Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

ČÁST PRVNÍ
  1. účinné od 1. 1. 202557. V § 13 odst. 3 písm. a) se za slovo „převod“ vkládají slova „nebo přechod“ a slova „státního orgánu“ se nahrazují slovy „orgánu veřejné moci“.
  2. účinné od 1. 1. 202558. V § 13 odst. 3 písmeno b) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„b) dodání zboží prostřednictvím zastupující osoby, která jedná vlastním jménem na účet zastoupené osoby; toto dodání zboží se považuje za
      1. účinné od 1. 1. 20251. dodání zboží zastoupenou osobou nebo třetí osobou zastupující osobě a
      2. účinné od 1. 1. 20252. dodání zboží zastupující osobou třetí osobě nebo zastoupené osobě,“.
  1. účinné od 1. 1. 202559. V § 13 odst. 4 písm. a) se slova „hmotného majetku“ nahrazují slovem „zboží“, slova „ekonomických činností“ se nahrazují slovy „ekonomické činnosti“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ , pokud byl u tohoto zboží nebo jeho části uplatněn odpočet daně“.
  2. účinné od 1. 1. 202560. V § 13 odst. 4 se písmeno b) včetně poznámky pod čarou č. 74 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena c) až f) se označují jako písmena b) až e).

  1. účinné od 1. 1. 202561. V § 13 odst. 4 písm. b) se slova „hmotném majetku,2)“ nahrazují slovem „zboží,“ a slova „tohoto majetku“ se nahrazují slovy „tohoto zboží“.
  2. účinné od 1. 1. 202562. V § 13 odst. 4 písm. c) se slova „hmotném majetku“ nahrazují slovem „zboží“, slova „nabytí majetku“ se nahrazují slovy „nabytí tohoto zboží“ a slova „hmotného majetku, který“ se nahrazují slovy „zboží, které“.
  3. účinné od 1. 1. 202563. V § 13 odst. 4 se na konci písmene d) čárka nahrazuje tečkou a písmeno e) se zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 202564. V § 13 odstavec 5 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(5) Použitím zboží pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomické činnosti plátce se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2025a) trvalé použití zboží, které je obchodním majetkem, plátcem pro jeho osobní potřebu nebo pro osobní potřebu jeho zaměstnanců,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) přenechání zboží, které je obchodním majetkem, plátcem bez úplaty, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025c) trvalé použití zboží, které je obchodním majetkem, plátcem pro účely nesouvisející s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti.“.
  1. účinné od 1. 1. 202565. V § 13 odst. 7 písm. a) se slova „ , pokud se jedná o hmotný majetek“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202566. V § 13 odst. 7 písm. b) se slova „ve hmotném majetku“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202567. Za § 13a se vkládá označení a nadpis oddílu 2, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 2 účinné od 1. 1. 2025Vymezení poskytnutí služby“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202568. V § 14 odst. 2 písm. a) se slova „státního orgánu“ nahrazují slovy „orgánu veřejné moci“.
  2. účinné od 1. 1. 202569. V § 14 odst. 2 písmeno b) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„b) poskytnutí služby prostřednictvím zastupující osoby, která jedná vlastním jménem na účet zastoupené osoby; toto poskytnutí služby se považuje za
      1. účinné od 1. 1. 20251. poskytnutí služby zastoupenou osobou nebo třetí osobou zastupující osobě a
      2. účinné od 1. 1. 20252. poskytnutí služby zastupující osobou třetí osobě nebo zastoupené osobě.“.
  1. účinné od 1. 1. 202570. V § 14 odst. 3 písm. a) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  2. účinné od 1. 1. 202571. V § 14 odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Poskytnutím služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomické činnosti plátce se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2025a) dočasné použití zboží, které je obchodním majetkem plátce, s výjimkou dlouhodobého majetku, pro jeho osobní potřebu nebo pro potřebu jeho zaměstnanců nebo jiné účely než účely související s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho části uplatněn odpočet daně, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) poskytnutí služby plátcem bez úplaty pro jeho osobní potřebu nebo pro potřebu jeho zaměstnanců nebo jiné účely než účely související s uskutečňováním jeho ekonomické činnosti, pokud u přijatého plnění přímo souvisejícího s poskytnutím této služby byl uplatněn odpočet daně.“.
  1. účinné od 1. 1. 202572. V § 14 odst. 5 písm. b) se slova „v nehmotném majetku, včetně poskytnutí služby,“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202573. Za § 14 se vkládá označení a nadpis oddílu 3, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 3 účinné od 1. 1. 2025Dodání zboží nebo poskytnutí služby v případě poukazu“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202574. Za § 15b se vkládá označení a nadpis oddílu 4, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 4 účinné od 1. 1. 2025Vymezení pořízení zboží z jiného členského státu“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202575. V § 16 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „osoby registrované k dani v jiném členském státě nebo od osoby, které vznikla nejpozději dnem dodání tohoto zboží registrační povinnost v jiném členském státě, pokud tyto osoby nejsou v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží osvobozenou osobou a“ nahrazují slovy „osoby, která uskutečňuje dodání zboží,“.
  2. účinné od 1. 1. 202576. V § 16 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Osobou, která uskutečňuje dodání zboží, se pro účely odstavce 1 rozumí osoba registrovaná k dani v jiném členském státě nebo osoba, které vznikla nejpozději dnem dodání tohoto zboží registrační povinnost v jiném členském státě s výjimkou osoby, která je v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tento stát.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 2 až 4 se označují jako odstavce 3 až 5.

  1. účinné od 1. 1. 202577. Za § 16 se vkládá označení a nadpis oddílu 5, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 5 účinné od 1. 1. 2025Vymezení třístranného obchodu“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202578. Nadpis § 17 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„Třístranný obchod“.

  1. účinné od 1. 1. 202579. V § 17 odst. 2 se slova „není osvobozenou osobou“ nahrazují slovy „v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy zboží nevyužívá režim pro malé podniky“.
  2. účinné od 1. 1. 202580. V § 17 se odstavec 5 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 6 až 8 se označují jako odstavce 5 až 7.

  1. účinné od 1. 1. 202581. V § 17 odst. 5 úvodní části ustanovení se za slovo „osobou“ vkládají slova „s místem plnění“, slova „užití zjednodušeného postupu v“ se zrušují a na konci úvodní části ustanovení se doplňuje dvojtečka.
  2. účinné od 1. 1. 202582. V § 17 odst. 5 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„a) prostřední osoba
      1. účinné od 1. 1. 20251. není plátcem ani identifikovanou osobou a
      2. účinné od 1. 1. 20252. je osobou registrovanou k dani v jiném členském státě,“.
  1. účinné od 1. 1. 202583. V § 17 odst. 5 se za písmeno c) vkládá nové písmeno d), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„d) prostřední osoba uvede na daňovém dokladu
      1. účinné od 1. 1. 20251. stejné daňové identifikační číslo, které sdělila prodávajícímu, a
      2. účinné od 1. 1. 20252. údaj „daň odvede zákazník“,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena d) a e) se označují jako písmena e) a f).

  1. účinné od 1. 1. 202584. V § 17 odst. 5 písm. e) se slova „plátce nebo identifikovaná osoba“ nahrazují slovy „plátcem nebo identifikovanou osobou a sdělil prostřední osobě daňové identifikační číslo, které mu bylo přiděleno v tuzemsku“.
  2. účinné od 1. 1. 202585. V § 17 odst. 5 se na konci písmene e) čárka nahrazuje tečkou a písmeno f) se zrušuje.
  3. účinné od 1. 1. 202586. V § 17 se odstavce 6 a 7 zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 202587. Za § 17 se vkládá označení a nadpis oddílu 6, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 6 účinné od 1. 1. 2025Režim skladu uvnitř území Evropské unie“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202588. Za § 18 se vkládá označení a nadpis oddílu 7, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 7 účinné od 1. 1. 2025Vybraná ustanovení o novém dopravním prostředku“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202589. § 19 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠19

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Nový dopravní prostředek

    účinné od 1. 1. 2025(1) Novým dopravním prostředkem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí zboží, které je

    1. účinné od 1. 1. 2025a) motorovým pozemním vozidlem se zdvihovým objemem motoru větším než 48 cm3 nebo s výkonem větším než 7,2 kW, pokud
      1. účinné od 1. 1. 20251. je dodání uskutečněno do 6 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. má ke dni uskutečnění dodání najeto nejvýše 6 000 km; nepřihlíží se ke kilometrům najetým v tento den po předání tohoto vozidla,
    1. účinné od 1. 1. 2025b) lodí delší než 7,5 m, pokud je dodána do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu nebo má ke dni uskutečnění dodání najeto nejvýše 100 hodin s tím, že se nepřihlíží k hodinám najetým v tento den po předání této lodi, a pokud se nejedná o loď užívanou k
      1. účinné od 1. 1. 20251. plavbě na volném moři k přepravě cestujících za úplatu, obchodní, průmyslové nebo rybářské činnosti,
      2. účinné od 1. 1. 20252. poskytování záchrany nebo pomoci na moři, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. pobřežnímu rybolovu, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025c) letadlem o maximální vzletové hmotnosti větší než 1 550 kg, s výjimkou letadel využívaných leteckými společnostmi pro mezinárodní leteckou přepravu za úplatu, pokud
      1. účinné od 1. 1. 20251. je dodáno do 3 měsíců ode dne prvního uvedení do provozu, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. má ke dni uskutečnění dodání nalétáno nejvýše 40 hodin; nepřihlíží se k hodinám nalétaným v tento den po předání tohoto letadla.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Pro účely odstavce 1 se za den prvního uvedení do provozu u motorového pozemního vozidla považuje

    1. účinné od 1. 1. 2025a) den, kdy bylo vozidlo registrováno k provozu ve státě výrobce, nebo den, kdy nastala povinnost toto vozidlo registrovat ve státě výrobce, a to ten den, který nastane dříve, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) v případě, že není stanovena povinnost toto vozidlo registrovat ve státě výrobce, den, kdy
      1. účinné od 1. 1. 20251. došlo poprvé k převodu práva nakládat s tímto vozidlem jako vlastník,
      2. účinné od 1. 1. 20252. vozidlo bylo výrobcem poprvé použito pro předváděcí účely, pokud tento den nastal dříve než den podle bodu 1, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. bylo na prodejce převedeno právo nakládat s vozidlem jako vlastník v případě, že není prodejci ani kupujícímu znám den podle bodu 1 ani 2.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Pro účely odstavce 1 se za den prvního uvedení do provozu u lodě nebo letadla považuje den, kdy

    1. účinné od 1. 1. 2025a) došlo poprvé k převodu práva nakládat s tímto dopravním prostředkem jako vlastník, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) byl tento dopravní prostředek výrobcem poprvé použit pro předváděcí účely, pokud tento den nastal dříve než den podle písmene a).“.
  1. účinné od 1. 1. 202590. Za § 19 se vkládají nové § 19a až 19d, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠19a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu plátcem

    účinné od 1. 1. 2025(1) Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu plátcem osobě, která mu nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) je tento dopravní prostředek odeslán nebo přepraven do jiného členského státu plátcem, pořizovatelem nebo třetí osobou zmocněnou tímto plátcem nebo pořizovatelem a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) plátce splnil povinnost přiložit hlášení o dodání nového dopravního prostředku k daňovému přiznání.

    účinné od 1. 1. 2025(2) V případě dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle odstavce 1 je plátce povinen přiložit k daňovému přiznání hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu.

    § 19b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu osobou, která není plátcem

    účinné od 1. 1. 2025(1) Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu osobou, která není plátcem, je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet daně, pokud je tento dopravní prostředek odeslán nebo přepraven do jiného členského státu

    1. účinné od 1. 1. 2025a) osobou, která tento dopravní prostředek dodává,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osobou, která tento dopravní prostředek pořizuje, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025c) třetí osobou zmocněnou osobou podle písmene a) nebo b).

