Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ČÁST PRVNÍ
  1. účinné od 1. 1. 2025346. V § 89 se na konci odstavce 12 doplňuje věta „Za službu cestovního ruchu poskytnutou ve třetí zemi se považuje nakoupená letecká přeprava osob s místem určení do třetí země nebo přeprava zpět na území Evropské unie.“.
  2. účinné od 1. 1. 2025347. V § 89 odst. 19 se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  3. účinné od 1. 1. 2025348. V § 90 odst. 1 písm. c) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  4. účinné od 1. 1. 2025349. V § 90 odst. 2 písmeno b) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„b) osobou povinnou k dani, která může využívat režim pro malé podniky a která jedná jako osoba, která tento režim využívá, zahrnuje-li toto dodání dlouhodobý hmotný majetek,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025350. V § 90 odst. 2 se písmeno c) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena d) a e) se označují jako písmena c) a d).

  1. účinné od 1. 1. 2025351. V § 90 odst. 3 písm. a) se číslo „13“ nahrazuje číslem „14“.
  2. účinné od 1. 1. 2025352. V § 90 se na konci odstavce 5 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno c), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„c) uměleckého díla, které mu dodala osoba povinná k dani jiná než obchodník.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025353. V § 90 odst. 14 se slova „ , s výjimkou dokladu o prodeji motorového vozidla pro osobu se zdravotním postižením“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025354. V § 92 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Zlatá mince uvedená v seznamu zveřejněném Evropskou komisí v Úředním věstníku Evropské unie se pro kalendářní rok, na který je tento seznam zveřejněn, považuje za zlatou minci podle odstavce 1 písm. b).“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 2 až 9 se označují jako odstavce 3 až 10.

  1. účinné od 1. 1. 2025355. V § 92 odst. 5 se číslo „2“ nahrazuje číslem „3“.
  2. účinné od 1. 1. 2025356. V § 92 odst. 6 se slova „zlata podle odstavce 3“ nahrazují slovy „zlata podle odstavce 4“ a slova „daň podle odstavce 4“ se nahrazují slovy „daň podle odstavce 5“.
  3. účinné od 1. 1. 2025357. V § 92 odst. 7 písm. a) se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.
  4. účinné od 1. 1. 2025358. V § 92 odst. 9 úvodní části ustanovení se číslo „5“ nahrazuje číslem „6“, text „6 písm. b)“ se nahrazuje textem „7 písm. b)“ a slova „7, je“ se nahrazují slovy „8, je“.
  5. účinné od 1. 1. 2025359. V § 92 odst. 10 se číslo „8“ nahrazuje číslem „9“.
  6. účinné od 1. 1. 2025360. V § 92a se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Režim přenesení daňové povinnosti se nepoužije na zdanitelné plnění, pokud se jedná o nucený prodej obchodního majetku plátce.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 4 až 7 se označují jako odstavce 5 až 8.

  1. účinné od 1. 1. 2025361. V § 92a odstavec 6 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(6) Režim přenesení daňové povinnosti nelze použít v případě, že o plátci, který uskutečnil nebo přijal zdanitelné plnění, nebyla ke dni uskutečnění tohoto plnění zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že je plátcem, a to do dne, ve kterém je tato skutečnost o těchto plátcích zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025362. V § 92b odst. 1 písm. b) se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.
  2. účinné od 1. 1. 2025363. V § 92b odst. 3 se číslo „5“ nahrazuje číslem „6“.
  3. účinné od 1. 7. 2025364. V § 92d odst. 1 se slova „uplatňuje daň podle § 56 odst. 6“ nahrazují slovy „na základě rozhodnutí podle § 55a odst. 4, § 56 odst. 8 nebo § 62 odst. 3 jedná o zdanitelné plnění“.
  4. účinné od 1. 1. 2025365. V § 92d se odstavec 2 zrušuje a zároveň se zrušuje označení odstavce 1.
  5. účinné od 1. 1. 2025366. § 94 a 94a včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠94

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Povinná registrace plátce

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba podle § 6 odst. 1 je povinna podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne překročení částky podle § 6 odst. 1 nebo § 6 odst. 2 písm. b).

    účinné od 1. 1. 2025(2) Osoba podle § 6 odst. 3 je povinna podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne uskutečnění plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Osoba podle § 6 odst. 4 je povinna podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Plátce podle § 6b až 6ea je povinen podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne, ve kterém se stal plátcem.

    § 94a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Dobrovolná registrace plátce

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba podle § 6f může podat přihlášku k registraci pouze v případě, že není nespolehlivou osobou.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Lhůta pro vydání rozhodnutí o registraci osoby povinné k dani podle odstavce 1 neběží po dobu řízení o její nespolehlivosti.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025367. V § 95a odst. 1 se slova „spojené osoby“ nahrazují slovy „osoby v kapitálově nebo personálně spojeném seskupení“.
  2. účinné od 1. 1. 2025368. V § 95a odstavce 2 a 3 znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Skupina se stává plátcem od 1. ledna bezprostředně následujícího kalendářního roku, pokud je přihláška k registraci skupiny podána nejpozději do 31. října příslušného kalendářního roku. Přihláška k registraci skupiny od 1. ledna bezprostředně následujícího kalendářního roku podaná po 31. říjnu příslušného kalendářního roku je neúčinná.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Plátce se při splnění podmínek podle § 5a stává členem skupiny od 1. ledna bezprostředně následujícího kalendářního roku, pokud skupina podá s jeho souhlasem žádost o přistoupení plátce do skupiny nejpozději do 31. října příslušného kalendářního roku. Žádost o přistoupení plátce do skupiny od 1. ledna bezprostředně následujícího kalendářního roku podaná po 31. říjnu příslušného kalendářního roku je neúčinná.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025369. V § 95a odst. 4 se slova „měsíce následujícího po měsíci“ nahrazují slovy „kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci“.
  2. účinné od 1. 1. 2025370. V § 95a odst. 5 úvodní části ustanovení a v § 95a odst. 6 úvodní části ustanovení se slova „obchodní korporace do obchodního“ nahrazují slovy „právnické osoby do veřejného“.
  3. účinné od 1. 1. 2025371. V § 95a odst. 7 se slovo „obchodního“ nahrazuje slovem „veřejného“.
  4. účinné od 1. 1. 2025372. V § 95a se doplňuje odstavec 9, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(9) Správce daně vydá rozhodnutí o registraci skupiny nebo rozhodne o žádosti o přistoupení plátce do skupiny podle odstavce 3 nejdříve 1. listopadu kalendářního roku, ve kterém byla podána přihláška k registraci skupiny nebo tato žádost; den předcházející tomuto dni se považuje za den, kdy správce daně tuto žádost obdržel.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025373. Za § 95a se vkládá nový § 95b, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠95b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Přestoupení člena skupiny

    účinné od 1. 1. 2025(1) Skupina může podat do 31. října příslušného kalendářního roku žádost o přestoupení člena skupiny z původní skupiny, které je členem, se souhlasem původní skupiny a přestupujícího člena.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Členovi skupiny zaniká členství v původní skupině k poslednímu dni příslušného kalendářního roku a vzniká členství ve skupině, která podala žádost podle odstavce 1, k 1. lednu kalendářního roku bezprostředně následujícího po tomto kalendářním roce.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Žádost podle odstavce 1 může skupina podat, pokud ke dni přestoupení člena skupiny bude jeho členství v původní skupině trvat alespoň 1 kalendářní rok.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Žádost o přestoupení do skupiny od 1. ledna bezprostředně následujícího kalendářního roku podaná po 31. říjnu příslušného kalendářního roku je neúčinná.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025374. V § 96 se doplňuje odstavec 3, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) V přihlášce k registraci plátce nebo identifikované osoby je zahraniční osoba povinna uvést také adresu elektronické pošty. Neuvedení adresy elektronické pošty zahraniční osobou není v případě povinné registrace plátce nebo identifikované osoby důvodem pro zamítnutí registrace.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025375. Za § 97a se vkládá nový § 97b, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠97b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zvláštní ustanovení o registračním řízení

