Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění pozdějších předpisů

Čl. I

účinné od 1. 1. 2018Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění vyhlášky č. 473/2003 Sb., vyhlášky č. 545/2004 Sb., vyhlášky č. 398/2005 Sb., vyhlášky č. 350/2007 Sb., vyhlášky č. 470/2008 Sb., vyhlášky č. 420/2010 Sb., vyhlášky č. 408/2012 Sb., vyhlášky č. 468/2013 Sb. a vyhlášky č. 251/2015 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20181. V § 2 odst. 1 písm. g) se slova „důchodovým fondem,“ a „nebo důchodovým fondem podle zákona upravujícího důchodové spoření“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 20182. V § 2 odst. 3 větě první se slova „ustanovení části druhé týkající se účetní závěrky“ nahrazují textem „§ 3, 4, 5 až 65“ a na konci odstavce 3 se doplňují věty „Od ustanovení v ostatních částech se Česká národní banka může odchýlit, pokud bude postupovat v souladu s pravidly stanovenými Evropskou centrální bankou pro účetnictví a finanční vykazování v Evropském systému centrálních bank. Použití odchylných postupů musí být popsáno v příloze účetní závěrky.“.
3. účinné od 1. 1. 20183. V § 3 se na konci odstavce 1 doplňuje věta „Přehled o peněžních tocích je do účetní závěrky účetních jednotek podle § 2 zahrnut jen při splnění podmínek podle § 18 odst. 2 zákona.“.
4. účinné od 1. 1. 20184. V § 3 se doplňuje odstavec 6, který zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„(6) Pro sestavení přehledu o peněžních tocích účetní jednotky použijí přiměřeně vyhlášku č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20185. Za § 4 se vkládá nový § 4a, který včetně poznámky pod čarou č. 23 zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   㤠4a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2018„§ 4a

   účinné od 1. 1. 2018(1) Účetní jednotka pro účely vykazování finančních nástrojů, jejich oceňování a uvádění informací o nich v příloze v účetní závěrce postupuje podle mezinárodních účetních standardů upravených přímo použitelnými předpisy Evropské unie o uplatňování mezinárodních účetních standardů²³) (dále jen „mezinárodní účetní standard“).

   účinné od 1. 1. 2018(2) Finančním nástrojem podle odstavce 1 se rozumí finanční nástroj podle mezinárodních účetních standardů.

   účinné od 1. 1. 2018²³) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 ze dne 19. července 2002 o uplatňování mezinárodních účetních standardů, v platném znění.
   Nařízení Komise (ES) č. 1126/2008 ze dne 3. listopadu 2008, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002, v platném znění.“.

1. účinné od 1. 1. 20186. V § 6 odst. 1 větě první se slova „institucemi a“ nahrazují slovem „institucemi,“, za slovo „společnostmi“ se vkládají slova „a opravné položky k těmto cenným papírům“ a ve větě poslední se slovo „bankou“ nahrazuje slovy „oprávněny se refinancovat u centrální banky“.
2. účinné od 1. 1. 20187. V § 6 se odstavec 2 zrušuje a zároveň se zrušuje označení odstavce 1.
3. účinné od 1. 1. 20188. V § 7 odst. 1 se slova „pořízeny se záměrem bezprostředního nebo brzkého prodeje a nejsou“ zrušují.
4. účinné od 1. 1. 20189. V § 7 se odstavec 3 zrušuje.
5. účinné od 1. 1. 201810. V § 8 odst. 1 se slova „pořízeny se záměrem bezprostředního nebo brzkého prodeje a nejsou“ zrušují.
6. účinné od 1. 1. 201811. V § 8 odst. 4 se text „§ 7 odst. 4“ nahrazuje textem „§ 7 odst. 2“.
7. účinné od 1. 1. 201812. V § 8 se odstavec 5 zrušuje.
8. účinné od 1. 1. 201813. V § 9 odst. 1 větě druhé se za slova „papíry oceňované“ vkládají slova „naběhlou hodnotou, dluhové cenné papíry oceňované“, slova „držené do splatnosti“ se zrušují a slova „drženým do splatnosti“ se nahrazují slovy „oceňovaným naběhlou hodnotou“.
9. účinné od 1. 1. 201814. V § 9 se odstavec 4 zrušuje.
10. účinné od 1. 1. 201815. V § 10 odst. 1 se věta poslední zrušuje.
11. účinné od 1. 1. 201816. V § 10 se odstavec 3 zrušuje.
12. účinné od 1. 1. 201817. V § 11 odst. 1 větě poslední se za slova „účast oceněna“ vkládají slova „reálnou hodnotou nebo“.
13. účinné od 1. 1. 201818. V § 11 odst. 2 větě poslední se za slova „účast oceněna“ vkládají slova „reálnou hodnotou nebo“.
14. účinné od 1. 1. 201819. V § 14 odst. 1 se text „§ 6 odst. 2“ nahrazuje textem „§ 17 odst. 3“.
15. účinné od 1. 1. 201820. V § 17 odstavce 3 a 4 znějí:
    účinné od 1. 1. 2018

