Zákon České národní rady o spotřebních daních

§ 1

účinné od 1. 1. 1993Úvodní ustanovení

účinné od 1. 1. 1993(1) Tento zákon stanoví podmínky zdaňování uhlovodíkových paliv a maziv, lihu a lihovin, piva, vína a tabákových výrobků (dále jen „vybrané výrobky“) spotřebními daněmi (dále jen „daň“).

účinné od 1. 1. 1993(2) Vybrané výrobky se zdaňují podle tohoto zákona jednorázově.

§ 2

účinné od 1. 1. 1993Vymezení pojmů

účinné od 1. 1. 1993Pro účely tohoto zákona se rozumí

1. účinné od 1. 1. 1993a) tuzemskem území České republiky,
2. účinné od 1. 1. 1993b) zahraničím to území, které není tuzemskem,
3. účinné od 1. 1. 1993c) vývozem vybraných výrobků jejich propuštění do volného oběhu¹) v zahraničí nebo do záznamního oběhu²) v zahraničí za účelem přepracování nebo úpravy a potvrzení o jejich konečném nebo dočasném dopravení do zahraničí,
4. účinné od 1. 1. 1993d) dovozem vybraných výrobků propuštění do volného oběhu¹) v tuzemsku nebo do záznamního oběhu²) v tuzemsku za účelem přepracování nebo úpravy,
5. účinné od 1. 1. 1993e) správcem daně příslušný finanční orgán;³) při dovozu vybraných výrobků celnice,⁴)
6. účinné od 1. 1. 1993f) vyskladněním
   1. účinné od 1. 1. 19931. fyzické vydání vybraných výrobků plátcem daně (§ 3) pro splnění smluvního závazku,⁵) případně pro organizační složky nebo provozovny,⁶) ve kterých se uskutečňuje prodej vybraných výrobků,
   2. účinné od 1. 1. 19932. použití vybraných výrobků pro výrobu výrobků, které nejsou předmětem daně,
   3. účinné od 1. 1. 19933. použití vybraných výrobků pro vlastní potřebu plátce daně, příslušníků domácnosti a osob blízkých,⁷) jeho zaměstnanců, členů a společníků, dále použití vybraných výrobků uvedených v § 35 pro přímou spotřebu nebo fyzické vydání v prostorách, kde jsou tyto vybrané výrobky uskladněny, s výjimkou vyskladnění podle bodů 1 a 5,
   4. účinné od 1. 1. 19934. použití vybraných výrobků pro účely reklamy,
   5. účinné od 1. 1. 19935. použití vybraných výrobků pro účely, které přímo nesouvisejí s podnikatelskou činností.⁸)

§ 3

účinné od 1. 1. 1993Plátci

účinné od 1. 1. 1993(1) Plátci daně (dále jen „plátci“) jsou všechny právnické a fyzické osoby, které v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo kterým mají být vyvážené nebo dovážené vybrané výrobky propuštěny.

účinné od 1. 1. 1993(2) Plátci jsou také právnické nebo fyzické osoby, které vyskladní vybrané výrobky osvobozené od daňové povinnosti podle § 8 odst. 1 písm. b) a odst. 2 pro jiné účely, než uvedené v § 8 odst. 1 písm. b) a odst. 2.

účinné od 1. 1. 1993(3) Další zvláštní ustanovení týkající se plátců daně jsou uvedena v § 18, 24 a 34.

§ 4

účinné od 1. 1. 1993Předmět daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Předmětem daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo do tuzemska dovezené vybrané výrobky vymezené v druhé části tohoto zákona.

účinné od 1. 1. 1993(2) Dani nepodléhají vybrané výrobky, které byly daní již jednou zdaněny, pokud u nich nebylo uplatněno vrácení daně podle § 12.