    účinné od 1. 1. 2025(1) Podala-li osoba povinná k dani přihlášku k registraci do 30. září příslušného kalendářního roku z důvodu, že její obrat v tuzemsku v příslušném kalendářním roce překročil částku podle § 6 odst. 1 a nesdělila, že se chce stát plátcem dnem následujícím po překročení této částky, správce daně prověří uvedené údaje do 30 dnů ode dne podání této přihlášky, popřípadě ode dne odstranění jejích vad. Pokud osoba povinná k dani splňuje podmínky podle § 6 odst. 1, správce daně ji o tomto výsledku prověření v této lhůtě vhodným způsobem vyrozumí.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Podala-li osoba povinná k dani přihlášku k registraci do 30. září příslušného kalendářního roku z důvodu, že jsou naplněny podmínky podle § 6 odst. 3 písm. a), správce daně prověří uvedené údaje do 30 dnů ode dne podání této přihlášky, popřípadě ode dne odstranění jejích vad. Pokud osoba povinná k dani splňuje podmínky podle § 6 odst. 3 písm. a), správce daně ji o tomto výsledku prověření v této lhůtě vhodným způsobem vyrozumí.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Lhůtu podle odstavce 1 nebo 2 může ve zvlášť složitých případech prodloužit nejblíže nadřízený správce daně.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně vydá rozhodnutí o registraci podle odstavce 1 nebo 2 do konce příslušného kalendářního roku, nejdříve však 1. prosince.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Stala-li se osoba povinná k dani po vydání rozhodnutí o registraci plátce nebo identifikované osoby plátcem k dřívějšímu dni, správce daně nahradí původní rozhodnutí o registraci novým.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025376. Za § 98 se vkládají nové § 98a až 98c, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠98a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Omezení volby zmocněnce pro účely doručování

    účinné od 1. 1. 2025(1) Pro účely doručování písemností v oblasti daně z přidané hodnoty si mohou plátce nebo identifikovaná osoba, kteří mají zpřístupněnu datovou schránku, zvolit zmocněnce pouze v případě, že má tento zmocněnec zpřístupněnu datovou schránku, která se zřizuje ze zákona; to

    1. účinné od 1. 1. 2025a) platí také v případě zmocněnce při zvolení dalšího zmocněnce,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) neplatí v případě pověření zprostředkovatele osobou uskutečňující vybraná plnění ve zvláštním režimu jednoho správního místa.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Zahraniční osoba si může zvolit pouze jednoho zmocněnce pro doručování písemností v oblasti daně z přidané hodnoty.

    § 98b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zmocněnec pro doručování

    účinné od 1. 1. 2025(1) Zahraniční osoba je povinna si nejpozději ke dni, kterým uplyne lhůta pro podání přihlášky k registraci plátce nebo identifikované osoby, nebo ke dni podání přihlášky v případě dobrovolné registrace zvolit zmocněnce pro doručování, který má zpřístupněnu datovou schránku zřízenou ze zákona; to neplatí, pokud má tato zahraniční osoba zpřístupněnu datovou schránku. Neuvedení zmocněnce pro doručování v přihlášce k registraci není v případě povinné registrace plátce nebo identifikované osoby důvodem pro zamítnutí registrace.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Zahraniční osoba, která je plátcem nebo identifikovanou osobou, je povinna si zvolit zmocněnce pro doručování podle odstavce 1 do 30 dnů ode dne

    1. účinné od 1. 1. 2025a) zániku zmocnění pro doručování, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) znepřístupnění datové schránky této zahraniční osoby nebo jejího zmocněnce.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Plátci nebo identifikované osobě, kteří nesplnili povinnost zvolit si zmocněnce pro doručování nebo si zvolili zmocněnce pro doručování po stanovené lhůtě, vzniká povinnost uhradit pokutu ve výši 1 000 Kč za každý den,

    1. účinné od 1. 1. 2025a) který následuje po dni oznámení rozhodnutí o registraci v případě nesplnění povinnosti podle odstavce 1, kdy není splněna povinnost zvolit si zmocněnce podle odstavce 1, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) kdy není splněna povinnost zvolit si zmocněnce podle odstavce 2.

    účinné od 1. 1. 2025(4) V případě, že bylo rozhodnuto o registraci zahraniční osoby, která nesplnila povinnost podat včas přihlášku k registraci, vzniká plátci nebo identifikované osobě, kteří nesplnili povinnost zvolit si zmocněnce, povinnost uhradit pokutu podle odstavce 3 za každý den od desátého dne následujícího po dni vydání rozhodnutí o jejich registraci, kdy není splněna povinnost zvolit si zmocněnce podle odstavce 1.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Správce daně rozhodne o povinnosti uhradit pokutu platebním výměrem. Pokud nadále trvají podmínky pro vznik pokuty, může správce daně rozhodnout o povinnosti uhradit dosud vzniklou část pokuty platebním výměrem. Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru.

    § 98c

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zvláštní ustanovení o doručování zahraničním osobám

    účinné od 1. 1. 2025(1) V případě, že zahraniční osoba nemá zpřístupněnu datovou schránku ani nemá zvoleného zmocněnce pro doručování, který má zpřístupněnu datovou schránku, může správce daně namísto jiných způsobů doručování doručovat této zahraniční osobě písemnosti na adresu elektronické pošty uvedenou v přihlášce k registraci; tato písemnost se považuje za doručenou desátým dnem následujícím po dni, ve kterém byla datová zpráva odeslána.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Správce daně může zahraniční osobě doručit namísto jiných způsobů doručování písemnost veřejnou vyhláškou v případě, že tato zahraniční osoba nemá zpřístupněnu datovou schránku, nemá zmocněnce pro doručování, který má zpřístupněnu datovou schránku, ani neuvedla adresu elektronické pošty v přihlášce k registraci. V tomto případě veřejnou vyhlášku nezveřejňuje obecní úřad v místě adresátova posledního známého pobytu nebo sídla.“.

  1. účinné od 1. 1. 2026377. V § 98c odst. 1 se za slovo „uvedenou“ vkládají slova „v daňovém přiznání nebo dodatečném daňovém přiznání pro vrácení daně v případě vracení daně podle § 83 nebo 83a nebo“.
  2. účinné od 1. 1. 2026378. V § 98c odst. 2 se za slovo „pošty“ vkládají slova „v daňovém přiznání nebo dodatečném daňovém přiznání pro vrácení daně v případě vracení daně podle § 83 nebo 83a nebo“.
  3. účinné od 1. 1. 2025379. V § 99a odst. 1 písm. a) se za slovo „obrat“ vkládají slova „v tuzemsku“ a částka „10 000 000 Kč“ se nahrazuje částkou „15 000 000 Kč“.
  4. účinné od 1. 1. 2025380. V § 99a odst. 5 úvodní části ustanovení se za slovo „Obrat“ vkládají slova „v tuzemsku“.
  5. účinné od 1. 1. 2025381. V § 99a odst. 5 písm. a) se slova „fúzi obchodních korporací“ nahrazují slovy „fúzi právnických osob“ a slova „obratů obchodních korporací“ se nahrazují slovy „obratů v tuzemsku právnických osob“.
  6. účinné od 1. 1. 2025382. V § 99a odst. 5 písm. b) úvodní části ustanovení se slova „obchodních korporací“ nahrazují slovy „právnických osob“.
  7. účinné od 1. 1. 2025383. V § 99a odst. 5 písm. b) bodě 1 se slova „zanikající obchodní korporace“ nahrazují slovy „v tuzemsku zanikající právnické osoby“, slova „obchodní korporaci“ se nahrazují slovy „právnickou osobu“ a slova „této nástupnické obchodní korporace“ se nahrazují slovy „v tuzemsku této nástupnické právnické osoby“.
  8. účinné od 1. 1. 2025384. V § 99a odst. 5 písm. b) bodě 2 se za slovo „odštěpením“ vkládají slova „nebo vyčleněním“, za slova „součet obratu“ se vkládají slova „v tuzemsku“ a slova „obchodní korporace připadající na nástupnickou obchodní korporaci a obratu této nástupnické obchodní korporace“ se nahrazují slovy „právnické osoby připadající na nástupnickou právnickou osobu a obratu v tuzemsku této nástupnické právnické osoby“.
  9. účinné od 1. 1. 2025385. V § 99a odst. 5 písm. c) se za slovo „obratu“ vkládají slova „v tuzemsku“.
  10. účinné od 1. 1. 2025386. V § 100 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(1) Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty

    1. účinné od 1. 1. 2025a) veškeré údaje vztahující se k jejich daňovým povinnostem, a to v členění potřebném pro sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) u plnění jiných než podle písmene a), která nejsou předmětem daně a souvisejí s jejich daňovými povinnostmi, údaje v rozsahu obdobném rozsahu údajů, které mají povinnost vést v evidenci v případě plnění podle písmene a), která nejsou předmětem daně.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025387. V § 100 odstavec 3 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) Plátce je povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty údaje o obchodním majetku, a to alespoň označení obchodního majetku, den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem a v jakém rozsahu.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025388. V § 100 se doplňuje odstavec 5, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(5) Plátce nebo identifikovaná osoba jsou povinni zajistit, aby údaje podle odstavců 1 až 3 byly v evidenci řádně zaznamenány nejpozději