    účinné od 1. 1. 2018„(3) V položce „1. Závazky vůči bankám a družstevním záložnám“ se nevykazuje vložený derivát, který musí účetní jednotka oddělit od hostitelského nástroje, jestliže jsou současně splněny tyto podmínky:

    1. účinné od 1. 1. 2018a) ekonomické vlastnosti a rizika vloženého derivátu nejsou v těsném vztahu s ekonomickými vlastnostmi a riziky hostitelského nástroje,
    2. účinné od 1. 1. 2018b) finanční nástroj se stejnými podmínkami jako vložený derivát by jako samostatný nástroj splňoval definici derivátu a
    3. účinné od 1. 1. 2018c) hostitelský nástroj není oceňován reálnou hodnotou proti účtům nákladů a výnosů.

    účinné od 1. 1. 2018(4) Vložený derivát oddělený od hostitelského nástroje se vykáže v příslušné položce podrozvahy, reálná hodnota vloženého derivátu se vykáže v položce „11. Ostatní aktiva“ nebo v položce „4. Ostatní pasiva“.“.

1. účinné od 1. 1. 201821. V § 18 odst. 4 se text „§ 6 odst. 2“ nahrazuje textem „§ 17 odst. 3 a 4“.
2. účinné od 1. 1. 201822. V § 19 se za odstavec 2 vkládá nový odstavec 3, který zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„(3) Přecenění závazků z dluhových cenných papírů na reálnou hodnotu je součástí položky „3. Závazky z dluhových cenných papírů“.“.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní odstavec 3 se označuje jako odstavec 4.

1. účinné od 1. 1. 201823. V § 19 odst. 4 se text „§ 6 odst. 2“ nahrazuje textem „§ 17 odst. 3 a 4“.
2. účinné od 1. 1. 201824. V § 20 odst. 1 větě druhé se text „§ 6 odst. 2“ nahrazuje textem „§ 17 odst. 3“.
3. účinné od 1. 1. 201825. V § 29 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„(1) Položka „13. Oceňovací rozdíly“ obsahuje zejména rozdíly zjištěné při ocenění cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu a zajišťovacích derivátů reálnou hodnotou, v případě použití metody zajištění peněžních toků nebo metody zajištění čistých investic spojených s cizoměnovými účastmi s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, a kurzové rozdíly z majetkových cenných papírů, zejména z akcií a podílů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu a z přepočtu cizoměnových zajišťovacích finančních nástrojů. Dále obsahuje opravnou položku k dluhovým cenným papírům oceňovaným reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu.“.

1. účinné od 1. 1. 201826. V § 30 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„(2) Účetní jednotky v položce „14. Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozích období“ dále vykazují při realizaci majetkových cenných papírů, zejména akcií a podílů, dobrovolně zařazených do cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu, oceňovací rozdíly z těchto cenných papírů, vykazované do okamžiku jejich realizace v položce „13. Oceňovací rozdíly“.“.

