Platné znění

Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů

ČÁST PRVNÍ
  1. účinné od 1. 1. 201534. V § 17 se odstavec 5 zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201435. V § 18 odst. 8 se slova „včetně odborových organizací“ nahrazují slovy „, odborové organizace“.
  3. účinné od 1. 1. 201436. V § 19 odst. 1 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„a) členský příspěvek podle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin, přijatý
      1. účinné od 1. 1. 20141. zájmovým sdružením právnických osob, u něhož členství není nutnou podmínkou k provozování předmětu podnikání nebo výkonu činnosti,
      2. účinné od 1. 1. 20142. občanským sdružením, které není organizací zaměstnavatelů,
      3. účinné od 1. 1. 20143. odborovou organizací,
      4. účinné od 1. 1. 20144. politickou stranou nebo politickým hnutím, nebo
      5. účinné od 1. 1. 20145. profesní komorou s nepovinným členstvím s výjimkou Hospodářské komory České republiky a Agrární komory České republiky,“.

    účinné od 1. 1. 2014Poznámka pod čarou č. 18a se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 201437. V § 19 odst. 1 písmeno c) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„c) příjem z nájemného z družstevního bytu nebo nebytového prostoru a z úhrady za plnění poskytované s užíváním tohoto bytu nebo nebytového prostoru plynoucí na základě nájemní smlouvy mezi bytovým družstvem a jeho členem, který je fyzickou osobou; obdobně to platí pro společnost s ručením omezeným a jejího společníka, který je fyzickou osobou, a pro občanské sdružení a jeho člena, který je fyzickou osobou,“.
  1. účinné od 1. 1. 201438. V § 19 odst. 1 písm. d) se slova „příjmy z dividend podle § 36 odst. 1 a 2“ nahrazují slovy „příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně,“.
  2. účinné od 1. 1. 201439. V § 19 odst. 1 písmeno f) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„f) příjem Fondu pojištění vkladů,“.
  1. účinné od 1. 1. 201240. V § 19 odst. 1 písmeno g) zní:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2012„g) výnos z operací na finančním trhu s prostředky účtu rezervy pro důchodovou reformu podle rozpočtových pravidel,“.
  1. účinné od 1. 1. 201241. V § 19 odst. 1 se písmeno ch) včetně poznámky pod čarou č. 92 zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201542. V § 19 odst. 1 písmena m) až o) znějí:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2015„m) příjem Garančního fondu obchodníků s cennými papíry,
    2. účinné od 1. 1. 2015n) příjem z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně,
    3. účinné od 1. 1. 2015o) příjem Zajišťovacího fondu,“.
  1. účinné od 1. 1. 201243. V § 19 odst. 1 písmeno p) zní:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2012„p) výnos z operací s prostředky jaderného účtu na finančním trhu podle atomového zákona,“.
  1. účinné od 1. 1. 201444. V § 19 odst. 1 písmena z) a za) znějí:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„z) příjem Vinařského fondu stanovený zákonem upravujícím vinohradnictví a vinařství,
    2. účinné od 1. 1. 2014za) příjem z podpory od Vinařského fondu,“.

    účinné od 1. 1. 2014Poznámka pod čarou č. 57a se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 201545. V § 19 odst. 1 písmena ze) až zh) znějí:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2015„ze) příjmy z převodu podílu mateřské společnosti v dceřinné společnosti plynoucí poplatníkovi uvedenému v § 17 odst. 3 nebo společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie,
    2. účinné od 1. 1. 2015zf) výnos, který se stane příjmem zvláštního vázaného účtu v bance podle zákona upravujícího rezervy pro zjištění základu daně z příjmů
      1. účinné od 1. 1. 20151. z prostředků rezerv uložených na tomto účtu,
      2. účinné od 1. 1. 20152. ze státních dluhopisů pořízených z prostředků tohoto účtu vedených na samostatném účtu u České národní banky nebo u centrálního depozitáře,
    1. účinné od 1. 1. 2015zg) příjmy Státního ústavu pro kontrolu léčiv a Ústavu pro státní kontrolu veterinárních biopreparátů a léčiv plynoucí z úkonů vykonávaných podle zákona upravujícího léčiva,
    2. účinné od 1. 1. 2015zh) příjmy plynoucí jako náhrada za věcné břemeno vzniklé ze zákona nebo rozhodnutím státního orgánu a příjmy plynoucí jako náhrada za vyvlastnění,“.
  1. účinné od 1. 1. 201446. V § 19 odst. 1 písmeno zk) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„zk) úroky z úvěrů, půjček, dluhopisů, vkladních listů, vkladových certifikátů a vkladů jim na roveň postavených a ze směnek, jejichž vydáním získává směnečný dlužník peněžní prostředky, a obdobných právních vztahů vzniklých v zahraničí (dále jen „úvěr a půjčka“) plynoucí společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie, od obchodní společnosti nebo družstva, je-li poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3, nebo od stálé provozovny společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie na území České republiky.“.
  1. účinné od 1. 1. 201547. V § 19 odst. 1 se písmena zl) až zo) včetně poznámek pod čarou č. 4c a 112 zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201548. V § 19 odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2015

