Platné znění

Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony v souvislosti s paušální daní

ČÁST PRVNÍ
  1. účinné od 1. 1. 20212. V § 7 odst. 13 větě první se slova „a neuplatňují“ nahrazují slovem „, neuplatňují“ a za číslo „7“ se vkládají slova „a jejichž daň za dané zdaňovací období není rovna paušální dani“.
  2. účinné od 1. 1. 20213. § 7a včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    㤠7a

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021„§ 7a

    účinné od 1. 1. 2021Paušální daň

    účinné od 1. 1. 2021(1) Daň poplatníka, který je na konci zdaňovacího období poplatníkem v paušálním režimu, je rovna paušální dani, pokud tento poplatník v tomto zdaňovacím období

    1. účinné od 1. 1. 2021a) má pouze
      1. účinné od 1. 1. 20211. příjmy ze samostatné činnosti nepřevyšující 1 000 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 2 až 4,
      2. účinné od 1. 1. 20212. příjmy od daně osvobozené,
      3. účinné od 1. 1. 20213. příjmy, které nejsou předmětem daně,
      4. účinné od 1. 1. 20214. příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a
      5. účinné od 1. 1. 20215. příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 2 až 4 a pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje 15 000 Kč,
    1. účinné od 1. 1. 2021b) není plátcem daně z přidané hodnoty a nemá registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby, a
    2. účinné od 1. 1. 2021c) není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Pokud poplatník přestal být poplatníkem v paušálním režimu před koncem zdaňovacího období z důvodu, že přerušil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, je jeho daň za toto zdaňovací období rovna paušální dani, pokud poplatník

    1. účinné od 1. 1. 2021a) splňuje podmínky podle odstavce 1,
    2. účinné od 1. 1. 2021b) v části tohoto zdaňovacího období po dni, ve kterém přestal být poplatníkem v paušálním režimu, nevykonával činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, a
    3. účinné od 1. 1. 2021c) zahájí činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, do konce lhůty pro podání daňového přiznání za toto zdaňovací období.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Pro účely odstavců 1 a 2 se na poplatníka, který v posledním kalendářním měsíci zdaňovacího období zemřel nebo ukončil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, hledí jako na poplatníka, který přestal být poplatníkem v paušálním režimu před koncem tohoto zdaňovacího období.

    účinné od 1. 1. 2021(4) Daň se nerovná paušální dani, pokud poplatník podle odstavce 1 nebo 2, který je daňovým rezidentem České republiky, vyloučí dvojí zdanění příjmů plynoucích ze zdrojů v zahraničí v daňovém přiznání.

    účinné od 1. 1. 2021(5) Paušální daň činí součet záloh na daň, které měl poplatník v paušálním režimu zaplatit za dané zdaňovací období.

    účinné od 1. 1. 2021(6) Na poplatníka v paušálním režimu se pro účely daní z příjmů hledí jako na poplatníka s příjmy ze samostatné činnosti, které jsou předmětem daně, a to i v případě, že mu v rozhodném období tyto příjmy neplynou.“.