    účinné od 1. 1. 2025(2) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1 a není identifikovanou osobou, je povinna do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku podat hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1 a je identifikovanou osobou, je povinna do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku podat daňové přiznání, ve kterém uvede toto plnění. K daňovému přiznání tato osoba přiloží hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Pro účely dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu za úplatu se na osobu, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, hledí jako na osobu povinnou k dani, která jedná jako taková.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, je oprávněna uplatnit nárok na odpočet daně, kterou v tuzemsku zaplatila při nabytí nového dopravního prostředku, a to nejvýše ve výši daně, kterou by byl povinen přiznat plátce, pokud by dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu touto osobou bylo zdanitelným plněním v tuzemsku. Úplata, kterou osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, obdržela nebo má obdržet za uskutečněné osvobozené plnění, představuje pro účely zjištění nejvyšší výše daně, kterou by byl povinen přiznat plátce, základ daně; výše daně se stanoví podle § 37 písm. a).

    účinné od 1. 1. 2025(6) Osoba, která dodá nový dopravní prostředek podle odstavce 1, může nárok na odpočet daně uplatnit v daňovém přiznání, které podá do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku; nárok na odpočet daně zaniká, pokud nebyl v této lhůtě uplatněn. K daňovému přiznání je tato osoba povinna přiložit hlášení o dodání nového dopravního prostředku a kopii

    1. účinné od 1. 1. 2025a) daňového dokladu nebo dokladu o nákupu nového dopravního prostředku a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) dokladu o prodeji nového dopravního prostředku.

    § 19c

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu

    účinné od 1. 1. 2025(1) Pořízením zboží z jiného členského státu se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí také nabytí práva nakládat s novým dopravním prostředkem jako vlastník od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z jiného členského státu do členského státu od něj odlišného

    1. účinné od 1. 1. 2025a) osobou, která tento dopravní prostředek dodává,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osobou, která tento dopravní prostředek pořizuje, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025c) třetí osobou zmocněnou osobou podle písmene a) nebo b).

    účinné od 1. 1. 2025(2) Plátce nebo identifikovaná osoba, kteří pořizují za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2, jsou k daňovému přiznání povinni přiložit hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Toto pořízení zboží z jiného členského státu se považuje za uskutečněné dnem, ke kterému by bylo uskutečněno zdanitelné plnění při dodání zboží podle § 21.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Osoba nepovinná k dani, která pořizuje v tuzemsku za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu, je povinna podat daňové přiznání do 10 dnů ode dne uskutečnění tohoto pořízení; toto pořízení zboží z jiného členského státu se považuje za uskutečněné dnem, ke kterému by bylo uskutečněno zdanitelné plnění při dodání zboží podle § 21. K daňovému přiznání je tato osoba povinna přiložit hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Daň je splatná dvacátý pátý den následující po dni, kdy byla vyměřena.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Osoba, která pořizuje za úplatu nový dopravní prostředek z jiného členského státu, který bude zapsán v registru silničních vozidel, může před podáním daňového přiznání podat hlášení o pořízení nového dopravního prostředku a zaplatit zálohu ve výši daně z pořízení nového dopravního prostředku. K hlášení o pořízení nového dopravního prostředku je povinna přiložit kopii daňového dokladu nebo dokladu o prodeji nového dopravního prostředku. Zaplacení zálohy správce daně na žádost pořizovatele potvrdí.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Pro účely vydání potvrzení o zaplacení daně v případě pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu se záloha podle odstavce 4 považuje za zaplacenou plátcem, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) tento dopravní prostředek vložil plně do obchodního majetku,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) mu vznikl u tohoto přijatého zdanitelného plnění nárok na odpočet daně v plné výši,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) jde o vybraný osobní automobil, je daň na vstupu stanovena podle § 72 odst. 3 písm. b),
    4. účinné od 1. 1. 2025d) s hlášením o pořízení nového dopravního prostředku sdělí skutečnosti podle písmen a) až c) správci daně,
    5. účinné od 1. 1. 2025e) není nespolehlivým plátcem a
    6. účinné od 1. 1. 2025f) nemá evidovaný nedoplatek na dani z přidané hodnoty s výjimkou nedoplatku, u kterého je povoleno posečkání jeho úhrady nebo rozložení jeho úhrady na splátky.

    § 19d

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Lhůty v případě dodání nebo pořízení nového dopravního prostředku

    účinné od 1. 1. 2025Lhůty podle § 19b a 19c nelze prodloužit ani povolit jejich navrácení v předešlý stav.“.

  1. účinné od 1. 1. 202591. Za § 19d se vkládá označení a nadpis oddílu 8, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 8 účinné od 1. 1. 2025Vymezení dovozu zboží“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 202592. V § 20a odst. 2 se slova „přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ nahrazují slovy „této úplaty ke dni jejího přijetí“.
  2. účinné od 1. 1. 202593. V § 21 odst. 4 písm. d) se slova „hmotného majetku“ nahrazují slovem „zboží“ a slova „ekonomických činností“ se nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  3. účinné od 1. 1. 202594. V § 21 odst. 4 se písmeno e) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena f) až k) se označují jako písmena e) až j).

  1. účinné od 1. 1. 202595. V § 21 odst. 4 písmena g) a h) znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„g) dnem dodání zboží v případě dodání zboží podle § 13 odst. 3 písm. b)
      1. účinné od 1. 1. 20251. zastupující osobou třetí osobě, a to i při dodání zboží zastoupenou osobou zastupující osobě, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. třetí osobou zastupující osobě, a to i při dodání zboží zastupující osobou zastoupené osobě,
    1. účinné od 1. 1. 2025h) dnem poskytnutí služby v případě poskytnutí služby podle § 14 odst. 2 písm. b)
      1. účinné od 1. 1. 20251. zastupující osobou třetí osobě, a to i při poskytnutí služby zastoupenou osobou zastupující osobě, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. třetí osobou zastupující osobě, a to i při poskytnutí služby zastupující osobou zastoupené osobě,“.
  1. účinné od 1. 1. 202596. V § 21 odst. 6 se text „e)“ nahrazuje textem „d)“.
  2. účinné od 1. 1. 202597. V § 21 odst. 8 úvodní části ustanovení se slovo „poskytováno“ nahrazuje slovem „uskutečňováno“, slovo „nejpozději“ se zrušuje a slovo „poskytování“ se nahrazuje slovem „uskutečňování“.
  3. účinné od 1. 1. 202598. V § 21 odst. 8 písm. a) se slova „přijetí úplaty, ze které plátci vznikla povinnost přiznat daň“ nahrazují slovy „uskutečnění zdanitelného plnění“.
  4. účinné od 1. 1. 202599. V § 21 odst. 8 se za písmeno a) vkládá nové písmeno b), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„b) pro kalendářní rok, v němž došlo k přijetí úplaty nebo úplat, ze kterých plátci vznikla povinnost přiznat daň, ve výši alespoň 10 % z celkové úplaty, kterou má plátce obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění; není-li výše celkové úplaty známa dostatečně určitě, určí se kvalifikovaným odhadem,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena b) a c) se označují jako písmena c) a d).

  1. účinné od 1. 1. 2025100. V § 21 odst. 8 písm. c) se text „k)“ nahrazuje textem „j)“.
  2. účinné od 1. 1. 2025101. V § 21 odst. 8 písm. d) se slova „podle ustanovení zákona č. 182/2006 Sb., insolvenční zákon, ve znění pozdějších předpisů“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 2025102. V § 23 odst. 4 se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „zdaňovací“.
  4. účinné od 1. 1. 2025103. V § 24 odst. 3 se slova „poskytnuté částky ke dni poskytnutí úplaty“ nahrazují slovy „této úplaty ke dni jejího poskytnutí“.
  5. účinné od 1. 1. 2025104. V § 24 odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Je-li uskutečňováno zdanitelné plnění podle odstavce 1 spočívající v poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1, dodání zboží s instalací nebo montáží nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi po dobu delší než 12 měsíců, považuje se toto zdanitelné plnění za uskutečněné posledním dnem každého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém bylo uskutečňování tohoto zdanitelného plnění započato; to neplatí pro kalendářní rok, v němž došlo k

    1. účinné od 1. 1. 2025a) uskutečnění zdanitelného plnění, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) přijetí úplaty, ze které plátci nebo identifikované osobě vznikla povinnost přiznat daň.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025105. V § 24a odst. 1 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„a) poskytnutí služby nebo dodání zboží, v souvislosti s jejichž uskutečněním bylo přijato
      1. účinné od 1. 1. 20251. zdanitelné plnění, u kterého je plátce oprávněn k odpočtu daně na vstupu podle § 72 odst. 1 písm. c) nebo d),
      2. účinné od 1. 1. 20252. plnění, u kterého má plátce nárok na vrácení daně podle § 82 odst. 1,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025106. V § 24a se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena d) až f), která znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„d) poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, na které se vztahuje povinnost podat souhrnné hlášení,
    2. účinné od 1. 1. 2025e) dodání zboží prostřední osobou při třístranném obchodu,
    3. účinné od 1. 1. 2025f) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, v souvislosti s jehož uskutečněním bylo přijato zdanitelné plnění nebo plnění, u kterého má plátce nárok na vrácení daně podle § 82 odst. 1.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025107. V § 24a odst. 2 se na konci textu písmene a) doplňuje slovo „obdobně“.
  2. účinné od 1. 1. 2025108. V § 24a odst. 3 se za slova „uskutečněním plnění“ vkládají slova „spočívajícího v poskytnutí služby podle odstavce 1 nebo dodání zboží podle odstavce 1 písm. b), c) nebo f)“ a slova „plnění z přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ se nahrazují slovy „tuto přijatou úplatu ke dni jejího přijetí“.
  3. účinné od 1. 1. 2025109. V § 24a odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Je-li poskytováno plnění s místem plnění mimo tuzemsko spočívající v poskytnutí služby podle odstavce 1 nebo dodání zboží podle odstavce 1 písm. b), c) nebo f) po dobu delší než 12 měsíců, považuje se toto plnění za uskutečněné posledním dnem každého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém bylo uskutečňování tohoto plnění započato; to neplatí pro kalendářní rok, v němž došlo k

    1. účinné od 1. 1. 2025a) uskutečnění plnění, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) přijetí úplaty, ze které plátci nebo identifikované osobě vznikla povinnost ji přiznat.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025110. V § 25 odst. 2 se číslo „3“ nahrazuje číslem „4“.
  2. účinné od 1. 1. 2025111. V § 28 odst. 2 se slova „ , b) a e)“ nahrazují slovy „a d)“.
  3. účinné od 1. 1. 2025112. V § 28 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Zahraniční osoba nebo osoba povinná k dani se sídlem ve třetí zemi, pokud se její provozovna na území Evropské unie neúčastní daného plnění, jsou povinny vystavit daňový doklad v případě

    1. účinné od 1. 1. 2025a) uskutečnění zdanitelného plnění, u kterého má podle § 108 odst. 3 povinnost přiznat daň osoba, která toto plnění přijala, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) přijetí úplaty, pokud před uskutečněním zdanitelného plnění podle písmene a) vznikla povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 4 až 8 se označují jako odstavce 5 až 9.