§ 5

účinné od 1. 1. 1993Vznik daňové povinnosti

účinné od 1. 1. 1993(1) Daňová povinnost vzniká

1. účinné od 1. 1. 1993a) při tuzemské výrobě dnem vyskladnění vybraných výrobků od výrobce,
2. účinné od 1. 1. 1993b) při dovozu vybraných výrobků dnem vzniku nárok státu na clo,⁹)
3. účinné od 1. 1. 1993c) u vybraných výrobků osvobozených podle § 8 odst. 1 písm. b) a odst. 2, dnem vyskladnění pro jiné účely, než stanovené v § 8 odst. 1 písm. b) a odst. 2,
4. účinné od 1. 1. 1993d) u vybraných výrobků vyrobených v tuzemsku nebo do tuzemska dovezených, u kterých bylo uplatněno vrácení daně podle § 12 odst. 1 písm. b), dnem vyskladnění pro jiné účely než stanoví § 12 odst. 1 písm. b); ustanovení § 8 odst. 1 písm. b) a odst. 2 zůstává nedotčeno,
5. účinné od 1. 1. 1993e) dnem zúčtování ztrát na majetku na vrub účtu mank a škod v systému podvojného účetnictví nebo dnem zapsání snížení zásob ve skladové evidenci v systému jednoduchého účetnictví v případě, že škoda nebo manko vznikly před vznikem daňové povinnosti podle písmen a) až d).

účinné od 1. 1. 1993(2) Další zvláštní ustanovení týkající se vzniku daňové povinnosti jsou uvedena v § 20 a 26.

§ 6

účinné od 1. 1. 1993Základ daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Základem daně je množství vybraných výrobků, které je uvedeno na daňovém dokladu podle § 10 vyjádřené v měrných jednotkách.

účinné od 1. 1. 1993(2) Měrné jednotky vybraných výrobků jsou uvedeny v části druhé.

§ 7

účinné od 1. 1. 1993Sazby daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Sazby daně jsou stanoveny jednotně pro celé území České republiky.

účinné od 1. 1. 1993(2) Sazby daně jsou uvedeny v části druhé.

§ 8

účinné od 1. 1. 1993(1) Od daně jsou osvobozeny vybrané výrobky

1. účinné od 1. 1. 1993a) dovezené, pokud se na ně vztahuje osvobození od cla¹⁰) s výjimkou
   1. účinné od 1. 1. 19931. vybraných výrobků určených k vědeckým, výzkumným, vyučovacím, výchovným, kulturně výchovným, vyšetřovacím, léčebným, služebním a náboženským účelům a pro zabezpečení obranyschopnosti a bezpečnosti,
   2. účinné od 1. 1. 19932. vybraných výrobků osvobozených od cla v rámci všeobecného systému celních preferencí,¹¹)
   3. účinné od 1. 1. 19933. vybraných výrobků osvobozených od cla v rámci mezinárodních dohod o celní unii nebo oblasti volného obchodu,¹²)
   4. účinné od 1. 1. 19934. vybraných výrobků osvobozených od cla podle zvláštních předpisů,¹³)
   5. účinné od 1. 1. 19935. vybraných výrobků, které jsou dovezeny pro potřeby osob a orgánů požívajících výsad a imunit,

1. účinné od 1. 1. 1993b) určené k použití jako vzorky pro povinné zkoušky,¹⁴) pro hygienický dozor,¹⁵) pro opatření proti vzniku a šíření přenosných nemocí a nemocí z povolání,¹⁵) pro mimořádná opatření při epidemii¹⁵) a pro výzkumné účely týkající se výhradně předmětu daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) Další zvláštní ustanovení týkající se osvobození od daně jsou uvedena v § 23 a 29.

§ 9

účinné od 1. 1. 1993Nárok na osvobození od daně je nutno uplatnit písemně nejpozději před vyhotovením dokladu o vyskladnění od tuzemského výrobce nebo při podání návrhu na celní řízení¹⁶) v případě dovozu vybraných výrobků, na které se vztahuje § 8 odst. 1 písm. b) nebo § 8 odst. 2.