    1. účinné od 1. 1. 2025a) ve lhůtě pro podání daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení, ve kterých jsou obsaženy, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) do konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost je evidovat, pokud se nejedná o údaje podle písmene a).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025389. V § 101a odst. 1 písm. b) se slova „kontrolní hlášení,“ nahrazují slovy „kontrolní hlášení nebo“ a slova „nebo jiné hlášení, s výjimkou hlášení podle § 19“ se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025390. V § 101a odstavec 3 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) Podání podle odstavce 1 nelze učinit způsobem spočívajícím v jeho podání prostřednictvím veřejné datové sítě na adresu elektronické pošty.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025391. V § 101a se doplňuje odstavec 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Podání podle odstavce 1 nebo 2 obsahující vady podání spočívající ve skutečnosti, že nebylo učiněno stanoveným způsobem, ve stanoveném formátu nebo ve stanovené struktuře, je neúčinné.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025392. V § 101c písm. c) bodě 1 se číslo „5“ nahrazuje číslem „6“.
  2. účinné od 1. 1. 2025393. V § 101c písm. c) bodě 2 se číslo „6“ nahrazuje číslem „7“.
  3. účinné od 1. 1. 2025394. V § 101c písm. c) bodě 3 se číslo „7“ nahrazuje číslem „8“.
  4. účinné od 1. 1. 2025395. V § 101g odst. 1 se za slovo „prostřednictvím“ vkládá slovo „podání“.
  5. účinné od 1. 1. 2025396. V § 101g odst. 4 se slova „elektronickou adresu“ nahrazují slovy „adresu elektronické pošty“.
  6. účinné od 1. 1. 2025397. V § 101h odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „ve stanovené lhůtě“ nahrazují slovem „včas“.
  7. účinné od 1. 1. 2025398. V § 101h odst. 1 písm. d) se slova „ani v náhradní lhůtě“ nahrazují slovy „na základě výzvy podle § 101g odst. 1“.
  8. účinné od 1. 1. 2025399. V § 102 odst. 1 písm. c) se slova „zjednodušeném postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného“ nahrazují slovem „třístranném“.
  9. účinné od 1. 1. 2025400. V § 102 odst. 3 písm. a) se za slova „příjemce služby“ vkládají slova „ , nebo pokud před uskutečněním této služby přijala úplatu, byla-li tato služba ke dni přijetí úplaty známa dostatečně určitě“.
  10. účinné od 1. 1. 2025401. V § 102 odst. 3 písm. b) se slova „zjednodušeném postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného“ nahrazují slovem „třístranném“.
  11. účinné od 1. 1. 2025402. V § 104 odst. 4 se slova „povinnost uhradit úrok z prodlení“ zrušují, za číslo „3“ se vkládají slova „úrok z prodlení“ a věta poslední se zrušuje.
  12. účinné od 1. 1. 2025403. V § 104 odst. 6 se slova „povinnost uhradit úrok z prodlení“ zrušují, za číslo „5“ se vkládají slova „úrok z prodlení“ a věta poslední se zrušuje.
  13. účinné od 1. 1. 2025404. V § 104 se za odstavec 7 vkládá nový odstavec 8, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(8) Úrok z prodlení podle odstavce 4 nebo 6 se nepředepíše a nevzniká povinnost jej uhradit, nepřesáhne-li částku 1 000 Kč.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 8 a 9 se označují jako odstavce 9 a 10.

  1. účinné od 1. 1. 2025405. V § 104 odst. 9 úvodní části ustanovení se číslo „7“ nahrazuje číslem „8“.
  2. účinné od 1. 1. 2025406. V § 104 odst. 10 se slova „a 8“ nahrazují slovy „ , 8 a 9“.
  3. účinné od 1. 1. 2025407. § 106 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠106

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zrušení registrace plátce

    účinné od 1. 1. 2025(1) Správce daně zruší registraci plátce z moci úřední nebo na žádost plátce, pokud plátce přestal uskutečňovat ekonomickou činnost v tuzemsku.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Správce daně zruší registraci plátce z moci úřední, pokud za předcházející kalendářní rok, po který byl plátcem, neuskutečnil plnění, které spadá do obratu v tuzemsku, a takové plnění neuskutečnil rovněž do dne předcházejícího dni zahájení řízení o zrušení registrace. Pokud je plátce v tuzemsku registrován k dani v režimu Evropské unie nebo dovozním režimu zvláštního režimu jednoho správního místa, zruší správce daně jeho registraci plátce pouze, pokud v této době neuskutečnil ani vybraná plnění v těchto režimech.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Správce daně zruší registraci plátce z moci úřední, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně a jedná se o
      1. účinné od 1. 1. 20251. plátce, který nemá sídlo v tuzemsku, stal se plátcem podle § 6c a neuskutečnil za 3 bezprostředně předcházející po sobě jdoucí kalendářní měsíce zdanitelné plnění,
      2. účinné od 1. 1. 20252. plátce jiný než podle bodu 1, jehož obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl částku podle § 6 odst. 1, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. skupinu,
    1. účinné od 1. 1. 2025b) nemá v tuzemsku sídlo, stal se plátcem podle § 6c a neuskutečnil v tuzemsku za 6 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců zdanitelné plnění ani plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně,
    2. účinné od 1. 1. 2025c) nemá v tuzemsku sídlo, uskutečnil v tuzemsku za 3 bezprostředně předcházející po sobě jdoucí kalendářní měsíce pouze vybraná plnění, na která je použit zvláštní režim jednoho správního místa, a nevznikla mu povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 2 nebo 3; pokud se však nestal plátcem podle § 6c nebo § 6f, zruší správce daně jeho registraci, pouze pokud uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025d) má sídlo v tuzemsku, není skupinou, uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, a uskutečnil za předchozí kalendářní rok a v příslušném kalendářním roce pouze plnění, u kterých neměl nárok na odpočet daně.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně zruší registraci plátce na jeho žádost, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) má sídlo v tuzemsku, není skupinou, uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, a
      1. účinné od 1. 1. 20251. jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl za předchozí kalendářní rok ani v příslušném kalendářním roce částku podle § 6 odst. 1, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. uskutečnil za předchozí kalendářní rok a v příslušném kalendářním roce pouze plnění, u kterých neměl nárok na odpočet daně, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025b) se stal plátcem podle § 6c a za 2 bezprostředně předcházející po sobě jdoucí kalendářní měsíce v tuzemsku neuskutečnil zdanitelné plnění nebo dodání zboží do jiného členského státu osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, s výjimkou
      1. účinné od 1. 1. 20251. zdanitelného plnění, u kterého je povinna přiznat daň osoba, které je toto plnění poskytováno,
      2. účinné od 1. 1. 20252. dodání zboží, které by tento plátce mohl dodat jako prostřední osoba pro kupujícího, pokud by v tuzemsku nebyl plátcem, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. vybraného plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Správce daně zruší registraci plátce na jeho žádost, pokud nemá sídlo v tuzemsku, nestal se plátcem podle § 6c a

    1. účinné od 1. 1. 2025a) ke dni podání žádosti uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) za 2 bezprostředně předcházející po sobě jdoucí kalendářní měsíce v tuzemsku neuskutečnil zdanitelné plnění nebo dodání zboží do jiného členského státu osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, s výjimkou
      1. účinné od 1. 1. 20251. zdanitelného plnění, u kterého je povinna přiznat daň osoba, které je toto plnění poskytováno,
      2. účinné od 1. 1. 20252. dodání zboží, které by tento plátce mohl dodat jako prostřední osoba pro kupujícího, pokud by v tuzemsku nebyl plátcem, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. vybraného plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Správce daně zruší registraci plátce na jeho žádost, pokud se stal plátcem podle § 6f a

    1. účinné od 1. 1. 2025a) ke dni podání žádosti uplynulo alespoň 6 měsíců ode dne, kdy se stal plátcem, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) v případě plátce se sídlem v tuzemsku nebo plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, jejich obrat v tuzemsku za příslušný ani předchozí kalendářní rok nepřesáhl částku podle § 6 odst. 1.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Odvolání proti rozhodnutí správce daně z moci úřední má odkladný účinek.

