Platné znění

Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony

ČÁST SEDMÁ
  1. účinné od 1. 1. 202117. Za § 16a se vkládá nový § 16ab, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    㤠16ab

    Odkaz účinné od 1. 1. 2021„§ 16ab

    účinné od 1. 1. 2021Výpočet daně

    účinné od 1. 1. 2021(1) Daň poplatníka se vypočte jako součet daně podle § 16 snížené o slevy na dani a daně podle § 16a.

    účinné od 1. 1. 2021(2) Pokud je daňový bonus podle § 35c odst. 3 vyšší nebo roven dani podle § 16a, sníží se o tuto daň daňový bonus a daň poplatníka se rovná nule.

    účinné od 1. 1. 2021(3) Pokud je daňový bonus podle § 35c odst. 3 nižší než daň podle § 16a, daňový bonus je roven nule a daň poplatníka se rovná dani podle § 16a snížené o daňový bonus podle § 35c odst. 3.“.

  1. účinné od 1. 1. 202118. V § 18 se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno g), které zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„g) příjem plynoucí z titulu přiměřeného zadostiučinění za vzniklou nemajetkovou újmu podle zákona upravujícího odpovědnost za škodu způsobenou při výkonu veřejné moci rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem.“.
  1. účinné od 1. 1. 202119. V § 19 odst. 1 písmeno i) zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„i) příjem plynoucí z výnosu dluhopisu podle zákona upravujícího dluhopisy vydaného členským státem Evropské unie nebo státem tvořícím Evropský hospodářský prostor,“.
  1. účinné od 1. 1. 202120. V § 19 odst. 1 písmeno o) zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„o) příjem v podobě ceny z účtenkové loterie, jejíž hodnota nepřevyšuje 1 000 000 Kč,“.
  1. účinné od 1. 1. 202121. V § 19 odst. 1 písmeno zh) zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„zh) příjmy České republiky z
      1. účinné od 1. 1. 20211. operací řízení likvidity státní pokladny a řízení státního dluhu,
      2. účinné od 1. 1. 20212. úroků ze zůstatků na souhrnných účtech státní pokladny vedených Českou národní bankou a
      3. účinné od 1. 1. 20213. úroků z peněžních prostředků na účtech zřízených za účelem řízení likvidity státní pokladny a řízení státního dluhu v bankách podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla,“.
  1. účinné od 1. 1. 202122. V § 19 odst. 1 se na konci písmene zm) čárka nahrazuje tečkou a písmeno zn) se zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202123. V § 20 odst. 8 se slova „nebo nehmotného“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202124. V § 21d odst. 2 se věta druhá nahrazuje větou „Pro účely určení minimální doby finančního leasingu se minimální doba odpisování hmotného majetku odpisovaného podle § 30 odst. 1 zařazeného v odpisové skupině 2 až 6 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu zkracuje o 6 měsíců.“.
  4. účinné od 1. 1. 202125. V § 21d odstavec 6 zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    účinné od 1. 1. 2021„(6) Finančním leasingem není přenechání hmotného majetku vyloučeného z odpisování.“.

  1. účinné od 1. 1. 202126. V nadpisu § 21g se za slovo „Minimální“ vkládají slova „a průměrná“.
  2. účinné od 1. 1. 202127. V § 21g se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    účinné od 1. 1. 2021„(2) Průměrnou mzdou se pro účely daní z příjmů rozumí průměrná mzda stanovená podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení.“.