  1. účinné od 1. 1. 2025113. V § 28 odst. 5 se slova „Orgán veřejné moci nebo dražebník je povinen“ nahrazují slovy „Osoba určená k uskutečnění nuceného prodeje obchodního majetku plátce je povinna“ a slova „dražbě obchodního majetku plátce nebo při jeho prodeji mimo dražbu“ se nahrazují slovy „prodeji tohoto majetku“.
  2. účinné od 1. 1. 2025114. V § 28 se za odstavec 5 vkládají nové odstavce 6 a 7, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(6) Nuceným prodejem obchodního majetku se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí prodej obchodního majetku

    1. účinné od 1. 1. 2025a) soudem při provádění výkonu rozhodnutí podle občanského soudního řádu,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) soudním exekutorem při provádění exekuce podle exekučního řádu,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) správcem daně při provádění daňové exekuce podle daňového řádu,
    4. účinné od 1. 1. 2025d) dražebníkem při provádění nucené dražby podle zákona upravujícího veřejné dražby,
    5. účinné od 1. 1. 2025e) orgánem veřejné moci, nejde-li o prodej obchodního majetku podle písmen a) až d) nebo o prodej obchodního majetku tohoto orgánu veřejné moci.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Dochází-li k nucenému prodeji obchodního majetku plátce takovým způsobem, že se jej účastní více osob podle odstavce 6, má povinnost vystavit doklad o tomto prodeji a poskytnout jej plátci ta osoba, jejímž prostřednictvím osoba podle odstavce 6 odpovědná za provedení nuceného prodeje obchodního majetku plátce tento prodej zabezpečuje.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 6 až 9 se označují jako odstavce 8 až 11.

  1. účinné od 1. 1. 2025115. V § 28 odstavec 10 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(10) Vystavit daňový doklad může namísto osoby povinné k dani jiná osoba, a to na základě jejich ujednání; v tomto rozsahu má tato jiná osoba stejná práva a povinnosti jako tato osoba povinná k dani. Správce daně může tuto jinou osobu vyzvat k prokázání existence takového ujednání.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025116. V § 28 odst. 11 se slova „Plátce je povinen“ nahrazují slovy „Osoba povinná k dani je povinna“, slovo „něm“ se nahrazuje slovem „ní“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „ ; to neplatí pro doklad o použití“.
  2. účinné od 1. 1. 2025117. V § 29 se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena d) a e), která znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„d) údaj, že se jedná o nový dopravní prostředek, a údaje podle § 19 odst. 1 tuto skutečnost potvrzující, pokud se jedná o dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu,
    2. účinné od 1. 1. 2025e) sdělení, že se jedná o třístranný obchod, jde-li o daňový doklad vystavený prostřední osobou kupujícímu při třístranném obchodu.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025118. V § 29 odst. 3 se vkládá nové písmeno a), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„a) daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění, není-li jí přiděleno,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena a) až d) se označují jako písmena b) až e).

  1. účinné od 1. 1. 2025119. V § 32 odst. 1 se slova „ , b) a e)“ nahrazují slovy „a d)“.
  2. účinné od 1. 1. 2025120. V nadpisu § 32a se slova „dražbě a při prodeji mimo dražbu“ nahrazují slovy „nuceném prodeji obchodního majetku“.
  3. účinné od 1. 1. 2025121. V § 32a úvodní části ustanovení se slova „dražbě obchodního majetku plátce nebo při jeho prodeji mimo dražbu“ nahrazují slovy „nuceném prodeji obchodního majetku plátce“.
  4. účinné od 1. 1. 2025122. V § 32a písm. b) se za slovo „uskutečnění“ vkládá slovo „nuceného“.
  5. účinné od 1. 1. 2025123. V § 36 odst. 3 písm. d) se slova „stavebních a“ nahrazují slovy „stavebních nebo“, čárka za slovem „stavby“ se zrušuje a slova „montážními a stavebními“ se nahrazují slovy „stavebními nebo montážními“.
  6. účinné od 1. 1. 2025124. V § 36 odst. 5 větě první se za slovo „ceny“ vkládají slova „bez daně“.
  7. účinné od 1. 1. 2025125. V § 36 odst. 6 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„a) dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) až c) a § 13 odst. 6 a
      1. účinné od 1. 1. 20251. plátce toto zboží nabyl úplatně, pořizovací cena zboží snížená o hodnotu jeho opotřebení ke dni uskutečnění zdanitelného plnění bez daně,
      2. účinné od 1. 1. 20252. plátce toto zboží nabyl bezúplatně nebo vyrobil, cena obdobného zboží bez daně ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. není možné základ daně určit podle bodu 1 ani 2, výše celkových nákladů bez daně vynaložených na toto dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025126. V § 36 odst. 6 písm. b) se za slovo „nákladů“ vkládají slova „bez daně“.
  2. účinné od 1. 1. 2025127. V § 36 odst. 6 písm. c) se za slovo „poskytnuta“ vkládá slovo „zcela“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ke dni uskutečnění zdanitelného plnění“.
  3. účinné od 1. 1. 2025128. V § 36 odst. 6 se za písmeno c) vkládá nové písmeno d), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„d) dodání zboží nebo poskytnutí služby, kdy byla úplata poskytnuta zčásti formou nepeněžitého plnění a zčásti v peněžních prostředcích,
      1. účinné od 1. 1. 20251. obvyklá cena tohoto zdanitelného plnění bez daně ke dni jeho uskutečnění, pokud je vyšší nebo rovna částce poskytnutých peněžních prostředků, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. částka poskytnutých peněžních prostředků, pokud je vyšší než obvyklá cena tohoto zdanitelného plnění bez daně ke dni jeho uskutečnění,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmeno d) se označuje jako písmeno e).

  1. účinné od 1. 1. 2025129. V § 36 odst. 6 písm. e) se slova „bez daně“ zrušují a na konci textu písmene se doplňují slova „bez daně ke dni uskutečnění zdanitelného plnění“.
  2. účinné od 1. 1. 2025130. V § 36 se za odstavec 10 vkládá nový odstavec 11, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(11) U zdanitelného plnění podle § 21 odst. 8 nebo § 24 odst. 4 se základ daně připadající na příslušný kalendářní rok stanoví kvalifikovaným odhadem.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 11 až 14 se označují jako odstavce 12 až 15.

  1. účinné od 1. 1. 2025131. V § 36 odst. 12 se za slovo „platných“ vkládají slova „bankovek, státovek a“.
  2. účinné od 1. 1. 2025132. V § 36 odst. 13 se text „e)“ nahrazuje textem „d)“ a slova „daňovém dokladu vystaveném podle § 32 odst. 1“ se nahrazují slovy „dokladu o použití“.
  3. účinné od 1. 1. 2025133. V § 36a odst. 3 písmena a) a b) znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„a) osoby v kapitálově spojeném seskupení, pokud podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 25 %,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osoby v personálně spojeném seskupení; to neplatí, pokud jsou podmínky pro personálně spojené seskupení splněny tím, že je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025134. V § 36a se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno e), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„e) v případě, že jde o dodání nemovité věci,
      1. účinné od 1. 1. 20251. zaměstnanci nebo jiné osoby vykonávající činnost vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu,
      2. účinné od 1. 1. 20252. osoby blízké osobě podle bodu 1.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025135. V nadpisu § 37a se slova „a výše daně“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025136. Za § 41 se vkládá nový § 41a, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠41a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Hodnota plnění s místem plnění mimo tuzemsko

    účinné od 1. 1. 2025(1) Při stanovení hodnoty uskutečněného plnění s místem plnění mimo tuzemsko nebo hodnoty úplaty přijaté před uskutečněním takového plnění, pokud je toto plnění ke dni přijetí úplaty známo dostatečně určitě, se postupuje podle § 36 a § 37a odst. 1 obdobně.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Při opravě hodnoty uskutečněného plnění s místem plnění mimo tuzemsko nebo hodnoty úplaty podle odstavce 1 se postupuje podle § 42 a 42a obdobně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025137. V § 42 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(1) Plátce opraví základ daně, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) ode dne uskutečnění zdanitelného plnění nastala skutečnost, na základě které dojde ke změně základu daně,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) nedojde k převodu vlastnického práva ke zboží na jeho uživatele podle § 13 odst. 3 písm. c), nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025c) přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění dojde ke změně výše přijaté úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025138. V § 42 odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „podle odstavce 1 písm. f)“ nahrazují slovy „z důvodu reorganizace nebo preventivní restrukturalizace“.
  2. účinné od 1. 1. 2025139. V § 42 odst. 6 se text „d)“ nahrazuje textem „f)“.
  3. účinné od 1. 1. 2025140. V § 42 odstavec 7 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) V případě opravy základu daně je plátce povinen provést opravu výše daně. Pro opravu základu daně a související opravu výše daně se použije v případě opravy podle

    1. účinné od 1. 1. 2025a) odstavce 1 písm. a) nebo b) sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění a
      1. účinné od 1. 1. 20251. kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platný ke dni vzniku povinnosti přiznat daň u původního zdanitelného plnění, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. kurz platný pro první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy; tento kurz lze použít, pouze pokud byl vystaven opravný daňový doklad podle § 45 odst. 4, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025b) odstavce 1 písm. c)
      1. účinné od 1. 1. 20251. sazba daně platná ke dni přijetí úplaty, z níž vznikla povinnost přiznat daň, a
      2. účinné od 1. 1. 20252. kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platný ke dni přijetí úplaty, z níž vznikla povinnost přiznat daň.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025141. V § 42 odst. 8 se slova „uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „konci sedmého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“ a slova „nebo došlo k přijetí úplaty“ se nahrazují slovy „ , nebo po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém došlo k přijetí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň“.
  2. účinné od 1. 1. 2025142. V § 42 se odstavec 9 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 10 až 13 se označují jako odstavce 9 až 12.

  1. účinné od 1. 1. 2025143. V § 42 odst. 9 úvodní části ustanovení se slova „ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „do uplynutí sedmého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“.
  2. účinné od 1. 1. 2025144. V § 42 odstavec 11 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(11) Při pořízení zboží z jiného členského státu nebo při dovozu zboží provede plátce nebo identifikovaná osoba opravu základu daně podle odstavců 1 až 8 obdobně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025145. Za § 42 se vkládá nový § 42a, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠42a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou základu daně i v případě, že přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou. Tato oprava se nepovažuje za samostatné zdanitelné plnění.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Oprava základu daně podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém v případě

    1. účinné od 1. 1. 2025a) opravy základu daně podle § 42 odst. 3 písm. a) osoba podle odstavce 1 vynaložila úsilí, které po ní lze rozumně požadovat, k tomu, aby se daňový doklad dostal do dispozice příjemce plnění, pokud je snižován základ daně a osoba povinná k dani má povinnost vystavit opravný daňový doklad, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) jiných oprav základu daně než podle písmene a) by se tato oprava považovala za uskutečněnou, pokud by byla samostatným zdanitelným plněním.

