Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění vyhlášky č. 473/2003 Sb.

Čl. I

účinné od 1. 1. 2005Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění vyhlášky č. 473/2003 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20051. Poznámka pod čarou č. 3 zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   účinné od 1. 1. 2005„³) Zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu.“.

1. účinné od 1. 1. 20052. Poznámka pod čarou č. 4 zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   účinné od 1. 1. 2005„⁴) Zákon č. 189/2004 Sb., o kolektivním investování.“.

1. účinné od 1. 1. 20053. Poznámka pod čarou č. 7 zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   účinné od 1. 1. 2005„⁷) § 16 zákona č. 189/2004 Sb.“.

1. účinné od 1. 1. 20054. V § 9 odst. 1 větě druhé se slova „určené jak k obchodování, prodeji, tak i“ nahrazují slovy „oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů, realizovatelné,“.
2. účinné od 1. 1. 20055. V § 9 odst. 1 větě druhé se slova „, dluhové cenné papíry zajištěné aktivy“ zrušují.
3. účinné od 1. 1. 20056. V § 10 odst. 1 větě první se slova „určeny k obchodování nebo k prodeji“ nahrazují slovy „oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů, realizovatelné“.
4. účinné od 1. 1. 20057. V § 10 odst. 1 větě třetí se slova „v položce „8. Základní kapitál“ “ nahrazují slovy „v podpoložce „8b) Vlastní akcie“ “.
5. účinné od 1. 1. 20058. V poznámce pod čarou č. 9 se slova „č. 87/1997 Sb.“ nahrazují slovy „č. 87/1995 Sb.“.
6. účinné od 1. 1. 20059. V § 18 odst. 1 větě druhé se za slova „repo obchodů“ vkládá čárka.
7. účinné od 1. 1. 200510. V § 24 odst. 2 se slovo „základního“ zrušuje.
8. účinné od 1. 1. 200511. V § 25 odst. 1 se slova „k okamžiku sjednání prodeje“ nahrazují slovy „při prodeji“.
9. účinné od 1. 1. 200512. V § 25 odst. 2 se slova „k okamžiku sjednání odkupu“ zrušují.
10. účinné od 1. 1. 200513. V § 29 odst. 1 se za slova „při ocenění“ vkládají slova „realizovatelných cenných papírů a“.
11. účinné od 1. 1. 200514. V § 29 odst. 1 se za slova „kurzové rozdíly zejména“ vkládají slova „z realizovatelných akcií, z realizovatelných podílových listů a“.
12. účinné od 1. 1. 200515. V § 29 odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2005

    účinné od 1. 1. 2005„(2) Investiční společnosti za jimi obhospodařované podílové fondy, investiční fondy a penzijní fondy v položce „13. Oceňovací rozdíly“ dále vykazují rozdíly z ocenění neprovozního dlouhodobého hmotného majetku reálnou hodnotou podle zvláštních právních předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200516. Na konci § 33 se doplňuje věta „Majetek a jiná aktiva, která účetní jednotka poskytla jako zajištění za vlastní závazky nebo pro třetí strany, se nadále vykazují v příslušných rozvahových položkách.“.
2. účinné od 1. 1. 200517. § 34 se zrušuje.
3. účinné od 1. 1. 200518. V § 40 větě druhé se slova „vypůjčené cenné papíry“ nahrazují slovy „cenné papíry, které si účetní jednotka půjčila,“.
4. účinné od 1. 1. 200519. V § 44 odst. 1 větě první se slova „s úroky z repo obchodů“ nahrazují slovy „s úroky z úvěrů v rámci repo obchodů“.
5. účinné od 1. 1. 200520. V § 44 odst. 2 větě první se za slova „běžných účtů,“ vkládají slova „úvěrů v rámci“.
6. účinné od 1. 1. 200521. V § 44 odst. 2 větě první se za slova „z přijatých úvěrů včetně“ vkládají slova „úvěrů v rámci“.
7. účinné od 1. 1. 200522. V § 44 odstavec 4 zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   účinné od 1. 1. 2005„(4) Účetní jednotka vykazuje naběhlé příslušenství vztahující se k majetku a závazkům ve výnosech nebo nákladech od okamžiku vypořádání obchodu, zpravidla za použití úrokové míry, kterou se diskontují očekávané budoucí peněžní toky až do splatnosti nebo nejbližšího data změny úrokové sazby (dále jen „efektivní úroková míra“). Efektivní úrokovou míru nemusí účetní jednotka použít u položek oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů se zbytkovou splatností kratší než jeden rok v okamžiku vypořádání koupě, u realizovatelných cenných papírů se zbytkovou splatností kratší než jeden rok v okamžiku vypořádání koupě, u cenných papírů držených do splatnosti se zbytkovou splatností kratší než jeden rok v okamžiku vypořádání koupě, u cenných papírů pořízených v primárních emisích neurčených k obchodování se zbytkovou splatností kratší než jeden rok v okamžiku vypořádání koupě a u emitovaných krátkodobých cenných papírů. V těchto případech může účetní jednotka použít lineární metodu. Lineární metodu může účetní jednotka použít také pro vykázání úrokových výnosů pohledávek a úrokových nákladů závazků, a to v obdobích mezi jednotlivými splátkami, pokud tato období jsou kratší než jeden rok, pro vykázání úrokových výnosů z cenných papírů nakoupených s prémií či diskontem a v dalších odůvodněných případech.“.

