo radiotelegrafii v SKP 32.30.44 v položce (1-26)
    (2-52)33.10Zdravotnické přístroje a zařízení, chirurgické a ortopedické prostředky
    kromě: dýchacích přístrojů, plynových masek v SKP 33.10.16 v položce (1-37)
    (2-53)33.20.3Jen: přesné váhy, kreslicí a rýsovací přístroje a nástroje pro měření délky
    (2-54)33.4Optické a fotografické přístroje a zařízení
    zejména: dalekohledy, optické mikroskopy, lasery, zařízení a přístroje s tekutými krystaly, fotopřístroje, kinokamery, promítací přístroje, zvětšovací a zmenšovací přístroje, fotoblesky, promítací plátna, vybavení fotolaboratoří, čtecí přístroje
    (2-55)33.50Časoměrné přístroje
    zejména: hodiny včetně spínacích, hodinky
    (2-56)34.10.3Jen: trolejbusy a elektrobusy
    (2-57)34.10.4Motorová vozidla pro nákladní dopravu
    kromě: silničních motorových vozidel, která mají v technickém průkazu zapsanou kategorii vozidla N1 v položce (1-30)
    (2-58)34.10.51Terénní vyklápěcí vozy (dampry)
    (2-59)34.10.52Jeřábové automobily
    (2-60)34.10.54Motorová vozidla pro speciální použití, jinde neuvedená
    (2-61)34.20.2Přívěsy, návěsy, kontejnery
    (2-62)34.30.20Ostatní příslušenství pro motorová vozidla
    (2-63)35.12Rekreační a sportovní čluny
    (2-64)35.30Letadla a kosmické lodě (vrtulníky, balóny, vzducholodě, družice)
    (2-65)35.41Motocykly (mopedy, kola s pomocným motorkem)
    (2-66)35.43Invalidní vozíky
    (2-67)35.50.1Jiné dopravní prostředky a zařízení (zejména vozidla bez motoru jinde neuvedená)
    (2-68)36.1Nábytek
    (2-69)36.3Hudební nástroje
    (2-70)36.4Sportovní potřeby
    (2-71)36.50.4Výrobky pro lunaparky, pro stolní nebo společenské hry
    (2-72)36.63.1Kolotoče, houpačky, střelnice a ostatní pouťové atrakce
    (2-73)31.20.31Rozvaděče a rozvodné panely pro napětí 1 000 V a nižší
    (2-74)29.22.15Vidlicové vozíky, jiné vozíky vybavené zdvihacím a manipulačním zařízením a malé tahače
    (2-75)28.11.23Jen: konstrukce pro lešení a bednění
    (2-76)29.12.31Jen: laboratorní zařízení pro vývin vakua (mechanické, difuzní, ultravakuové, soupravy laboratorní vakuové čerpací)
    (2-77)29.21.1Jen: laboratorní pece a pícky, autoklávy a fermentory laboratorní
    (2-78)29.23.11Jen: laboratorní přístroje a zařízení pro odpařování a zkapalňování plynů
    (2-79)29.24.11Jen: laboratorní destilační a rektifikační přístroje
    (2-80)2Signalizační a zabezpečovací zařízení staveb klasifikovaných v CZ-CC v sekci 2