    účinné od 1. 1. 2025(3) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

    účinné od 1. 1. 2025(4) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 lze daň stanovit ve lhůtě 2 let, která začne běžet dnem, kdy uplynula lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání podle odstavce 2, bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Oprava základu daně podle odstavce 1 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Pokud osoba povinná k dani provede opravu základu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

  1. účinné od 1. 1. 2026146. V § 43 se doplňuje odstavec 7, který zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(7) Opravu výše daně nemůže provést osoba, která uskutečnila plnění v rozsahu, ve kterém byla daň vrácena příjemci plnění jako bezdůvodně zaplacená daň.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025147. V § 45 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „o opravě základu daně nebo o opravě výše daně obsahuje“ nahrazují slovy „je daňový doklad, který se vystavuje při opravě základu nebo výše daně; tento doklad musí obsahovat tyto údaje:“.
  2. účinné od 1. 1. 2025148. V § 45 odst. 3 se číslo „12“ nahrazuje číslem „11“.
  3. účinné od 1. 1. 2025149. V § 46 odst. 1 písm. a) se slova „uplynuly nejméně 2 roky“ nahrazují slovy „uplynul nejméně 1 rok“.
  4. účinné od 1. 1. 2025150. V § 46 odst. 1 písm. c) úvodní části ustanovení se slova „se dlužník nachází v insolvenčním“ nahrazují slovy „proti dlužníkovi bylo zahájeno insolvenční“.
  5. účinné od 1. 1. 2025151. V § 46 odst. 1 písm. e) se slova „uplynulo 5 let“ nahrazují slovy „uplynuly 3 roky“.
  6. účinné od 1. 1. 2025152. V § 46 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena f) až i), která znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„f) proti dlužníkovi bylo zahájeno insolvenční řízení, věřitel mohl v tomto řízení přihlásit pohledávku ze zdanitelného plnění, ale nepřihlásil ji nejpozději ve lhůtě stanovené rozhodnutím soudu o úpadku, a insolvenční soud
      1. účinné od 1. 1. 20251. rozhodl o prohlášení konkursu na majetek dlužníka nebo o přeměně reorganizace v konkurs,
      2. účinné od 1. 1. 20252. schválil oddlužení a ze zprávy pro oddlužení je zřejmé, že pohledávka ze zdanitelného plnění nebude zcela nebo zčásti uspokojena, nebo
      3. účinné od 1. 1. 20253. zastavil insolvenční řízení z důvodu zamítnutí, odmítnutí nebo zpětvzetí návrhu na povolení oddlužení, neschválení oddlužení nebo zrušení schváleného oddlužení, pokud je z těchto rozhodnutí zřejmé, že majetek dlužníka je pro uspokojení věřitelů zcela nepostačující,
    1. účinné od 1. 1. 2025g) uplynul třetí kalendářní měsíc bezprostředně následující po kalendářním měsíci, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, v exekučním řízení vedeném proti dlužníkovi podle exekučního řádu byla vymáhána jiná pohledávka tohoto věřitele vůči tomuto dlužníkovi a exekuce skončila v období od začátku kalendářního roku bezprostředně předcházejícího kalendářnímu roku, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, zastavením pro nemajetnost dlužníka,
    2. účinné od 1. 1. 2025h) uplynul třetí kalendářní měsíc bezprostředně následující po kalendářním měsíci, ve kterém se pohledávka ze zdanitelného plnění stala splatnou, v exekučním řízení vedeném proti dlužníkovi podle exekučního řádu byla vymáhána a nebyla dosud zcela vymožena jiná pohledávka tohoto věřitele vůči tomuto dlužníkovi a od vydání prvního exekučního příkazu uplynul nejméně 1 rok, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2025i) věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval ke splnění povinnosti uhradit pohledávku ze zdanitelného plnění, vynaložil úsilí, které lze rozumně vyžadovat, aby se takové výzvy dostaly do dispozice dlužníka, a
      1. účinné od 1. 1. 20251. jde o pohledávku nepřesahující 10 000 Kč včetně daně,
      2. účinné od 1. 1. 20252. jde o pohledávku, která je alespoň 6 měsíců po splatnosti,
      3. účinné od 1. 1. 20253. souhrn pohledávek tohoto věřitele vůči jednomu dlužníkovi, u kterých věřitel provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, nebude přesahovat 20 000 Kč včetně daně za kalendářní rok, a
      4. účinné od 1. 1. 20254. nenastala některá ze skutečností podle písmen a) až h).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025153. V § 46 odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Věřitel je povinen provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud po provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky nastanou skutečnosti podle odstavce 1 zakládající provedení další opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky; podmínky pro provedení takové opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jsou splněny i v případě, že podle zprávy pro oddlužení nebo podle výsledků skončeného řízení o pozůstalosti bude pohledávka ze zdanitelného plnění plně uspokojena.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025154. V § 46 odst. 3 úvodní části ustanovení se slova „podle odstavce 1“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025155. V § 46 odst. 3 se písmena a) až c) zrušují.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena d) až g) se označují jako písmena a) až d).

  1. účinné od 1. 1. 2025156. V § 46 odst. 3 se na konci písmene c) slovo „nebo“ zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 2025157. V § 46 se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se písmeno e), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„e) před jejím provedením nastala některá ze skutečností podle § 46d odst. 1.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025158. V § 46 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Má se za to, že podmínky podle odstavce 3 písm. c) jsou splněny, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) věřitel a dlužník jsou nebo ke dni uskutečnění zdanitelného plnění byli
      1. účinné od 1. 1. 20251. osobami v kapitálově spojeném seskupení a podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje nebo ke dni uskutečnění zdanitelného plnění představoval alespoň 25 %, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. osobami blízkými,
    1. účinné od 1. 1. 2025b) věřitel a dlužník jsou nebo v době uskutečnění zdanitelného plnění byli společníky téže společnosti a toto plnění bylo uskutečněno na základě příslušné společenské smlouvy, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025c) dlužník ke dni uzavření smlouvy, podle které je poskytováno zdanitelné plnění, jehož se oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky týká, byl nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 4 až 7 se označují jako odstavce 5 až 8.

  1. účinné od 1. 1. 2025159. V § 46 odstavec 5 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(5) Opravu základu daně nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025160. V § 46 odst. 6 úvodní části ustanovení se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.
  2. účinné od 1. 1. 2025161. V § 46 odst. 6 se za písmeno b) vkládá nové písmeno c), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„c) po dobu insolvenčního řízení, ve kterém se věřitel podle odstavce 1 písm. f) mohl domáhat uspokojení pohledávky,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena c) až g) se označují jako písmena d) až h).

  1. účinné od 1. 1. 2025162. V § 46 odstavec 7 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Věřitelem se pro účely opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a oblasti související s touto opravou rozumí osoba,

    1. účinné od 1. 1. 2025a) která jako plátce uskutečnila zdanitelné plnění, z něhož jí vznikla povinnost přiznat daň,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) která daň z tohoto plnění přiznala,
    3. účinné od 1. 1. 2025c) která neobdržela úplatu nebo její část za toto plnění a
    4. účinné od 1. 1. 2025d) jejíž právo na plnění z pohledávky nezaniklo.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025163. V § 46 odst. 8 se slova „daně z přidané hodnoty“ nahrazují slovy „opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a oblasti související s touto opravou“ a slova „jako plátce“ se zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025164. V § 46 se doplňuje odstavec 9, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(9) Věřitel opraví základ daně u pohledávky podle odstavce 1 písm. i) v posledním zdaňovacím období kalendářního roku, ve kterém dojde ke splnění podmínek této opravy.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025165. V § 46a odst. 1 se na konci písmene e) slovo „nebo“ zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 2025166. V § 46a se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se písmena g) a h), která znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„g) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, kterou by věřitel podle § 46 odst. 1 písm. f) neobdržel, i kdyby pohledávku v insolvenčním řízení přihlásil; výše neobdržené úplaty se určí kvalifikovaným odhadem, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025h) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, jde-li o opravu základu daně podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025167. V § 46c odst. 6 větě poslední se číslo „5“ nahrazuje číslem „6“.
  2. účinné od 1. 1. 2025168. V § 46e se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno n), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„n) datum splatnosti pohledávky ze zdanitelného plnění, pokud byla oprava základu daně provedena podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025169. V § 46e se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno l), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„l) datum splatnosti pohledávky ze zdanitelného plnění, pokud byla oprava základu daně provedena podle § 46 odst. 1 písm. g) až i).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025170. V § 46e se doplňují odstavce 7 a 8, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Povinnost podle odstavce 1 nebo 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. V takovém případě věřitel provede opravu základu daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty.

    účinné od 1. 1. 2025(8) Pokud se oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, změna výše opravy základu daně určená kvalifikovaným odhadem, dodatečná oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky nebo zrušení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky týká více zdanitelných plnění uskutečněných pro stejnou osobu, ke kterým byly vystaveny samostatné daňové doklady, mohou být údaje, které jsou společné pro všechny opravy, uvedeny na opravném daňovém dokladu pouze jednou.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025171. V § 46f odst. 1 se za písmeno b) vkládají nová písmena c) a d), která znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„c) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil základní opravný daňový doklad,
    2. účinné od 1. 1. 2025d) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil opravný daňový doklad,“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena c) a d) se označují jako písmena e) a f).

  1. účinné od 1. 1. 2025172. V § 46f se doplňuje odstavec 3, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) Povinnost podle odstavce 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. Tento věřitel je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání přehled zdanitelných plnění, u kterých provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, s uvedením náležitostí, které by byl povinen uvést na daňovém dokladu, pokud by měl povinnost jej vystavit, a které jsou mu známé.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025173. Za § 46f se vkládá nový § 46fa, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠46fa

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud věřitel přestal být plátcem

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti věřitele související s opravou základu daně v případě nedobytné pohledávky i v případě, že přestala být plátcem.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Pokud věřitel provede opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečnou opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky nebo zrušení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky a není plátcem ke dni jejich uskutečnění, uvede zvýšení nebo snížení základu daně v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém se tato oprava, změna výše opravy nebo zrušení opravy považují za uskutečněné.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Věřiteli podle odstavce 2 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Oprava základu daně podle odstavce 2 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Pokud osoba povinná k dani provede opravu základu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025174. V § 47 odstavec 7 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Osoba, která je povinna přiznat daň, se může rozhodnout, že

    1. účinné od 1. 1. 2025a) u zdanitelného plnění, které obsahuje soubor vzájemně rovnocenného a od sebe neoddělitelného zboží, se uplatní nejvyšší ze sazeb daně, pokud tento soubor obsahuje zboží, které pokud by bylo samostatně dodáno, tak by taková dodání podléhala
      1. účinné od 1. 1. 20251. různým sazbám daně, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. sazbě daně a osvobození od daně podle § 71i, nebo
    1. účinné od 1. 1. 2025b) namísto uskutečnění zdanitelného plnění podle písmene a) uskuteční samostatná dodání zboží, která soubor podle písmene a) obsahuje.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025175. V § 47 odst. 9 se číslo „12“ nahrazuje číslem „13“.
  2. účinné od 1. 7. 2025176. § 48 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    㤠48

    Odkazúčinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025Stavba pro bydlení

    účinné od 1. 7. 2025(1) Stavbou pro bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 7. 2025a) stavba bytového domu,
    2. účinné od 1. 7. 2025b) stavba rodinného domu,
    3. účinné od 1. 7. 2025c) stavba, která
      1. účinné od 1. 7. 20251. slouží k využití stavby bytového domu nebo stavby rodinného domu a
      2. účinné od 1. 7. 20252. je zřízena na pozemku, který se stavbou bytového domu nebo rodinného domu podle bodu 1 tvoří funkční celek,
    1. účinné od 1. 7. 2025d) obytný prostor,
    2. účinné od 1. 7. 2025e) místnost užívaná spolu s obytným prostorem podle písmene d), která se nachází ve stejné stavbě pevně spojené se zemí.

    účinné od 1. 7. 2025(2) Stavbou bytového domu se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí stavba, která

    1. účinné od 1. 7. 2025a) je zapsána v základním registru územní identifikace, adres a nemovitostí (dále jen „registr územní identifikace“) se způsobem využití bytový dům, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) není v registru územní identifikace zapsána, ale lze důvodně předpokládat, že do registru územní identifikace bude se způsobem využití bytový dům zapsána.

    účinné od 1. 7. 2025(3) Stavbou rodinného domu se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí stavba, která

    1. účinné od 1. 7. 2025a) je zapsána v registru územní identifikace se způsobem využití rodinný dům, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) není v registru územní identifikace zapsána, ale lze důvodně předpokládat, že do registru územní identifikace bude se způsobem využití rodinný dům zapsána.