    účinné od 1. 1. 2025(8) Plátce přestává být plátcem dnem

    1. účinné od 1. 1. 2025a) nabytí právní moci rozhodnutí, kterým je mu zrušena registrace z moci úřední, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) předcházejícím dni přechodu daňové povinnosti zůstavitele.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025408. V § 106a se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „ , pokud z tohoto důvodu nelze zrušit registraci plátce z moci úřední“.
  2. účinné od 1. 1. 2025409. V § 106a odst. 4 větě druhé se za slovo „skupiny“ vkládají slova „anebo přestoupí-li člen skupiny, která je nespolehlivým plátcem, do nové skupiny“, slovo „současně“ se zrušuje a za slova „skupina nespolehlivým plátcem“ se vkládají slova „ , a to dnem přistoupení nebo přestoupení těchto osob“.
  3. účinné od 1. 1. 2025410. V § 106a odst. 5 se za slovo „zániku“ vkládají slova „nebo zrušení“ a za slovo „zaniklo“ se vkládají slova „nebo bylo zrušeno“.
  4. účinné od 1. 1. 2025411. V § 106aa odst. 4 se slova „nespolehlivého plátce, stává se tato osoba nespolehlivou osobou okamžikem, kdy přestane být plátcem“ nahrazují slovy „plátce z moci úřední z důvodu, že závažným způsobem porušil své povinnosti vztahující se ke správě daně, nebo ke zrušení registrace nespolehlivého plátce, stávají se tyto osoby nespolehlivými osobami okamžikem, kdy přestanou být plátci“.
  5. účinné od 1. 1. 2025412. § 106ab včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠106ab

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Dokončení řízení o nespolehlivosti

    účinné od 1. 1. 2025(1) Dojde-li v průběhu řízení o nespolehlivosti k registraci plátce nebo zrušení registrace plátce u osoby, o jejíž nespolehlivosti se řízení vede, řízení o nespolehlivosti se dokončí s tím, že jde-li o

    1. účinné od 1. 1. 2025a) registraci plátce, správce daně rozhodne, že tato osoba je nespolehlivým plátcem, pokud jsou splněny podmínky pro rozhodnutí o nespolehlivé osobě, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) zrušení registrace plátce, správce daně rozhodne, že tato osoba je nespolehlivou osobou, pokud jsou splněny podmínky pro rozhodnutí o nespolehlivém plátci.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Odstavec 1 se při registraci skupiny, zrušení registrace skupiny, přistoupení člena do skupiny nebo zániku nebo zrušení členství ve skupině použije obdobně s tím, že o nespolehlivosti se rozhodne pro

    1. účinné od 1. 1. 2025a) celou skupinu, bylo-li řízení o nespolehlivosti vedeno s osobou, která je jejím členem, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) každou osobu, která byla členem skupiny, bylo-li řízení o nespolehlivosti vedeno s plátcem, který byl skupinou.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025413. Za § 106ab se vkládá nový § 106ac, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠106ac

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Společná ustanovení pro nespolehlivého plátce a nespolehlivou osobu

    účinné od 1. 1. 2025(1) Nespolehlivý plátce nebo nespolehlivá osoba mohou požádat správce daně o vydání rozhodnutí, že nejsou nespolehlivými; žádost mohou podat nejdříve po uplynutí 1 roku ode dne nabytí právní moci posledního z rozhodnutí,

    1. účinné od 1. 1. 2025a) že jsou nespolehlivými,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) kterým správce daně zamítl žádost o vydání rozhodnutí, že nejsou nespolehlivými,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) že je skupina, jejíž byli členové, nespolehlivým plátcem, nebo
    4. účinné od 1. 1. 2025d) kterým správce daně z moci úřední zrušil registraci plátce daně z důvodu, že závažným způsobem porušil své povinnosti vztahující se ke správě daně.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Nespolehlivý plátce, který je skupinou, může požádat správce daně o vydání rozhodnutí, že není nespolehlivým plátcem; žádost může podat nejdříve po uplynutí 1 roku ode dne, kdy

    1. účinné od 1. 1. 2025a) se stal nespolehlivým plátcem, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) nabylo právní moci rozhodnutí, kterým správce daně zamítl žádost o vydání rozhodnutí, že není nespolehlivým plátcem.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Správce daně na žádost nespolehlivého plátce nebo nespolehlivé osoby rozhodne, že nejsou nespolehlivými, pokud po dobu 1 roku závažným způsobem neporušují své povinnosti vztahující se ke správě daně.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že daná osoba je nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025414. § 106b včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠106b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zánik registrace plátce

    účinné od 1. 1. 2025(1) Registrace plátce se sídlem v jiném členském státě, který bude registrován do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, zaniká a plátce přestává být plátcem dnem předcházejícím dni registrace do tohoto režimu.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Plátce, který se stane členem skupiny, přestává být plátcem ke dni předcházejícímu dni vzniku jeho členství ve skupině.

    účinné od 1. 1. 2025(3) O zániku registrace podle odstavce 1 nebo 2 správce daně osobu podle odstavce 1 nebo 2 vhodným způsobem vyrozumí.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Na osobu, které zanikla registrace plátce podle odstavce 1 nebo 2, se hledí jako na plátce, kterému byla zrušena registrace.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025415. § 106d se včetně nadpisu zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 2025416. V nadpisu § 106f se za slovo „Zánik“ vkládají slova „a zrušení“.
  3. účinné od 1. 1. 2025417. V § 106f odst. 2 se slova „nejdříve po uplynutí 1 roku ode dne, kdy se stal členem skupiny“ nahrazují slovy „ , pokud ke dni zrušení jeho členství bude toto členství trvat alespoň 1 kalendářní rok“.
  4. účinné od 1. 1. 2025418. V § 106f odst. 4 se za slovo „zániku“ vkládají slova „nebo zrušení“.
  5. účinné od 1. 1. 2025419. V § 106f odst. 5 se za slovo „zaniklo“ vkládají slova „nebo bylo zrušeno“.
  6. účinné od 1. 1. 2025420. V nadpisu § 107 se slovo „Zrušení“ nahrazuje slovy „Zánik a zrušení“.
  7. účinné od 1. 1. 2025421. V § 107 odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Registrace identifikované osoby zaniká a tato osoba přestává být identifikovanou osobou ke dni předcházejícímu

    1. účinné od 1. 1. 2025a) dni, kdy se stala plátcem, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) dni vzniku jejího členství ve skupině.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025422. V § 107a odst. 1 písm. b) bodě 1 se za slova „nepořídila zboží“ vkládají slova „z jiného členského státu, které je odesláno nebo přepraveno do tuzemska“.
  2. účinné od 1. 1. 2025423. V § 107a odst. 1 písm. c) se slova „ekonomické činnosti“ nahrazují slovy „ekonomickou činnost“.
  3. účinné od 1. 1. 2025424. V § 107a se odstavce 2 až 4 zrušují a zároveň se zrušuje označení odstavce 1.
  4. účinné od 1. 1. 2025425. Za § 107a se vkládá nový § 107b, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠107b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Společná ustanovení o zrušení registrace plátce a identifikované osoby na žádost

    účinné od 1. 1. 2025(1) Správce daně zruší registraci plátce nebo identifikované osoby, kteří žádají o zrušení registrace, pokud prokáží, že splňují podmínky pro zrušení registrace.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Proti rozhodnutí, kterým je zrušena registrace na žádost plátce nebo identifikované osoby, nelze uplatnit opravné prostředky.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Plátce přestává být plátcem dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým je mu zrušena registrace na žádost.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Identifikovaná osoba přestává být identifikovanou osobou dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí, kterým je jí zrušena registrace na žádost.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Plátce, kterému byla na žádost zrušena registrace, se stává identifikovanou osobou dnem, kdy přestal být plátcem, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) nesplňuje podmínky pro zrušení registrace identifikované osoby, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) v žádosti o zrušení registrace uvedl, že se chce stát identifikovanou osobou.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025426. V § 108 odst. 4 písm. b) se slova „dodáváno zboží zjednodušeným postupem uvnitř území Evropské unie formou třístranného“ nahrazují slovy „dodáno zboží při třístranném“.
  2. účinné od 1. 1. 2025427. V § 108 odst. 4 písm. c) se slova „a) a“ nahrazují slovy „a) nebo“.
  3. účinné od 1. 1. 2025428. V § 108 odst. 4 písm. f) se text „19 odst. 6“ nahrazuje textem „19c odst. 3“.
  4. účinné od 1. 1. 2025429. V § 108 odst. 5 písm. a) se slova „a) a“ nahrazují slovy „a) nebo“.
  5. účinné od 1. 1. 2025430. V § 108 odstavec 7 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Osoba určená k uskutečnění nuceného prodeje obchodního majetku plátce je povinna oznámit správci daně uskutečnění a výši zdanitelného plnění podle odstavce 1 spočívajícího v nuceném prodeji obchodního majetku plátce do 15 dnů ode dne uskutečnění tohoto plnění. Pokud tato osoba přijala za toto plnění úplatu, je namísto plátce povinna zaplatit daň na jeho osobní daňový účet bezodkladně po obdržení této úplaty. Ustanovení § 28 odst. 7 se v případě účasti více osob uskutečňujících nucený prodej obchodního majetku na tomto prodeji použije obdobně. Za zaplacení daně odpovídají plátce a osoba určená k uskutečnění nuceného prodeje jeho obchodního majetku společně a nerozdílně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025431. § 108a a 109 včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠108a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Osoby povinné přiznat plnění

    účinné od 1. 1. 2025Plátce je povinen přiznat plnění, pokud uskutečňuje plnění

    1. účinné od 1. 1. 2025a) s místem plnění mimo tuzemsko podle § 24a,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025c) osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně.