  1. účinné od 1. 1. 202128. V § 23 odst. 4 písm. b) se slova „zdaňovány sazbou daně podle“ nahrazují slovy „zahrnovány do samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo“.
  2. účinné od 1. 1. 202129. V § 23a odst. 4 a § 23c odst. 7 se slova „a nehmotného majetku“ a slova „a nehmotný majetek“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202130. V § 23g odst. 5 písm. a) se slova „a nehmotného“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 202131. V § 23h odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „z důvodu platby“ nahrazují slovy „nebo jiná položka snižující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji z důvodu závazku“ a slova „této platby“ se nahrazují slovy „tohoto závazku“.
  5. účinné od 1. 1. 202132. V § 23h odst. 2 písm. b) se za slova „nezahrnutému příjmu“ vkládají slova „v rozsahu, v jakém dochází k odpovídajícímu snížení základu daně u přidružené osoby,“ a slova „tato platba“ se nahrazují slovy „se z důvodu tohoto závazku“.
  6. účinné od 1. 1. 202133. V § 24 odst. 2 písm. ch) se za slova „samostatného základu daně“ vkládají slova „zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4“.
  7. účinné od 1. 1. 202134. V § 24 odst. 2 písm. j) bodě 4 se za slovo „poskytované“ vkládají slova „jako nepeněžní plnění“, slovo „směnu110)“ se nahrazuje slovy „směnu podle zákoníku práce“ a slova „stravného vymezeného pro zaměstnance v § 6 odst. 7 písm. a) při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin“ se nahrazují slovy „horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin, nebo na peněžitý příspěvek na stravování“.

    účinné od 1. 1. 2021Poznámka pod čarou č. 110 se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 202135. V § 24 odst. 2 písm. k) se na konci textu bodu 1 doplňují slova „; pro stanovení výdajů za pohonné hmoty spotřebované vozidlem, které má elektrický pohon nebo hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor, lze použít průměrnou cenu elektřiny stanovenou pro účely poskytování cestovních náhrad podle zákoníku práce“.
  2. účinné od 1. 1. 202136. V § 24 odst. 2 písm. k) bodech 2 a 3 se slova „v § 6 odst. 7 písm. a)“ nahrazují slovy „odměňovaného platem“.
  3. účinné od 1. 1. 202137. V § 24 odst. 2 písm. k) bodě 3 se slova „ceny stanovené zvláštním právním předpisem vydaným pro účely poskytování cestovních náhrad zaměstnancům v pracovním poměru5c), který je účinný v době konání cesty“ nahrazují slovy „průměrné ceny pohonných hmot stanovené pro účely poskytování cestovních náhrad podle zákoníku práce“.