    účinné od 1. 7. 2025(4) Pozemkem, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí pozemek, který slouží k provozu stavby pevně spojené se zemí nebo slouží k plnění její funkce anebo který je využíván spolu s takovou stavbou. Touto stavbou není síť technické infrastruktury ve vlastnictví jiné osoby než vlastníka pozemku.

    účinné od 1. 7. 2025(5) Obytným prostorem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí soubor místností, popřípadě jedna obytná místnost, které svým stavebně technickým uspořádáním a vybavením splňují požadavky na trvalé bydlení a jsou k tomuto účelu užívání určeny.

    účinné od 1. 7. 2025(6) Stavba se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dokončenou dnem

    1. účinné od 1. 7. 2025a) nabytí právní moci prvního kolaudačního rozhodnutí, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) splnění podmínek k trvalému užívání stavby, pokud se pro stavbu kolaudační rozhodnutí nevydává.“.
  1. účinné od 1. 7. 2025177. Za § 48 se vkládá nový § 48a, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    㤠48a

    Odkazúčinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025Stavba pro sociální bydlení

    účinné od 1. 7. 2025(1) Stavbou pro sociální bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 7. 2025a) stavba bytového domu, v níž je více než polovina podlahové plochy tvořena obytným prostorem pro sociální bydlení,
    2. účinné od 1. 7. 2025b) stavba rodinného domu, jejíž podlahová plocha nepřesahuje 350 m2, nebo
    3. účinné od 1. 7. 2025c) obytný prostor pro sociální bydlení.

    účinné od 1. 7. 2025(2) Za stavbu pro sociální bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty považuje také

    1. účinné od 1. 7. 2025a) ubytovací zařízení pro ubytování příslušníků bezpečnostních sborů podle zákona upravujícího služební poměr příslušníků bezpečnostních sborů nebo pro ubytování státních zaměstnanců,
    2. účinné od 1. 7. 2025b) zařízení sociálních služeb poskytující pobytové služby podle zákona upravujícího sociální služby,
    3. účinné od 1. 7. 2025c) školské zařízení pro výkon ústavní výchovy nebo ochranné výchovy a školské zařízení pro preventivně výchovnou péči podle zákona upravujícího výkon ústavní výchovy nebo ochranné výchovy ve školských zařízeních a preventivně výchovnou péči ve školských zařízeních,
    4. účinné od 1. 7. 2025d) internát školy samostatně zřízené pro žáky se zdravotním postižením podle právních předpisů upravujících školská výchovná a ubytovací zařízení a školská účelová zařízení,
    5. účinné od 1. 7. 2025e) zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc a zařízení pro výkon pěstounské péče poskytující péči podle zákona upravujícího sociálně-právní ochranu dětí,
    6. účinné od 1. 7. 2025f) speciální lůžkové zařízení hospicového typu podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, nebo
    7. účinné od 1. 7. 2025g) domov péče o válečné veterány podle zákona upravujícího válečné veterány.

    účinné od 1. 7. 2025(3) Za stavbu pro sociální bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty považuje také stavba, u níž součet podlahové plochy prostorů využívaných pro účely podle odstavce 2 a podlahové plochy obytných prostorů pro sociální bydlení činí více než polovinu celkové podlahové plochy. Do tohoto součtu se započítá i podíl podlahové plochy společných částí domu s těmito prostory spojený.

    účinné od 1. 7. 2025(4) Za stavbu pro sociální bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty považuje také jiná stavba, která

    1. účinné od 1. 7. 2025a) slouží výhradně k využití stavby podle odstavce 1 písm. a) nebo b) anebo odstavce 2 nebo 3 a
    2. účinné od 1. 7. 2025b) je zřízena na pozemku, který se stavbou podle písmene a) tvoří funkční celek.

    účinné od 1. 7. 2025(5) Obytným prostorem pro sociální bydlení se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 7. 2025a) obytný prostor, jehož podlahová plocha nepřesahuje 120 m2, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) místnost užívaná spolu s obytným prostorem podle písmene a), která se nachází ve stejné stavbě pevně spojené se zemí.

    účinné od 1. 7. 2025(6) Způsob výpočtu podlahové plochy pro účely daně z přidané hodnoty stanoví Ministerstvo financí vyhláškou.“.

  1. účinné od 1. 7. 2025178. V nadpisu § 49 se slova „výstavby nebo dodání“ a slovo „sociální“ zrušují.
  2. účinné od 1. 7. 2025179. V § 49 odst. 1 se slovo „a“ nahrazuje slovem „nebo“.
  3. účinné od 1. 7. 2025180. V § 49 odst. 2 se slovo „a“ nahrazuje slovem „nebo“ a za slovo „prostor“ se vkládají slova „ , které nejsou dokončenou stavbou pro bydlení nebo pro sociální bydlení“.
  4. účinné od 1. 7. 2025181. V § 49 odst. 3 písm. a) až c) se za slovo „bydlení“ vkládají slova „ , a to i pokud není dokončená“.
  5. účinné od 1. 7. 2025182. V § 49 se doplňují odstavce 4 a 5, které znějí:
    účinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025„(4) Snížená sazba daně se uplatní při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na dokončené stavbě pro bydlení nebo pro sociální bydlení. To neplatí, pokud se poskytnutím těchto prací tato stavba mění na stavbu nebo prostor, které nejsou stavbou pro bydlení nebo pro sociální bydlení.

    účinné od 1. 7. 2025(5) Snížená sazba daně se uplatní při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na dokončené stavbě, která není stavbou pro bydlení ani pro sociální bydlení, pokud jsou tyto práce provedeny na částech těchto staveb, které jsou určeny nebo slouží výhradně k bydlení nebo sociálnímu bydlení podle § 48a odst. 1 písm. c) nebo § 48a odst. 2 nebo 4. Základ daně u poskytnutí prací na částech stavby, které jsou určeny nebo slouží výhradně k bydlení nebo sociálnímu bydlení, a částech stavby určených nebo sloužících k jinému účelu, se stanoví podle poměru podlahových ploch prostorů určených nebo sloužících výhradně k bydlení nebo sociálnímu bydlení a prostorů určených nebo sloužících k jinému účelu k celkovému součtu těchto podlahových ploch.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025183. V části první hlavě II nadpisu dílu 8 se slova „bez nároku na odpočet daně“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025184. V části první hlavě II se pod nadpis dílu 8 vkládá oddíl 1, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 1 účinné od 1. 1. 2025Osvobození v režimu pro malé podniky v tuzemskuúčinné od 1. 1. 2025

    § 50

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Plnění osvobozená v režimu pro malé podniky v tuzemsku

    účinné od 1. 1. 2025(1) V tuzemsku je v režimu pro malé podniky od daně osvobozeno plnění uskutečněné osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, nebo osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem, které by bylo zdanitelným plněním, pokud by jej uskutečnil plátce.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Je-li stanovena povinnost přiznat plnění podle odstavce 1, vzniká tato povinnost ke dni jeho uskutečnění. Pro určení dne uskutečnění plnění podle odstavce 1 se díl 4 této hlavy použije obdobně.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Při stanovení hodnoty plnění podle odstavce 1 se § 36 použije obdobně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025185. Za § 50 se vkládá označení a nadpis oddílu 2, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 2 účinné od 1. 1. 2025Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 7. 2025186. V § 51 odst. 1 se za písmeno e) vkládá nové písmeno f), které zní:
    účinné od 1. 7. 2025
    1. účinné od 1. 7. 2025„f) dodání pozemku (§ 55a),“.

    účinné od 1. 7. 2025Dosavadní písmena f) až m) se označují jako písmena g) až n).

  1. účinné od 1. 7. 2025187. V § 51 odst. 1 písm. g) se za slovo „dodání“ vkládá slovo „vybrané“.
  2. účinné od 1. 1. 2025188. V § 51 odst. 2 větě druhé se slova „plnění z přijaté částky ke dni přijetí úplaty“ nahrazují slovy „tuto přijatou úplatu ke dni jejího přijetí“.
  3. účinné od 1. 1. 2025189. V § 51 odst. 2 větě třetí se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za slova „odstavce 1“ se vkládají slova „nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat,“ a za číslo „36“ se vkládají slova „a 37a odst. 1 obdobně“.
  4. účinné od 1. 1. 2025190. V § 51 odst. 2 větě čtvrté se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za slova „odstavce 1“ se vkládají slova „nebo hodnoty úplaty za takové plnění, u které vznikla povinnost ji přiznat,“ a za číslo „42“ se vkládá slovo „obdobně“.
  5. účinné od 1. 1. 2025191. V § 54 odst. 1 se písmeno p) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena q) až y) se označují jako písmena p) až x).

  1. účinné od 1. 1. 2026192. V § 54 odst. 1 se písmena h), q), v) a w) zrušují.

    účinné od 1. 1. 2026Dosavadní písmena i) až p), r) až u) a x) se označují jako písmena h) až t).

  1. účinné od 1. 1. 2026193. V § 54 odst. 1 písm. t) se slova „j) nebo l) až t)“ nahrazují slovy „i) nebo k) až r)“.
  2. účinné od 1. 1. 2025194. V § 54 odst. 1 písm. x) se slova „uvedených v písmenech a), b), c), d), e), f), g), h), i), j), l), m), n), o), p), q), r), s), t) a u)“ nahrazují slovy „podle písmen a) až j) nebo l) až t)“.
  3. účinné od 1. 7. 2025195. Za § 55 se vkládá nový § 55a, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    㤠55a

    Odkazúčinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025Dodání pozemku

    účinné od 1. 7. 2025(1) Od daně je osvobozeno dodání pozemku, který

    1. účinné od 1. 7. 2025a) netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí a
    2. účinné od 1. 7. 2025b) není stavebním pozemkem.

    účinné od 1. 7. 2025(2) Stavebním pozemkem se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí pozemek,

    1. účinné od 1. 7. 2025a) na kterém lze na základě územně plánovací dokumentace vydané obcí, vymezení zastavěného území nebo rozhodnutí stavebního úřadu podle stavebního zákona umístit stavbu pevně spojenou se zemí; to neplatí, pokud je zřejmé, že na pozemek nelze takovou stavbu umístit nebo je to vysoce nepravděpodobné, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) na kterém nebo v jehož okolí byly nebo jsou prováděny stavební nebo obdobné práce za účelem budoucího umístění stavby pevně spojené se zemí na tomto pozemku.

    účinné od 1. 7. 2025(3) Pro účely odstavců 1 a 2 se za stavbu pevně spojenou se zemí nepovažuje stavba, která se na pozemku nachází a jejíž význam pro obvyklé užití takového pozemku je zanedbatelný.

    účinné od 1. 7. 2025(4) Plátce nebo osoba neusazená v tuzemsku, která není registrována jako plátce a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, se mohou rozhodnout, že se i u dodání pozemku podle odstavce 1 jedná o zdanitelné plnění. Pokud je příjemce tohoto plnění plátcem nebo osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu. Pokud plátce nebo osoba neusazená v tuzemsku, která není registrována jako plátce a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, přijali před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které jim nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle § 36.“.

  1. účinné od 1. 7. 2025196. § 56 včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    㤠56

    Odkazúčinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025Dodání vybrané nemovité věci

    účinné od 1. 7. 2025(1) Dodání dokončené vybrané nemovité věci je osvobozeno od daně s výjimkou prvního dodání této nemovité věci uskutečněného do konce dvacátého třetího kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se vybraná nemovitá věc považuje za dokončenou nebo v němž nastala skutečnost podle odstavce 3; pro účely určení počátku této doby je rozhodná skutečnost, která nastala později.