    ODPISOVÁ SKUPINA 3

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka +) SKP + +) CZ-CC + + +) Název + + + +)
    (3-1)26.61.2Prefabrikované a stavební části a celky z betonu a železobetonu
    zejména: prefabrikované prostorové buňky a dílce, pokud nejsou samostatnými stavebními díly (objekty) nebo technologickým zařízením
    (3-2)28.11.10Kovové prefabrikované stavebnicové části a celky
    zejména: prefabrikované buňky, pokud nejsou samostatnými stavebními díly (objekty) nebo technologickým zařízením
    (3-3)28.11.21Kovové konstrukce nosné pro mosty a části mostů
    zejména: samostatné mostní konstrukce, určené k přemísťování, tj. pokud nejsou stavebními objekty
    (3-4)28.11.22Ocelové konstrukce stožárů, sloupů a pilířů
    zejména: samostatné konstrukce určené k přemísťování, tj. pokud nejsou stavebními objekty
    (3-5)28.11.23Ostatní ocelové nebo hliníkové konstrukce
    kromě: konstrukce pro lešení a bednění v položce (2-75)
    (3-6)28.21Kovové nádrže, zásobníky a kontejnery (s objemem nad 300 litrů)
    (3-7)28.30Parní kotle a pomocná zařízení, kondenzátory, jaderné reaktory
    (3-8)28.75.21Trezory a pancéřové skříně
    (3-9)28.75.22Kartotékové kovové skříně a podobné výrobky kovové
    (3-10)28.75.24Dekorační sochy, sošky a podobné předměty kovové
    (3-11)28.75.27Ostatní výrobky z obecných kovů jinde neuvedené
    (3-12)28.75.3Meče, tesáky, bodáky apod.
    (3-13)29.11.12Ostatní zážehové spalovací motory
    (3-14)29.11.13Vznětové pístové motory
    (3-15)29.11.2Turbíny
    (3-16)29.12.1Hydraulické a pneumatické pohony a motory
    (3-17)29.12.3Vzduchová čerpadla, vývěvy, kompresory a ventilátory
    kromě: laboratorních zařízení pro vývin vakua (mechanické, difuzní, ultravakuové, soupravy laboratorní vakuové čerpací) v SKP 29.12.31 v položce (2-76)
    (3-18)29.21.1Pece a hořáky
    kromě: laboratorních pecí a pícek, autokláv a fermentorů laboratorních v SKP 29.21.12 a 29.21.13 v položce (2-77)
    (3-19)29.22.11Kladky, kladkostroje a podobná zdvihací zařízení
    (3-20)29.22.12Navíjecí zařízení, rumpály a bubnová zdvihadla včetně speciálně vyrobených pro práci pod zemí
    (3-21)29.22.13Zvedáky a zdvihací zařízení ke zdvihání vozidel
    (3-22)29.22.14Jeřáby, mobilní zdvihací rámy, zdvižné obkročné vozíky, portálové nízkozdvižné vozíky a jeřábové vozíky
    kromě: stavebních jeřábů v položce (2-19)
    (3-24)29.22.16Výtahy, skipové výtahy, eskalátory a pohyblivé chodníky
    (3-25)29.22.17Pneumatické a ostatní elevátory, dopravníky pro nepřetržité přemisťování zboží a materiálů
    kromě: transportních zařízení pro přepravu kusových materiálů v položce (2-20)
    (3-26)29.22.18Ostatní zvedací, manipulační, nakládací nebo vykládací zařízení
    kromě: transportních zařízení pro přepravu kusových materiálů v položce (2-21)
    (3-27)29.23.11Výměníky tepla a zkapalňovače plynů
    kromě: laboratorních přístrojů pro destilaci, odpařování a zkapalňování plynů, sušiček a termostatů laboratorních v položce (2-78)
    (3-28)29.23.12Klimatizační zařízení
    (3-29)29.23.14Stroje a zařízení pro filtrování a čištění plynů jinde neuvedené
    (3-30)29.23.2Ventilátory kromě stolních
    (3-31)29.24.1Plynové generátory, destilační, filtrační nebo rektifikační přístroje
    kromě: - výrobních a provozních filtračních zařízení a zařízení pro úpravu vod o kapacitě do 2000 ekvivalentních obyvatel v položce (2-23)
    - laboratorních destilačních a rektifikačních přístrojů v SKP 29.24.11 v položce (2-79)
    (3-32)29.51Stroje pro metalurgii
    (3-33)29.52.2Jen: rypadla kolesová a zakladače
    (3-34)29.55Stroje a přístroje na výrobu a konečnou úpravu papíru, kartónu a lepenky
    (3-35)31.10Elektromotory, generátory a transformátory
    kromě: generátorových soustrojí v SKP 31.10.31 a 31.10.32 do 2,5 MW elektrického výkonu v položce (2-44) a (2-45)
    (3-36)31.2Elektrická rozvodná, řídící a spínací zařízení
    kromě: rozvaděčů a rozvodných panelů pro napětí 1 000 V a nižší v SKP 31.20.31 v položce (2-73)
    (3-37)32.10.1Elektrické kondenzátory
    (3-38)35.11Lodě
    zejména: lodě pro osobní a nákladní dopravu včetně cisternových, rybářských, požárních a tlačných, remorkérů, plovoucích bagrů a jeřábů, plovoucí plošiny
    (3-39)35.20Lokomotivy a kolejový vozový park
    kromě: vozíků kolejových důlních a malodrážních v SKP 35.20.33 v položce (1-32)
    (3-40)Pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než tři roky29)
    (3-41)127113Skleníky (foliovníky) pro pěstování rostlin
    (3-42)28.22.12Kotle pro ústřední topení, pokud nejsou nedílnou součástí stavebního díla++++)
    (3-43)242061Konstrukce chmelnic
    (3-44)230341Jen: věžové zásobníky chemických podniků