    účinné od 1. 1. 2021Poznámka pod čarou č. 5c se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 202138. V § 24 odst. 2 písm. v) bodě 2 se slova „, který se neodpisuje podle tohoto zákona (§ 32a)“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202139. V § 24 odst. 7 písm. b) bodě 1 se slova „a nehmotný majetek“ zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202140. V § 24 odst. 7 písm. b) bodě 2 se slova „a nehmotného majetku“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 202141. V § 25 odst. 1 písm. o) se slova „a nehmotného majetku“ zrušují.
  5. účinné od 1. 1. 202142. V § 25 odst. 1 písm. zb) se částka „40 000 Kč“ nahrazuje částkou „80 000 Kč“.
  6. účinné od 1. 1. 202143. V § 25 odst. 1 písm. zg) se slova „nebo nehmotným majetkem“ zrušují.
  7. účinné od 1. 1. 202144. V § 26 odst. 2 písm. a) a e) a odst. 3 písm. c) se částka „40 000 Kč“ nahrazuje částkou „80 000 Kč“.
  8. účinné od 1. 1. 202145. V § 27 písm. a) se částka „40 000 Kč“ nahrazuje částkou „80 000 Kč“.
  9. účinné od 1. 1. 202146. V § 30a odst. 1 a 2 se slova „2009 do 30. června 2010“ nahrazují slovy „2020 do 31. prosince 2021“ a slovo „vlastníkem“ se nahrazuje slovem „odpisovatelem“.
  10. účinné od 1. 1. 202147. § 32a se včetně nadpisu a poznámek pod čarou č. 117 a č. 106 zrušuje.
  11. účinné od 1. 1. 202148. V § 32b odst. 1 a § 32c odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „a nehmotného majetku“ zrušují.
  12. účinné od 1. 1. 202149. V § 32c odst. 1 část věty za středníkem se nahrazuje slovy „přitom hmotný majetek zatřídí do odpisové skupiny podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu a odpisuje rovnoměrně příslušnou sazbou stanovenou v § 31 ve sloupci označeném slovy „v dalších letech odpisování““.
  13. účinné od 1. 1. 202150. V § 32c odst. 3 se slova „a nehmotný majetek“ zrušují.
  14. účinné od 1. 1. 202151. V § 32c odst. 4 se slova „a nehmotného majetku“ zrušují.
  15. účinné od 1. 1. 202152. V § 32d se slova „a nehmotného majetku“ zrušují.
  16. účinné od 1. 1. 202153. V § 33 odst. 1 se slova „ve zdaňovacím období 1995 částku 10 000 Kč a počínaje zdaňovacím obdobím 1996 částku 20 000 Kč a počínaje zdaňovacím obdobím 1998 částku 40 000 Kč“ nahrazují částkou „80 000 Kč“.
  17. účinné od 1. 1. 202154. V § 33a odst. 1 a odst. 3 písm. b) se slova „§ 32a odst. 6 a“ zrušují.
  18. účinné od 1. 1. 202155. V § 34g odst. 4 písm. b) se za slovo „náklady“ vkládají slova „nebo který je oceněn podle právních předpisů upravujících účetnictví pořizovací cenou nebo vlastními náklady“.
  19. účinné od 1. 1. 202156. V § 34g odst. 5 písm. b) se slova „nehmotným majetkem, se vstupním cenou vyšší“ nahrazují slovy „dlouhodobým nehmotným majetkem podle právních předpisů upravujících účetnictví s oceněním vyšším“.
  20. účinné od 1. 1. 202157. V § 34g odst. 5 písm. b) se částka „60 000 Kč“ nahrazuje částkou „80 000 Kč“.
  21. účinné od 1. 1. 202158. V § 35 odst. 4 se slova „připadající na základ daně (dílčí základ daně) podle § 20b“ nahrazují slovy „ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4“.
  22. účinné od 1. 1. 202159. V § 35a odst. 1 písm. b) a v § 35b odst. 2 písm. b) se slova „z dílčího základu daně (§ 7)“ nahrazují slovy „připadající na dílčí základ daně z příjmů ze samostatné činnosti“.
  23. účinné od 1. 1. 202160. V § 35a odst. 6 se věta druhá zrušuje a na konci odstavce se doplňuje věta „Pokud poplatník podá dodatečné daňové přiznání na základě rozhodnutí o závazném posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednaná mezi spojenými osobami, vydaného v souvislosti s aplikací mezinárodní smlouvy, nárok na slevu se nesnižuje.“.
  24. účinné od 1. 1. 202161. V § 35b odst. 7 se věta druhá zrušuje a na konci odstavce se doplňuje věta „Pokud poplatník podá dodatečné daňové přiznání na základě rozhodnutí o závazném posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednaná mezi spojenými osobami, vydaného v souvislosti s aplikací mezinárodní smlouvy, nárok na slevu se nesnižuje.“.
  25. účinné od 1. 1. 202162. V § 35ba odst. 1 písm. a) se částka „24 840 Kč“ nahrazuje částkou „27 840 Kč“.
  26. účinné od 1. 1. 202263. V § 35ba odst. 1 písm. a) se částka „27 840 Kč“ nahrazuje částkou „30 840 Kč“.
  27. účinné od 1. 1. 202164. V § 35c odst. 2 se slova „daňové povinnosti vypočtené podle tohoto zákona za příslušné zdaňovací období“ nahrazují slovy „daně vypočtené podle § 16 snížené o slevy na dani podle § 35 a 35ba“.
  28. účinné od 1. 1. 202165. V § 35c odst. 3 se slova „daňová povinnost vypočtená podle tohoto zákona za příslušné zdaňovací období“ nahrazují slovy „daň vypočtená podle § 16 snížená o slevy na dani podle § 35 a 35ba“.
  29. účinné od 1. 1. 202166. V § 35c odst. 3 se slova „maximálně však do výše 60 300 Kč ročně“ zrušují.
  30. účinné od 1. 1. 202167. V § 35c odst. 4 větě druhé se slova „7 nebo 8“ nahrazují slovy „6 nebo 7“.
  31. účinné od 1. 1. 202168. V § 36 odst. 1 písm. b) bodě 1 se za číslo „4“ vkládají slova „s výjimkou příjmu plynoucího z práva na splacení dluhopisu, vkladního listu vydaného jako cenný papír nebo cenného papíru vkladnímu listu na roveň postaveného“.
  32. účinné od 1. 1. 202169. V § 36 odst. 2 písm. a) se slova „rozdílu mezi vyplacenou jmenovitou hodnotou a emisním kursem dluhopisu, vkladního listu nebo vkladu jemu na roveň postavenému nebo v případě jejich zpětného odkupu z rozdílu mezi cenou zpětného odkupu a jejich emisním kursem, z úrokového příjmu z dluhopisu35a),“ nahrazují slovy „výnosu dluhopisu podle zákona upravujícího dluhopisy s výjimkou výnosu určeného rozdílem mezi jmenovitou hodnotou dluhopisu a jeho emisním kurzem, z výnosu“ a slova „věřitele, vkladního listu a vkladu mu na roveň postavenému, s výjimkou úrokového příjmu z dluhopisu vydaného v zahraničí poplatníkem se sídlem v České republice nebo Českou republikou plynoucího poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2“ se nahrazují slovy „věřitele a úrokového příjmu z vkladního listu vydaného jako cenný papír a cenného papíru mu na roveň postaveného“.