    účinné od 1. 7. 2025(2) Vybraná nemovitá věc se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za dokončenou dnem

    1. účinné od 1. 7. 2025a) nabytí právní moci prvního kolaudačního rozhodnutí, nebo
    2. účinné od 1. 7. 2025b) splnění podmínek k trvalému užívání této nemovité věci, pokud se pro tuto nemovitou věc kolaudační rozhodnutí nevydává.

    účinné od 1. 7. 2025(3) Za první dodání dokončené vybrané nemovité věci se pro účely daně z přidané hodnoty považuje také první dodání této nemovité věci uskutečněné po

    1. účinné od 1. 7. 2025a) dni nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí po provedení změny, během níž došlo k podstatné změně této nemovité věci, nebo dnem splnění podmínek k trvalému užívání této nemovité věci po provedení této změny, pokud se po jejím provedení kolaudační rozhodnutí nevydává; to neplatí v případě, že
      1. účinné od 1. 7. 20251. je kolaudační rozhodnutí vydáno jiné osobě než osobě, která tuto změnu provedla, nebo
      2. účinné od 1. 7. 20252. podmínky k trvalému užívání této nemovité věci po provedení této změny splnila jiná osoba než osoba, která tuto změnu provedla, nebo
    1. účinné od 1. 7. 2025b) dni, kdy se změna probíhající na této nemovité věci stala podstatnou změnou, pokud k dodání této nemovité věci dochází přede dnem
      1. účinné od 1. 7. 20251. nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí po provedení této změny, nebo
      2. účinné od 1. 7. 20252. splnění podmínek k trvalému užívání této nemovité věci po provedení této změny, pokud se po jejím provedení kolaudační rozhodnutí nevydává.

    účinné od 1. 7. 2025(4) Vybraná nemovitá věc se pro účely daně z přidané hodnoty nepovažuje za dokončenou, byla-li dokončena pouze její část.

    účinné od 1. 7. 2025(5) Podstatnou změnou dokončené vybrané nemovité věci se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí změna dokončené vybrané nemovité věci, jejímž cílem je změna jejího využití nebo podmínek jejího obývání, pokud skutečné náklady vynaložené na tuto změnu bez daně osobou, která uskutečňuje bezprostředně následující dodání této nemovité věci, přesáhnou 30 % základu daně při tomto bezprostředně následujícím dodání.

    účinné od 1. 7. 2025(6) Skutečnosti rozhodné pro počátek běhu doby podle odstavce 1 se v případě pozemku, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, nebo práva stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí, odvíjí od stavby pevně spojené se zemí, s níž pozemek tvoří funkční celek nebo která je součástí práva stavby.

    účinné od 1. 7. 2025(7) Vybranou nemovitou věcí se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

    1. účinné od 1. 7. 2025a) stavba pevně spojená se zemí,
    2. účinné od 1. 7. 2025b) jednotka,
    3. účinné od 1. 7. 2025c) pozemek, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, nebo
    4. účinné od 1. 7. 2025d) právo stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí.

    účinné od 1. 7. 2025(8) Plátce nebo osoba neusazená v tuzemsku, která není registrována jako plátce a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, se mohou rozhodnout, že se u dodání dokončené vybrané nemovité věci jedná o zdanitelné plnění, i pokud má být podle odstavce 1 osvobozeno od daně. Pokud je příjemce tohoto plnění plátcem nebo osobou registrovanou k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu. Pokud plátce nebo osoba neusazená v tuzemsku, která není registrována jako plátce a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, přijali před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které jim nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle § 36.“.

  1. účinné od 1. 7. 2025197. V § 56a se za odstavec 2 vkládají nové odstavce 3 a 4, které znějí:
    účinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025„(3) Plátce se může rozhodnout, že se jedná o zdanitelné plnění, pokud jde o nájem nemovité věci jinému plátci nebo osobě registrované k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, pro účely uskutečňování jejich ekonomické činnosti.

    účinné od 1. 7. 2025(4) Osoba neusazená v tuzemsku, která není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, se může rozhodnout, že se u nájmu nemovité věci plátci pro účely uskutečňování jeho ekonomické činnosti jedná o zdanitelné plnění.“.

    účinné od 1. 7. 2025Dosavadní odstavec 3 se označuje jako odstavec 5.

  1. účinné od 1. 7. 2025198. V § 56a odst. 5 úvodní část ustanovení zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025„Odstavce 3 a 4 se nepoužijí pro nájem“.

  1. účinné od 1. 7. 2025199. V § 56a odst. 5 písm. a) se slova „podle stavebního zákona“ zrušují.
  2. účinné od 1. 7. 2025200. V § 56a odst. 5 písm. c) se za slovo „která“ vkládají slova „zahrnuje obytný prostor a“.
  3. účinné od 1. 1. 2025201. V § 57 odst. 1 písm. a) se slova „uskutečňované na pracovištích fyzických nebo právnických osob, které mají oprávnění k činnosti související s daným oborem vzdělání a uzavřely se školou smlouvu o obsahu a rozsahu praktického vyučování nebo odborné praxe a o podmínkách pro jejich konání43)“ nahrazují slovy „podle školského zákona“.

    účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 43 se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 2025202. V § 57 odst. 1 písm. c) úvodní části ustanovení se slovo „školách44a)“ nahrazuje slovy „školách podle zákona o vysokých školách“.

    účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 44a se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 2025203. V § 57 odst. 1 písm. c) bodě 1 se slova „bakalářských, magisterských a doktorských“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025204. V § 57 odst. 1 písm. c) bodě 2 se slova „uskutečňovaných podle zákona o vysokých školách“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 2025205. V § 57 odst. 1 písm. c) se bod 3 zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 2025206. V § 57 odst. 1 písmeno d) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„d) činnost prováděná za účelem rekvalifikace nebo poskytování služeb odborného výcviku podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e), poskytovaná
      1. účinné od 1. 1. 20251. osobou, která získala akreditaci k provádění této činnosti,
      2. účinné od 1. 1. 20252. osobou, která má pro výkon této činnosti akreditovaný vzdělávací program,
      3. účinné od 1. 1. 20253. osobou, která vykonává tuto činnost ze zákona, nebo
      4. účinné od 1. 1. 20254. školou v oblasti oboru vzdělávání, který má zapsaný v rejstříku škol a školských zařízení,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025207. V § 57 odst. 1 písmena f) a g) znějí:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„f) jazykové vzdělání poskytované v
      1. účinné od 1. 1. 20251. jednoletých kurzech cizích jazyků s denní výukou vzdělávacími institucemi působícími v oblasti jazykového vzdělávání uznanými Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, které poskytují jednoleté kurzy cizích jazyků s denní výukou, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. přípravných kurzech pro vykonání standardizovaných jazykových zkoušek uznaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy44f),
    1. účinné od 1. 1. 2025g) výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži, pokud jsou poskytovány
      1. účinné od 1. 1. 20251. státem,
      2. účinné od 1. 1. 20252. krajem,
      3. účinné od 1. 1. 20253. obcí,
      4. účinné od 1. 1. 20254. organizační složkou státu, kraje nebo obce,
      5. účinné od 1. 1. 20255. dobrovolným svazkem obcí,
      6. účinné od 1. 1. 20256. hlavním městem Prahou nebo jeho městskou částí,
      7. účinné od 1. 1. 20257. příspěvkovou organizací, nebo
      8. účinné od 1. 1. 20258. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025208. V § 57 odst. 1 písm. h) bod 8 zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„8. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.“.
  1. účinné od 1. 7. 2025209. V § 62 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025„(1) Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží použitého plátcem výlučně k uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně; to neplatí pro dodání stavebního pozemku nebo dodání dokončené vybrané nemovité věci, které není osvobozeno od daně podle § 56 odst. 1.“.

  1. účinné od 1. 7. 2025210. V § 62 se doplňuje odstavec 3, který zní:
    účinné od 1. 7. 2025

    účinné od 1. 7. 2025„(3) Plátce nebo osoba neusazená v tuzemsku, která není registrována jako plátce a není osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, se mohou rozhodnout, že se i u dodání pozemku podle § 55a odst. 1 nebo u dodání dokončené vybrané nemovité věci, která jsou osvobozena od daně podle odstavce 1, jedná o zdanitelné plnění; § 55a odst. 4 a § 56 odst. 8 se použijí obdobně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025211. V části první hlavě II se označení a nadpis dílu 9 zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025212. Za § 62 se vkládá označení a nadpis oddílu 3, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    „Oddíl 3 účinné od 1. 1. 2025Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně“.účinné od 1. 1. 2025

  1. účinné od 1. 1. 2025213. V § 63 odst. 1 úvodní části ustanovení se text „71i“ nahrazuje textem „71l“.
  2. účinné od 1. 1. 2025214. V § 63 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno m), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„m) pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit (§ 71l).“.
  1. účinné od 1. 1. 2025215. V § 63 odst. 2 se slovo „osvobozených“ nahrazuje slovem „osvobozeného“, za číslo „36“ se vkládá slovo „obdobně“ a číslo „43“ se nahrazuje slovy „42a obdobně“.
  2. účinné od 1. 1. 2025216. V § 64 se odstavec 2 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 3 až 5 se označují jako odstavce 2 až 4.

  1. účinné od 1. 1. 2025217. V § 64 odst. 3 se slova „až 3“ nahrazují slovy „a 2“
  2. účinné od 1. 1. 2025218. V § 64 odst. 4 se číslo „4“ nahrazuje číslem „3“.
  3. účinné od 1. 1. 2025219. V § 65 písm. b) se číslo „7“ nahrazuje číslem „6“.
  4. účinné od 1. 1. 2026220. V § 66 se za odstavec 2 vkládají nové odstavce 3 až 6, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(3) Vývoz zboží, které se nachází v osobním zavazadle cestujícího, je podle odstavce 2 písm. b) osvobozen od daně, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2026a) bydliště cestujícího a místo, kde se obvykle zdržuje, se nachází ve třetí zemi; má se za to, že bydliště a místo, kde se cestující obvykle zdržuje, se nachází ve třetí zemi, pokud se místo zapsané v cestovním dokladu nachází ve třetí zemi,
    2. účinné od 1. 1. 2026b) toto zboží je neobchodní povahy a
    3. účinné od 1. 1. 2026c) toto zboží je vyvezeno do konce třetího kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se uskutečnilo dodání tohoto zboží, u kterého plátce vystavil doklad o prodeji.

    účinné od 1. 1. 2026(4) V případě dodání zboží uskutečněného v tuzemsku lze podle odstavce 3 osvobodit pouze vývoz zboží, jehož cena včetně daně uvedená na jednom dokladu o prodeji podle § 84 odst. 1 vystaveném jednomu cestujícímu je vyšší než 2 000 Kč.

    účinné od 1. 1. 2026(5) Celní úřad pro účely osvobození od daně podle odstavce 3 potvrdí na žádost cestujícího výstup zboží, které se nachází v jeho osobním zavazadle, z území Evropské unie. V případě, že celní úřad zjistí, že nejsou splněny podmínky podle odstavce 3 nebo 4, výstup tohoto zboží nepotvrdí.

    účinné od 1. 1. 2026(6) Na dodání zboží uskutečněné v tuzemsku, jehož vývoz bude osvobozen podle odstavce 3, se hledí jako na zdanitelné plnění do dne, kdy dojde ke splnění podmínek pro toto osvobození a uplatnění nároku na vrácení daně podle § 84 odst. 9; to neplatí pro dodání zboží osvobozené od daně podle jiného ustanovení tohoto zákona.“.

    účinné od 1. 1. 2026Dosavadní odstavce 3 a 4 se označují jako odstavce 7 a 8.

