Zákon České národní rady o dani z přidané hodnoty

§ 19 Nárok na odpočet daně (1) Nárok Pokud tento zákon nestanoví jinak, plátce má nárok na odpočet daně má plátce, pokud jím přijatá zdanitelná plnění, uskutečněná jiným plátcem použije k dosažení obratu za svá zdanitelná plnění, případně k dosažení příjmů použije při podnikání nebo výnosů za plnění při činnosti vykazující všechny znaky podnikání kromě toho, která nejsou zdanitelná, pokud tento zákon nestanoví jinak že je prováděna podnikatelem. (2) Plátce prokazuje nárok na odpočet daně daňovým dokladem zaúčtovaným podle zvláštního právního předpisu,16a) případně evidovaným podle § 11 u plátců, kteří nejsou účetní jednotkou, který má všechny tímto zákonem předepsané náležitosti a který byl vystaven plátcem daně. V případě, že doklad neobsahuje všechny náležitosti daňového dokladu, prokazuje plátce nárok podle zvláštního právního předpisu.16d) (3) Nárok na odpočet lze uplatnit nejdříve v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém se uskutečnilo přijaté zdanitelné plnění. Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí tří 3 let od konce zdaňovacího období, v němž se uskutečnilo přijaté zdanitelné plnění, pokud zákon nestanoví jinak. (3) Plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění použitých pro reprezentaci, které nelze podle zvláštního předpisu16b) uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů. Vyloučení daně z nároku na odpočet musí být v tomto případě provedeno před případnou úpravou odpočtu daně podle § 20. (4) Plátce nemá nárok na odpočet daně při nákupu osobního automobilu, a to i formou koupě najaté věci ze vstupní ceny finančního pronájmu, při technickém zhodnocení16c) osobního automobilu a při nákupu vratných lahví. Vyloučení daně z nároku na odpočet musí být v tomto případě provedeno před případnou úpravou odpočtu daně podle § 20. Toto ustanovení se netýká osobních automobilů zařazených podle zvláštního právního předpisu jako požárnická, záchranářská, montážní, sportovní, technická zásahová a vyprošťovací vozidla a vozidla technické pomoci.16e) (5) Plátce má nárok na odpočet daně z přirážky nad úroveň vstupní ceny bez daně u smluv o finančním pronájmu osobního automobilu s následnou koupí najaté věci. (6) Odstavec 4 se nevztahuje na nákup osobních automobilů za účelem jejich dalšího prodeje, a to i formou finančního pronájmu s následnou koupí najaté věci, pokud je uskutečňován plátcem. Odstavec 4 se nevztahuje rovněž na nákup osobních automobilů a vratných lahví určených na vývoz, pokud je uskutečňován plátcem. Pokud je osobní automobil nakoupený za účelem dalšího prodeje, a to i formou finančního pronájmu s následnou koupí najaté věci, použit v případech, kdy nemá plátce (6) Plátce má nárok na odpočet daně z přirážky nad úroveň vstupní ceny bez daně u finančního pronájmu osobního automobilu. (7) Při použití motorového vozidla, které není součástí obchodního majetku plátce, pro služební účely, pokud jsou uplatňovány cestovní náhrady podle odstavce 4 zvláštního právního předpisu, nelze uplatnit nárok na odpočet daně zaniká u pohonných hmot. (78) Při použití služebního osobního automobilu, který má plátce v obchodním majetku, pro osobní potřebu účely nesouvisející s podnikáním, nemá plátce nárok na odpočet daně u pohonných hmot určených spotřebovaných pro osobní potřebu účely nesouvisející s podnikáním. Pokud již u těchto pohonných hmot nárok na odpočet uplatnil, je povinen vystavit doklad o toto použití pohonných hmot považováno za zdanitelné plnění podle § 7 odst. 2 písm. a). (9) V případě použití přijatých zdanitelných plnění pro účely nesouvisející s podnikáním podle § 7 odst. 2 písm. a) je možno odpočet daně uplatnit daň na výstupu nejpozději v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém se podle § 9 odst. 1 písm. k) zdanitelné plnění uskutečnilo. (810) Plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění použitých pro reprezentaci, která nelze podle zvláštního právního předpisu16b) uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů nebo výnosů. Vyloučení daně z pronájmu nemovitosti nebo její části včetně bytu nároku na odpočet musí být v tomto případě provedeno před případnou úpravou odpočtu daně podle § 20. (11) Plátce, která není součástí obchodního majetku plátce který je fyzickou osobou, jakož i nemá nárok na odpočet daně u všech přijatých zdanitelných plnění, která se nevztahují k podnikání a k obchodnímu týkají majetku, který není součástí jeho obchodního majetku. Vyloučení daně z nároku na odpočet musí být v tomto případě provedeno před případnou úpravou odpočtu daně podle § 20. (9) V případě Toto ustanovení se netýká majetku, že který plátce používá pro dosažení obratu za svá zdanitelná plnění majetek užívá k podnikání nebo k činnosti vykazující všechny znaky podnikání kromě toho, že je prováděna podnikatelem, na základě nájemní smlouvy nebo smlouvy o finančním pronájmu. (12) Plátce, který mu slouží zároveň i pro osobní potřebu prodává podnik nebo jeho část,17) má nárok na odpočet daně v poměrné části u přijatých zdanitelných plnění, která jsou předmětem prodeje podniku nebo jeho části a to pouze u nichž do poměru uskutečnění tohoto prodeje ještě nebyl uplatněn odpočet, v jakém uplatňuje odpisy pro účely daně z příjmu. (10) Při použití soukromého motorového vozidla pro služební účely s výjimkou osobních automobilů a vratných lahví, u nichž nelze uplatnit nárok na odpočet daně při pořízení pohonných hmot podle odstavce 4.