    účinné od 1. 1. 2021Poznámka pod čarou č. 35a se zrušuje.

  1. účinné od 1. 1. 202170. V § 36 se odstavec 6 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní odstavce 7 a 8 se označují jako odstavce 6 a 7.

  1. účinné od 1. 1. 202171. V § 38a odst. 1 se slova „připadající na samostatný základ daně podle § 20b“ nahrazují slovy „ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4“.
  2. účinné od 1. 1. 202172. V § 38d odst. 4 písm. b) se slova „až 8“ nahrazují slovy „a 7“.
  3. účinné od 1. 1. 202173. V § 38d odst. 5 větě druhé se číslo „8“ nahrazuje číslem „7“.
  4. účinné od 1. 1. 202174. V § 38d odst. 8 větě první se slova „7 a 8“ nahrazují slovy „6 nebo 7“.
  5. účinné od 1. 1. 202175. V § 38da odst. 1 se slovo „němž“ nahrazuje slovem „něm“.
  6. účinné od 1. 1. 202176. V § 38da odst. 2 se za číslo „1“ vkládají slova „, jde-li o příjem, ze kterého je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně,“, slova „, nebo by byla sražena nebo vybrána, kdyby daný příjem nebyl od daně osvobozen nebo by podléhal zdanění v České republice“ se zrušují a na konci odstavce se doplňuje věta „Oznámení podle odstavce 1, jde-li o příjem, který je od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice, je plátce daně povinen správci daně podat do 31. ledna kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém by byl povinen provést srážku daně, kdyby daný příjem nebyl od daně osvobozen a podléhal by zdanění v České republice.“.
  7. účinné od 1. 1. 202177. V § 38da odst. 6 písmeno a) zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„a) příjmech, které jsou od daně osvobozeny nebo o nichž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhají zdanění v České republice, pokud souhrnná hodnota těchto příjmů stejného druhu nepřesahuje v kalendářním měsíci, ve kterém by plátce daně byl povinen danému daňovému nerezidentovi z těchto příjmů provést srážku daně, 300 000 Kč,“.
  1. účinné od 1. 1. 202178. V § 38da se na konci odstavce 6 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno c), které zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„c) příjmu, o kterém má povinnost podat správci daně oznámení podle zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní.“.
  1. účinné od 1. 1. 202179. V § 38e odst. 1 se vkládá nové písmeno a), které zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„a) 1 % z částky vyplacené při splatnosti dluhopisu, vkladního listu vydaného jako cenný papír nebo cenného papíru vkladnímu listu na roveň postaveného u příjmů plynoucích z práva na splacení uvedených cenných papírů,“.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní písmena a) a b) se označují jako písmena b) a c).

  1. účinné od 1. 1. 202180. V § 38e odst. 1 písm. c) se slova „písmenu a)“ nahrazují slovy „písmenech a) a b)“.
  2. účinné od 1. 1. 202181. V § 38e odst. 2 se vkládá nové písmeno a), které zní:
    účinné od 1. 1. 2021
    1. účinné od 1. 1. 2021„a) 1 % z částky vyplacené při splatnosti dluhopisu, vkladního listu vydaného jako cenný papír nebo cenného papíru vkladnímu listu na roveň postaveného u příjmů plynoucích z práva na splacení uvedených cenných papírů,“.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní písmena a) a b) se označují jako písmena b) a c).