    § 109

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Ručení příjemce zdanitelného plnění a oprávněného příjemce

    účinné od 1. 1. 2025(1) Plátce, který jedná jako osoba povinná k dani a který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněné jiným plátcem nebo poskytne úplatu na takové plnění (dále jen „příjemce zdanitelného plnění“), ručí za nedoplatek na dani z tohoto plnění nebo úplaty, pokud v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň věděl nebo vědět měl a mohl, že daň z tohoto plnění nebude úmyslně uhrazena. Vznikne-li povinnost přiznat daň na základě uskutečnění zdanitelného plnění, ručí příjemce zdanitelného plnění za nedoplatek na dani i v případě, že o tom, že daň nebude úmyslně uhrazena, věděl nebo vědět měl a mohl v okamžiku poskytnutí úplaty za toto plnění.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Má se za to, že příjemce zdanitelného plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) je o plátci, který uskutečňuje toto zdanitelné plnění nebo obdrží úplatu na takové plnění (dále jen „poskytovatel zdanitelného plnění“), zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že je nespolehlivým plátcem,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) je toto plnění uskutečněno mezi osobami podle § 36a odst. 3,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) je nebo má být úplata za toto plnění
      1. účinné od 1. 1. 20251. bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od ceny obvyklé,
      2. účinné od 1. 1. 20252. poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na jiný účet než účet poskytovatele zdanitelného plnění, který je správcem daně zveřejněn způsobem umožňujícím dálkový přístup,
      3. účinné od 1. 1. 20253. poskytnuta zcela nebo zčásti virtuálním aktivem podle právního předpisu upravujícího některá opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, nebo
      4. účinné od 1. 1. 20254. poskytnuta zcela nebo zčásti v hotovosti, pokud částka uhrazená v hotovosti převyšuje částku podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti, při jejímž překročení je stanovena povinnost provést platbu bezhotovostně, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025d) o poskytovateli zdanitelného plnění spočívajícího v dodání pohonných hmot, které podle zákona upravujícího pohonné hmoty může být uskutečněno pouze distributorem pohonných hmot, není skutečnost, že je jako distributor pohonných hmot registrován podle zákona upravujícího pohonné hmoty, zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Oprávněný příjemce, kterému vznikla povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit v souvislosti s přijetím vybraných výrobků z jiného členského státu, ručí za nedoplatek na dani z dodání tohoto zboží třetí osobě osobou, která toto zboží pořídila z jiného členského státu, pokud v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň věděl nebo vědět měl a mohl, že daň z tohoto plnění nebude úmyslně uhrazena. Má se za to, že oprávněný příjemce o tom, že daň nebude úmyslně uhrazena, věděl nebo vědět měl a mohl.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Oprávněný příjemce ručí podle odstavce 3 za nedoplatek na dani pouze do výše daně vypočtené ze základu daně odpovídajícího obvyklé ceně včetně spotřební daně.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Dojde-li k zahájení řízení o ručení s příjemcem zdanitelného plnění nebo s oprávněným příjemcem jiným úkonem než výzvou ručiteli, jsou příjemce zdanitelného plnění nebo oprávněný příjemce oprávněni nahlížet do spisu ohledně nedoplatku na dani, za který ručí, v rozsahu potřebném pro jejich vyjádření ode dne zahájení tohoto řízení.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Správce daně může z důvodů hodných zvláštního zřetele vyloučit odkladný účinek odvolání proti výzvě ručiteli.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025432. V § 109a se doplňuje odstavec 6, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(6) Oprávněný příjemce může využít zvláštní způsob zajištění daně; využije-li oprávněný příjemce této možnosti, hledí se pro účely zvláštního způsobu zajištění daně na

    1. účinné od 1. 1. 2025a) oprávněného příjemce jako na příjemce zdanitelného plnění,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osobu, která pořídila zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu a dodala toto zboží třetí osobě, jako na poskytovatele zdanitelného plnění.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025433. V § 109aa odst. 1 se slova „nezaplacenou daň“ nahrazují slovy „nedoplatek na dani“ a za slova „nebude provozovatelem elektronického rozhraní“ se vkládá slovo „úmyslně“.
  2. účinné od 1. 1. 2025434. V § 109aa se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Při ručení osoby povinné k dani, která podle § 13a dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní, se § 109 odst. 4 a 5 použijí obdobně.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavec 2 se označuje jako odstavec 3.

  1. účinné od 1. 1. 2025435. Za § 109ab se vkládá nový § 109ac, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠109ac

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Pozbytí obchodního závodu

    účinné od 1. 1. 2025V případě pozbytí obchodního závodu přecházejí práva a povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty související s tímto obchodním závodem na jeho nabyvatele.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025436. Za § 109b se vkládá nový § 109ba, který včetně nadpisu a poznámky pod čarou č. 81 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠109ba

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Regulační opatření v případě katastrof

    účinné od 1. 1. 2025(1) Povolila-li Evropská komise České republice v souladu se směrnicí Rady upravující osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu81) uplatnit osvobození od daně u zboží dováženého ve prospěch obětí katastrof, může vláda nařízením osvobodit od daně s nárokem na odpočet daně dodání zboží nebo pořízení zboží z jiného členského státu, na které je možné uplatnit osvobození od daně při dovozu, nebo poskytnutí služby související s tímto zbožím. Vláda může nařízením omezit okruh zboží, souvisejících služeb nebo osob, na které se osvobození od daně použije.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Vláda v nařízení podle odstavce 1 stanoví

    1. účinné od 1. 1. 2025a) druh zboží nebo související služby, na které se osvobození od daně podle odstavce 1 použije,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) okruh osob,
      1. účinné od 1. 1. 20251. které mohou uplatnit osvobození od daně podle odstavce 1,
      2. účinné od 1. 1. 20252. pro které může být uskutečněno plnění, na které lze uplatnit osvobození od daně podle odstavce 1, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025c) údaje, které mají osoby podle písmene b) povinnost vést, pokud je to nutné pro splnění oznamovací povinnosti v souladu s rozhodnutím Evropské komise.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Osvobození od daně podle odstavce 1 může vláda nařízením stanovit ode dne podání žádosti Evropské komisi o vydání rozhodnutí podle směrnice Rady upravující osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu81). Zamítne-li Evropská komise tuto žádost, zveřejnění Ministerstvo financí informaci o jejím zamítnutí ve Finančním zpravodaji.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Zamítne-li Evropská komise žádost podle odstavce 3, vzniká osobě, která uskutečnila osvobozené plnění, povinnost přiznat daň z tohoto plnění s tím, že

    1. účinné od 1. 1. 2025a) pro účely počátku běhu lhůty pro podání dodatečného daňového přiznání se za den zjištění zamítnutí žádosti považuje den zveřejnění této informace ve Finančním zpravodaji,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) z části daně stanovené na základě zjištění, že již nejsou splněny podmínky pro uplatnění osvobození od daně podle odstavce 1, nevzniká úrok z prodlení do dne splatnosti daně za zdaňovací období, v němž plátce zjistil tuto skutečnost.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Plátce nebo identifikovaná osoba, kteří poskytují nebo přijímají plnění osvobozené od daně na základě nařízení vlády, mají povinnost vést údaje o rozsahu a předmětu uskutečněných plnění.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Ministerstvo financí může vyhláškou stanovit další údaje, které má osoba podle odstavce 5 povinnost vést, pokud je to nutné pro splnění oznamovací povinnosti v souladu s rozhodnutím Evropské komise.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Údaje podle odstavců 5 a 6 tvoří přílohu daňového přiznání.