§ 10

účinné od 1. 1. 1993Vystavování daňových dokladů

účinné od 1. 1. 1993(1) Při tuzemské výrobě jsou plátci povinni nejpozději následující pracovní den po dni vyskladnění vybraných výrobků vystavit daňový doklad, který musí obsahovat

1. účinné od 1. 1. 1993a) obchodní jméno, sídlo a daňové identifikační číslo¹⁷) plátce u právnických osob, jméno a příjmení plátce, obchodní jméno, bydliště a daňové identifikační číslo u fyzických osob,
2. účinné od 1. 1. 1993b) obchodní jméno, sídlo a daňové identifikační číslo odběratele u právnických osob, jméno a příjmení odběratele, obchodní jméno, bydliště a daňové identifikační číslo (bylo-li přiděleno) u fyzických osob,
3. účinné od 1. 1. 1993c) množství vybraných výrobků v měrných jednotkách, jejich obchodní označení a číselný kód nomenklatury celního sazebníku,
4. účinné od 1. 1. 1993d) částku daně,
5. účinné od 1. 1. 1993e) datum vyskladnění.

účinné od 1. 1. 1993(2) Správce daně uzná pro účely správného zatřídění vybraných výrobků do číselného kódu podle odstavce 1 písm. c) zatřídění vybraných výrobků orgány celní správy.

účinné od 1. 1. 1993(3) V případě podle § 5 odst. 1 písm. e) jsou plátci při tuzemské výrobě vybraných výrobků povinni v den vzniku daňové povinnosti vystavit daňový doklad podle odstavce 1; místo údaje o odběrateli uvedou slovo „škoda“ a místo data vyskladnění datum vzniku daňové povinnosti podle § 5 odst. 1 písm. e).

účinné od 1. 1. 1993(4) Při vyskladnění vybraných výrobků osvobozených od daně musí být na dokladu vystaveném podle odstavce 1 uvedeno, že se jedná o vyskladnění bez daně s odvolávkou na ustanovení § 8 odst. 1 písm. b) nebo § 8 odst. 2.

účinné od 1. 1. 1993(5) Při dovozu vybraných výrobků plní pro účely tohoto zákona návrh na celní řízení nebo jiný doklad potvrzující propuštění vybraných výrobků funkci daňového dokladu podle odstavce 1 a 2 a daňového přiznání podle § 13; při vývozu funkci dokladu prokazujícího nárok na vrácení daně podle § 12 odst. 1 písm. a).

účinné od 1. 1. 1993(6) Při vyskladnění vybraných výrobků uvedených v § 35 podle § 2 písm. f) bodu 3 plátce není povinen vystavit daňový doklad podle odstavce 1. Daňovým dokladem je v tomto případě evidence, která musí obsahovat údaje uvedené v odstavci 1 písm. c), d) a e).

účinné od 1. 1. 1993(7) Kromě uvedených daňových dokladů jsou plátci povinni vést doklady k prokázání nároků na vrácení daně podle § 12 odst. 1 písm. b) až d).

účinné od 1. 1. 1993(8) Plátci jsou povinni uchovávat všechny doklady rozhodné pro stanovení daně po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikla daňová povinnost.

§ 11

účinné od 1. 1. 1993Výpočet daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Daň z vyskladněných vybraných výrobků jsou plátci povinni si sami vypočítat. Daň z dovezených vybraných výrobků vypočítá správce daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) Daň se vypočítá vynásobením základu daně sazbou daně stanovenou pro příslušný vybraný výrobek.

§ 12

účinné od 1. 1. 1993Nárok na vrácení daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Plátci mají nárok na vrácení daně v případě

1. účinné od 1. 1. 1993a) vývozu zdaněných vybraných výrobků v rámci podnikatelské činnosti,⁸)
2. účinné od 1. 1. 1993b) převzetí na sklad zdaněných vybraných výrobků určených pro výrobu nových vybraných výrobků, jež jsou předmětem daně,
3. účinné od 1. 1. 1993c) vrácení vybraných výrobků nepřevzatých odběratelem zpět výrobci,
4. účinné od 1. 1. 1993d) vypořádání nároků z vad vybraných výrobků, pokud plátci úplatu za tyto vybrané výrobky neobdrželi nebo pokud úplatu odběrateli vrátili.