    účinné od 1. 1. 2015„(2) Osvobození podle odstavce 1 písm. ze) a podle odstavců 9 a 10 se nevztahuje na příjmy z převodu podílu mateřské společnosti v dceřiné společnosti, pokud je dceřiná společnost poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3 a je v likvidaci.“.

  1. účinné od 1. 1. 201549. V § 19 odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2015

    účinné od 1. 1. 2015„(4) Osvobození podle odstavce 1 písm. ze) a zi) a podle odstavce 9 lze uplatnit při splnění podmínky 10% podílu na základním kapitálu, i před splněním podmínky 12 měsíců nepřetržitého trvání podle odstavce 3, avšak následně musí být tato podmínka splněna. Nebude-li splněna minimální výše podílu 10 % na základním kapitálu nepřetržitě po dobu nejméně 12 měsíců, posuzuje se osvobození uplatněné poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3 jako nesplnění jeho daňové povinnosti ve zdaňovacím období nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání, za které bylo osvobození od daně uplatněno.“.

  1. účinné od 1. 1. 201550. V § 19 odst. 5 závěrečné části ustanovení se věta poslední nahrazuje větou „Při nedodržení této podmínky v případě, že se jedná o osvobození uplatněné poplatníkem, se postupuje podle odstavce 4 a v případě, že se jedná o osvobození uplatněné plátcem daně, se postupuje jako při nesplnění povinnosti plátce daně podle § 38s.“.
  2. účinné od 1. 1. 201551. V § 19 odst. 8 se slova „písm. ze) bodu 1 a“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 201552. V § 19 odst. 9 závěrečné části ustanovení se slova „bodu 2“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 201553. V § 19 odst. 10 se slova „bodu 2“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 201454. V § 19 se doplňuje odstavec 11, který zní:
    účinné od 1. 1. 2014

    účinné od 1. 1. 2014„(11) Osvobození podle odstavce 1 písm. ze) a zi) a podle odstavce 10 nelze uplatnit, pokud dceřinná společnost nebo mateřská společnost

    1. účinné od 1. 1. 2014a) je od daně z příjmu právnických osob nebo obdobné daně osvobozena,
    2. účinné od 1. 1. 2014b) si může zvolit osvobození nebo obdobnou úlevu od daně z příjmů právnických osob nebo obdobné daně, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2014c) podléhá dani z příjmů právnických osob nebo obdobné dani se sazbou ve výši 0 %.“.
  1. účinné od 1. 1. 201555. Za § 19 se vkládá nový § 19a, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2015