  1. účinné od 1. 1. 20214. V § 8 odst. 1 písm. g) se slova „podle § 7a“ nahrazují slovy „příjmů poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani,“.
  2. účinné od 1. 1. 20215. V § 13 odst. 4 písm. c) se slovo „a“ zrušuje.
  3. účinné od 1. 1. 20216. V § 13 se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje slovem „, a“ a doplňuje se písmeno e), které zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„e) na a od poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.“.
  1. účinné od 1. 1. 20217. V § 23 odst. 8 závěrečné části ustanovení se za slovo „výdajích“ vkládají slova „nebo při přechodu ze zdaňovacího období, ve kterém jejich daň není rovna paušální dani, do zdaňovacího období, za které je jejich daň rovna paušální dani“ a slova „má za to, že poplatník není v prodlení, jestliže“ se nahrazují slovy „na poplatníka hledí, jako by nebyl v prodlení, pokud“.
  2. účinné od 1. 1. 20218. V § 23 se na konci odstavce 8 doplňují věty „Při přechodu ze zdaňovacího období, ve kterém daň poplatníka není rovna paušální dani, do zdaňovacího období, za které je jeho daň rovna paušální dani, se základ daně upraví za zdaňovací období, ve kterém jeho daň není rovna paušální dani; v tomto případě se na poplatníka hledí, jako by nebyl v prodlení, pokud podá dodatečné daňové přiznání a zaplatí daň nejpozději do dne, kdy je povinen podat daňové přiznání k dani za zdaňovací období, ve kterém je daň rovna paušální dani. Při přechodu ze zdaňovacího období, za které je daň poplatníka rovna paušální dani, do zdaňovacího období, ve kterém poplatník vede účetnictví nebo uplatňuje výdaje podle § 7 odst. 7, se základ daně upraví za zdaňovací období, ve kterém poplatník vede účetnictví nebo uplatňuje výdaje podle § 7 odst. 7, o hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem s výjimkou pohledávek uvedených v § 24 odst. 2 písm. y), o hodnotu dluhů, které by při úhradě byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů, s výjimkou přijatých a zaplacených záloh, a o cenu nespotřebovaných zásob; v případě přechodu na vedení daňové evidence se základ daně neupravuje.“.
  3. účinné od 1. 1. 20219. V § 26 odst. 8 větě druhé se za slovo „částkou“ vkládají slova „nebo je jeho daň rovna paušální dani“.
  4. účinné od 1. 1. 202110. V § 26 odst. 8 větě poslední se za slovo „částkou“ vkládají slova „a ve zdaňovacím období, za které je jeho daň rovna paušální dani,“.
  5. účinné od 1. 1. 202111. V § 38a odst. 2 se na konci písmene c) čárka nahrazuje tečkou a písmeno d) se zrušuje.
  6. účinné od 1. 1. 202112. Za § 38l se vkládají nové § 38la až 38lq, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2021

    㤠38la

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021„§ 38la

    účinné od 1. 1. 2021Správa paušálních veřejných pojistných

    účinné od 1. 1. 2021(1) Při správě paušálních veřejných pojistných se postupuje podle daňového řádu. Jejich správu vykonávají orgány Finanční správy České republiky.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Zvláštní účet veřejného zdravotního pojištění se pro účely správy paušálních veřejných pojistných a záloh na veřejná pojistná považuje za veřejný rozpočet.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Paušálními veřejnými pojistnými se pro účely paušálního režimu rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2021a) paušální pojistné na důchodové pojištění, kterým se pro účely paušálního režimu rozumí pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani, a
    2. účinné od 1. 1. 2021b) paušální pojistné na zdravotní pojištění, kterým se pro účely paušálního režimu rozumí pojistné na veřejné zdravotní pojištění podle zákona upravujícího pojistné na veřejné zdravotní pojištění poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.

    § 38lb

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lb

    účinné od 1. 1. 2021Registrační povinnost poplatníka v paušálním režimu

    účinné od 1. 1. 2021(1) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který zahajuje činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, a podává oznámení o vstupu do paušálního režimu, je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Lhůta podle odstavce 1 je zachována, je-li nejpozději v poslední den lhůty učiněno živnostenskému úřadu podání obsahující údaje požadované v přihlášce k registraci k dani z příjmů fyzických osob společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi.

    § 38lc

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lc

    účinné od 1. 1. 2021Oznámení o vstupu do paušálního režimu

    účinné od 1. 1. 2021(1) Oznámení o vstupu do paušálního režimu může poplatník daně z příjmů fyzických osob podat správci daně do desátého dne rozhodného zdaňovacího období.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který zahajuje činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, po desátém dni rozhodného zdaňovacího období, může oznámení o vstupu do paušálního režimu podat správci daně do dne zahájení této činnosti.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Oznámení o vstupu do paušálního režimu lze podat jen

    1. účinné od 1. 1. 2021a) na tiskopisu vydaném Ministerstvem financí,
    2. účinné od 1. 1. 2021b) na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah a uspořádání údajů shodné s tiskopisem podle písmene a), nebo
    3. účinné od 1. 1. 2021c) datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně učiněnou elektronicky způsoby podle daňového řádu.

