§ 36
změněno 1. 1. 1995 zákonem 259/1994 Sb.
§ 36 Zvláštní sazba daně (1) Zvláštní sazba daně z příjmů plynoucích ze zdrojů na území České republiky pro poplatníky uvedené v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 5 4 s výjimkou stálé provozovny (§ 22 odst. 2 a 3) činí a) 25 %, a to 1. z příjmů uvedených v § 22 odst. 1 písm. c), f) a d g) bod body 1 až 3, 2, 4 a 6 s výjimkou uvedenou příjmů, pro které je stanovena zvláštní sazba daně v odstavci 2 písm. c) a d), b) 25 % 2. z příjmů z nájemného [§ 22 odst. 1 písm. g) bod 5] s výjimkou uvedenou v písmenu c b), c b) 1 % z nájemného u finančního pronájmu s následnou koupí najaté věci. (2) Zvláštní sazba daně z příjmů plynoucích ze zdrojů na území České republiky pro poplatníky uvedené v § 2 a 17, pokud není v odstavci 1 stanoveno jinak, činí a) 25 %%, a to 1. z úrokového či dividendového příjmu z akcií, zatímních listů, podílových listů, dluhopisů, vkladních listů a vkladů jim na roveň postavených postaveným, kupónů kuponů a investičních kupónů kuponů, s výjimkou uvedenou v písmenu c), 2. z podílů na zisku u z účastí na společnostech s ručením omezeným, z účastí komanditistů na komanditních společnostech, 3. z podílů na zisku a obdobného plnění z členství v družstvech, 4. z podílů podílu na zisku tichého společníka, 5. z rozdílů při zpětném nákupu zaměstnaneckých akcií [§ 8 odst. 3 písm. a)], 6. z vypořádacího podílu při zániku účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným, komanditisty v obchodní komanditní společnosti nebo a při zániku členství v družstvu s výjimkou uvedenou v písmenu c), 6 7. z podílů podílu na likvidačním zůstatku při likvidaci obchodní akcionáře v akciové společnosti nebo, společníka ve společnosti s ručením omezeným, komanditisty v komanditní společnosti a člena družstva. U poplatníků uvedených ve družstvu s výjimkou uvedenou v § 17 se základ písmenu c). Základ daně tvořený příjmy uvedenými v bodech 5 a 6 a 7 se snižuje o nabývací cenu podílu na obchodní společnosti nebo družstvu, 7. z rozdílu při zpětném nákupu zaměstnaneckých akcií [§ 8 odst. 3 písm. a)], 8. z úroků, výher a jiných výnosů z vkladů na vkladních knížkách a z úroků z peněžních prostředků na vkladových účtech plynoucích poplatníkům uvedeným v § 17, s výjimkou úroků plynoucích ze vzájemných úložek (depozit) bank v rámci mezibankovního finančního trhu a s výjimkou úroků z vkladů pojišťoven u bank. Úrokovým či dividendovým příjmem se pro účely tohoto zákona rozumějí výnosy z držby cenných papírů v peněžním plnění, zejména ve formě pevné či proměnlivé úrokové sazby, dividendy, amortizace diskontu apod. Za podíly na zisku podle bodů 2 a 1 až 3 se pro účely tohoto zákona považují i částky použité ze zisku po zdanění na zvýšení vkladu společníka nebo členského vkladu a dále u subjektů uvedených v § 2 odst. 3 a v § 17 odst. 5 se za podíl na zisku považuje rozdíl mezi sjednanou cenou a cenou obvyklou na trhu (§ 23 odst. 7) a úroky neuznávané jako výdaj podle § 25 písm. w). Za podíly na zisku se nepovažuje s výjimkou zvýšení vkladu společníka na základě zvýšení základního jmění z majetku převyšujícího základní jmění společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti.34a,35) b) 20 %, a to 1. z výher v loteriích, sázkách a jiných podobných hrách s výjimkou výher z loterií, sázek a jiných podobných her provozovaných na základě povolení vydaného podle zvláštního předpisu12) [§ 10 odst. 3 písm. b)], 2. z cen a z výher z reklamních soutěží a reklamního slosování [§ 10 odst. 1 písm. h)], z cen z veřejných soutěží a ze sportovních soutěží [§ 10 odst. 1 písm. ch)], s výjimkou cen z veřejných a sportovních ze soutěží a slosování, které jsou od daně osvobozeny [§ 4 odst. 1 písm. f)], 3. z úroků a jiných výnosů z vkladů přijímaných zaměstnavatelem od svých zaměstnanců (§ 8 odst. 6), c) 15 %, a to 1. z příjmů plynoucích fyzickým osobám z úroků, výher a jiných výnosů, z vkladů na vkladních knížkách, z úroků z peněžních prostředků na vkladových účtech [§ 8 odst. 1 písm. c)], z úroků z vkladů na běžných účtech, které podle podmínek banky nejsou určeny k podnikání, např. sporožirové účty, devizové účty [§ 8 odst. 1 písm. c)], 2. z dávek penzijního připojištění se státním příspěvkem, snížených o zaplacené příspěvky a o státní příspěvek na penzijní připojištění [§ 8 odst. 1 písm. e)], a z plnění z pojištění pro případ dožití určitého věku nebo z důchodového pojištění mimo fond sociálního pojištění, sníženého o zaplacené pojistné [§ 8 odst. 1 písm. e) a f)], 3. z vypláceného dalšího podílu v rámci transformace družstev podle zvláštního předpisu,13) d) 10 %, a to 1. z příjmů autorů za příspěvek do novin i v případě, časopisů kdy je vyplácen členovi transformovaného družstva při zániku členství nebo společníkovi společnosti s ručením omezeným a komanditistovi v komanditní společnosti, rozhlasu které vznikly podle transformačního projektu při zániku jejich účasti jako součást vypořádacího