    㤠19a

    Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 19a

    účinné od 1. 1. 2015Osvobození od daně podílů na zisku a obdobných příjmů

    účinné od 1. 1. 2015(1) Od daně se osvobozuje příjem v podobě

    1. účinné od 1. 1. 2015a) podílu na zisku a dividendy z účasti na akciové společnosti, na společnosti s ručením omezeným nebo komanditisty na komanditní společnosti,
    2. účinné od 1. 1. 2015b) podílu na zisku nebo obdobného plnění z členství v družstvu,
    3. účinné od 1. 1. 2015c) podílu na zisku tichého společníka,
    4. účinné od 1. 1. 2015d) vypořádacího podílu při zániku účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným, komanditisty v komanditní společnosti nebo při zániku členství v družstvu,
    5. účinné od 1. 1. 2015e) podílu na likvidačním zůstatku společníka v akciové společnosti, ve společnosti s ručením omezeným nebo komanditisty v komanditní společnosti,
    6. účinné od 1. 1. 2015f) podílu na likvidačním zůstatku člena družstva v družstvu,
    7. účinné od 1. 1. 2015g) vyrovnání mimo stojícímu společníkovi na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy,
    8. účinné od 1. 1. 2015h) příjmu společníka společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti při snížení základního kapitálu nejvýše do částky, o kterou byl zvýšen vklad společníka nebo jmenovitá hodnota akcie při zvýšení základního kapitálu, byl-li zdrojem tohoto zvýšení zisk společnosti nebo fond vytvořený ze zisku; přitom pro tento příjem vždy platí, že se základní kapitál snižuje nejprve o tu část, která byla zvýšena ze zisku společnosti nebo z fondu vytvořeného ze zisku,
    9. účinné od 1. 1. 2015i) zisku převedeného řídící nebo ovládající osobě na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy,
    10. účinné od 1. 1. 2015j) příjmu komplementáře komanditní společnosti a společníka veřejné obchodní společnosti plynoucí jako zisk po zdanění u akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným po přeměně akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným na komanditní společnost nebo veřejnou obchodní společnost.

    účinné od 1. 1. 2015(2) Osvobození podle odstavce 1 se použije pouze pro příjem

    1. účinné od 1. 1. 2015a) poplatníka, který je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie, Norska, Islandu nebo Švýcarské konfederace, je-li tento příjem vyplácen společností nebo družstvem, kteří jsou poplatníky uvedenými v § 17 odst. 3, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2015b) poplatníka uvedeného v § 17 odst. 3, je-li tento příjem vyplácen společností nebo družstvem, kteří jsou
      1. účinné od 1. 1. 20151. poplatníky uvedenými v § 17 odst. 3, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20152. poplatníky, kteří jsou daňovými rezidenty jiného členského státu Evropské unie, Norska, Islandu nebo Švýcarské konfederace.

    účinné od 1. 1. 2015(3) Osvobození podle odstavce 1 platí i pro příjmy plynoucí poplatníkovi uvedenému v § 17 odst. 3 a společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie, vyplácené společností, pokud tato společnost

    1. účinné od 1. 1. 2015a) je daňovým rezidentem třetího státu, se kterým má Česká republika uzavřenou účinnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, a
    2. účinné od 1. 1. 2015b) má právní formu se srovnatelnou právní charakteristikou jako společnost s ručením omezeným, akciová společnost nebo družstvo, a
    3. účinné od 1. 1. 2015c) podléhá dani obdobné dani z příjmů právnických osob, u níž sazba daně není nižší než 12 %, a to alespoň ve zdaňovacím období, v němž poplatník uvedený v § 17 odst. 3 o příjmu z dividend a jiných podílů na zisku nebo z převodu podílu ve společnosti účtuje jako o pohledávce v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví, a ve zdaňovacím období předcházejícím tomuto zdaňovacímu období; přitom došlo-li u společnosti k zániku bez provedení likvidace, posuzuje se splnění této podmínky u právního předchůdce; za společnost podléhající takové dani se nepovažuje společnost, která je od daně osvobozena, nebo si může zvolit osvobození nebo obdobnou úlevu od této daně.

    účinné od 1. 1. 2015(4) Osvobození podle odstavce 1 nelze uplatnit, pokud plyne příjem od

    1. účinné od 1. 1. 2015a) investičního fondu,
    2. účinné od 1. 1. 2015b) podílového fondu, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2015c) zahraničního fondu kolektivního investování.

    účinné od 1. 1. 2015(5) U příjmu z dividend akciové společnosti, která je jen část zdaňovacího období investičním fondem podle zákona upravujícího kolektivní investování, bude osvobozena pouze ta část příjmu připadající na období, kdy společnost nebyla fondem. Při rozdělení příjmu se postupuje obdobně jako při rozdělování základu daně této akciové společnosti.“.