  1. účinné od 1. 1. 2026221. V § 66 odst. 8 písm. a) se za slovo „úřadu“ vkládají slova „nebo obdobného orgánu podle právních předpisů jiného členského státu“.
  2. účinné od 1. 1. 2026222. V § 66 se doplňuje odstavec 9, který zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(9) Výstup zboží, které se nachází v osobním zavazadle cestujícího, z území Evropské unie je plátce povinen prokázat potvrzením celního úřadu nebo obdobného orgánu podle právních předpisů jiného členského státu o jeho výstupu.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025223. V § 68 odst. 7 úvodní části ustanovení se slova „tohoto zákona“ nahrazují slovy „daně z přidané hodnoty“ a slova „tyto subjekty uvedené v příslušných předpisech Evropské unie75)“ se zrušují.

    účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 75 se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 2025224. V § 68 odst. 7 se písmeno c) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena d) a e) se označují jako písmena c) a d).

  1. účinné od 1. 1. 2025225. V § 68 odst. 8 se slova „ , zvláštní misi“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 2025226. V § 68 odstavec 9 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(9) Správce daně na žádost osoby požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2 potvrdí osvědčení o osvobození od daně, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) má být této osobě v jiném členském státě dodáno zboží nebo poskytnuta služba a má se u takového plnění uplatnit osvobození od daně s nárokem na odpočet daně a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) by u dodání zboží nebo poskytnutí služby podle písmene a) v případě jejich uskutečnění s místem plnění v tuzemsku byla daň zaplacená v ceně tohoto zboží nebo služby vrácena této osobě podle § 80.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025227. V § 68 odst. 10 úvodní části ustanovení se za slovo „služby“ vkládají slova „ozbrojeným silám jiného státu“.
  2. účinné od 1. 1. 2025228. V § 68 odst. 10 písm. a) úvodní části ustanovení se za slovo „použití“ vkládá slovo „těmito“.
  3. účinné od 1. 1. 2025229. V § 68 odst. 10 písm. a) se na konci bodu 1 slovo „nebo“ zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 2025230. V § 68 odst. 10 písm. a) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují a slova „určené pro použití ozbrojenými silami České republiky nebo jejich civilními zaměstnanci anebo k zásobení jejich jídelen“ se nahrazují slovy „ozbrojeným silám České republiky, nebo“.
  5. účinné od 1. 1. 2025231. V § 68 odst. 10 se na konci písmene a) doplňuje bod 3, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„3. státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou,“.
  1. účinné od 1. 1. 2025232. V § 68 odst. 10 písm. b) se na konci bodu 1 slovo „nebo“ zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 2025233. V § 68 odst. 10 písm. b) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 2025234. V § 68 odst. 10 se na konci písmene b) tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se bod 3, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„3. státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025235. V § 68 se na konci textu odstavce 12 doplňují slova „ , nebo jinou písemností, stanoví-li tak mezinárodní smlouva, která je součástí českého právního řádu“.
  2. účinné od 1. 1. 2025236. V § 68 se odstavec 13 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 14 až 21 se označují jako odstavce 13 až 20.

  1. účinné od 1. 1. 2025237. V § 68 odst. 15 se číslo „17“ nahrazuje číslem „16“.
  2. účinné od 1. 1. 2025238. V § 68 odst. 18 až 20 se číslo „18“ nahrazuje číslem „17“.
  3. účinné od 1. 1. 2025239. V § 71 odst. 4 písm. a) se slova „osobám požívajícím diplomatických výsad a imunit, a to v rozsahu vyplývajícím z mezinárodních smluv, které jsou součástí českého právního řádu“ nahrazují slovy „osobě podle § 80 odst. 1 nebo 2“.
  4. účinné od 1. 1. 2025240. V § 71 odst. 4 se na konci písmene c) slovo „nebo“ zrušuje.
  5. účinné od 1. 1. 2025241. V § 71 odst. 4 písm. d) bodě 2 se slova „ , nebo státu zúčastněného v Partnerství pro mír“ zrušují.
  6. účinné od 1. 1. 2025242. V § 71 se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se písmeno e), které zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„e) ozbrojenými silami státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, nebo osobami podle § 86a odst. 1, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025243. V § 71 se odstavec 5 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 6 až 9 se označují jako odstavce 5 až 8.

  1. účinné od 1. 1. 2025244. V § 71c odst. 2 písm. a) se za text „100 g“ vkládají slova „náplní do“.
  2. účinné od 1. 1. 2025245. V § 71f se slova „motorovém dopravního“ nahrazují slovy „motorovém dopravním“.
  3. účinné od 1. 1. 2025246. V § 71g odst. 2 úvodní části ustanovení se číslo „4“ nahrazuje číslem „3“.
  4. účinné od 1. 1. 2025247. V § 71i odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „brožura,“ vkládá slovo „leták,“.
  5. účinné od 1. 1. 2025248. V § 71i odstavec 3 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby se na dodání zboží nebo poskytnutí služby uplatní, pokud nelze na takové plnění uplatnit osvobození od daně bez nároku na odpočet daně nebo jiné osvobození od daně s nárokem na odpočet daně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025249. Za § 71k se vkládá nový § 71l, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠71l

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Osvobození od daně při pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu a zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit

    účinné od 1. 1. 2025(1) Od daně je osvobozeno pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu nebo pořízení zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu osobou požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2, pokud by v případě jejich dodání s místem plnění v tuzemsku byla daň zaplacená v ceně tohoto zboží nebo nového dopravního prostředku vrácena této osobě podle § 80.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Pokud je pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu nebo pořízení zboží, které je předmětem spotřební daně, z jiného členského státu, osvobozeno od daně podle odstavce 1, je osoba požívající výsad a imunit podle § 80 odst. 1 nebo 2 povinna uvést toto plnění v daňovém přiznání pro vrácení daně, ve kterém by toto plnění mohla nejdříve uvést, pokud by žádala o vrácení daně podle § 80.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Ustanovení § 80 odst. 12, 14 a 15 se použijí při osvobození podle odstavce 1 obdobně. K daňovému přiznání podle odstavce 2 je osoba podle § 80 odst. 1 nebo 2 povinna přiložit doklad o prodeji nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025250. V § 72 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „svých ekonomických činností“ nahrazují slovy „své ekonomické činnosti“.
  2. účinné od 1. 1. 2025251. V § 72 odst. 1 písm. d) se slova „u) a y)“ nahrazují slovy „t) a x)“.
  3. účinné od 1. 1. 2026252. V § 72 odst. 1 písm. d) se slova „j), l) až t) a x)“ nahrazují slovy „i), k) až r) a t)“.
  4. účinné od 1. 1. 2025253. V § 72 odst. 2 se na konci písmene a) doplňuje slovo „nebo“.
  5. účinné od 1. 1. 2025254. V § 72 odst. 2 se na konci písmene b) slovo „ , nebo“ nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.
  6. účinné od 1. 1. 2025255. V § 72 odst. 4 úvodní části ustanovení se text „d)“ nahrazuje textem „c)“.
  7. účinné od 1. 1. 2025256. V § 72 se za odstavec 6 vkládá nový odstavec 7, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Je-li plátce osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro jiný členský stát, která může tento režim využívat, nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, které použije pro účely uskutečňování plnění v postavení osoby, která využívá režim pro malé podniky.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 7 až 9 se označují jako odstavce 8 až 10.

  1. účinné od 1. 1. 2025257. V § 72 odst. 10 se slova „ani není“ nahrazují slovem „ , není“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „ani není sportovním vozidlem podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích“.
  2. účinné od 1. 1. 2025258. V § 73 odst. 1 se na konci písmene c) doplňuje slovo „nebo“.
  3. účinné od 1. 1. 2025259. V § 73 odst. 1 se na konci písmene d) slovo „ , nebo“ nahrazuje tečkou a písmeno e) se zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 2025260. V § 73 odstavec 3 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(3) Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nárok na odpočet daně vznikl. Po uplynutí této lhůty je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, pokud mu vznikla povinnost z tohoto plnění přiznat daň.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025261. V § 74 odst. 6 se slova „3 let od konce zdaňovacího období“ nahrazují slovy „druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce“.
  2. účinné od 1. 1. 2025262. § 74a včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠74a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Oprava odpočtu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem

    účinné od 1. 1. 2025(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou odpočtu daně podle § 74 i v případě, že přestala být plátcem. Pokud osoba povinná k dani provede tuto opravu odpočtu daně, je povinna opravit snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Oprava podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Při opravě podle odstavce 1 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.

    účinné od 1. 1. 2025(4) V případě opravy podle odstavce 1 lze daň stanovit bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Pokud osoba povinná k dani provede opravu odpočtu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025263. Za § 74a se vkládá nový § 74b, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠74b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti

    účinné od 1. 1. 2025(1) Pokud se dlužník, který je plátcem, dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl, že nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, na základě kterých dojde ke snížení uplatněného odpočtu daně, ve lhůtě pro daný způsob opravy základu daně, je povinen uplatněný odpočet daně snížit, a to za zdaňovací období, ve kterém se o těchto skutečnostech dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.

    účinné od 1. 1. 2025(2) Provedl-li dlužník opravu odpočtu daně podle odstavce 1, je dlužník, který je plátcem, oprávněn provést opravu odpočtu daně, pokud nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, které mají za následek zvýšení opraveného odpočtu daně, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém

    1. účinné od 1. 1. 2025a) mu byl doručen opravný daňový doklad, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, pokud věřiteli nevznikla povinnost vystavit opravný daňový doklad.

    účinné od 1. 1. 2025(3) Není-li pohledávka ze zdanitelného plnění zcela uspokojena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se stala splatnou, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den. U plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, povinnost snížit uplatněný odpočet daně nevzniká, pokud dojde k úplnému uspokojení pohledávky nejpozději poslední den zdaňovacího období, v němž uplynula lhůta 6 kalendářních měsíců bezprostředně následujících po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.

    účinné od 1. 1. 2025(4) Provedl-li dlužník opravu odpočtu daně podle odstavce 3, je dlužník, který je plátcem, oprávněn provést opravu odpočtu daně, která má za následek zvýšení opraveného odpočtu daně, pokud pohledávka ze zdanitelného plnění byla zcela nebo zčásti uspokojena, a to nejdříve za zdaňovací období, ve kterém dojde k tomuto uspokojení pohledávky. Oprava odpočtu daně se provede ve výši vypočtené z poskytnuté úplaty dlužníkem.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Opravu odpočtu daně podle odstavce 2 lze provést v případě dodatečné opravy základu daně, která je provedena na základě postoupení pohledávky, pouze do výše základu daně stanoveného z částky, kterou uhradil dlužník postupníkovi.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Při opravě odpočtu daně podle odstavců 1 až 4 se přihlédne ke všem předchozím opravám odpočtu daně podle odstavců 1 až 4. Pokud byla oprava odpočtu daně podle odstavce 1 nebo 3 provedena ve výši uplatněného odpočtu daně, další oprava odpočtu daně podle odstavce 1 nebo 3 se neprovede.

    účinné od 1. 1. 2025(7) Opravu odpočtu daně podle odstavců 1 až 4 dlužník prokazuje opravným daňovým dokladem nebo jiným způsobem.

    účinné od 1. 1. 2025(8) Opravu odpočtu daně podle odstavce 2 lze provést do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém se oprava základu daně, změna výše opravy základu daně, dodatečná oprava základu daně nebo zrušení opravy základu daně považují jako samostatná zdanitelná plnění za uskutečněná.

    účinné od 1. 1. 2025(9) Opravu odpočtu daně podle odstavce 4 lze provést do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém je dlužník oprávněn provést nejdříve tuto opravu odpočtu daně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025264. V § 75 odstavce 4 až 6 znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(4) Nelze-li v okamžiku uplatnění odpočtu daně stanovit výši poměrného koeficientu podle skutečného podílu použití, stanoví ji plátce kvalifikovaným odhadem; v případě, že plátce uplatnil v souladu s tímto zákonem nárok na odpočet daně v plné výši, ale zdanitelné plnění použije pro účely podle odstavce 1, platí, že stanovil kvalifikovaným odhadem poměrný koeficient roven 100 %.