    účinné od 1. 1. 2021(4) V oznámení o vstupu do paušálního režimu je poplatník povinen kromě obecných náležitostí podání uvést

    1. účinné od 1. 1. 2021a) své identifikační a kontaktní údaje,
    2. účinné od 1. 1. 2021b) údaje o vstupu do paušálního režimu,
    3. účinné od 1. 1. 2021c) údaje o důchodovém pojištění poplatníka a
    4. účinné od 1. 1. 2021d) údaje o veřejném zdravotním pojištění poplatníka.

    účinné od 1. 1. 2021(5) Oznámení o vstupu do paušálního režimu podané po lhůtě podle odstavce 1 nebo 2 je neúčinné. Tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav.

    účinné od 1. 1. 2021(6) Lhůta podle odstavce 1 nebo 2 je zachována, je-li nejpozději v poslední den této lhůty učiněno živnostenskému úřadu podání obsahující údaje požadované v oznámení o vstupu do paušálního režimu společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi.

    § 38ld

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38ld

    účinné od 1. 1. 2021Společné oznámení

    účinné od 1. 1. 2021(1) Poplatník daně z příjmů fyzických osob může společně s oznámením o vstupu do paušálního režimu správci daně učinit podání obsahující údaje požadované v oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího organizaci a provádění sociálního zabezpečení nebo v oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění nebo údaje o přihlášení k nemocenskému pojištění podle zákona upravujícího nemocenské pojištění.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Podání podle odstavce 1 lze podat jen způsoby podle § 38lc odst. 3.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Správce daně do 5 pracovních dnů ode dne, kdy poplatník učinil podání podle odstavce 1, předá v elektronické podobě údaje podle odstavce 1 příslušné okresní správě sociálního zabezpečení nebo správci registru všech pojištěnců veřejného zdravotního pojištění.

    účinné od 1. 1. 2021(4) Na předání údajů podle odstavce 3 se hledí jako na podání oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího organizaci a provádění sociálního zabezpečení, oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění nebo přihlášky k nemocenskému pojištění podle zákona upravujícího nemocenské pojištění, které učinil poplatník.

    § 38le

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38le

    účinné od 1. 1. 2021Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu

    účinné od 1. 1. 2021(1) Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu může poplatník v paušálním režimu podat správci daně do desátého dne zdaňovacího období bezprostředně následujícího po zdaňovacím období, jehož uplynutím přestane být poplatníkem v paušálním režimu.

    účinné od 1. 1. 2021(2) V oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu poplatník uvede zdaňovací období, jehož uplynutím přestane být poplatníkem v paušálním režimu.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Oznámení o dobrovolném vystoupení z paušálního režimu podané po lhůtě podle odstavce 1 je neúčinné.

    § 38lf

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lf

    účinné od 1. 1. 2021Oznámení o nesplnění podmínek pro vstup do paušálního režimu

    účinné od 1. 1. 2021(1) Zjistí-li poplatník daně z příjmů fyzických osob, který podal oznámení o vstupu do paušálního režimu, že nesplňoval podmínky, za kterých se poplatník stane poplatníkem v paušálním režimu, oznámí tuto skutečnost včetně důvodu, pro který podmínky nesplňoval, správci daně do 15 dnů ode dne, ve kterém tuto skutečnost zjistil.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Zjistí-li správce daně, že poplatník daně z příjmů fyzických osob, který podal oznámení o vstupu do paušálního režimu, nesplňoval podmínky, za kterých se poplatník stane poplatníkem v paušálním režimu, učiní o tomto zjištění úřední záznam a poplatníka vhodným způsobem vyrozumí o tomto zjištění včetně důvodu, pro který podmínky nesplňoval, a o následcích toho, že se poplatník nestal poplatníkem v paušálním režimu.

