Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů

1. účinné od 1. 1. 2015w) příjem z prodeje cenného papíru, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem tohoto cenného papíru při jeho prodeji dobu 3 let, a dále příjem z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 3 let; doba 3 let mezi nabytím a převodem cenného papíru u téhož poplatníka se nepřerušuje při sloučení nebo splynutí podílových fondů nebo při přeměně uzavřeného podílového fondu na otevřený podílový fond; osvobození se nevztahuje na příjem z prodeje cenného papíru, který je nebo byl zahrnut do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, a na příjem z kapitálového majetku; osvobození se nevztahuje na příjem z podílu připadajícího na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti; při výměně akcie emitentem za jinou akcii o celkové stejné jmenovité hodnotě se doba 3 let mezi nabytím a převodem cenného papíru u téhož poplatníka nepřerušuje; obdobně se postupuje i při výměně podílů, fúzi společností nebo rozdělení společnosti, jsou-li splněny podmínky uvedené v § 23b nebo 23c; osvobození se nevztahuje na příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího prodeje cenného papíru, uskutečněného v době do 3 let od nabytí, a z budoucího prodeje cenného papíru, který je nebo byl zahrnut do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 3 letech od nabytí nebo po 3 letech od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti; obdobně se postupuje u příjmu plynoucího jako protiplnění menšinovému akcionáři při uplatnění práva hlavního akcionáře na výkup účastnických cenných papírů podle obchodního zákoníku,
2. účinné od 1. 1. 2015x) příjem plynoucí z odpisu závazku při reorganizaci nebo při oddlužení provedeném podle zákona upravujícího insolvenci,
3. účinné od 1. 1. 2015y) příjem z úroku z přeplatku zaviněného správcem daně,
4. účinné od 1. 1. 2015z) příjem plynoucí ve formě daru přijatého v souvislosti s podnikáním nebo jinou samostatnou výdělečnou činností jako reklamního předmětu opatřeného obchodním jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru, jehož hodnota nepřesahuje 500 Kč,
5. účinné od 1. 1. 2015za) příjem vlastníka bytu nebo nebytového prostoru plynoucí jako důsledek úhrady výdaje na opravu, údržbu a technické zhodnocení společných částí domu s byty a nebytovými prostory ve vlastnictví podle zákona upravujícího vlastnictví bytů
   1. účinné od 1. 1. 20151. ve věcném plnění, pokud tak vyplývá ze smlouvy o výstavbě dalšího bytu, nebo nebytového prostoru, popřípadě jejich částí za předpokladu, že se vlastníci bytů a nebytových prostorů v domě písemně dohodnou o úhradě uvedeného výdaje jinak než podle výše spoluvlastnických podílů na společných částech domu, nebo tak stanoví zákon upravující vlastnictví bytů,
   2. účinné od 1. 1. 20152. jiným vlastníkem bytu nebo nebytového prostoru v domě ve věcném plnění, a to ve výši rozdílu převyšujícího povinnost vlastníka bytu nebo nebytového prostoru v domě hradit uvedený výdaj podle velikosti spoluvlastnického podílu na společných částech domu, za předpokladu, že se vlastníci bytů a nebytových prostorů v domě písemně dohodnou o úhradě uvedeného výdaje jinak než podle výše spoluvlastnických podílů na společných částech domu, nebo tak stanoví zákon upravující vlastnictví bytů,