    účinné od 1. 1. 2025(5) Plátce, který postupoval podle odstavce 4 a přijaté zdanitelné plnění, které se nestane součástí pořízeného dlouhodobého majetku, použil, stanoví výši poměrného koeficientu podle skutečného podílu použití tohoto zdanitelného plnění pro účely uskutečněných plnění v kalendářním roce tohoto použití. Pokud je tento poměrný koeficient o více než 10 procentních bodů

    1. účinné od 1. 1. 2025a) vyšší než poměrný koeficient stanovený kvalifikovaným odhadem, je plátce oprávněn uplatněný odpočet daně v souladu s poměrným koeficientem stanoveným podle skutečného podílu použití opravit, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) nižší než poměrný koeficient stanovený kvalifikovaným odhadem, je plátce povinen uplatněný odpočet daně v souladu s poměrným koeficientem stanoveným podle skutečného podílu použití opravit.

    účinné od 1. 1. 2025(6) Opravu podle odstavce 5 plátce provede za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém zdanitelné plnění použil.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025265. V § 75 se doplňují odstavce 7 až 9, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(7) Plátce, který postupoval podle odstavce 4 u přijatého zdanitelného plnění, které se stane součástí pořízeného dlouhodobého majetku, stanoví výši poměrného koeficientu podle skutečného podílu použití tohoto majetku pro účely uskutečněných plnění v kalendářním roce

    1. účinné od 1. 1. 2025a) jeho pořízení, nebo nelze-li tento skutečný podíl stanovit, postupem podle odstavce 4 pro tento majetek ke dni jeho pořízení, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) bezprostředně následujícím po kalendářním roce, ve kterém je dlouhodobý majetek pořízen, pokud je tento plátce oprávněn uplatnit a uplatnil nárok na odpočet daně alespoň u jednoho přijatého zdanitelného plnění, které se stalo součástí tohoto majetku, nejdříve v kalendářním roce bezprostředně následujícím po kalendářním roce, ve kterém je dlouhodobý majetek pořízen, nebo nelze-li tento skutečný podíl stanovit, postupem podle odstavce 4 pro to z těchto přijatých zdanitelných plnění, u kterého plátce daně uplatnil odpočet daně nejpozději.

    účinné od 1. 1. 2025(8) Pokud je poměrný koeficient stanovený podle odstavce 7 odlišný od poměrného koeficientu použitého při uplatnění odpočtu daně u přijatého zdanitelného plnění, je plátce povinen uplatněný odpočet daně opravit v souladu s poměrným koeficientem stanoveným podle odstavce 7, a to za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém

    1. účinné od 1. 1. 2025a) byl dlouhodobý majetek pořízen, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2025b) je plátce oprávněn uplatnit odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění v případě podle odstavce 7 písm. b).

    účinné od 1. 1. 2025(9) Podle odstavců 7 a 8 se postupuje v případě uplatnění odpočtu daně u úplaty poskytnuté v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku, ze které vznikla povinnost přiznat daň, obdobně.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025266. V § 76 odstavec 1 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(1) Plátce má nárok na odpočet daně pouze v krácené výši odpovídající rozsahu použití pro plnění s nárokem na odpočet daně, použije-li přijaté zdanitelné plnění v rámci své ekonomické činnosti pro plnění

    1. účinné od 1. 1. 2025a) s nárokem na odpočet daně podle § 72 odst. 1 a
    2. účinné od 1. 1. 2025b) osvobozená
      1. účinné od 1. 1. 20251. od daně bez nároku na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku i mimo tuzemsko, s výjimkou plnění podle § 72 odst. 1 písm. d), nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. v režimu pro malé podniky.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025267. V § 76 odst. 3 písmeno b) zní:
    účinné od 1. 1. 2025
    1. účinné od 1. 1. 2025„b) jmenovateli je celkový součet hodnoty v čitateli a součtu hodnot plnění plátcem uskutečněných a osvobozených
      1. účinné od 1. 1. 20251. od daně bez nároku na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku i mimo tuzemsko, s výjimkou plnění podle § 72 odst. 1 písm. d), a
      2. účinné od 1. 1. 20252. v režimu pro malé podniky.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025268. V § 76 odst. 4 se na konci písmene b) čárka nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 2025269. V § 76 odstavec 10 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(10) Plátce, který uplatnil odpočet daně z úplaty poskytnuté v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku, u kterého má nárok na odpočet daně v krácené výši, s použitím vypořádacího koeficientu v jiné výši než je výše vypořádacího koeficientu pro kalendářní rok pořízení tohoto majetku nebo pro kalendářní rok, ve kterém je plátce oprávněn uplatnit odpočet daně, pokud je oprávněn uplatnit odpočet daně nejdříve v kalendářním roce následujícím po kalendářním roce tohoto pořízení, zahrne do částky vypořádání nároku na odpočet daně podle odstavce 7 za rok, ve kterém byl tento dlouhodobý majetek pořízen, nebo za rok, ve kterém je plátce oprávněn uplatnit odpočet daně, pokud je oprávněn uplatnit odpočet daně nejdříve v kalendářním roce následujícím po kalendářním roce tohoto pořízení, rovněž rozdíl ve výši nároku na odpočet daně vyplývající z případného rozdílu mezi hodnotami vypořádacích koeficientů za příslušné roky. V případě, že plátce z takové poskytnuté úplaty neuplatnil nárok na odpočet daně v krácené výši, ale v souladu s tímto zákonem v plné výši, považuje se vypořádací koeficient u tohoto odpočtu za roven 100 %. Obdobně se postupuje v případě uplatnění odpočtu daně u každého jednotlivého přijatého zdanitelného plnění, které se stane součástí pořízeného dlouhodobého majetku.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025270. V § 77 odst. 1 se slova „svých ekonomických činností“ nahrazují slovy „své ekonomické činnosti“.
  2. účinné od 1. 1. 2025271. V § 78 odst. 3 a 5 a § 78a odst. 1 úvodní části ustanovení se text „d)“ nahrazuje textem „c)“.
  3. účinné od 1. 1. 2025272. § 78b zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    㤠78b

    Odkazúčinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025Pro výpočet úpravy odpočtu daně se u pořízeného dlouhodobého majetku částka daně na vstupu stanoví jako součet daně na vstupu u jednotlivých přijatých zdanitelných plnění, která se stala součástí tohoto majetku.“.

  1. účinné od 1. 1. 2025273. V § 78c odst. 1 písm. c) se slova „obchodní korporace,“ nahrazují slovy „právnické osoby, nebo“.
  2. účinné od 1. 1. 2025274. V § 78c odst. 1 písm. d) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  3. účinné od 1. 1. 2025275. V § 79 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „toto plnění“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 2025276. V § 79 odst. 1 písm. a) se slovo „pořídila“ nahrazuje slovy „se toto plnění uskutečnilo“.
  5. účinné od 1. 1. 2025277. V § 79 odst. 1 písm. b) se za slovo „je“ vkládají slova „toto plnění“.
  6. účinné od 1. 1. 2025278. V § 79 odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(2) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, pokud

    1. účinné od 1. 1. 2025a) se dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečnily v období zahrnujícím 60 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem,
    2. účinné od 1. 1. 2025b) se dodané zboží nebo poskytnutá služba staly součástí nedokončeného dlouhodobého majetku a tento majetek je uveden do stavu způsobilého k užívání
      1. účinné od 1. 1. 20251. v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. nejdříve ke dni, kdy se stala plátcem, a
    1. účinné od 1. 1. 2025c) majetek, jehož se zboží nebo služba staly součástí, je ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku.“.
  1. účinné od 1. 1. 2025279. V § 79 odst. 4 písm. c) se slova „nebo 83“ nahrazují slovy „ , 83 nebo 83a“, slova „podání žádosti o“ se nahrazují slovy „uplatnění nároku na“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ , nebo protože se plátcem stala dříve, než jej mohla uplatnit“.
  2. účinné od 1. 1. 2025280. V § 79 se za odstavec 4 vkládá nový odstavec 5, který zní:
    účinné od 1. 1. 2025

    účinné od 1. 1. 2025„(5) Plátce má za obdobných podmínek jako podmínek podle odstavců 1 až 4 nárok na odpočet daně v případě jmění převáděného nebo přecházejícího při přeměně právnické osoby nabytého od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem ke dni předcházejícímu dni zápisu přeměny do veřejného rejstříku nebo obdobné evidence podle právních předpisů jiného státu. Tento nárok lze uplatnit za zdaňovací období, do něhož spadá den tohoto zápisu. V tomto daňovém přiznání uvede plátce rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnila osoba povinná k dani, která nebyla plátcem, v příslušném kalendářním roce.“.

    účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 5 až 7 se označují jako odstavce 6 až 8.

  1. účinné od 1. 1. 2025281. V § 79 odst. 6 se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.
  2. účinné od 1. 1. 2025282. V § 79 se na konci odstavce 7 doplňuje věta „V daňovém přiznání uvede plátce, který byl bezprostředně předtím, než se stal plátcem, v režimu pro malé podniky, rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnil v příslušném kalendářním roce.“.
  3. účinné od 1. 1. 2025283. V § 79 odst. 8 se číslo „4“ nahrazuje číslem „5“.
  4. účinné od 1. 1. 2025284. V § 79a odst. 4 písm. c) se slova „obchodní korporace,“ nahrazují slovy „právnické osoby, nebo“.
  5. účinné od 1. 1. 2025285. V § 79a odst. 4 písm. d) se slova „ekonomických činností“ nahrazují slovy „ekonomické činnosti“.
  6. účinné od 1. 1. 2025286. V § 79c písm. a) se slova „obchodní korporace“ nahrazují slovy „právnické osoby“.
  7. účinné od 1. 1. 2025287. V § 79c písm. f) se za slovo „zániku“ vkládají slova „nebo zrušení“.
  8. účinné od 1. 1. 2025288. V § 79d odst. 1 se za slova „zahraniční osoba“ vkládají slova „ , které se daň vrací podle § 83,“, slova „4 nebo § 106b odst. 2 písm. a)“ se nahrazují slovy „1, § 106 odst. 2 písm. b) nebo § 106 odst. 3 nebo 4“ a za slova „na odpočet daně“ se vkládají slova „podle § 72 odst. 1“.
  9. účinné od 1. 1. 2025289. V § 79e odst. 1 se na konci textu úvodní části ustanovení doplňují slova „ke dni zrušení registrace“.
  10. účinné od 1. 1. 2025290. V § 79e odst. 1 písm. c) se text „§ 74a odst. 1“ nahrazuje slovy „§ 74b odst. 1 ani 3“.
  11. účinné od 1. 1. 2025291. V § 79e odst. 3 se číslo „6“ nahrazuje číslem „8“.
  12. účinné od 1. 1. 2025292. V § 79e odst. 4 písm. b) se slova „původně uplatněného odpočtu“ nahrazují slovy „snížení odpočtu daně provedeného podle odstavce 1“.
  13. účinné od 1. 1. 2025293. V § 79e odst. 5 písm. d) se slova „nebo 74a“ nahrazují slovy „ , 74a nebo 74b“.
  14. účinné od 1. 1. 2026294. V části první hlavě II se pod nadpis dílu 11 vkládá označení a nadpis oddílu 1, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2026

    „Oddíl 1 účinné od 1. 1. 2026Druhy vracení daně“.účinné od 1. 1. 2026