účinné od 1. 1. 1993(2) Nárok na vrácení daně podle odstavce 1 uplatní plátci u vybraných výrobků vyskladněných v tuzemsku v daňovém přiznání podle § 13, nejpozději však do šesti měsíců ode dne předložení daňového přiznání za měsíc, ve kterém nárok na vrácení daně vznikl.

účinné od 1. 1. 1993(3) Ministerstvo financí České republiky po dohodě s ministerstvem zahraničních vztahů České republiky upraví vyhláškou podmínky pro vrácení daně při dodávkách vybraných výrobků osobám jiných států, které požívají výsad podle mezinárodních smluv, jimiž je Česká republika vázána.¹⁸)

účinné od 1. 1. 1993(4) Ministerstvo financí České republiky upraví vyhláškou zvláštní způsob uplatňování nároku na vrácení daně z vybraných výrobků poskytovaných osobám při přechodu státní hranice České republiky.

účinné od 1. 1. 1993(5) Nárok na vrácení daně mohou plátci uplatnit pouze u finančního orgánu bez ohledu na to, zda jde o vybrané výrobky vyskladněné v tuzemsku nebo dovezené.

§ 13

účinné od 1. 1. 1993Daňové přiznání

účinné od 1. 1. 1993(1) Plátci, kterým vznikla daňová povinnost nebo nárok na vrácení daně, jsou povinni předložit daňové přiznání správci daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) Daňové přiznání předkládají plátci měsíčně, a to do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém vznikla daňová povinnost. Pokud nevznikne ve zdaňovacím období daňová povinnost nebo nárok na vrácení daně, daňové přiznání se nepředkládá.

účinné od 1. 1. 1993(3) Při dovozu plní funkci daňového přiznání návrh na celní řízení nebo jiný doklad potvrzující propuštění vybraných výrobků.

účinné od 1. 1. 1993(4) Pokud plátci zjistí, že daňové přiznání, které předložili je nesprávné nebo neúplné a jeho oprava má za následek zvýšení daňové povinnosti, jsou povinni neprodleně předložit správci daně dodatečné daňové přiznání s udáním zdaňovacího období, kterého se týká.

účinné od 1. 1. 1993(5) Pokud plátci zjistí, že daňové přiznání, které předložili, je nesprávné nebo neúplné a jeho oprava má za následek snížení daňové povinnosti, mohou předložit správci daně nejpozději do 6 měsíců ode dne splatnosti daně dodatečné daňové přiznání s udáním zdaňovacího období, kterého se týká.

účinné od 1. 1. 1993(6) Dodatečné daňové přiznání musí být jako dodatečné výrazně označeno. V dodatečném daňovém přiznání se uvedou pouze rozdíly proti daňovému přiznání původně podanému.

§ 14

účinné od 1. 1. 1993Zdaňovací období, odvod a splatnost daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc.

účinné od 1. 1. 1993(2) Daň u tuzemské výroby se odvádí

1. účinné od 1. 1. 1993a) jednou částkou za měsíc, nebo
2. účinné od 1. 1. 1993b) zálohovými přesnými částkami.

účinné od 1. 1. 1993(3) Jednou částkou za měsíc odvádějí daň plátci, jejichž měsíční daňová povinnost nepřesáhne částku 100 000 Kčs, nejpozději do 15. dne po skončení zdaňovacího období. Měsíční daňovou povinností se rozumí daňová povinnost za předcházející zdaňovací období.

účinné od 1. 1. 1993(4) Zálohové přesné částky odvádějí plátci

1. účinné od 1. 1. 1993a) dvakrát za měsíc, pokud jejich měsíční daňová povinnost překročí částku 100 000 Kčs a nepřesáhne částku 2 000 000 Kčs,
2. účinné od 1. 1. 1993b) denně, pokud jejich měsíční daňová povinnost přesáhne částku 2 000 000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1993(5) Zálohové přesné částky odvádí plátce ve výši skutečné daňové povinnosti.