    § 38lg

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lg

    účinné od 1. 1. 2021Oznámení o ukončení paušálního režimu

    účinné od 1. 1. 2021(1) Nastala-li skutečnost, která má za následek, že poplatník přestane být poplatníkem v paušálním režimu, oznámí poplatník tuto skutečnost správci daně do 15 dnů ode dne, ve kterém tato skutečnost nastala.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Zjistí-li správce daně, že nastala skutečnost, která má za následek, že poplatník přestane být poplatníkem v paušálním režimu, učiní o tomto zjištění úřední záznam a poplatníka vhodným způsobem vyrozumí o této skutečnosti a o následcích toho, že poplatník přestává být poplatníkem v paušálním režimu.

    § 38lh

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lh

    účinné od 1. 1. 2021Daňové přiznání k paušální dani

    účinné od 1. 1. 2021(1) Na poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani, se hledí, jako by v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání podal daňové přiznání, ve kterém tvrdí daň ve výši paušální daně. K podanému daňovému přiznání ani dodatečnému daňovému přiznání se nepřihlíží.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Poplatník v paušálním režimu nepodává daňové přiznání z důvodu insolvenčního řízení.

    § 38li

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38li

    účinné od 1. 1. 2021Splatnost paušálních veřejných pojistných

    účinné od 1. 1. 2021Paušální veřejná pojistná jsou splatná v poslední den lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.

    § 38lj

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lj

    účinné od 1. 1. 2021Vyměření paušální daně a paušálních veřejných pojistných

    účinné od 1. 1. 2021(1) Daň, která je rovna paušální dani, a paušální veřejná pojistná se považují za vyměřené uplynutím posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Daň a paušální veřejná pojistná vyměřené podle odstavce 1 správce daně předepíše do evidence daní.

    § 38lk

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lk

    účinné od 1. 1. 2021Paušální zálohy

    účinné od 1. 1. 2021(1) Poplatník v paušálním režimu platí paušální zálohy na zálohová období. Zálohovým obdobím je pro účely paušálního režimu kalendářní měsíc.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Paušální záloha zahrnuje

    1. účinné od 1. 1. 2021a) zálohu poplatníka v paušálním režimu na daň z příjmů,
    2. účinné od 1. 1. 2021b) zálohu na pojistné na důchodové pojištění, kterou se pro účely paušálního režimu rozumí záloha poplatníka v paušálním režimu na pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, a
    3. účinné od 1. 1. 2021c) zálohu na pojistné na zdravotní pojištění, kterou se pro účely paušálního režimu rozumí záloha poplatníka v paušálním režimu na pojistné na veřejné zdravotní pojištění podle zákona upravujícího pojistné na veřejné zdravotní pojištění.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Záloha na veřejné pojistné, kterou se pro účely paušálního režimu rozumí záloha na pojistné na důchodové pojištění a záloha na pojistné na zdravotní pojištění, se spravuje jako daň podle daňového řádu. Její správu vykonávají orgány Finanční správy České republiky.

    účinné od 1. 1. 2021(4) Paušální zálohy se platí od zálohového období, ve kterém se poplatník stal poplatníkem v paušálním režimu, do zálohového období, ve kterém poplatník přestal být poplatníkem v paušálním režimu.

    účinné od 1. 1. 2021(5) Paušální záloha je splatná do dvacátého dne zálohového období, na které se záloha platí. Záloha na zálohové období, ve kterém poplatník v paušálním režimu zahájil činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, je splatná do dvacátého dne zálohového období bezprostředně následujícího po tomto zálohovém období.

    účinné od 1. 1. 2021(6) Paušální záloha se platí na společný osobní daňový účet.

    účinné od 1. 1. 2021(7) Záloha poplatníka v paušálním režimu na daň z příjmů činí 100 Kč.

    účinné od 1. 1. 2021(8) Správce daně nemůže stanovit jinou výši paušální zálohy ani povolit výjimku z povinnosti daň zálohovat; tím není dotčena možnost povolit posečkání úhrady paušální zálohy nebo rozložení její úhrady na splátky.