  2. účinné od 1. 1. 202581) Směrnice Rady 2009/132/ES ze dne 19. října 2009, kterou se vymezuje oblast působnosti čl. 143 písm. b) a c) směrnice 2006/112/ES, pokud se jedná o osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025437. Za § 109ba se vkládá nový díl 2, který včetně nadpisu a poznámky pod čarou č. 82 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Díl 2 účinné od 1. 1. 2025Přeshraniční režim pro malé podnikyúčinné od 1. 1. 2025

    Oddíl 1 účinné od 1. 1. 2025Základní ustanovení o přeshraničním režimu pro malé podnikyúčinné od 1. 1. 2025

    § 109bb

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Využití přeshraničního režimu pro malé podniky

    účinné od 1. 1. 2025(1) Podmínky využití režimu pro malé podniky osobou povinnou k dani v členském státě, ve kterém nemá sídlo, jsou:

    1. účinné od 1. 1. 2025a) obrat této osoby v Evropské unii nepřesáhl v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 100 000 EUR; splnění této podmínky posuzuje správce daně členského státu, ve kterém má tato osoba sídlo (dále jen „stát usazení“),
    2. účinné od 1. 1. 2025b) obrat této osoby v členském státě, ve kterém chce využít nebo využívá režim pro malé podniky (dále jen „stát osvobození“), nepřesáhl za období stanovené tímto členským státem prahovou hodnotu stanovenou tímto jiným členským státem; splnění této podmínky posuzuje správce daně státu osvobození, a
    3. účinné od 1. 1. 2025c) tato osoba splňuje další podmínky stanovené státem osvobození; tyto podmínky posuzuje správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Obratem v jiném členském státě se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí obrat stanovený podle právních předpisů tohoto jiného členského státu.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Obratem v Evropské unii se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí obrat získaný součtem obratu v tuzemsku a obratů ve všech jiných členských státech.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Daňovými subjekty jsou osoba povinná k dani se sídlem v

    1. účinné od 1. 1. 2025a) jiném členském státě, která hodlá využít nebo využívá režim pro malé podniky v tuzemsku, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) tuzemsku, která hodlá využít nebo využívá režim pro malé podniky v jiném členském státě.
    § 109bc
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Registrační povinnost

    účinné od 1. 1. 2025Osoba povinná k dani, která hodlá využít režim pro malé podniky v členském státě, ve kterém nemá sídlo, musí být před využitím tohoto režimu do tohoto režimu registrovaná nebo jinak identifikovaná podle právních předpisů státu usazení.

    Oddíl 2 účinné od 1. 1. 2025Přeshraniční režim pro malé podniky pro tuzemsko v případě osoby povinné k dani se sídlem v jiném členském státěúčinné od 1. 1. 2025

    § 109bd

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Registrace do režimu pro malé podniky pro tuzemsko

    účinné od 1. 1. 2025(1) Hodlá-li osoba povinná k dani se sídlem v jiném členském státě využít v tuzemsku režim pro malé podniky, je povinna podat přihlášku k registraci nebo jiné podání podle právních předpisů státu usazení, a to správci daně státu usazení.

    účinné od 1. 1. 2025(2) V tuzemsku je řízení o registraci do režimu pro malé podniky pro tuzemsko zahájeno dnem, ve kterém správce daně obdrží podle nařízení Rady o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty82) od správce daně státu usazení informaci, že osoba povinná k dani hodlá v tuzemsku tento režim využít.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Splňuje-li osoba podle odstavce 2 podmínky využití režimu pro malé podniky pro tuzemsko, správce daně rozhodnutí o registraci neoznamuje a založí jej do spisu a správci daně státu usazení sdělí, že tato osoba tyto podmínky splňuje. V opačném případě nebo v případě, že údaje poskytnuté správcem daně státu usazení nejsou dostačující pro posouzení splnění podmínek využití režimu pro malé podniky pro tuzemsko, registraci zamítne; důvody zamítnutí sdělí správci daně státu usazení.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně rozhodne o registraci a sdělí skutečnost správci daně státu usazení podle odstavce 3 nebo rozhodne o zamítnutí registrace a sdělí důvody zamítnutí správci daně státu usazení podle odstavce 3 ve lhůtě a za podmínek stanovených pro potvrzení splnění podmínek pro využití přeshraničního režimu pro malé podniky státem osvobození nařízením Rady o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty82). Jedná-li se o zvlášť složitý případ, může správce daně tuto lhůtu prodloužit po dobu nezbytnou k prověření splnění podmínek využití režimu pro malé podniky, pokud ve lhůtě podle věty první o tomto prodloužení informuje správce daně státu usazení.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Správce daně v rozhodnutí o registraci nebo zamítnutí registrace podle odstavce 3 zohlední pouze

    1. účinné od 1. 1. 2025a) informace, které obdržel od správce daně státu usazení, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) jiné informace než podle písmene a), které má k dispozici.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Proti rozhodnutí o registraci nelze uplatnit opravné prostředky. Proti rozhodnutí o zamítnutí registrace se lze odvolat do 60 dnů ode dne, kdy bylo toto rozhodnutí oznámeno nebo jinak doručeno správcem daně státu usazení podle právních předpisů státu usazení. Nepředal-li správce daně státu usazení správci daně informaci o tom, kdy bylo toto rozhodnutí oznámeno nebo jinak doručeno, má se za to, že bylo oznámeno desátým dnem následujícím po dni, ve kterém bylo toto rozhodnutí předáno správci daně státu usazení.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Režim pro malé podniky lze využít ode dne, ve kterém byla osoba podle odstavce 1 správcem daně státu usazení registrovaná nebo jinak identifikovaná podle právních předpisů státu usazení pro přeshraniční režim pro malé podniky pro daný členský stát. Od tohoto dne se tato osoba považuje za osobu registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko.

    § 109be
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Skončení použití režimu pro malé podniky pro tuzemsko

    účinné od 1. 1. 2025(1) Režim pro malé podniky pro tuzemsko nelze využít ode dne následujícího po dni, ve kterém osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko přestala splňovat podmínky využití tohoto režimu. Správce daně vydá rozhodnutí, pokud se jedná o nesplnění podmínek, které posuzuje.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Osobě registrované do režimu pro malé podniky pro tuzemsko zaniká registrace dnem, ve kterém správce daně státu usazení zrušil registraci nebo jinou identifikaci osoby registrované do režimu pro malé podniky pro tuzemsko podle právních předpisů státu usazení.

    § 109bf
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Doručování v řízeních souvisejících s registrací do režimu pro malé podniky a zákazem použití režimu pro malé podniky pro tuzemsko

    účinné od 1. 1. 2025(1) Správce daně v řízeních souvisejících s registrací do režimu pro malé podniky pro tuzemsko doručuje písemnost elektronicky, a to prostřednictvím

    1. účinné od 1. 1. 2025a) datové schránky, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) veřejné datové sítě na adresu elektronické pošty uvedenou v přihlášce k registraci, nemá-li adresát zpřístupněnu datovou schránku.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Správce daně doručuje rozhodnutí o zamítnutí registrace do režimu pro malé podniky pro tuzemsko a rozhodnutí o skutečnosti, že osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko přestala splňovat podmínky využití tohoto režimu, elektronicky, a to prostřednictvím

    1. účinné od 1. 1. 2025a) správce daně státu usazení, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) datové schránky nebo veřejné datové sítě na adresu elektronické pošty uvedenou v přihlášce k registraci, nemá-li adresát zpřístupněnu datovou schránku.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Písemnost podle odstavce 1 nebo 2, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na adresu elektronické pošty, se považuje za doručenou desátým dnem následujícím po dni, ve kterém byla datová zpráva odeslána.

    § 109bg
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Plnění povinností v režimu pro malé podniky pro tuzemsko

    účinné od 1. 1. 2025Osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko plní povinnosti týkající se režimu pro malé podniky v tuzemsku vůči státu usazení podle právních předpisů tohoto státu; to neplatí v případě povinností stanovených správcem daně ve výzvě.

    Oddíl 3 účinné od 1. 1. 2025Přeshraniční režim pro malé podniky pro jiný členský stát v případě osoby povinné k dani se sídlem v tuzemskuúčinné od 1. 1. 2025

    Pododdíl 1 účinné od 1. 1. 2025Registrační řízení do režimu pro malé podniky pro jiný členský státúčinné od 1. 1. 2025

    § 109bh
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Přihláška k registraci

    účinné od 1. 1. 2025(1) Hodlá-li osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku využít v jiném členském státě režim pro malé podniky, je povinna v tuzemsku podat přihlášku k registraci.