1. účinné od 1. 1. 201827. V § 44 se odstavce 3 a 4 zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201828. V § 47 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„(1) Položka „6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“ obsahuje zejména zisk nebo ztrátu z operací s cennými papíry oceňovanými reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů, s cennými papíry, které jsou vykázány v položkách „2. Státní bezkuponové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování“, „3. Pohledávky za bankami a družstevními záložnami“, „4. Pohledávky za klienty - členy družstevních záložen“, „5. Dluhové cenné papíry“ a „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“ s výjimkou zisku nebo ztráty z majetkových cenných papírů, zejména akcií a podílů, dobrovolně zařazených do cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu, zisk nebo ztrátu z krátkých prodejů. Položka dále obsahuje zisk nebo ztrátu ze zajišťovacích derivátů s výjimkou úrokových derivátů, zisk nebo ztrátu z devizové činnosti, zisky a ztráty z ostatních operací nákupu a prodeje souvisejících s finančními nástroji k obchodování včetně drahých kovů a zisky nebo ztráty z jiných než zajišťovacích derivátů. Položka dále obsahuje oceňovací rozdíly z ocenění dluhových cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu, s výjimkou kurzových rozdílů, při realizaci těchto cenných papírů. Položka obsahuje také ztráty ze znehodnocení těchto dluhových cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu.“.

1. účinné od 1. 1. 201829. V § 47 odst. 2 se slova „a účastí s podstatným nebo rozhodujícím vlivem oceňovaných reálnou hodnotou“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201830. V § 50 odst. 2 se za slova „rezerv k pohledávkám“ vkládají slova „, cenným papírům“ a slova „pořízeným v primárních emisích neurčených k obchodování“ se nahrazují slovy „oceňovaných naběhlou hodnotou“.
3. účinné od 1. 1. 201831. V § 50 odst. 3 se za slova „rezerv k pohledávkám“ vkládají slova „, cenným papírům“ a slova „dluhovým cenným papírům neurčených k obchodování“ se nahrazují slovy „k dluhovým cenným papírům oceňovaným naběhlou hodnotou“.
4. účinné od 1. 1. 201832. § 52 se zrušuje.
5. účinné od 1. 1. 201833. V § 54 odst. 1 se písmeno e) zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní písmena f) až i) se označují jako písmena e) až h).

1. účinné od 1. 1. 201834. V § 54 odst. 1 písm. e) se slovo „ohrožených“ zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201835. V § 54 odst. 2 písm. f) se slova „finančních nástrojů nebo aktivech“ nahrazují slovem „aktiv“.
3. účinné od 1. 1. 201836. V § 54 odst. 2 písm. f) bodu 2 se slova „finančního nástroje nebo“ zrušují.
4. účinné od 1. 1. 201837. V § 54 odst. 2 písm. f) se bod 3 zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní bod 4 se označuje jako bod 3.

1. účinné od 1. 1. 201838. V § 54 odst. 3 se písmena a) až c) zrušují.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní písmena d) až h) se označují jako písmena a) až e).

1. účinné od 1. 1. 201839. V § 54 odst. 3 se písmena d) a e) zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201840. V § 60 odst. 1 se písmena e) a f) zrušují.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní písmena g) až p) se označují jako písmena e) až n).

1. účinné od 1. 1. 201841. V § 60 odst. 1 se písmeno f) zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní písmena g) až n) se označují jako písmena f) až m).

1. účinné od 1. 1. 201842. V § 60 odst. 1 písm. h) se slova „a mimořádných výnosech“ a slova „a mimořádných nákladech“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201843. V § 60 odst. 1 se písmeno k) zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2018Dosavadní písmena l) a m) se označují jako písmena k) a l).