    ODPISOVÁ SKUPINA 4+ + + + +)

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka+) CZ-CC+ + +) Název+ + + + +)
    (4-1) 1 Jen: budovy
    - ze dřeva a plastů,
    - na povrchových dolech, pokud nejsou vázané na životnost dolu
    kromě:
    skleníků (foliovníků) pro pěstování rostlin v CZ-CC 127113 v položce (3-41)
    (4-2) 1,2 Jen: oplocení budov a inženýrských staveb
    (4-3) 1,2 Jen: vnější osvětlení budov a staveb
    (4-4) 125112 Budovy výrobní pro energetiku
    (4-5) 125222 Sila samostatná
    (4-6) 127122 Sila pro posklizňovou úpravu a skladování obilí
    (4-7) 212121 Svršek drah železničních dálkových – tratě
    (4-8) 212122 Svršek drah železničních dálkových – stanice
    (4-9) 212123 Svršek drah železničních dálkových – výhybky
    (4-10) 212124 Svršek drah železničních dálkových – vlečky
    (4-11) 212221 Svršek drah kolejových - metro, tramvajové dráhy
    (4-12) 212229 Svršek drah kolejových jinde neuvedený
    (4-13) 221 Vedení dálková trubní, telekomunikační a elektrická
    kromě:
    -nezastřešených přečerpávacích stanic na dálkových vedeních v CZ-CC 221141 v položce (5-11)
    -nádrží, jímek, objektů čistíren odpadních vod - pozemních (kromě budov) v CZ-CC 221232 v položce (5-12)
    -souvisejících čerpacích stanic, úpraven vod, staveb vodního hospodářství (kromě budov) v CZ-CC 221241 v položce (5-13)
    -podzemních staveb vodního hospodářství jinde neuvedených v CZ-CC 221279 v položce (5-14)
    (4-14) 222 Vedení místní trubní, elektrická a telekomunikační
    kromě:
    -nádrží vod pozemních v CZ-CC 222232 v položce (5-15)
    -vrtů čerpacích (studny vrtané) v CZ-CC 222251 v položce (5-16)
    -studní jinde neuvedených a jímání vody v CZ-CC 222252 v položce (5-17)
    -fontán, hydrantů, kašen v CZ-CC 222253 v položce (5-18)
    -nádrží, jímek v CZ-CC 222332 v položce (5-19)
    -staveb místních čistíren a úpraven odpadních vod (kromě budov) v CZ-CC 222321 v položce (5-20)
    -podzemních staveb pro energetiku v CZ-CC 222479 v položce (5-21)
    (4-15) 230 Jen: věže, stožáry, věžové zásobníky v CZ-CC 230141, 230441
    kromě: věžových zásobníků chemických podniků v CZ-CC 230341 v položce (3-44)
    (4-16) 2302 Stavby elektráren (díla energetická výrobní)
    kromě:
    -podzemních staveb elektrárenských v CZ-CC 230279 v položce (5-27)
    (4-17) 230351 Průmyslové komíny chemických podniků
    (4-18) 230451 Průmyslové komíny pro ostatní průmysl
    (4-19) 241131 Jen: koupaliště (bazény) nekryté ze dřeva a plastů
    (4-20) 242052 Jen: valy samostatné ze dřeva a plastů
    (4-21) 242062 Konstrukce vinic
    (4-22) – Jen: byty a nebytové prostory vymezené jako jednotky zvláštním právním předpisem v budovách ze dřeva a plastů

