Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů

§ 39c

účinné od 1. 1. 2015Účel odvodu

účinné od 1. 1. 2015(1) Odvod z úhrnu mezd je peněžitým plněním poplatníka odvodu z úhrnu mezd na veřejná pojištění a státní politiku zaměstnanosti.

účinné od 1. 1. 2015(2) Veřejným pojištěním se pro účely odvodu z úhrnu mezd rozumí

1. účinné od 1. 1. 2015a) důchodové pojištění podle zákona upravujícího důchodové pojištění,
2. účinné od 1. 1. 2015b) nemocenské pojištění podle zákona upravujícího nemocenské pojištění,
3. účinné od 1. 1. 2015c) veřejné zdravotní pojištění podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění,
4. účinné od 1. 1. 2015d) úrazové pojištění podle zákona upravujícího úrazové pojištění.

§ 39d

účinné od 1. 1. 2015Subjekt odvodu

účinné od 1. 1. 2015Poplatníkem odvodu z úhrnu mezd je ten, kdo zúčtovává nebo vyplácí příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky, zakládá-li tato činnost nebo funkce účast poplatníků s příjmy ze závislé činnosti a funkčními požitky na veřejném pojištění.

§ 39e

účinné od 1. 1. 2015Předmět odvodu

účinné od 1. 1. 2015Předmětem odvodu z úhrnu mezd jsou zúčtované nebo vyplacené příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky.

§ 39f

účinné od 1. 1. 2015Základ odvodu

účinné od 1. 1. 2015(1) Základem odvodu z úhrnu mezd je u poplatníka odvodu z úhrnu mezd, který

1. účinné od 1. 1. 2015a) je plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, součet
   1. účinné od 1. 1. 20151. úhrnu zaokrouhlených základů pro výpočet zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a
   2. účinné od 1. 1. 20152. úhrnu samostatných základů daně pro zdanění příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně,

1. účinné od 1. 1. 2015b) není plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, úhrn, který by byl stanoven podle písmene a), pokud by tento poplatník byl plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků.

účinné od 1. 1. 2015(2) Základ odvodu z úhrnu mezd se snižuje o zúčtovanou nebo vyplacenou

1. účinné od 1. 1. 2015a) náhradu škody podle zákoníku práce a právních předpisů upravujících služební poměry,
2. účinné od 1. 1. 2015b) věrnostní přídavek horníků,
3. účinné od 1. 1. 2015c) plnění, které bylo poskytnuto poživateli starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně po uplynutí jednoho roku ode dne skončení zaměstnání.

účinné od 1. 1. 2015(3) Základ odvodu z úhrnu mezd se dělí na dílčí základy odvodu.

účinné od 1. 1. 2015(4) Do dílčího základu odvodu se zahrnují části základu odvodu z úhrnu mezd odpovídající příjmům poplatníků s příjmy ze závislé činnosti a funkčními požitky plynoucím ze závislé činnosti nebo z výkonu funkce, zakládá-li tato činnost nebo funkce účast těchto poplatníků na stejných veřejných pojištěních.

účinné od 1. 1. 2015(5) V případě, že je základ odvodu z úhrnu mezd vyšší než maximální základ odvodu z úhrnu mezd, sníží se základ odvodu z úhrnu mezd na maximální základ odvodu z úhrnu mezd. Jednotlivé dílčí základy odvodu se v takovém případě sníží poměrně podle jejich výše.

§ 39g

účinné od 1. 1. 2015Maximální základ odvodu

účinné od 1. 1. 2015(1) Maximálním základem odvodu z úhrnu mezd je součin průměrného ročního přepočteného počtu zaměstnanců podle právních předpisů upravujících zaměstnanost a 48násobku průměrné mzdy.

účinné od 1. 1. 2015(2) Průměrnou mzdou podle odstavce 1 se rozumí částka, která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu podle zákona upravujícího důchodové pojištění za zdaňovací období, které o 2 roky předchází zdaňovacímu období, pro který se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto všeobecného vyměřovacího základu; vypočtená částka se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.

§ 39h

účinné od 1. 1. 2015Sazby a výpočet odvodu

účinné od 1. 1. 2015(1) Dílčí sazba odvodu činí součet pojistných sazeb na veřejná pojištění, kterých jsou na základě příjmů, které odpovídají části základu odvodu z úhrnu mezd zahrnované do dílčího základu odvodu, účastni poplatníci s příjmy ze závislé činnosti.

účinné od 1. 1. 2015(2) V případě, že příjmy podle odstavce 1 zakládají účast na důchodovém pojištění, přičte se k dílčí sazbě odvodu sazba na státní politiku zaměstnanosti.

účinné od 1. 1. 2015(3) Dílčí odvod se vypočte jako součin dílčího základu odvodu a dílčí sazby odvodu.

účinné od 1. 1. 2015(4) Odvod z úhrnu mezd se vypočte jako součet dílčích odvodů.

