§ 10
změněno 1. 1. 2004 zákonem 474/2003 Sb.
§ 10 (1) Souhrnná položka „C. Finanční umístění (investice)“ obsahuje pozemky a stavby (nemovitosti), finanční umístění v podnikatelských seskupeních, jiná finanční umístění a depozita při aktivním zajištění, bez ohledu na to, z jakého zdroje byly financovány. (2) Položka „C.I. Pozemky a stavby (nemovitosti)“ obsahuje veškeré nemovitosti.18) V podpoložce a) se uvádějí provozní nemovitosti, za které se považují nemovitosti, které účetní jednotka využívá k pojišťovací činnosti a zajišťovací činnosti nebo k činnostem, které s uvedenými činnostmi bezprostředně souvisí.19) (3) Souhrnná položka „C.II. Finanční umístění v podnikatelských seskupeních“ obsahuje podíly v podnikatelských seskupeních,20) dluhopisy dluhové cenné papíry vydané osobami v podnikatelských seskupeních a půjčky osobám v podnikatelských seskupeních. (4) Položka „C.II.1. Podíly v ovládaných osobách“ obsahuje podíly,21) které představují účasti s rozhodujícím vlivem. V této položce se uvádějí i další případy, kdy účetní jednotka je ovládající osobou.22) (5) Položka „C.II.3. Podíly s podstatným vlivem“ obsahuje podíly,21) které představují účasti s podstatným vlivem. (6) Souhrnná položka „C.III. Jiná finanční umístění“ obsahuje aktiva uváděná v položkách C.III.1. až C.III.3. a C.III.5. až C.III.7. aktiv. (7) Položka „C.III.1. Akcie a ostatní cenné papíry s proměnlivým výnosem, ostatní podíly“ obsahuje zejména akcie, zatímní listy, podílové listy, popřípadě jiné cenné papíry s proměnlivým výnosem a dále podíly a vliv, které se neuvádějí v položkách „C.II.1. Podíly v ovládaných osobách“ a „C.II.3. Podíly s podstatným vlivem“ aktiv. V položce C.III.1. uvádí zajišťovatel i cenné papíry s proměnlivým výnosem, které jsou depozitem při aktivním zajištění. (8) Položka „C.III.2. Dluhopisy a ostatní Dluhové cenné papíry s pevným výnosem“ obsahuje a) dluhopisy a ostatní cenné papíry s pevným výnosem, vydané jejich emitenty dluhopisů podle zvláštního právního předpisu,23) pokud tyto cenné papíry nespadají pod položky „C.II.2. Dluhopisy Dluhové cenné papíry vydané ovládanými osobami a půjčky těmto osobám“ nebo „C.II.4. Dluhopisy Dluhové cenné papíry vydané osobami, ve kterých má účetní jednotka podstatný vliv, a půjčky těmto osobám“. Vlastní dluhopisy24) nebo jiné vlastní dluhové cenné papíry se uvádějí v položce „G.V. Ostatní závazky“ pasiv, b) za cenné papíry s pevným výnosem se považují cenné papíry s pevnou úrokovou mírou nebo s proměnlivou úrokovou mírou, jestliže její proměnlivost je předem určena ve vztahu k mírám používaným na trhu k určeným datům nebo obdobím. Ostatní cenné papíry se zařazují jako cenné papíry s proměnlivým výnosem a uvádějí se v položce „C.III.1. Akcie a ostatní cenné papíry s proměnlivým výnosem, ostatní podíly“ aktiv. Cenné papíry v položce C.III.2. se člení na cenné papíry, které jsou drženy za účelem obchodování nebo k prodeji, a cenné papíry držené do splatnosti. V položce C.III.2. uvádí zajišťovatel i dluhové cenné papíry, které jsou depozitem při aktivním zajištění. V položce C.III.2. se dále uvádějí dluhové cenné papíry z položek C.II.2. nebo C.II.4., jen jsou-li tyto drženy za účelem obchodování nebo k prodeji. (9) Položka „C.III.3. Finanční umístění v investičních sdruženích“ obsahuje poměrnou část, kterou má účetní jednotka na prostředcích, společně investovaných několika účetními jednotkami, jejichž správa je svěřena jedné z nich. (10) Položka „C.III.5. Ostatní půjčky“ obsahuje půjčky pojištěným, u nichž je pojistná smlouva hlavní zárukou. V této položce se uvádějí rovněž půjčky, které nejsou zaručeny pojistnou smlouvou. Konkrétně jde o půjčky pojištěným, kteří uzavřeli s pojišťovnou smlouvu na životní pojištění.25) V této položce se uvádějí rovněž půjčky, úvěry a jiné pohledávky, jejichž splnění je zajištěno bankovní zárukou.26) (11) Položka „C.III.6. Depozita u finančních