1. účinné od 1. 1. 2015zb) plnění poskytované v souvislosti s výkonem dobrovolnické služby podle zákona upravujícího dobrovolnickou službu,
2. účinné od 1. 1. 2015zc) příjem plynoucí jako náhrada za věcné břemeno vzniklé ze zákona nebo rozhodnutím státního orgánu podle jiných právních předpisů a příjem plynoucí jako náhrada za vyvlastnění na základě jiných právních předpisů,
3. účinné od 1. 1. 2015zd) kursový zisk při směně peněz z účtu vedeného v cizí měně, nejedná-li se o účet zahrnutý v obchodním majetku, s výjimkou kursového zisku při směně peněz z účtu vedeného v cizí měně na evropském regulovaném trhu nebo na obdobném zahraničním regulovaném trhu, na kterém se obchody s těmito měnami uskutečňují,
4. účinné od 1. 1. 2015ze) úrokový příjem poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3, který mu plyne z dluhopisu vydávaného v zahraničí poplatníkem se sídlem v České republice nebo Českou republikou,
5. účinné od 1. 1. 2015zf) příjem v podobě
   1. účinné od 1. 1. 20151. podílu na zisku a dividendy z účasti na akciové společnosti, na společnosti s ručením omezeným nebo komanditisty na komanditní společnosti,
   2. účinné od 1. 1. 20152. podílu na zisku nebo obdobného plnění z členství v družstvu,
   3. účinné od 1. 1. 20153. podílu na zisku tichého společníka,
   4. účinné od 1. 1. 20154. vypořádacího podílu při zániku účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným, komanditisty v komanditní společnosti nebo člena družstva v družstvu s výjimkou dalšího podílu na majetku transformovaného družstva,
   5. účinné od 1. 1. 20155. podílu na likvidačním zůstatku společníka v akciové společnosti, ve společnosti s ručením omezeným nebo komanditisty v komanditní společnosti,
   6. účinné od 1. 1. 20156. podílu na likvidačním zůstatku člena družstva v družstvu,
   7. účinné od 1. 1. 20157. vyrovnání mimo stojícímu společníkovi na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy,
   8. účinné od 1. 1. 20158. příjmu společníka společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti při snížení základního kapitálu nejvýše do částky, o kterou byl zvýšen vklad společníka nebo jmenovitá hodnota akcie při zvýšení základního kapitálu, byl-li zdrojem tohoto zvýšení zisk společnosti nebo fond vytvořený ze zisku; přitom pro tento příjem vždy platí, že se základní kapitál snižuje nejprve o tu část, která byla zvýšena ze zisku společnosti nebo z fondu vytvořeného ze zisku,
   9. účinné od 1. 1. 20159. zisku převedeného řídící nebo ovládající osobě na základě smlouvy o převodu zisku nebo ovládací smlouvy,
   10. účinné od 1. 1. 201510. příjmu komplementáře komanditní společnosti a společníka veřejné obchodní společnosti plynoucí jako zisk po zdanění u akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným po přeměně akciové společnosti nebo společnosti s ručením omezeným na komanditní společnost nebo veřejnou obchodní společnost.“.

účinné od 1. 1. 2015Poznámky pod čarou č. 2a, 2c, 3a, 4i, 4k, 4m, 39, 42, 44, 44a, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51 a 87 se zrušují.

1. účinné od 1. 1. 20154. V § 4 se doplňují odstavce 5 až 7, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(5) Osvobození podle odstavce 1 písm. zf) se použije pouze pro příjem

   1. účinné od 1. 1. 2015a) poplatníka, který je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie, Norska, Islandu nebo Švýcarské konfederace, je-li tento příjem vyplácen společností nebo družstvem, kteří jsou poplatníky uvedenými v § 17 odst. 3, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) poplatníka uvedeného v § 2 odst. 2, je-li tento příjem vyplácen společností nebo družstvem, kteří jsou
   3. účinné od 1. 1. 20151. poplatníky uvedenými v § 17 odst. 3, nebo
   4. účinné od 1. 1. 20152. poplatníky, kteří jsou daňovými rezidenty jiného členského státu Evropské unie, Norska, Islandu nebo Švýcarské konfederace.

   účinné od 1. 1. 2015(6) Osvobození podle odstavce 1 písm. zf) nelze uplatnit, pokud plyne příjem od

   1. účinné od 1. 1. 2015a) investičního fondu,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) podílového fondu, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) zahraničního fondu kolektivního investování.

   účinné od 1. 1. 2015(7) Zahraničním fondem kolektivního investování se pro účely tohoto zákona rozumí zahraniční právnická osoba srovnatelná s investičním fondem nebo soubor majetku bez právní subjektivity srovnatelný s podílovým fondem.“.