§ 39i

účinné od 1. 1. 2015Pojistné sazby a sazba na státní politiku zaměstnanosti

účinné od 1. 1. 2015(1) Pojistná sazba činí v případě

1. účinné od 1. 1. 2015a) důchodového pojištění 21,5 %,
2. účinné od 1. 1. 2015b) nemocenského pojištění 2,3 %,
3. účinné od 1. 1. 2015c) úrazového pojištění 0,4 %,
4. účinné od 1. 1. 2015d) veřejného zdravotního pojištění 7 %.

účinné od 1. 1. 2015(2) Sazba na státní politiku zaměstnanosti činí 1,2 %.

§ 39j

účinné od 1. 1. 2015Odvodové období

účinné od 1. 1. 2015Odvodovým obdobím odvodu z úhrnu mezd je kalendářní rok.

§ 39k

účinné od 1. 1. 2015Správa odvodu

účinné od 1. 1. 2015(1) Správu odvodu vykonávají finanční úřady.

účinné od 1. 1. 2015(2) Při správě odvodu se postupuje podle daňového řádu.

§ 39l

účinné od 1. 1. 2015Zálohy

účinné od 1. 1. 2015(1) Odvod z úhrnu mezd se platí prostřednictvím měsíčních záloh na odvod, které se spravují jako daň podle daňového řádu.

účinné od 1. 1. 2015(2) Záloha se vypočte za kalendářní měsíc jako odvod z úhrnu mezd.

účinné od 1. 1. 2015(3) Ustanovení o maximálním základu odvodu z úhrnu mezd se při výpočtu zálohy nepoužije.

§ 39m

účinné od 1. 1. 2015Hlášení a odvodové přiznání

účinné od 1. 1. 2015(1) Poplatník odvodu z úhrnu mezd je povinen podat hlášení k odvodu z úhrnu mezd elektronicky a současně zaplatit zálohu.

účinné od 1. 1. 2015(2) Na hlášení poplatníka odvodu z úhrnu mezd se použijí ustanovení daňového řádu o hlášení plátce daně. Zjistí-li poplatník odvodu z úhrnu mezd do podání odvodového přiznání, že údaje uvedené v hlášení poplatníka odvodu z úhrnu mezd nebyly správné, není povinen podat následné hlášení.

účinné od 1. 1. 2015(3) V případě, že poplatník odvodu z úhrnu mezd je povinen podat hlášení o zúčtování příjmů ze závislé činnosti, je hlášení k odvodu z úhrnu mezd jeho součástí.

účinné od 1. 1. 2015(4) Poplatník odvodu z úhrnu mezd je povinen podat odvodové přiznání elektronicky.

účinné od 1. 1. 2015(5) V případě, že poplatník odvodu z úhrnu mezd je povinen podat vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti, je odvodové přiznání k odvodu z úhrnu mezd jeho součástí; obdobně to platí pro dodatečné vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a dodatečné odvodové přiznání.

§ 39n

účinné od 1. 1. 2015Registrace

účinné od 1. 1. 2015Poplatník odvodu z úhrnu mezd je povinen podat přihlášku k registraci k odvodu z úhrnu mezd u příslušného správce odvodu do 8 dnů ode dne, ve kterém se stal poplatníkem odvodu z úhrnu mezd.

§ 39o

účinné od 1. 1. 2015Úhrada odvodu na společný osobní daňový účet

účinné od 1. 1. 2015Poplatník odvodu z úhrnu mezd hradí tento odvod na společný osobní daňový účet pro daň z příjmů, pojistná a odvod z úhrnu mezd.

§ 39p

Pravomoci vlády

Po vyhlášení stavu ohrožení státu nebo válečného stavu může vláda na dobu trvání stavu ohrožení státu nebo válečného stavu svým nařízením v nezbytném rozsahu pro zajištění nouzového nebo válečného státního rozpočtu

1. a) provést úpravu sazeb daně, nejvýše však o 5 procentních bodů,
2. b) osvobodit od
   1. 1. daně z příjmů příjmy ze služebního poměru příslušníků ozbrojených sil a bezpečnostních sborů a příjmy zaměstnanců havarijních služeb za činnost v těchto složkách,
   2. 2. odvodu z úhrnu mezd příjmy ze služebního poměru příslušníků ozbrojených sil a bezpečnostních sborů a příjmy zaměstnanců havarijních služeb za činnost v těchto složkách,
   3. 3. daně z příjmů právnických osob ozbrojené síly, ozbrojené bezpečnostní sbory a havarijní služby.

§ 39q

Pravomoci Ministerstva financí

Ministerstvo financí může ve vztahu k zahraničí

1. a) činit opatření k zajištění vzájemnosti nebo odvetná opatření za účelem vzájemného vyrovnání zdanění,
2. b) činit opatření k odstranění tvrdostí a nesrovnalostí,
3. c) rozhodnout ve sporných případech o daňovém rezidentství poplatníka, o způsobu zdanění, pokud jde o poplatníky se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí nebo o poplatníky vyslané do zahraničí za účelem výkonu práce nebo o poplatníky uvedené v § 2 odst. 2, kteří měli nejméně 10 let bydliště v zahraničí a plynou jim příjmy ze zdrojů v zahraničí.“.