institucí“ obsahuje depozita a depozitní certifikáty u bank podle zvláštního právního předpisu,27) popřípadě jiné penězi ocenitelné hodnoty, které účetní jednotky umístily u finančních institucí a mohou být vyzvednuty až po určité době. Hodnoty deponované bez uvedeného omezení výběru včetně vkladů, které lze čerpat do 24 hodin po oznámení, se uvádějí v položce „F.II. Hotovost na účtech u finančních institucí a hotovost v pokladně“. (12) Položka „C.III.7. Ostatní finanční umístění“ obsahuje finanční umístění (investice), které nejsou obsaženy v položkách C.III.1. až C.III.6. aktiv. V této položce se uvádějí také předměty a díla umělecké kulturní hodnoty podle zvláštního právního předpisu.28) Uvádějí Uvádí se zde rovněž deriváty kladná i záporná reálná hodnota derivátů.29) Pro účely účetnictví a účetní závěrky Neuvádí se deriváty člení na pevné termínové operace a opce zde hodnota podkladových nástrojů; tato hodnota se uvádí v příloze v účetní závěrce. Uvedené Není-li stanoveno jinak, pokud operace s deriváty mohou být sjednány také jako zajišťovací (dále jen „zajišťovací derivát“). Za zajišťovací derivát nebo jiné operace s cennými papíry nejsou v rozporu se považuje derivát zvláštními právními předpisy o pojišťovnictví, který současně splňuje následující podmínky: a) odpovídá strategii účetní jednotky v řízení rizik, b) na počátku zajištění je zajišťovací vztah formálně zdokumentován účetním záznamem, dokumentace obsahuje identifikaci zajišťovaných položek při uvádění derivátů a zajišťovacích nástrojů cenných papírů použijí přiměřeně příslušná ustanovení vyhlášky č. 501/2002 Sb., přesné vymezení rizika kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., které je předmětem zajištění o účetnictví, přístup k zjišťování a doložení efektivnosti zajištění ve znění pozdějších předpisů, c) zajištění je efektivní pro účetní jednotky, jestliže v průběhu zajišťovacího vztahu budou změny reálných hodnot zajišťovacích nástrojů odpovídající zajišťovanému riziku, popřípadě celkové změny reálných hodnot zajišťovacích nástrojů v rozmezí mínus 80 % až mínus 125 % změn reálných hodnot zajišťovaných položek odpovídajících zajišťovanému riziku. Účetní jednotka zjišťuje, zda zajištění je efektivní na počátku zajištění které jsou bankami a dále nejméně k okamžiku sestavení řádné a mimořádné účetní závěrky a podle požadavků státního dozoru nad pojišťovnictvím podle zvláštního právního předpisu jinými finančními institucemi.1) (13) Položka „C.IV. Depozita při aktivním zajištění“ obsahuje a) v rozvaze (bilanci) pojišťovny, která přebírá zajištění (dále jen „zajišťovatel“), pohledávky zajišťovatele za pojišťovnou postupující část rizika a odpovídající zajištění (dále jen „prvopojistitel“), a to ve výši záručních depozit složených zajišťovatelem u prvopojistitele nebo u třetí strany, nebo ve výši, která je stanovena těmito osobami, b) částky podle písmene a) nelze vzájemně zúčtovat s jinými pohledávkami zajišťovatele za prvopojistitelem, ani je nelze vzájemně zúčtovat se závazky zajišťovatele vůči prvopojistiteli, c) cenné papíry složené u prvopojistitele nebo u třetí strany, které přecházejí do majetku zajišťovatele, se u tohoto zajišťovatele uvádějí v položkách „C.III.1. Akcie a ostatní cenné papíry s proměnlivým výnosem, ostatní podíly“ nebo „C.III.2. Dluhopisy a ostatní Dluhové cenné papíry s pevným výnosem“ aktiv. (14) Položka „D. Finanční umístění životního pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník“ obsahuje investice, jejichž zdrojem financování je technická rezerva uváděná v položce „D. Technické rezervy životního pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník“ pasiv. Tyto investice také zahrnují investice, které jsou uskutečňovány jménem členů tontiny a budou později mezi ně rozděleny. (15) Finanční umístění (investice), u nichž to přichází v úvahu, zahrnují i naběhlé příslušenství.