podílu nebo televize (§ 7 odst. 6) jako součást likvidačního zůstatku při likvidaci družstva, 2 akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným a u komanditní společnosti v případě komanditistů, 4. z příjmů z právního vztahu podle § 6 odst. 4. (3) U podílových a investičních fondů16) a u penzijních fondů,9a d) zvláštní sazba daně z příjmů činí 25 10 % z rozdílu příjmů autorů za příspěvek do novin, o který příjmy z prodeje akcií časopisů, zatímních listů, podílových listů,20a rozhlasu nebo televize (§ 7 odst. 8) dluhopisů s předkupním právem na akcie a dluhopisů, s nimiž je spojeno právo na vydání akcií,20b) ve zdaňovacím období převyšují cenu jejich pořízení. (43) Základ Základem daně pro zvláštní sazbu daně, který tvoří příjmy uvedené v odstavcích 1, 2 a 3, je pouze příjem, pokud v tomto zákoně není stanoveno jinak. Základ daně u příjmů uvedených v odstavci 2 písm. a) body 1 a 5 se stanoví samostatně za jednotlivé cenné papíry, a to i v případě držby cenných papírů stejného druhu od jednoho emitenta. Základ daně se nesnižuje o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a zaokrouhluje se na celé koruny dolů. V případě devizových účtů a vkladních listů znějících vkladového účtu znějícího na cizí měnu se základ daně stanoví v cizí měně, a to bez zaokrouhlení. (54) Pokud plynou výnosy U dividendového příjmu z cenných papírů příjemci od podílových fondů, prostřednictvím akcií investičních společností a od investičních fondů,16) a z podílových listů je základem pro zvláštní sazbu daně, uvedenou v odstavci 2 písm. a), vyplácený výnos příjem z těchto cenných papírů, snížený o příjmy přijaté podílovými fondy, prostřednictvím investičních společností, poměrnou část příjmů podílových fondů a investičními fondy, z nichž byla daň vybrána investičních fondů16) podléhající zvláštní sazbou sazbě daně podle odstavce 2, a o příjmy poměrnou část příjmů z úroků ze státních dluhopisů, připadající na tento základ, které byly zúčtovány ve prospěch výnosů investičního nebo podílového fondu ve zdaňovacím období, s nímž dividendový příjem plynoucí od investičního fondu nebo podílového fondu souvisí. Poměrná část připadající na tento základ se stanoví ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk určený k výplatě dividend mezi akcionáře nebo majitele podílových listů. Toto ustanovení se nepoužije, jestliže příjemcem dividendového příjmu z akcií investičních fondů a z podílových listů je poplatník uvedený v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 4. (65) Pokud U dividend a podílů na zisku plynoucích od obchodní společnosti, s výjimkou investičního fondu, nebo družstvu plynou od jiné obchodní společnosti nebo družstva, v nichž má které mají nejméně dvacetiprocentní podíl na vlastním jmění, dividendy nebo podíly na zisku z účastí na jiné obchodní společnosti s ručením omezeným a z účastí komanditistů na komanditní společnosti anebo podíly na zisku a obdobná plnění z členství v družstvech nebo družstvu, je základem se základ daně pro zvláštní sazbu daně, uvedenou v odstavci 2 písm. a) snižuje o poměrnou část dividendy, vyplácená dividenda nebo podíl podílu na zisku a obdobné nebo jiného obdobného plnění z členství v družstvu podléhajícího zvláštní sazbě daně, snížená o přijatou dividendu nebo podíl připadající na zisku a obdobné plnění tento základ, plynoucí z členství v družstvu od nejméně dvacetiprocentní účasti na jiné obchodní společnosti nebo družstva družstvu, která byla zúčtovaná ve prospěch výnosů v nichž má nejméně dvacetiprocentní podíl příslušném zdaňovacím období, s nímž tento příjem souvisí. Výše podílu na vlastním jmění obchodní společnosti nebo družstvu se posuzuje k datu rozhodnutí valné hromady nebo členské schůze této jiné obchodní společnosti nebo družstva o vyplacení dividend nebo podílu na zisku. (7) Pro účely Poměrná část, o kterou se snižuje základ daně z příjmů, pro které se stanoví ve stejném poměru, v jakém je stanovena zvláštní sazba rozdělován zisk určený k výplatě dividend, podílů na zisku nebo jiného obdobného plnění z členství v družstvu mezi akcionáře, společníky nebo členy družstva. Toto ustanovení se za poplatníky podle nepoužije, jestliže příjemcem dividend nebo podílů na zisku je poplatník uvedený v § 2 odst. 3 a § 17 považují i veřejné obchodní společnosti odst. 4. (86) Plynou-li příjmy uvedené v odstavci 2 ve prospěch penzijního fondu, považuje se daň sražená zvláštní sazbou za zálohu na daň penzijního fondu, která se započte jako součást zálohy na daň podle § 77 zákona č 38a. 337/1992 Sb. (7) U penzijních fondů,9a) podílových fondů a investičních fondů16) zvláštní sazba daně z příjmů činí 25 % z rozdílu, o správě daní který příjmy z prodeje akcií, zatímních listů, podílových listů,20a) dluhopisů s předkupním právem na akcie a poplatků dluhopisů, s nimiž je spojeno právo na vydání akcií,20b) ve znění pozdějších předpisů zdaňovacím období převyšují cenu jejich pořízení.