1. 5. V § 5 odst. 5 se za číslo „7“ doplňují slova „nebo 8“ a na konci odstavce se doplňuje věta „Do základu daně se nezahrnují příjmy zahrnuté do samostatného základu daně.“.
2. 6. V § 6 odst. 1 písm. b) se slova „a komanditistů komanditních společností“ nahrazují slovy „, komanditistů komanditních společností a ředitelů obecně prospěšných společností“.
3. 7. V § 6 odstavec 3 zní:

   „(3) Příjmy podle odstavce 1 se rozumějí příjmy pravidelné nebo jednorázové bez ohledu na to, zda je na ně právní nárok či nikoli, zda je od zaměstnavatele dostává zaměstnanec nebo jiná osoba a zda jsou vypláceny nebo připisovány k dobru anebo spočívají v jiné formě plnění prováděné zaměstnavatelem za zaměstnance nebo v jeho prospěch. Příjmem se rozumí rovněž částka, o kterou je úhrada zaměstnance zaměstnavateli za poskytnutá práva, služby nebo věci, kromě bytu, v němž měl zaměstnanec bydliště po dobu 2 let bezprostředně před jeho koupí, nižší, než je cena

   1. a) zjištěná podle zákona upravujícího oceňování majetku nebo cena, kterou účtuje jiným osobám,
   2. b) stanovená podle odstavce 6 v případě poskytnutí motorového vozidla k používání pro služební i soukromé účely,
   3. c) stanovená nařízením vlády v případě bezplatných nebo zlevněných jízdenek poskytnutých zaměstnavatelem provozujícím veřejnou dopravu osob zaměstnanci a jeho rodinným příslušníkům.“.

   Poznámka pod čarou č. 4b se zrušuje.

1. 8. V § 6 odstavec 4 zní:

   „(4) Příjmy zúčtované nebo vyplacené plátcem daně jsou samostatným základem daně pro zdanění daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně, jedná-li se o příjmy podle odstavce 1 písm. a) a d) a podle odstavce 10, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nepřesáhne za kalendářní měsíc částku 5 000 Kč, a zaměstnanec u tohoto plátce daně nepodepsal prohlášení k dani podle § 38k odstavce 4, 5 nebo 7 anebo nevyužije-li postup podle § 36 odst. 7.“.

1. účinné od 1. 1. 20159. V § 6 odst. 9 písmeno c) zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   1. účinné od 1. 1. 2015„c) nepeněžní plnění do úhrnné výše 10 000 Kč za kalendářní rok poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě
      1. účinné od 1. 1. 20151. možnosti používat zdravotnická, vzdělávací nebo rekreační zařízení,
      2. účinné od 1. 1. 20152. poskytnutí rekreace a zájezdů,
      3. účinné od 1. 1. 20153. možnosti používat předškolní zařízení, závodní knihovny, tělovýchovná nebo sportovní zařízení, nebo
      4. účinné od 1. 1. 20154. příspěvku na kulturní pořady nebo sportovní akce,“.

1. účinné od 1. 1. 201510. V § 6 odst. 9 se písmeno d) zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní písmena e) až u) se označují jako písmena d) až t).

1. účinné od 1. 1. 201511. V § 6 odst. 9 se písmena e) až k) včetně poznámek pod čarou č. 6b, 6c a 6d zrušují.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní písmena l) až t) se označují jako písmena e) až l).

1. účinné od 1. 1. 201512. V § 6 odst. 9 se písmeno f) zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní písmena g) až l) se označují jako písmena f) až k).

1. 13. V § 6 odst. 10 písmeno b) zní:
   1. „b) odměny za výkon funkce a plnění poskytovaná v souvislosti se současným nebo dřívějším výkonem funkce v
      1. 1. orgánech obcí a jiných orgánech územní samosprávy,
      2. 2. státních orgánech,
      3. 3. občanských a zájmových sdruženích,
      4. 4. odborových organizacích,
      5. 5. komorách,
      6. 6. jiných orgánech a institucích.“.

