Platné znění

Vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi

Ministr:
Mgr. Sobotka v. r.

Příloha č. 1

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení

AKTIVA

  1. 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank
  2. 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) vydané vládními institucemi
    b) ostatní
  1. 3. Pohledávky za bankami a družstevními záložnami
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní pohledávky
  1. 4. Pohledávky za klienty - členy družstevních záložen
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní pohledávky
  1. 5. Dluhové cenné papíry
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA
    v tom: a) vydané vládními institucemi
    b) vydané ostatními osobami
  1. 6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly
  2. 7. Účasti s podstatným vlivem
    1. z toho: v bankách
  1. 8. Účasti s rozhodujícím vlivem
    1. z toho: v bankách
  1. 9. Dlouhodobý nehmotný majetek
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA
    z toho:b) goodwill
  1. 10. Dlouhodobý hmotný majetek
    1. z toho: pozemky a budovy pro provozní činnost
  1. 11. Ostatní aktiva
  2. 12. Pohledávky z upsaného základního kapitálu
  3. 13. Náklady a příjmy příštích období

Aktiva celkem

PASIVA

  1. 1. Závazky vůči bankám a družstevním záložnám
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní závazky
  1. 2. Závazky vůči klientům - členům družstevních záložen
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní závazky
  1. 3. Závazky z dluhových cenných papírů
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) emitované dluhové cenné papíry
    b) ostatní závazky z dluhových cenných papírů
  1. 4. Ostatní pasiva
  2. 5. Výnosy a výdaje příštích období
  3. 6. Rezervy
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) na důchody a podobné závazky
    b) na daně
    c) ostatní
  1. 7. Podřízené závazky

Cizí zdroje celkem

  1. 8. Základní kapitál
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    z toho:a) splacený základní kapitál
  1. 9. Emisní ážio
  2. 10. Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) povinné rezervní a rizikové fondy
    b) ostatní rezervní fondy
    c) ostatní fondy ze zisku
  1. 11. Rezervní fond na nové ocenění
  2. 12. Kapitálové fondy
  3. 13. Oceňovací rozdíly
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy a jejich označení AKTIVA PASIVA
    z toho:a) z majetku a závazků
    b) ze zajišťovacích derivátů
    c) z přepočtu cizoměnových zajišťovacích finančních nástrojů
  1. 14. Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozích období
  2. 15. Zisk nebo ztráta za účetní období

Vlastní kapitál celkem

Pasiva celkem

Podrozvahové položky

  1. 1. Poskytnuté přísliby a záruky
  2. 2. Poskytnuté zástavy
  3. 3. Pohledávky ze spotových operací
  4. 4. Pohledávky z pevných termínových operací
  5. 5. Pohledávky z opcí
  6. 6. Odepsané pohledávky
  7. 7. Hodnoty předané do úschovy, do správy a k uložení
  8. 8. Hodnoty předané k obhospodařování
  9. 9. Přijaté přísliby a záruky
  10. 10. Přijaté zástavy a zajištění
  11. 11. Závazky ze spotových operací
  12. 12. Závazky z pevných termínových operací
  13. 13. Závazky z opcí
  14. 14. Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení
  15. 15. Hodnoty převzaté k obhospodařování

Příloha č. 2

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování

  1. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy
    1. z toho: úroky z dluhových cenných papírů
  1. 2. Náklady na úroky a podobné náklady
    1. z toho: náklady na úroky z dluhových cenných papírů
  1. 3. Výnosy z akcií a podílů
    Příloha č. 2 Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování
    v tom:a) výnosy z účastí s podstatným vlivem
    b) výnosy z účastí s rozhodujícím vlivem
    c) ostatní výnosy z akcií a podílů
  1. 4. Výnosy z poplatků a provizí
  2. 5. Náklady na poplatky a provize
  3. 6. Zisk nebo ztráta z finančních operací
  4. 7. Ostatní provozní výnosy
  5. 8. Ostatní provozní náklady
  6. 9. Správní náklady
    Příloha č. 2 Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování
    v tom: a) náklady na zaměstnance
    z toho:aa) mzdy a platy
    ab) sociální a zdravotní pojištění
    b) ostatní správní náklady
  1. 10. Rozpuštění rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku
  2. 11. Odpisy, tvorba a použití rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku
  3. 12. Rozpuštění opravných položek a rezerv k pohledávkám, cenným papírům a zárukám, výnosy z dříve odepsaných pohledávek
  4. 13. Odpisy, tvorba a použití opravných položek a rezerv k pohledávkám, cenným papírům a zárukám
  5. 14. Rozpuštění opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem
  6. 15. Ztráty z převodu účastí s rozhodujícím a podstatným vlivem, tvorba a použití opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem
  7. 16. Rozpuštění ostatních rezerv
  8. 17. Tvorba a použití ostatních rezerv
  9. 18. Podíl na ziscích nebo ztrátách účastí s rozhodujícím nebo podstatným vlivem
  10. 19. Zisk nebo ztráta za účetní období z běžné činnosti před zdaněním
  11. 23. Daň z příjmů
  12. 24. Zisk nebo ztráta za účetní období po zdanění