  1. účinné od 1. 1. 201456. V § 20 odst. 8 větě čtvrté se číslo „5“ nahrazuje číslem „10“ a část věty za středníkem včetně středníku se zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201557. Nadpis § 21 zní: „Sazba a výpočet daně“.
  3. účinné od 1. 1. 201558. V § 21 odst. 1 se věta druhá nahrazuje větou „Daň se vypočte jako součin základu daně sníženého o položky snižující základ daně a o odčitatelné položky od základu daně zaokrouhleného na celé tisíce Kč dolů a sazby daně.“.
  4. účinné od 1. 1. 201559. V § 21 odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „5 % ze základu daně“ nahrazují slovy „0 % u“.
  5. účinné od 1. 1. 201560. V § 21 odst. 2 písm. a) a b) se část věty za středníkem včetně středníku zrušuje.
  6. účinné od 1. 1. 201561. V § 21 odst. 2 písm. c) se slova „nebo Islandu“ nahrazují slovy „, Islandu nebo Švýcarské konfederaci“.
  7. účinné od 1. 1. 201562. V § 21 odst. 2 písm. c) bod 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2015„1. vydal statut, prospekt nebo obdobný dokument, ze kterého lze zjistit, že se jedná o fond kolektivního investování,“.
  1. účinné od 1. 1. 201563. V § 21 odst. 3 se číslo „5“ nahrazuje číslem „0“ a věta druhá se zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 201464. V § 22 odst. 1 písm. g) bodě 3 se slova „nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor“ nahrazují slovy „, Norska, Islandu nebo Švýcarské konfederace“.
  3. účinné od 1. 1. 201465. V § 22 odst. 1 písm. g) bodě 4 se slova „včetně úrokového výnosu státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby, a to i v případě odkupu tohoto státního dluhopisu nebo při jeho splatnosti,“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 201566. V § 23 odst. 3 písm. a) bodě 5 se slova „, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 201467. V § 23 odst. 3 písm. a) bodě 12 se slova „, a dále o částku závazku zachyceného v rozvaze, který zanikl jinak než jeho splněním, započtením, splynutím práva s povinností u jedné osoby, dohodou mezi věřitelem a dlužníkem, kterou se dosavadní závazek nahrazuje závazkem novým nebo narovnáním podle zvláštního právního předpisu88), pokud nebyla podle zvláštního právního předpisu20) zaúčtována ve prospěch výnosů nebo se o tuto částku závazku nezvyšuje výsledek hospodaření podle bodu 10“ zrušují.
  6. účinné od 1. 1. 201468. V § 23 odst. 3 písm. a) se doplňují body 14 a 15, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„14. částku závazku zachyceného v rozvaze, který zanikl jinak než jeho splněním, započtením, splynutím práva s povinností u jedné osoby, dohodou mezi věřitelem a dlužníkem, že se dosavadní závazek nahrazuje závazkem novým nebo narovnáním, pokud nebyla podle právních předpisů upravujících účetnictví zaúčtována ve prospěch výnosů nebo se o tuto částku závazku nezvyšuje výsledek hospodaření podle bodu 10; toto se nevztahuje na závazek, z jehož titulu vznikl výdaj (náklad), ale je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, jen pokud byl zaplacen,
    2. účinné od 1. 1. 201415. částku vzniklou v důsledku změny účetní metody, která zvýšila vlastní kapitál, a to v tom zdaňovacím období, ve kterém bylo o změně účetní metody účtováno,“.
  1. účinné od 1. 1. 201569. V § 23 odst. 3 písm. b) bodě 2 se slova „, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti“ a slova „a příspěvku“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201470. V § 23 odst. 3 písm. b) se doplňuje bod 6, který zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„6. částku vzniklou v důsledku změny účetní metody, která snížila vlastní kapitál, a to v tom zdaňovacím období, ve kterém bylo o změně účetní metody účtováno,“.
  1. účinné od 1. 1. 201471. V § 23 odst. 4 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„a) u poplatníků uvedených v § 2 odst. 2, v § 17 odst. 3 a u stálé provozovny příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně,“.
  1. účinné od 1. 1. 201472. V § 23 odst. 8 písm. b) bodě 3 se slova „o cenu nespotřebovaných zásob,“ a slova „a zaplacených záloh“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201473. V § 24 odst. 2 písmeno d) zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„d) členský příspěvek
      1. účinné od 1. 1. 20141. právnické osobě, pokud povinnost členství vyplývá ze zvláštních právních předpisů,
      2. účinné od 1. 1. 20142. právnické osobě, u níž členství je nutnou podmínkou k provozování předmětu podnikání nebo výkonu činnosti,
      3. účinné od 1. 1. 20143. placený zaměstnavatelem za zaměstnance v případě, kdy členství zaměstnance je podmínkou k provozování předmětu podnikání nebo výkonu činnosti zaměstnavatele,
      4. účinné od 1. 1. 20144. organizaci zaměstnavatelů, nebo
      5. účinné od 1. 1. 20145. Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky,“.