    účinné od 1. 1. 2025(2) V přihlášce k registraci podle odstavce 1 je osoba povinná k dani kromě obecných náležitostí podání povinna uvést alespoň

    1. účinné od 1. 1. 2025a) jiný členský stát, ve kterém hodlá režim pro malé podniky využívat,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) celkovou výši plnění, která spadají do obratu v tuzemsku a do obratu v každém jiném členském státě, uskutečněných
      1. účinné od 1. 1. 20251. v příslušném kalendářním roce do dne podání přihlášky k registraci,
      2. účinné od 1. 1. 20252. v předchozím kalendářním roce a
      3. účinné od 1. 1. 20253. ve druhém kalendářním roce předcházejícímu kalendářnímu roku, v němž došlo k podání přihlášky k registraci, pokud příslušný členský stát prodloužil dobu, v níž nelze využít režim pro malé podniky, na 2 kalendářní roky.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Pokud členský stát, ve kterém osoba podle odstavce 1 hodlá využívat režim pro malé podniky, používá různé prahové hodnoty obratu, v přihlášce k registraci tato osoba uvede rovněž informace o celkové výši plnění, která spadají do obratu v tomto členském státě, ve vztahu k jednotlivým prahovým hodnotám.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Zjistí-li osoba podle odstavce 1 před vydáním rozhodnutí v registračním řízení, že v přihlášce k registraci uvedla nesprávné nebo neúplné údaje důležité pro posouzení splnění podmínek využití tohoto režimu, je povinna bez zbytečného odkladu ode dne tohoto zjištění podat novou přihlášku k registraci, ve které tyto údaje opraví a uvede všechny údaje za příslušné období; k nové přihlášce k registraci podané po vydání rozhodnutí v registračním řízení se nepřihlíží. Podáním nové přihlášky k registraci se řízení o předchozí přihlášce k registraci zastaví.

    § 109bi
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Další podmínky využití režimu pro malé podniky pro jiný členský stát

    účinné od 1. 1. 2025(1) Režim pro malé podniky pro jiný členský stát nemůže využít

    1. účinné od 1. 1. 2025a) skupina,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) člen skupiny,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) osoba registrovaná pro dovozní režim v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Splnění podmínek podle odstavce 1 posuzuje správce daně.

    § 109bj
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Rozhodnutí o registraci

    účinné od 1. 1. 2025(1) Správce daně vydá rozhodnutí o registraci do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, pokud osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku splňuje podmínky využití tohoto režimu, které posuzuje správce daně, a správce daně státu osvobození nesdělil správci daně ve lhůtě pro potvrzení splnění podmínek využití tohoto režimu, že tato osoba nesplňuje podmínky využití tohoto režimu.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Nejsou-li splněny podmínky využití režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, které posuzuje

    1. účinné od 1. 1. 2025a) správce daně, tento správce daně přihlášku k registraci zamítne,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) správce daně státu osvobození, správce daně přihlášku k registraci zamítne.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Správce daně je při rozhodování podle odstavce 1 a odstavce 2 písm. b) vázán stanoviskem správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(4) V rozhodnutí o registraci správce daně přidělí namísto daňového identifikačního čísla daňové evidenční číslo pro režim pro malé podniky pro jiný členský stát. Na daňové evidenční číslo se přiměřeně použijí ustanovení o daňovém identifikačním čísle s tím, že správce daně přidělí vlastní identifikátor, a toto číslo obsahuje také kód „-EX“.

    § 109bk
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Rozšíření rozsahu registrace do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát

    účinné od 1. 1. 2025(1) Hodlá-li osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát využívat tento režim pro další jiný členský stát, je povinna tuto skutečnost oznámit správci daně v tuzemsku prostřednictvím oznámení o změně registračních údajů.

    účinné od 1. 1. 2025(2) V oznámení podle odstavce 1 nemusí osoba podle odstavce 1 uvádět údaje týkající se celkové výše plnění v tuzemsku a v jiných členských státech, pokud tyto údaje poskytla v rámci přihlášky k registraci nebo v rámci oznámení o plněních uskutečněných v průběhu kalendářního čtvrtletí.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Na členský stát, který byl uveden v přihlášce k registraci, ale který se do dne předcházejícího dni vydání rozhodnutí o registraci nevyjádřil, správce daně v tuzemsku hledí jako na stát, který byl uveden v oznámení o změně registračních údajů. Správce daně o tomto oznámení rozhodne ve lhůtě pro rozhodnutí o přihlášce k registraci.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Zjistí-li osoba podle odstavce 1 před vydáním rozhodnutí o oznámení o změně registračních údajů, že v tomto oznámení uvedla nesprávné nebo neúplné údaje důležité pro posouzení splnění podmínek využití režimu pro malé podniky v jiném členském státě, je povinna bez zbytečného odkladu ode dne tohoto zjištění podat nové oznámení o změně registračních údajů, ve kterém tyto údaje opraví a uvede všechny údaje za příslušné období. Podáním nového oznámení o změně registračních údajů se řízení o předchozím oznámení zastaví.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Na rozhodnutí o rozšíření rozsahu registrace se použijí ustanovení o rozhodnutí o registraci do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát obdobně.

    § 109bl
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Společné ustanovení pro rozhodnutí o přihlášce k registraci a pro rozhodnutí o oznámení o změně registračních údajů

    účinné od 1. 1. 2025(1) Rozhodnutí o přihlášce k registraci nebo rozhodnutí o oznámení o změně registračních údajů ve věci rozšíření rozsahu registrace vydá správce daně do 35 pracovních dnů od posledního dne, ve kterém nastala některá z těchto skutečností:

    1. účinné od 1. 1. 2025a) podání přihlášky k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) podání nové přihlášky k registraci, pokud byly podány před vydáním rozhodnutí o původní přihlášce k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) odstranění vad přihlášky k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů, je li vydána výzva k odstranění vad, nebo
    4. účinné od 1. 1. 2025d) odstranění pochybností o správnosti, průkaznosti nebo úplnosti přihlášky k registraci nebo oznámení o změně registračních údajů, je-li vydána výzva k odstranění pochybností.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Rozhodnutí podle odstavce 1 nemusí správce daně vydat ve lhůtě podle odstavce 1, pokud mu správce daně státu osvobození ve lhůtě stanovené pro potvrzení splnění podmínek pro využití přeshraničního režimu pro malé podniky státem osvobození nařízením Rady o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty82) sdělí, že vyžaduje dodatečnou lhůtu pro vyjádření; o této skutečnosti správce daně osobu, která hodlá využít v jiném členském státě režim pro malé podniky, nebo osobu registrovanou do režimu pro malé podniky v jiném členském státě vhodným způsobem vyrozumí. V takovém případě správce daně vydá rozhodnutí podle odstavce 1 bezodkladně po obdržení stanoviska správce daně státu osvobození v této dodatečné lhůtě.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Sdělí-li správce daně státu osvobození správci daně, že osoba, která hodlá využít v jiném členském státě režim pro malé podniky, nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky v jiném členském státě nesplňuje podmínky pro využití tohoto režimu, je správce daně tímto sdělením vázán a nepřísluší mu posuzovat zákonnost nebo správnost rozhodnutí správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně oznámí osobě, která hodlá využít v jiném členském státě režim pro malé podniky, nebo osobě registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát také

    1. účinné od 1. 1. 2025a) rozhodnutí správce daně státu osvobození, pokud mu jej správce daně státu osvobození předal, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) informaci o prostředcích ochrany podle právních předpisů státu osvobození, které správci daně sdělil správce daně státu osvobození.
    § 109bm
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Zúžení rozsahu registrace do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát

    účinné od 1. 1. 2025(1) Hodlá-li osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát přestat využívat tento režim pro jiný členský stát, je povinna tuto skutečnost oznámit správci daně prostřednictvím oznámení o změně registračních údajů.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Správce daně zúží rozsah registrace do režimu pro malé podniky na základě oznámení podle odstavce 1 od prvního dne

    1. účinné od 1. 1. 2025a) kalendářního čtvrtletí bezprostředně následujícího po dni podání oznámení, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) druhého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího kalendářního čtvrtletí, pokud bylo toto oznámení podáno v posledním měsíci příslušného kalendářního čtvrtletí.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Rozhodnutí podle odstavce 2 správce daně neoznamuje a založí jej do spisu a osobu podle odstavce 1 o rozhodnutí vhodným způsobem vyrozumí. Proti tomuto rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně bez zbytečného odkladu zúží rozsah registrace do režimu pro malé podniky osoby registrované do tohoto režimu pro stát, který správci daně v tuzemsku sdělil, že tato osoba nemá v tomto státě nárok na využití režimu pro malé podniky, nebo bylo využití tohoto režimu tímto státem ukončeno.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Správce daně je sdělením správce daně státu osvobození podle odstavce 4 vázán a nepřísluší mu posuzovat zákonnost nebo správnost rozhodnutí správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Správce daně oznámí osobě registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát také