Příloha č. 3

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.
Obrázek

Příloha č. 4

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Směrná účtová osnova

Účtová třída 0 - Zúčtovací vztahy České národní banky (jen Česká národní banka)

  1. 01 Měnové pohledávky
  2. 02 Měnové závazky

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní účty, závazky z krátkých prodejů

  1. 11 Pokladní hodnoty
  2. 12 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami
  3. 13 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami
  4. 14 Vklady družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  5. 15 Úvěry družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  6. 16 Závazky z jiných hodnot
  7. 17 Závazky z cenných papírů

Účtová třída 2 - Pohledávky a závazky z vybraných finančních činností

  1. 20 Zvláštní agendy České národní banky (jen Česká národní banka)
  2. 21 a 24 Poskytnuté úvěry a jiné pohledávky
  3. 22 Vklady klientů
  4. 23 Přijaté úvěry
  5. 25 Agendy z pověření (jen Československá obchodní banka)
  6. 26 Emitované krátkodobé cenné papíry
  7. 27 Účelově vázané pohledávky a závazky
  8. 28 Vklady a úvěry členů družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  9. 29 Zúčtování s orgány státu a obdobnými orgány (jen Česká národní banka)

Účtová třída 3 - Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty

  1. 31 Pevné termínové operace
  2. 32 Pohledávky a závazky z inkasa a ze zúčtování
  3. 33 Pobočky a jednatelství
  4. 34 Ostatní pohledávky a závazky
  5. 35 Časové rozlišení, dohadné účty, uspořádací účet
  6. 36 Cenné papíry a ostatní podíly oceňované proti účtům vlastního kapitálu
  7. 37 Pohledávky a závazky z obchodování s cennými papíry a z emise vlastních cenných papírů, závazky z penzijního připojištění, důchodového spoření nebo doplňkového penzijního spoření
  8. 38 Cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů
  9. 39 Opce

Účtová třída 4 - Dlouhodobý nehmotný, dlouhodobý hmotný majetek, účasti, cenné papíry oceňované naběhlou hodnotou a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství

  1. 41 Dlouhodobé finanční investice
  2. 42 Zahraniční pobočky a jednatelství
  3. 43 Dlouhodobý hmotný majetek a pořízení dlouhodobého hmotného majetku
  4. 47 Dlouhodobý nehmotný majetek a pořízení dlouhodobého nehmotného majetku
  5. 48 Zásoby

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty

  1. 50 Dotace a obdobné prostředky
  2. 52 Emitované dlouhodobé cenné papíry
  3. 53 Podřízené finanční závazky
  4. 54 Rezervy
  5. 55 Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku
  6. 56 Základní kapitál a kapitálové fondy
  7. 57 Převedený hospodářský výsledek
  8. 58 Závěrkové účty
  9. 59 Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

  1. 61 Náklady na finanční činnosti
  2. 63 Správní náklady
  3. 65 Tvorba rezerv a opravných položek
  4. 66 Ostatní provozní náklady
  5. 68 Daň z příjmů
  6. 69 Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

  1. 71 Výnosy z finančních činností
  2. 75 Použití rezerv a opravných položek
  3. 76 Ostatní provozní výnosy
  4. 79 Vnitropodnikové výnosy

Účtová třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

  1. 91 Pohledávky a závazky z příslibů úvěrů a zápůjček
  2. 92 Pohledávky a závazky ze záruk
  3. 93 Pohledávky a závazky z akreditivů
  4. 94 Pohledávky a závazky ze spotových operací
  5. 95 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací
  6. 96 Pohledávky a závazky z opcí
  7. 97 Pohledávky a závazky ze zástav a závazky z kolaterálu
  8. 98 Pohledávky a závazky z hodnot v úschově, správě, uložení a z obhospodařovaných hodnot
  9. 99 Uspořádací a evidenční účty
  1. 1) Směrnice Rady ze dne 8. prosince 1986 o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách bank a ostatních finančních institucí (86/635/EHS).
    Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/34/EU ze dne 26. června 2013 o ročních účetních závěrkách, konsolidovaných účetních závěrkách a souvisejících zprávách některých forem podniků, o změně směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES a o zrušení směrnic Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS.
  2. 2) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 ze dne 19. července 2002 o uplatňování mezinárodních účetních standardů, ve znění nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 297/2008.
    Nařízení Komise (EU) 2023/1803 ze dne 13. srpna 2023, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002.
  3. 10) § 163a obchodního zákoníku, ve znění pozdějších předpisů.
  4. 18d) § 21 odst. 3 zákona o účetnictví.
  5. 19) § 1 písm. a) zákona č. 219/1995 Sb., devizový zákon.
  6. 22) § 19 odst. 6 zákona o účetnictví.
  7. 23) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 ze dne 19. července 2002 o uplatňování mezinárodních účetních standardů, v platném znění.
    Nařízení Komise (ES) č. 1126/2008 ze dne 3. listopadu 2008, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002, v platném znění.