účinné od 1. 1. 1993(6) Splátkové období začíná u plátců, kteří odvádějí zálohové přesné částky denně, 16. dnem měsíce, ve kterém vzniká daňová povinnost, a končí 15. dnem měsíce následujícího po měsíci, ve kterém daňová povinnost vznikla. Plátci jsou povinni v poslední den splátkového období vyrovnat daňovou povinnost za měsíc, ve kterém daňová povinnost vznikla.

účinné od 1. 1. 1993(7) Plátci, kteří odvádějí zálohové přesné částky dvakrát za měsíc, jsou povinni odvést zálohu podle skutečné daňové povinnosti, která vznikla do 15. dne měsíce, do posledního dne měsíce, ve kterém daňová povinnost vznikla, a vyrovnat daňovou povinnost za tento měsíc do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém daňová povinnost vznikla.

účinné od 1. 1. 1993(8) První měsíc ode dne vzniku první daňové povinnosti odvádějí plátci daň dvakrát za měsíc ve lhůtách podle odstavce 7. Ustanovení § 13 odst. 2 zůstává nedotčeno.

účinné od 1. 1. 1993(9) Při dovozu vybraných výrobků se daň odvádí najednou. Plátci jsou povinni vyrovnat daň ve lhůtě, kterou stanoví zvláštní předpis.¹⁹)

§ 15

účinné od 1. 1. 1993Registrace a oznamovací povinnost

účinné od 1. 1. 1993(1) Plátci, kteří v tuzemsku vybrané výrobky vyrábějí nebo kteří v rámci podnikatelské činnosti⁸) vybrané výrobky vyvážejí, jsou povinni se registrovat u příslušného finančního orgánu nejpozději do vzniku první daňové povinnosti nebo do vzniku prvního nároku na vrácení daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) Další zvláštní ustanovení týkající se registrace a oznamovací povinnosti je uvedeno v § 30.

§ 16

účinné od 1. 1. 1993Penále, pokuty a zvýšení daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Z rozdílu mezi daňovou povinností plátce uvedenou v daňovém přiznání a skutečnou daňovou povinností plátce stanoví zvýšení daně ve výši 100 % finanční orgán; pokud plátce daňové přiznání nepředloží, ačkoliv byl tak povinen učinit, pohlíží se na tuto skutečnost stejně, jako kdyby byla na daňovém přiznání uvedena nulová daňová povinnost. Pokud tuto skutečnost zjistí plátce sám a uvědomí-li o tom neprodleně finanční orgán způsobem uvedeným v § 13 odst. 4, stanoví finanční orgán zvýšení daně ve výši 20 % z nedoplatku daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) Nebyla-li daň nebo záloha na daň zaplacena včas a ve správné výši, jsou plátci povinni zaplatit nedoplatek daně a penále ve výši 0,1 % nedoplatku daně za každý den prodlení. To platí i v případě, že plátci nezaplatí včas penále podle odstavce 1.

účinné od 1. 1. 1993(3) Pokud plátci nepředloží daňové přiznání včas, finanční orgán jim uloží pokutu až do výše 10 % z daňové povinnosti za zdaňovací období, jehož se toto daňové přiznání týká, nejméně však 5000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1993(4) Pokud plátci nesplní řádně a včas povinnost registrace nebo oznamovací povinnost podle § 15, finanční orgán jim uloží pokutu až do výše 1 000 000 Kčs, nejméně však 5000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1993(5) Zvýšení daně, penále a pokuta jsou splatné do 15 dnů ode dne doručení rozhodnutí finančního orgánu.

účinné od 1. 1. 1993(6) Způsob vyměření penále a pokut a jejich vymáhání stanoví předpisy o správě daní.

účinné od 1. 1. 1993(7) Při dovozu vybraných výrobků výši pokut a penále a způsob jejich ukládání a vymáhání stanoví zvláštní předpis.²⁰)

§ 17

účinné od 1. 1. 1993Daňové řízení

účinné od 1. 1. 1993Pro řízení ve věcech daně platí zákon České národní rady o správě daní a celní zákon, pokud není tímto zákonem stanoveno jinak.