    účinné od 1. 1. 2014Poznámky pod čarou č. 81 a 96 se zrušují.

  1. účinné od 1. 1. 201574. V § 24 odst. 2 písmeno f) zní:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2015„f) odvod z úhrnu mezd; tento odvod je u poplatníků, kteří vedou účetnictví, výdajem (nákladem), jen pokud byl zaplacen, a to nejpozději do konce měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období nebo jeho části; pokud je daňový subjekt povinen podat daňové přiznání v průběhu zdaňovacího období, je tento odvod výdajem (nákladem) pouze tehdy, bude-li zaplacen do termínu pro podání daňového přiznání; tento odvod zaplacený po uvedeném termínu je výdajem (nákladem) toho zdaňovacího období, ve kterém byl zaplacen, pokud však již neovlivnil základ daně v předchozích zdaňovacích obdobích; obdobně to platí pro právního nástupce poplatníka zaniklého bez provedení likvidace, pokud tento odvod zaplatí za poplatníka zaniklého bez provedení likvidace,“.
  1. účinné od 1. 1. 201475. V § 24 odst. 2 písm. ch) se slova „podle § 20b“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201276. V § 24 odst. 2 písm. t) se slova „vstupní cena hmotného majetku využívaného k dosahování příjmů osvobozených od daně podle § 19 odst. 1 písm. g),“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 201477. V § 24 odst. 2 písm. y) úvodní části ustanovení se slova „6 měsíců nebo o pohledávku, ke které nelze tvořit opravnou položku podle právního předpisu upravujícího tvorbu rezerv a opravných položek pro zjištění základu daně z příjmů pouze proto, že se jedná o pohledávku se jmenovitou hodnotou v okamžiku vzniku vyšší než 200 000 Kč, ohledně které nebylo zahájeno rozhodčí řízení, soudní řízení nebo správní řízení“ nahrazují slovy „18 měsíců“.
  4. účinné od 1. 1. 201278. V § 24 odst. 2 písm. zc) se slova „; ustanovení tohoto písmene se nepoužije u výdajů (nákladů) souvisejících s příjmy nad rámec všech vsazených částek ze všech poplatníkem provozovaných loterií a jiných podobných her, u nichž bylo povolení k provozování vydáno podle zvláštního právního předpisu [§ 25 odst. 1 písm. zl)]“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 201479. V § 24 odst. 2 písm. zv) bodě 1 se slova „nebankovnímu subjektu“ zrušují a slovo „srovnatelného“ se nahrazuje slovem „obdobného“.
  6. účinné od 1. 1. 201480. V § 24 odst. 2 písm. zv) bodě 2 se slova „jiné bance“ zrušují a slovo „srovnatelného“ se nahrazuje slovem „obdobného“.
  7. účinné od 1. 1. 201581. V § 24 odst. 4 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2015
    1. účinné od 1. 1. 2015„a) doba nájmu hmotného majetku činí alespoň minimální dobu odpisování uvedenou v § 30 odst. 1; u hmotného majetku zařazeného v odpisové skupině 2 až 6 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu lze dobu nájmu zkrátit až o 6 měsíců; doba nájmu se počítá ode dne, kdy byla věc nájemci přenechána ve stavu způsobilém obvyklému užívání, a“.
  1. účinné od 1. 1. 201582. V § 25 odst. 1 písm. f) se slova „, přirážky k pojistnému na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a k pojistnému na všeobecné zdravotní pojištění,21)“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201583. V § 25 odst. 1 písm. g) se slova „a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti“ zrušují a slovo „všeobecné“ se nahrazuje slovem „veřejné“.
  3. účinné od 1. 1. 201484. V § 25 odst. 1 se na konci textu písmene x) doplňují slova „a sazbu základní náhrady“.
  4. účinné od 1. 1. 201285. V § 25 odst. 1 se písmeno zl) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2012Dosavadní písmena zm) až zo) se označují jako písmena zl) až zn).