1. účinné od 1. 1. 200523. § 47 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   㤠47

   Odkaz účinné od 1. 1. 2005„§ 47

   účinné od 1. 1. 2005Zisk nebo ztráta z finančních operací

   účinné od 1. 1. 2005(1) Položka „6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“ obsahuje zejména zisk nebo ztrátu z operací s cennými papíry oceňovanými reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů, s realizovatelnými cennými papíry, které jsou vykázány v položkách „2. Státní bezkuponové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování“, „5. Dluhové cenné papíry“ a „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“, z krátkých prodejů, oceňovací rozdíly cenných papírů. Položka dále obsahuje zisk nebo ztrátu ze zajišťovacích derivátů s výjimkou úrokových derivátů, zisk nebo ztrátu z pohledávek, které účetní jednotka nabyla a určila k obchodování, zisk nebo ztrátu z prodeje ostatních podílů k prodeji v jiných než akciových společnostech, které nejsou účastmi s podstatným nebo rozhodujícím vlivem spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto ostatním podílům, zisk nebo ztrátu z cenných papírů držených do splatnosti spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto cenným papírům, zisk nebo ztrátu z devizové činnosti, zisky a ztráty z ostatních operací nákupu a prodeje souvisejících s finančními nástroji k obchodování včetně drahých kovů a zisky nebo ztráty z jiných než zajišťovacích derivátů. Oceňovací rozdíly z ocenění realizovatelných cenných papírů reálnou hodnotou jsou vykázány v této položce až v okamžiku úbytku těchto cenných papírů a dále v případech, kdy je prokázáno, že došlo k trvalému snížení hodnoty (znehodnocení) realizovatelného cenného papíru.

   účinné od 1. 1. 2005(2) Investiční společnosti za jimi obhospodařované podílové fondy, investiční fondy a penzijní fondy vykazují v položce „6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“ oceňovací rozdíly neprovozního dlouhodobého hmotného majetku oceňovaného reálnou hodnotou až v okamžiku jeho úbytku.“.

1. účinné od 1. 1. 200524. V § 48 větě první se slova „výnosy z převodu účasti“ nahrazují slovy „zisky z převodu účastí“.
2. účinné od 1. 1. 200525. V § 48 větě první se slova „výnosy z převodu pohledávek“ nahrazují slovy „zisky z převodu pohledávek“.
3. účinné od 1. 1. 200526. V § 48 větě druhé se slova „náklady z převodu účastí“ nahrazují slovy „ztráty z převodu účastí“.
4. účinné od 1. 1. 200527. V § 50 odst. 4 se slovo „neoceňovaných“ nahrazuje slovem „neoceňovaným“.
5. účinné od 1. 1. 200528. V § 50 odst. 5 se slovo „neoceňovaných“ nahrazuje slovem „neoceňovaným“.
6. účinné od 1. 1. 200529. V § 56 písm. b) bodě 4 se za slova „členění majetku“ vkládají slova „a závazků“.
7. účinné od 1. 1. 200530. V § 57 písm. a) bodě 2 se slova „zejména použití pro tvorbu trhu, spekulace, zajišťování,“ zrušují.
8. účinné od 1. 1. 200531. V § 57 písm. b) bodě 1 se slova „na deriváty sjednané za účelem zajišťování, tvorby trhu nebo spekulace,“ nahrazují slovy „podle účelu jejich použití“.
9. účinné od 1. 1. 200532. V § 57 písm. b) bodě 2 se slova „na deriváty sjednané za účelem zajišťování, tvorby trhu nebo spekulace“ nahrazují slovy „podle účelu jejich použití“.
10. účinné od 1. 1. 200533. V § 60 odst. 1 písm. e) se slova „určené k obchodování, prodeji“ nahrazují slovy „oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů, realizovatelné“.
11. účinné od 1. 1. 200534. V § 60 odst. 1 písm. e) větě druhé se slova „k obchodování nebo prodeji“ nahrazují slovy „oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů nebo realizovatelných cenných papírů“.
12. účinné od 1. 1. 200535. V § 60 odst. 1 písm. f) se slova „a určené k obchodování a k prodeji a emitovaných dluhových cenných papírech se splatností do jednoho roku“ nahrazují slovy „, oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů a realizovatelné“.
13. účinné od 1. 1. 200536. V § 60 odst. 1 písm. o) se za slova „zajišťovacích derivátů,“ vkládají slova „realizovatelných cenných papírů,“.
14. účinné od 1. 1. 200537. V § 60 odst. 1 písm. o) se slova „majetku a závazků“ nahrazují slovy „neprovozního dlouhodobého hmotného majetku“.
15. účinné od 1. 1. 200538. Poznámka pod čarou č. 12 zní:
    účinné od 1. 1. 2005

    účinné od 1. 1. 2005„¹²) § 129 zákona č. 256/2004 Sb.“.