  1. účinné od 1. 1. 202182. V § 38e odst. 2 písm. c) se slova „písmenu a)“ nahrazují slovy „písmenech a) a b)“.
  2. účinné od 1. 1. 202183. V § 38f odst. 3 se část věty první za středníkem včetně středníku zrušuje.
  3. účinné od 1. 1. 202184. V § 38fa odst. 1 úvodní části ustanovení se za slova „činnost ovládané zahraniční společnosti“ vkládají slova „, která není k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem státu uvedeného na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unie ani stálou provozovnou umístěnou v takovém státě,“.
  4. účinné od 1. 1. 202185. V § 38fa se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    účinné od 1. 1. 2021„(2) Pro účely daní z příjmů se na činnost ovládané zahraniční společnosti, která je k okamžiku skončení svého zdaňovacího období daňovým rezidentem státu uvedeného na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unie nebo stálou provozovnou umístěnou v takovém státě, a nakládání s jejím majetkem, ze kterých plynou v daném zdaňovacím období příjmy, hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky k okamžiku skončení zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti. Ministerstvo financí uveřejní ve Finančním zpravodaji, které státy jsou na tomto seznamu uvedeny.“.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní odstavce 2 až 11 se označují jako odstavce 3 až 12.

  1. účinné od 1. 1. 202186. V § 38fa odst. 3 písm. a) se číslo „3“ nahrazuje číslem „4“.
  2. účinné od 1. 1. 202187. V § 38fa odst. 8 větě první se slova „odstavcem 1“ nahrazují slovy „odstavci 1 a 2“ a ve větě druhé se za slovo „snížen“ vkládají slova „podle odstavce 1“.
  3. účinné od 1. 1. 202188. V § 38fa odst. 9 úvodní části ustanovení a v § 38fa odst. 10 se za číslo „1“ vkládají slova „nebo 2“.
  4. účinné od 1. 1. 202189. V § 38fa odst. 11 se číslo „8“ nahrazuje číslem „9“.
  5. účinné od 1. 1. 202190. V § 38fa se na konci textu odstavce 12 doplňují slova „nebo 2“.
  6. účinné od 1. 1. 202191. V § 38g odst. 3 větě první se slova „7 nebo 8“ nahrazují slovy „6 nebo 7“.
  7. účinné od 1. 1. 202192. V § 38g se odstavec 4 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní odstavce 5 a 6 se označují jako odstavce 4 a 5.

  1. účinné od 1. 1. 202193. V § 38h odst. 1 se věta třetí nahrazuje větami „Základem pro výpočet zálohy je úhrn příjmů ze závislé činnosti zúčtovaných nebo vyplacených poplatníkovi za kalendářní měsíc nebo za zdaňovací období, s výjimkou příjmu, který není předmětem daně, který je od daně osvobozen nebo z něhož je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Základ pro výpočet zálohy do 100 Kč se zaokrouhlí na celé koruny nahoru a nad 100 Kč na celé stokoruny nahoru.“.
  2. účinné od 1. 1. 202194. V § 38h odstavec 2 zní:
    účinné od 1. 1. 2021

    účinné od 1. 1. 2021„(2) Sazba zálohy činí 15 % pro část základu pro výpočet zálohy do 4násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu pro výpočet zálohy přesahující 4násobek průměrné mzdy. Záloha se vypočte jako součet součinů příslušné části základu pro výpočet zálohy a sazby zálohy pro tuto část základu pro výpočet zálohy.“.

  1. účinné od 1. 1. 202195. V § 38h se odstavec 14 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní odstavec 15 se označuje jako odstavec 14.

  1. účinné od 1. 1. 202196. § 38ha se včetně nadpisu zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202197. V § 38j odst. 2 písm. f) se bod 5 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2021Dosavadní body 6 až 8 se označují jako body 5 až 7.

  1. účinné od 1. 1. 202198. V § 38j odst. 10 se za slovo „poplatník,“ vkládají slova „a částky tohoto pojistného, které je povinen z těchto příjmů platit plátce daně“.
  2. účinné od 1. 1. 202199. V § 38s se část věty za středníkem včetně středníku zrušuje.