    § 38ll

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38ll

    účinné od 1. 1. 2021Společný osobní daňový účet

    účinné od 1. 1. 2021(1) Společný osobní daňový účet je osobní daňový účet, který je veden pro paušální zálohy, daň, která se rovná paušální dani, a paušální veřejná pojistná.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Na debetní straně společného osobního daňového účtu se evidují předpisy a odpisy odděleně za daň a za jednotlivá veřejná pojistná.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Úhrada na společný osobní daňový účet se v případě splatných daňových pohledávek se stejným datem splatnosti použije na úhradu těchto pohledávek v poměru podle jejich výše.

    § 38lm

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lm

    účinné od 1. 1. 2021Přeplatek

    účinné od 1. 1. 2021(1) Přeplatek na společném osobním daňovém účtu se nepoužije na úhradu nedoplatku téhož poplatníka na jiném osobním daňovém účtu nebo na nedoplatek evidovaný u jiného správce daně; to neplatí, pokud poplatník

    1. účinné od 1. 1. 2021a) o takové použití přeplatku požádá,
    2. účinné od 1. 1. 2021b) přestane být poplatníkem v paušálním režimu, nebo
    3. účinné od 1. 1. 2021c) nesplňoval podmínky, za kterých se poplatník stane poplatníkem v paušálním režimu.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Pokud poplatník nesplňoval podmínky, za kterých se poplatník stane poplatníkem v paušálním režimu, přeplatek na společném osobním daňovém účtu zaniká ve výši plateb, které byly převedeny na centrální účet České správy sociálního zabezpečení a na zvláštní účet veřejného zdravotního pojištění.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Nepožádá-li poplatník o vrácení vratitelného přeplatku na společném osobním daňovém účtu do 6 let od konce roku, ve kterém přeplatek vznikl, přeplatek zaniká a stává se příjmem

    1. účinné od 1. 1. 2021a) zvláštního účtu veřejného zdravotního pojištění v části určené podle podílu výše zálohy na pojistné na zdravotní pojištění na výši paušální zálohy a
    2. účinné od 1. 1. 2021b) státního rozpočtu v části zbývající z přeplatku po jeho snížení o část podle písmene a).

    § 38ln

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38ln

    účinné od 1. 1. 2021Nedoplatek na záloze na veřejné pojistné

    účinné od 1. 1. 2021Nedoplatek na záloze na veřejné pojistné splatné v průběhu zdaňovacího období, za které daň poplatníka není rovna paušální dani, s výjimkou příslušenství zaniká uplynutím posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za toto období.

    § 38lo

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lo

    účinné od 1. 1. 2021Převod výnosu paušálního pojistného

    účinné od 1. 1. 2021(1) Správce daně převádí výnos zálohy na pojistné na důchodové pojištění a paušálního pojistného na důchodové pojištění na centrální účet České správy sociálního zabezpečení.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Správce daně převádí výnos zálohy na pojistné na zdravotní pojištění a paušálního pojistného na zdravotní pojištění na zvláštní účet veřejného zdravotního pojištění.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Správce daně převádí výnos podle odstavců 1 a 2 způsobem stanoveným zákonem upravujícím rozpočtové určení daní pro převod daňového příjmu.

    § 38lp

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lp

    účinné od 1. 1. 2021Poskytování informací správcem daně

    účinné od 1. 1. 2021Správce daně poskytuje orgánům sociálního zabezpečení a správci registru všech pojištěnců veřejného zdravotního pojištění informace o

    1. účinné od 1. 1. 2021a) poplatnících v paušálním režimu potřebné pro provádění důchodového pojištění a veřejného zdravotního pojištění a
    2. účinné od 1. 1. 2021b) placení paušálních veřejných pojistných a záloh v paušálním režimu potřebné pro provádění důchodového pojištění a veřejného zdravotního pojištění.

    § 38lq

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021§ 38lq

    účinné od 1. 1. 2021Poskytování informací orgány sociálního zabezpečení a správcem registru všech pojištěnců veřejného zdravotního pojištění

    účinné od 1. 1. 2021Orgány sociálního zabezpečení a správce registru všech pojištěnců veřejného zdravotního pojištění poskytují správci daně informace o osobách samostatně výdělečně činných pro potřeby paušálního režimu.“.