1. účinné od 1. 1. 201514. V § 6 odstavec 13 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(13) Základem daně (dílčím základem daně) je příjem ze závislé činnosti nebo funkční požitek.“.

   účinné od 1. 1. 2015Poznámka pod čarou č. 21 se zrušuje.

1. účinné od 1. 1. 201515. V § 6 odst. 14 větě první se slova „, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13 a“ a ve větě druhé se slova „, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201516. V § 6 se odstavce 15 a 16 zrušují.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní odstavec 17 se označuje jako odstavec 15.

1. 17. V § 7 odst. 4 se slova „a k ustanovení § 19 odst. 1 písm. g)“ zrušují.
2. 18. V § 8 odst. 1 písm. a) se slova „s výjimkou státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby“ a slova „úrokový výnos státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby, a to v případě odkupu tohoto státního dluhopisu nebo při jeho splatnosti,“ zrušují.
3. 19. V § 8 odst. 2 písm. a) se slova „s výjimkou státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby,“ zrušují.
4. účinné od 1. 1. 201520. V § 8 se doplňuje odstavec 9, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(9) Plynou-li příjmy podle odstavce 4 ze zdrojů v zahraničí, může poplatník zahrnout tyto příjmy do samostatného základu daně. Do samostatného základu daně se příjmy zahrnují ve výši včetně daně sražené v zahraničí a s výjimkou příjmů uvedených v odstavci 1 písm. e) a f) nesnížené o výdaje.“.

1. 21. V § 9 se na konci odstavce 4 doplňuje věta „Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně měnit.“.
2. 22. V § 10 odst. 1 písm. b) se slova „s výjimkou státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby,“ zrušují.
3. 23. V § 10 odst. 3 písm. a) se číslo „20 000“ nahrazuje číslem „30 000“ a číslo „40“ číslem „60“.
4. 24. V § 10 se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno c), které zní:
   1. „c) příjmy z prodeje cenných papírů a příjmy z podílů připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období 100 000 korun.“.

1. účinné od 1. 1. 201525. V § 10 odst. 9 se na začátek písmene a) vkládá slovo „odchodné,“.
2. účinné od 1. 1. 201526. V § 10 se doplňuje odstavec 10, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(10) Plynou-li příjmy podle odstavce 8 ze zdrojů v zahraničí, může poplatník zahrnout tyto příjmy do samostatného základu daně. Příjmy se do samostatného základu zahrnují nesnížené o výdaje, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm. f) a g), které lze snížit o nabývací cenu podílu na obchodní společnosti nebo družstvu.“.

1. 27. V § 15 odst. 1 se číslo „10“ nahrazuje číslem „15“.
2. účinné od 1. 1. 201528. V § 15 odst. 4 se číslo „300 000“ nahrazuje číslem „80 000“ a věta poslední se zrušuje.
3. 29. V § 15 odst. 6 větě poslední se slova „nebo kapitálová hodnota pojištění bude převedena“ nahrazují slovy „, kapitálová hodnota nebo odkupné bude převedeno“.
4. účinné od 1. 1. 201530. V § 15 se odstavce 7 a 8 včetně poznámky pod čarou č. 82 zrušují.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní odstavec 9 se označuje jako odstavec 7.

1. účinné od 1. 1. 201532. V § 15 se doplňuje odstavec 8, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(8) U poplatníka uvedeného v § 2 odst. 2, kterému plynou příjmy zahrnuté do samostatného základu daně, se tento základ daně nesnižuje o nezdanitelné části základu daně.“.

1. účinné od 1. 1. 201533. § 16 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠16

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 16

   účinné od 1. 1. 2015Sazba a výpočet daně

   účinné od 1. 1. 2015(1) Sazba daně činí 19 %.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Daň se vypočte jako součin základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně zaokrouhleného na celá sta Kč dolů a sazby daně.

   účinné od 1. 1. 2015(3) U příjmů zahrnutých do samostatného základu daně činí sazba 15 %. Daň se vypočte jako součin samostatného základu daně zaokrouhleného na celá sta Kč dolů a sazby daně.“.