    ODPISOVÁ SKUPINA 5 + + + + +), + + + + + +)

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka+) CZ-CC+++) Název++++)
    (5-1) 1 Budovy
    kromě:
    - uvedených v odpisové skupině 4
    - uvedených v odpisové skupině 6
    - skleníků (foliovníků) pro pěstování rostlin v CZ-CC 127113 v položce (3-41)
    (5-2) 211 Dálnice, silnice, místní a účelové komunikace
    kromě: signalizačního a zabezpečovacího zařízení v CZ-CC 211193 a 211293 v položce (2-80)
    (5-3) 212111 Spodek drah železničních dálkových
    (5-4) 212211 Spodek drah kolejových městských a ostatních
    (5-5) 2130 Plochy letišť
    kromě: signalizačního a zabezpečovacího zařízení staveb v CZ-CC 213093 v položce (2-80)
    (5-6) 2141 Mosty a visuté dálnice
    kromě: signalizačního a zabezpečovacího zařízení staveb v položce (2-80)
    (5-7) 2142 Tunely, podjezdy a podchody
    kromě: signalizačního a zabezpečovacího zařízení staveb v CZ-CC 214293 v položce (2-80)
    (5-8) 2151 Přístavy a plavební kanály
    kromě: signalizačního a zabezpečovacího zařízení staveb v CZ-CC 215193 v položce (2-80)
    (5-9) 2152 Vodní stupně
    zejména: přehrady, hráze, spodní stavba vodních elektráren
    (5-10) 2153 Akvadukty, vodní díla pro zavlažovaní a odvodnění
    (5-11) 221141 Nezastřešené přečerpávací stanice na dálkových vedeních
    (5-12) 221232 Nádrže, jímky, objekty čistíren odpadních vod – pozemních (kromě budov)
    (5-13) 221241 Související čerpací stanice, úpravny vod, stavby vodního hospodářství (kromě budov)
    (5-14) 221279 Podzemní stavby vodního hospodářství jinde neuvedené
    (5-15) 222232 Nádrže vod pozemní
    (5-16) 222251 Vrty čerpací (studny vrtané)
    (5-17) 222252 Studny jinde neuvedené a jímání vody
    (5-18) 222253 Fontány, hydranty, kašny
    (5-19) 222332 Nádrže, jímky
    (5-20) 222321 Stavby místních čistíren a úpraven odpadních vod (kromě budov)
    (5-21) 222479 Podzemní stavby pro energetiku
    (5-22) 230131 Objekty úpravy surovin
    (5-23) 230132 Objekty výroby stavebních hmot
    (5-24) 230121 Dráhy lanové pozemní bezkolejové pro těžbu surovin a dopravu nákladů
    (5-25) 230151 Různé stavby pozemní výrobní pro těžbu (kromě budov)
    (5-26) 230171 Základy technologických výrobních zařízení
    (5-27) 230279 Podzemní stavby elektrárenské
    (5-28) 230311 Stavby pro výrobu a úpravu chemických surovin (kromě budov)
    (5-29) 230318 Stavby pozemní doplňkové pro chemickou výrobu (kromě budov)
    (5-30) 230349 Stavby výrobní chemických podniků jinde neuvedené (kromě budov)
    (5-31) 230411 Stavby hutního a těžkého průmyslu (kromě budov)
    (5-32) 230418 Stavby pozemní doplňkové pro hutní a těžký průmysl
    (5-33) 230449 Stavby výrobní pro ostatní průmysl jinde neuvedené (kromě budov)
    (5-34) 230479 Podzemní stavby pro ostatní průmysl
    (5-35) 230471 Základy technologických výrobních zařízení pro ostatní průmysl
    (5-36) 241 Stavby pro sport a rekreaci
    kromě: - koupališť (bazénů) nekrytých ze dřeva a plastu v CZ-CC 241131 v položce (4-19)
    (5-37) 2420 Ostatní inženýrská díla jinde neuvedená
    kromě:
    - valů samostatných ze dřeva a plastů v CZ-CC 242052 v položce (4-20)
    - konstrukcí chmelnic v CZ-CC 242061 v položce (3-43)
    - konstrukcí vinic v CZ-CC 242062 v položce (4-21)
    (5-38) 230379 Podzemní stavby chemických podniků
    (5-39) Byty a nebytové prostory vymezené jako jednotky zvláštním právním předpisem
    kromě: bytů a nebytových prostor vymezených jako jednotky zvláštním právním předpisem v budovách ze dřeva a plastů v položce (4-22)