  1. účinné od 1. 1. 201486. V § 25 odst. 1 se tečka na konci písmene zn) nahrazuje čárkou a doplňuje se nové písmeno zo), které zní:
    účinné od 1. 1. 2014
    1. účinné od 1. 1. 2014„zo) členský příspěvek hrazený poplatníkem příjemci, který je u tohoto příjemce osvobozen od daně.“.
  1. účinné od 1. 1. 201487. V § 29 odst. 1 závěrečné části ustanovení se slova „jiného subjektu“ nahrazují slovy „jiné osoby nebo předaného jiné osobě nebo týkající se změny majetku ve vlastnictví jiné osoby“.
  2. účinné od 1. 1. 201488. V § 32a odst. 2 se slova „skleníkových plynů116)“ zrušují.

    účinné od 1. 1. 2014Poznámka pod čarou č. 116 se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 201489. V § 34 odstavce 4 a 5 znějí:
    účinné od 1. 1. 2014

    účinné od 1. 1. 2014„(4) Od základu daně lze odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje.

    účinné od 1. 1. 2014(5) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje, který nebylo možné odečíst z důvodů nízkého základu daně nebo daňové ztráty, lze odečíst nejpozději ve třetím období následujícím po období, ve kterém vznikl.“.

  1. účinné od 1. 1. 201490. V § 34 se odstavce 6 až 12 zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 201491. § 34a včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2014

    㤠34a

    Odkaz účinné od 1. 1. 2014„§ 34a

    účinné od 1. 1. 2014Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje

    účinné od 1. 1. 2014(1) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje činí součet

    1. účinné od 1. 1. 2014a) 100 % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, které nepřevyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, a
    2. účinné od 1. 1. 2014b) 110 % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu, které převyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje zahrnovaných do odpočtu.

    účinné od 1. 1. 2014(2) Rozhodnou dobou se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí doba, která

    1. účinné od 1. 1. 2014a) končí dnem předcházejícím dni, ve kterém začíná období, a
    2. účinné od 1. 1. 2014b) je stejně dlouhá jako období.

    účinné od 1. 1. 2014(3) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2014a) zdaňovací období, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2014b) období, za které se podává daňové přiznání.“.
  1. účinné od 1. 1. 201492. Za § 34a se vkládají nové § 34b až 34e, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2014

    㤠34b

    Odkaz účinné od 1. 1. 2014„§ 34b

    účinné od 1. 1. 2014Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu

    účinné od 1. 1. 2014(1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které

    1. účinné od 1. 1. 2014a) poplatník vynaložil při realizaci projektu výzkumu a vývoje na
      1. účinné od 1. 1. 20141. experimentální či teoretické práce,
      2. účinné od 1. 1. 20142. projekční a konstrukční práce,
      3. účinné od 1. 1. 20143. výpočty,
      4. účinné od 1. 1. 20144. návrhy technologií,
      5. účinné od 1. 1. 20145. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje, nebo
      6. účinné od 1. 1. 20146. na certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
    1. účinné od 1. 1. 2014b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a
    2. účinné od 1. 1. 2014c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).

    účinné od 1. 1. 2014(2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou

    1. účinné od 1. 1. 2014a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů,
    2. účinné od 1. 1. 2014b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na
      1. účinné od 1. 1. 20141. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a),
      2. účinné od 1. 1. 20142. certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
      3. účinné od 1. 1. 20143. nájemné u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného movitého majetku, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje,
    1. účinné od 1. 1. 2014c) licenční poplatky,
    2. účinné od 1. 1. 2014d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory.

    účinné od 1. 1. 2014(3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.

    § 34c

    Odkaz účinné od 1. 1. 2014§ 34c

    účinné od 1. 1. 2014Projekt výzkumu a vývoje

    účinné od 1. 1. 2014(1) Projektem výzkumu a vývoje se rozumí dokument, ve kterém poplatník před zahájením řešení projektu výzkumu a vývoje vymezí svou činnost ve výzkumu a vývoji podle zákona upravujícího podporu výzkumu a vývoje a který obsahuje