    1. účinné od 1. 1. 2025a) rozhodnutí správce daně státu osvobození, pokud mu jej správce daně státu osvobození předal, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) informaci o prostředcích ochrany podle právních předpisů státu osvobození, které správci daně sdělil správce daně státu osvobození.
    § 109bn
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Zrušení registrace

    účinné od 1. 1. 2025(1) Hodlá-li osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát přestat využívat tento režim, je povinna tuto skutečnost oznámit správci daně prostřednictvím oznámení o změně registračních údajů.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Správce daně zruší registraci osoby podle odstavce 1 od prvního dne

    1. účinné od 1. 1. 2025a) kalendářního čtvrtletí bezprostředně následujícího po dni podání oznámení, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) druhého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího kalendářního čtvrtletí, pokud bylo toto oznámení podáno v posledním měsíci příslušného kalendářního čtvrtletí.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Rozhodnutí podle odstavce 2 správce daně neoznamuje a založí jej do spisu a osobu podle odstavce 1 o rozhodnutí vhodným způsobem vyrozumí.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Správce daně bez zbytečného odkladu zruší registraci osoby registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, a to

    1. účinné od 1. 1. 2025a) pokud tato osoba oznámila ukončení ekonomické činnosti nebo lze jinak mít za to, že svou činnost ukončila,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) na základě oznámení o překročení obratu v Evropské unii,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) pokud její obrat v Evropské unii přesáhl v průběhu příslušného kalendářního roku částku 100 000 EUR, nebo
    4. účinné od 1. 1. 2025d) pokud poslední členský stát správci daně oznámil, že tato osoba nemá v tomto státě nárok na využití režimu pro malé podniky, nebo že přestala splňovat podmínky využití tohoto režimu, které posuzuje správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Proti rozhodnutí, kterým je zrušena registrace v souladu s oznámením osoby registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, nelze uplatnit opravné prostředky.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Správce daně je sdělením správce daně státu osvobození podle odstavce 4 písm. d) vázán a nepřísluší mu posuzovat zákonnost nebo správnost rozhodnutí správce daně státu osvobození.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Správce daně oznámí osobě registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát také

    1. účinné od 1. 1. 2025a) rozhodnutí správce daně státu osvobození, pokud mu jej správce daně státu osvobození předal, a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) informaci o prostředcích ochrany podle právních předpisů státu osvobození, které správci daně sdělil správce daně státu osvobození.
    § 109bo
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Zánik registrace

    účinné od 1. 1. 2025Osobě registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát zaniká registrace do tohoto režimu dnem předcházejícím dni, ve kterém se stane členem skupiny nebo osobou registrovanou pro dovozní režim v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa.

    Pododdíl 2 účinné od 1. 1. 2025Oznámení v režimu pro malé podnikyúčinné od 1. 1. 2025

    § 109bp
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Oznámení o plněních uskutečněných v průběhu kalendářního čtvrtletí

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát je povinna podat oznámení o plněních uskutečněných v průběhu kalendářního čtvrtletí, v němž je kromě obecných náležitostí podání povinna uvést celkovou výši plnění uskutečněných v průběhu kalendářního čtvrtletí, která spadají do obratu v

    1. účinné od 1. 1. 2025a) tuzemsku a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) jiném členském státě, a to samostatně za
      1. účinné od 1. 1. 20251. každý jiný členský stát a
      2. účinné od 1. 1. 20252. každou prahovou hodnotu obratu, pokud členský stát, ve kterém tato osoba využívá režim pro malé podniky, používá různé prahové hodnoty obratu.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát je povinna podat oznámení podle odstavce 1 i v případě, že v kalendářním čtvrtletí neuskutečnila plnění.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Oznámení podle odstavce 1 se podává za kalendářní čtvrtletí, a to po skončení tohoto čtvrtletí do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení kalendářního čtvrtletí, za které se toto oznámení podává.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Připadne-li poslední den lhůty podle odstavce 3 na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty tento den.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Před uplynutím lhůty k podání oznámení podle odstavce 1 může osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát nahradit oznámení, které již podala, oznámením novým. Dále se postupuje podle tohoto nového oznámení a k předchozímu oznámení se nepřihlíží.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát v prvním oznámení, které má povinnost podat po registraci do tohoto režimu, uvede rovněž údaje za plnění, která se uskutečnila před kalendářním čtvrtletím předcházejícím kalendářnímu čtvrtletí, za které se podává první oznámení, a to ode dne podání přihlášky k registraci; to neplatí pro údaje, které tato osoba uvedla v rámci registračního řízení.

    § 109bq
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Oznámení o překročení obratu v Evropské unii

    účinné od 1. 1. 2025(1) Překročí-li obrat v Evropské unii osoby registrované do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát v průběhu příslušného kalendářního roku částku 100 000 EUR, je tato osoba povinna správci daně tuto skutečnost oznámit do 15 pracovních dnů ode dne jejího překročení. V tomto oznámení uvede údaje podle § 109bp odst. 1 do dne překročení této částky.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Není-li oznámení podle odstavce 1 podáno včas a správce daně nemá k dispozici informaci o tom, kdy obrat v Evropské unii překročil částku 100 000 EUR, má se za to, že k tomuto překročení došlo k poslednímu dni kalendářního čtvrtletí bezprostředně předcházejícího kalendářnímu čtvrtletí, ve kterém správce daně zjistil, že došlo k překročení tohoto obratu.

    § 109br
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Společné ustanovení pro oznámení v režimu pro malé podniky

    účinné od 1. 1. 2025(1) Oznámení v režimu pro malé podniky je formulářovým podáním.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Zjistí-li osoba, která podala oznámení v režimu pro malé podniky, že v něm uvedla nesprávné nebo neúplné údaje, je povinna bez zbytečného odkladu ode dne tohoto zjištění podat následné oznámení, ve kterém tyto údaje opraví a uvede všechny údaje za příslušné období.

    Pododdíl 3 účinné od 1. 1. 2025Společná ustanovení režimu pro malé podniky pro jiný členský státúčinné od 1. 1. 2025

    § 109bs
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025
    účinné od 1. 1. 2025Použití měny pro účely režimu pro malé podniky v jiném členském státě

    účinné od 1. 1. 2025(1) Základ daně zdanitelných plnění, hodnota osvobozených plnění, která spadají do obratu v tuzemsku, základ daně plnění obdobných zdanitelným plněním a hodnota plnění obdobných osvobozeným plněním, která spadají do obratu v jiném členském státě, se v režimu pro malé podniky pro jiný členský stát určí v eurech s přesností na 2 desetinná místa bez zaokrouhlování.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Pro účely odstavce 1 se použije směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou platný pro první den kalendářního roku nebo platný pro nejbližší následující den, není-li kurz pro první den kalendářního roku zveřejněn.

    § 109bt
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Zvláštní ustanovení o doručování v režimu pro malé podniky pro jiný členský stát

    účinné od 1. 1. 2025(1) Správce daně může v režimu pro malé podniky pro jiný členský stát doručovat elektronicky také prostřednictvím veřejné datové sítě na adresu elektronické pošty uvedenou v přihlášce k registraci, nemá-li adresát zpřístupněnu datovou schránku.

    účinné od 1. 1. 2025(2) V případě doručování podle odstavce 1 se rozhodnutí považuje za doručené desátým dnem následujícím po dni, ve kterém byla datová zpráva odeslána.

    § 109bu
    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Elektronická forma podání

    účinné od 1. 1. 2025(1) Přihláška k registraci, oznámení o změně registračních údajů a oznámení v režimu pro malé podniky se podávají elektronicky prostřednictvím systému veřejné správy spravovaného za tímto účelem orgánem Finanční správy České republiky.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Podání podle odstavce 1 nelze podat způsobem spočívajícím v podání datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Oznámení o plněních uskutečněných v průběhu kalendářního čtvrtletí obsahující vady podle § 74 daňového řádu je neúčinné; o této skutečnosti správce daně osobu registrovanou do režimu pro malé podniky v jiném členském státě vhodným způsobem vyrozumí.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Oznámení o překročení obratu v Evropské unii obsahující vady podání spočívající ve skutečnosti, že nebylo učiněno stanoveným způsobem, ve stanoveném formátu nebo ve stanovené struktuře, je neúčinné.