    ODPISOVÁ SKUPINA 6 + + + + +), + ++ + + +)

    „§ 38s Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    Položka+) CZ-CC+ + +)Název+ + + +)
    (6-1)121111Budovy hotelů a podobných ubytovacích zařízení
    (6-2)122Budovy administrativní
    (6-3)123011Budovy obchodních domů
    (6-4)123079Podzemní obchodní střediska
    (6-5)1261Budovy pro společenské a kulturní účely
    (6-6)1262Muzea a knihovny
    (6-7)1263Školy, univerzity a budovy pro výzkum
    (6-8)1272Budovy pro bohoslužby a náboženské aktivity
    (6-9)1273Historické nebo kulturní památky

    ___________________________________________________

    1. Vysvětlivky:
    2. +) Položka = kód odpisové skupiny (1 až 6) a pořadové číslo.
    3. + +) SKP = kód „Standardní klasifikace produkce“ zavedené Českým statistickým úřadem (sdělení Českého statistického úřadu ze dne 5. 12. 2002 o zavedení 2. vydání Standardní klasifikace produkce) pro konkrétní obsahové vymezení náplně položky odpisové skupiny. Je-li dále uvedený „Název“ s ohledem na stručnost textace definován jinak, je rozhodující stanovená položka SKP (oddíl, pododdíl, skupina, podskupina a třída SKP), pokud v textu není výslovně stanoveno dílčí vymezení v rámci položky SKP.
    4. + + +) CZ-CC = Klasifikace stavebních děl CZ-CC zavedená Českým statistickým úřadem s účinností od 1. ledna 2004.
    5. + + + +) Název = Stručné označení majetku upřesněné pro účely hmotného majetku (např. vypuštění slov „díly“, „instalace“, „opravy a údržba“) s převážným použitím textace klasifikace SKP a CZ-CC.
    6. + + + + +) Nedílnou součástí domů, budov a staveb (stavebních děl) jsou zařízení a předměty, které z hlediska stavebního díla umožňují jeho funkci a účel, ke kterému je určeno. Takováto zařízení a předměty musí být se stavebním dílem pevně spojena a nelze je demontovat, aniž by došlo ke znehodnocení funkce a účelu stavebního díla, a jsou zpravidla součástí celkové dodávky stavebního díla.
    7. + + + + + +) Oplocení a vnější osvětlovací sítě budov a staveb jsou odpisovány samostatně v odpisové skupině 4.“.
  1. 291. V příloze č. 2 nadpis zní: „Postup při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci z hlediska daně z příjmů fyzických osob“.
  2. 292. V příloze č. 2 se v úvodní části textu slova „Při přechodu účtování ze soustavy podvojného účetnictví na účtování v soustavě jednoduchého účetnictví“ nahrazují slovy „Při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci“.
  3. 293. V příloze č. 2 bodech 1 a 2 se slova „účtoval v soustavě podvojného“ nahrazují slovy „vedl“ a slova „účtuje v soustavě jednoduchého účetnictví“ se nahrazují slovy „vede daňovou evidenci“ a vypouští se slova „(hospodářském)“ a „(hospodářského)“.
  4. 294. V příloze č. 2 bodě 2 se za slova „zásob“ doplňují slova „a cenin“.
  5. 295. V příloze č. 3 nadpis zní: „Postup při přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví z hlediska daně z příjmů fyzických osob“.
  6. 296. V příloze č. 3 se v úvodní části textu slova „účtování ze soustavy jednoduchého účetnictví“ nahrazují slovy „z daňové evidence“.
  7. 297. V příloze č. 3 se slova „účtování v soustavě podvojného“ nahrazují slovem „vedení“.
  8. 298. V příloze č. 3 bodě 1 se slova „a nehmotný“ zrušují.
  9. 299. V poznámce pod čarou č. 71) se slova „§ 8b“ nahrazují slovy „§ 8a odst. 1“.