    1. účinné od 1. 1. 2014a) základní identifikační údaje o poplatníkovi, kterými jsou
      1. účinné od 1. 1. 20141. obchodní firma nebo název a adresa sídla poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů právnických osob,
      2. účinné od 1. 1. 20142. jméno, popřípadě jména, a příjmení, adresa místa podnikání a adresa místa trvalého pobytu poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů fyzických osob,
      3. účinné od 1. 1. 20143. daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno,
    1. účinné od 1. 1. 2014b) dobu řešení projektu, kterou je doba ode dne zahájení do dne ukončení řešení projektu,
    2. účinné od 1. 1. 2014c) cíle projektu, které jsou dosažitelné v době řešení projektu a vyhodnotitelné po jeho ukončení,
    3. účinné od 1. 1. 2014d) předpokládané celkové výdaje (náklady) na řešení projektu a předpokládané výdaje (náklady) v jednotlivých letech řešení projektu,
    4. účinné od 1. 1. 2014e) jméno, popřípadě jména, a příjmení všech osob, které budou odborně zajišťovat řešení projektu s uvedením jejich kvalifikace a formy pracovněprávního vztahu k poplatníkovi,
    5. účinné od 1. 1. 2014f) způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků,
    6. účinné od 1. 1. 2014g) den a místo schválení projektu,
    7. účinné od 1. 1. 2014h) jméno, popřípadě jména, příjmení a podpis odpovědné osoby za projekt výzkumu a vývoje.

    účinné od 1. 1. 2014(2) Projekt výzkumu a vývoje musí být schválen poplatníkem před zahájením jeho řešení.

    účinné od 1. 1. 2014(3) Odpovědná osoba za projekt výzkumu a vývoje odpovídá za splnění podmínek daných tímto zákonem pro projekt výzkumu a vývoje. Odpovědnou osobou je u poplatníka daně z příjmů

    1. účinné od 1. 1. 2014a) fyzických osob tento poplatník,
    2. účinné od 1. 1. 2014b) právnických osob jeho statutární orgán nebo člen tohoto orgánu.

    § 34d

    Odkaz účinné od 1. 1. 2014§ 34d

    účinné od 1. 1. 2014Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníků osobních společností

    účinné od 1. 1. 2014(1) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti, lze odpočet na podporu výzkumu a vývoje zvýšit i o poměrnou část odpočtu na podporu výzkumu a vývoje zjištěného za veřejnou obchodní společnost určenou ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk nebo ztráta podle společenské smlouvy, nebo rovným dílem.

    účinné od 1. 1. 2014(2) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje zjištěný za komanditní společnost se rozděluje na komplementáře a komanditní společnost ve stejném poměru, v jakém se rozděluje zisk nebo ztráta. U poplatníka, který je komplementářem komanditní společnosti, lze odpočet na podporu výzkumu a vývoje zvýšit o část odpočtu na podporu výzkumu a vývoje určenou ve stejném poměru, jako je rozdělován zisk nebo ztráta komanditní společnosti.

    § 34e

    Odkaz účinné od 1. 1. 2014§ 34e

    účinné od 1. 1. 2014Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu

    účinné od 1. 1. 2014(1) Správce daně vydá na žádost poplatníka rozhodnutí o závazném posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu.

    účinné od 1. 1. 2014(2) Předmětem závazného posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu je určení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje.

    účinné od 1. 1. 2014(3) V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu poplatník uvede

    1. účinné od 1. 1. 2014a) projekt výzkumu a vývoje,
    2. účinné od 1. 1. 2014b) výčet činností, které poplatník považuje za činnosti prováděné při realizaci projektů výzkumu a vývoje spolu s odůvodněním, proč poplatník tyto činnosti považuje za činnosti prováděné při realizaci projektů výzkumu a vývoje,
    3. účinné od 1. 1. 2014c) výčet výdajů na činnosti, které poplatník považuje za činnosti prováděné při realizaci projektů výzkumu a vývoje,
    4. účinné od 1. 1. 2014d) výčet činností, u kterých má poplatník pochybnosti, zda výdaje na tyto činnosti vynaložené jsou výdaji na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu spolu s uvedením těchto pochybností,
    5. účinné od 1. 1. 2014e) způsob rozdělení jednotlivých výdajů vynaložených jak na realizaci projektů výzkumu a vývoje, tak na ostatní činnosti, a použitá kritéria rozdělení,
    6. účinné od 1. 1. 2014f) období, kterého se má rozhodnutí o závazném posouzení týkat,
    7. účinné od 1. 1. 2014g) návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení.

    účinné od 1. 1. 2014(4) Je-li rozhodnutí o závazném posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu doručeno poplatníkovi po uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za období, kterého se má rozhodnutí o závazném posouzení týkat, může poplatník odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje v dodatečném daňovém přiznání.“.