1. účinné od 1. 1. 200539. Poznámka pod čarou č. 13 zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   účinné od 1. 1. 2005„¹³) Zákon č. 189/2004 Sb.“.

1. účinné od 1. 1. 200540. § 68 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   㤠68

   Odkaz účinné od 1. 1. 2005„§ 68

   účinné od 1. 1. 2005Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u cenných papírů

   účinné od 1. 1. 2005(K § 27 odst. 6 zákona)

   účinné od 1. 1. 2005(1) Oceňovací rozdíly z ocenění cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů se vykazují v příslušné položce výkazu zisku a ztráty.

   účinné od 1. 1. 2005(2) Oceňovací rozdíly realizovatelných cenných papírů se vykazují v příslušné položce pasiv. V okamžiku realizace, zejména prodeje, se souhrnná hodnota oceňovacích rozdílů vykáže v příslušné položce výkazu zisku a ztráty. Je-li prokázáno, že došlo k trvalému snížení hodnoty (znehodnocení) realizovatelného cenného papíru, musí být tato ztráta bez zbytečného odkladu vykázána v příslušné položce výkazu zisku a ztráty.“.

1. účinné od 1. 1. 200541. § 68a včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   㤠68a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2005„§ 68a

   účinné od 1. 1. 2005Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty u neprovozního dlouhodobého hmotného majetku

   účinné od 1. 1. 2005(1) Investiční společnosti za jimi obhospodařované podílové fondy, investiční fondy a penzijní fondy oceňují neprovozní dlouhodobý hmotný majetek reálnou hodnotou podle zvláštního právního předpisu. Změny ocenění tohoto majetku se vykáží v příslušné položce pasiv. Při úbytku tohoto majetku se výsledná změna vykáže v příslušné položce výkazu zisku a ztráty.

   účinné od 1. 1. 2005(2) V případě, že dojde k trvalému snížení hodnoty neprovozního dlouhodobého hmotného majetku, vykáže se toto snížení hodnoty v příslušné položce výkazu zisku a ztráty.“.

1. účinné od 1. 1. 200542. V § 70 se na konci odstavce 3 doplňuje věta „Pokud v důsledku zajištěné očekávané transakce dojde následně k vykázání nefinančního aktiva, nefinančního závazku nebo pevného závazku, u kterého je zajištěna reálná hodnota, mohou být související zisky nebo ztráty vykázány společně s nefinančním aktivem nebo závazkem.“.
2. účinné od 1. 1. 200543. V § 70 se odstavec 5 zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2005Dosavadní odstavce 6 až 8 se označují jako odstavce 5 až 7.

1. účinné od 1. 1. 200544. V § 70 odst. 5 písmeno c) zní:
   účinné od 1. 1. 2005

   1. účinné od 1. 1. 2005„c) zajištění je efektivní; zajištění je efektivní, jestliže na počátku a v průběhu zajišťovacího vztahu budou změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů odpovídající zajišťovanému riziku, popřípadě celkové změny reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovacích nástrojů v rozmezí osmdesát procent až jedno sto dvacet pět procent změn reálných hodnot nebo peněžních toků zajišťovaných položek odpovídajících zajišťovanému riziku. Účetní jednotka zjišťuje, zda zajištění je efektivní na počátku zajištění a dále alespoň k okamžiku sestavení řádné, mimořádné a mezitímní účetní závěrky a k okamžiku sestavení výkazů podle zvláštních právních předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200545. V § 70 odst. 6 se věta poslední zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 200546. V § 79 odst. 5 se slova „určených k obchodování nebo prodeji“ nahrazují slovy „oceňovaných reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů a realizovatelných“.
3. účinné od 1. 1. 200547. V § 79 se odstavec 7 zrušuje.
4. účinné od 1. 1. 200548. V části páté se hlava IV zrušuje.
5. účinné od 1. 1. 200549. V příloze č. 4 účtové třídě 3 účtové skupině 36 se slova „Cenné papíry k prodeji“ nahrazují slovy „Realizovatelné cenné papíry“.
6. účinné od 1. 1. 200550. V příloze č. 4 účtové třídě 3 účtové skupině 38 se slova „k obchodování“ nahrazují slovy „oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů“.

Čl. II

účinné od 1. 1. 2005Přechodná ustanovení

Čl. III

účinné od 1. 1. 2005Účinnost