1. účinné od 1. 1. 201844. V § 60 odst. 1 písm. k) se slova „z přepočtu zajišťovacích derivátů, realizovatelných cenných papírů,“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201845. V § 60 odst. 2 písm. c) se slovo „ohrožených“ zrušuje.
3. účinné od 1. 1. 201846. V § 60 odst. 2 se písmena e) až g) zrušují.
4. účinné od 1. 1. 201847. § 67, 68 a 70 se zrušují.
5. účinné od 1. 1. 201848. V § 72 se za slova „ceny pohledávek“ vkládají slova „, s výjimkou pořízení pohledávek následně oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů,“.
6. účinné od 1. 1. 201849. V § 74 odst. 1 se slova „, které je prokázáno na základě inventarizace“ nahrazují slovy „a dále v souladu s § 4a odst. 1“.
7. účinné od 1. 1. 201850. V § 74 odst. 2 se za slova „podle § 27 zákona“ vkládají slova „a podle § 4a odst. 1“, za slova „reálnou hodnotou“ se vkládají slova „proti účtům nákladů a výnosů“ a na konci odstavce 2 se doplňuje věta „Opravné položky se také nevytvářejí u majetkových cenných papírů, zejména akcií a podílů, dobrovolně zařazených do cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu.“.
8. účinné od 1. 1. 201851. V § 74 odst. 4 větě druhé se za slova „Kurzové rozdíly“ vkládají slova „z opravných položek“.
9. účinné od 1. 1. 201852. V § 76 odst. 1 se slova „dluhů nebo výdajů“ nahrazují slovy „závazků nebo nákladů“.
10. účinné od 1. 1. 201853. V § 79 odst. 2 větě první se slova „čistých investic spojených s cizoměnovými účastmi s rozhodujícím nebo podstatným vlivem vyjádřených v cizí měně na českou měnu a kurzové rozdíly vzniklé z přepočtu“ zrušují a na konci odstavce 2 se doplňuje věta „Čisté investice spojené s cizoměnovými účastmi s rozhodujícím nebo podstatným vlivem vyjádřené v cizí měně se přepočítávají na českou měnu kurzem vyhlášeným Českou národní bankou pro den, který je okamžikem ocenění podle § 24 odst. 2 písm. a) zákona.“.
11. účinné od 1. 1. 201854. V § 79 odst. 5 se slova „a realizovatelných“ nahrazují slovy „nebo oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům vlastního kapitálu“.
12. účinné od 1. 1. 201855. V § 79 odst. 6 se za slova „oceňují ekvivalencí“ vkládají slova „nebo reálnou hodnotou“, za slovo „vykazují“ se vkládají slova „v tomu odpovídajících položkách,“ a za slova „ocenění ekvivalencí“ se vkládají slova „nebo spolu se změnou jejich reálné hodnoty“.
13. účinné od 1. 1. 201856. § 80 se zrušuje.
14. účinné od 1. 1. 201857. V příloze 1 části PASIVA se za bod „7. Podřízené závazky“ vkládají slova „Cizí zdroje celkem“.
15. účinné od 1. 1. 201858. V příloze 1 části PASIVA bodu 10 písm. a) se slova „rezervní fondy“ nahrazují slovem „rezervní“.
16. účinné od 1. 1. 201859. V příloze 1 části PASIVA bodu 13 písm. c) se slovo „účastí“ nahrazuje slovy „cizoměnových zajišťovacích finančních nástrojů“.
17. účinné od 1. 1. 201860. V příloze 1 části PASIVA se za bod „15. Zisk nebo ztráta za účetní období“ vkládají slova „Vlastní kapitál celkem“.
18. účinné od 1. 1. 201861. V příloze 2 bodech 12 a 13 se za slova „k pohledávkám“ vkládají slova „, cenným papírům“.
19. účinné od 1. 1. 201862. V příloze 2 se body 20 až 22 zrušují.
20. účinné od 1. 1. 201863. V příloze 4 bod 21 zní:
    účinné od 1. 1. 2018

    účinné od 1. 1. 2018„21 a 24 Poskytnuté úvěry a jiné pohledávky“.

1. účinné od 1. 1. 201864. V příloze 4 se bod 24 zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201865. V příloze 4 bod 36 zní:
   účinné od 1. 1. 2018

   účinné od 1. 1. 2018„36 Cenné papíry a ostatní podíly oceňované proti účtům vlastního kapitálu“.

1. účinné od 1. 1. 201866. V příloze 4 v Účtové třídě 4 se slova „držené do splatnosti“ nahrazují slovy „oceňované naběhlou hodnotou“.
2. účinné od 1. 1. 201867. V příloze 4 v Účtové třídě 6 se bod „67 Mimořádné náklady“ zrušuje.
3. účinné od 1. 1. 201868. V příloze 4 v Účtové třídě 7 se bod „77 Mimořádné výnosy“ zrušuje.

Čl. II

účinné od 1. 1. 2018Přechodná ustanovení

Čl. III

účinné od 1. 1. 2018Účinnost