| Fungování tohoto oddílu – Výpočet upravené výše zahrnutých daní |
| Níže uvedená tabulka se řídí podobným přístupem jako výpočet jurisdikčního kvalifikovaného zisku nebo ztráty. Podávající členská entita souhrnně vykáže všechny úpravy provedené v nákladech na splatnou daň s ohledem na zahrnuté daně vykázané v účetním zisku nebo ztrátě všech členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu. Podávající členská entita identifikuje čistou výši každého typu úpravy provedené v nákladech na splatnou daň souhrnně na úrovni státy, a to tak, že v níže uvedené tabulce uvede příslušnou výši prováděné úpravy. |
Poznámka 3.2.1.1.1: podávající členská entita vykáže souhrnný účetní zisk nebo ztrátu členských entit nebo členů skupin společných podniků z příslušného státu po přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty mezi hlavní entity a stálé provozovny podle článku 3.4 modelových pravidel (§ 55 zákona o dorovnávacích daních) a přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty od entit s prvkem daňové transparence podle článku 3.5 modelových pravidel (§ 56 zákona o dorovnávacích daních). Článek 3.5 modelových pravidel (§ 56 zákona o dorovnávacích daních) se rovněž vztahuje na přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty od investiční entity nebo pojišťovací investiční entity, která je daňově transparentní entitu v důsledku rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.1.1.2.b: podávající členská entita vykáže úpravy týkající se vyloučených podílů na zisku. Pokud pohyb v pojistných rezervách ekonomicky souvisí s vyloučeným podílem na zisku (po odečtení poplatku za správu investic) z cenného papíru drženého na účet pojistníka, vykáže se pohyb v pojistných rezervách jako kladná úprava (přírůstek účetního zisku nebo ztráty) v řádku 3.2.1.1.2.b.
Poznámka 3.2.1.1.2.c: podávající členská entita vykáže úpravy týkající se vyloučeného kapitálového zisku nebo ztráty. Výše těchto úprav zahrnuje také kurzové zisky nebo ztráty připadající na zajišťovací nástroje, pokud bylo učiněno rozhodnutí považovat tyto kurzové zisky nebo ztráty za vyloučený kapitálový zisk nebo ztrátu. Náklady plynoucí z pohybů v položkách pojistných rezerv související s vyloučenými kapitálovými zisky nebo ztrátami z cenných papírů držených na účet pojistníka se vykazují jako kladná úprava (přírůstek účetního zisku nebo ztráty) v řádku 3.2.1.1.2.c. Výše těchto úprav nezahrnuje kapitálové zisky nebo ztráty, které nejsou vyloučeny na základě rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic.
Poznámka 3.2.1.1.2.k: podávající členská entita vykáže snížení účetního zisku nebo ztráty členské entity, pokud je členským entitám prominut dluh a výnos je vyloučen z kvalifikovaného zisku podle článku 3.2.1 modelových pravidel a související správních pokynů (Administrativě Guidance) (§ 54 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.1.1.2.n: podávající členská entita vykáže úpravy účetního zisku nebo ztráty z podle článku 3.2.4 modelových pravidel (§ 43 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních). Každá částka, která je zaúčtována jako snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní) a která by se měla považovat za výnos, se zachytí jako kladná úprava a každá částka, která je zaúčtována jako výnos a která by měla být považována za snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní), se zahrne jako záporná úprava.
Poznámka 3.2.1.1.2.z: podávající členská entita vykáže úpravy provedené v rámci účetního zisku nebo ztráty členských entit, pokud tyto entity podléhají úpravě podle článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 9 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.1.1.3: Podávající členská entita vykáže jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztrátu.
- 3.2.1.2 Výpočet upravené výše zahrnutých daní
(a) Celková částka upravené výše zahrnutých daní
Poznámka 3.2.1.2.a.1: podávající členská entita vykáže souhrnný náklad na splatnou daň (ve vztahu k zahrnutým daním vykázaný v účetním zisku nebo ztrátě všech členských entit nebo členů skupin společných podniků v daném státě) po přiřazení zahrnutých daní mezi členskými entitami podle článku 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních). Článek 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních) se rovněž vztahuje na přiřazení zahrnuté daně od investiční entity nebo pojišťovací investiční entity, která je považována za daňově transparentní entitu v důsledku článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Dodatečné úpravy zahrnutých daní uvedené v této tabulce nezahrnují úpravy provedené za jiné výkazní období, než je vykazované výkazní období. Dodatečné úpravy zahrnutých daní týkající se článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 67 zákona o dorovnávacích daních) jsou úpravy, které vedou k podstatnému snížení zahrnutých daní za předchozí výkazní období, a úpravy, které vedou k nepodstatnému snížení, pokud není provedeno rozhodnutí podle článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.1.2.a.2.d: podávající členská entita vykáže výši úpravy provedené podle článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích daních) v souvislosti s kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo obchodovatelným daňovým zvýhodněním, která je v účetnictví vykázána jako snížení nákladu na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní).
Poznámka 3.2.1.2.a.2.g: podávající členská entita vykáže výši úpravy provedené podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) s ohledem na nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, neobchodovatelné daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které je zachyceno jako výnos, a nikoli jako snížení nákladů na splatnou daň z příjmů (nebo jiných zahrnutých daní) ve finančních výkazech.
Poznámka 3.2.1.2.a.2.h: podle článku 4.1.3 písm. c) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. c) zákona o dorovnávacích daních) podávající členská entita vykáže výši zahrnutých daní, která byla uplatněna jako zahrnutá daň v předchozím výkazním období (podle pravidel) a která je poskytnutá zpět v daném výkazním období. Z působnosti tohoto pravidla jsou vyloučeny kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění a daňové zvýhodnění, které je převoditelným daňový zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním.
Poznámka 3.2.1.2.a.2.s: podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou částku nákladů na odloženou daň vykázanou za vykazované výkazní období podle článku 5.2.1 modelových pravidel nebo rozhodnutí podle článku 4.1.5 modelových pravidel v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance) (§ 60 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních nebo v případě rozhodnutí podle § 65 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních). Stejná částka se vykáže také v bodě 3.2.1.2.b.2.
Poznámka 3.2.1.2.a.2.t: podávající členská entita vykáže snížení upravených zahrnutých daní ve vztahu ke zbývajícímu zůstatku nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň podle článku 5.2.1 modelových pravidel nebo rozhodnutí podle článku 4.1.5 modelových pravidel v souladu se souvisejícími dohodnutými správními pokyny (Administrativě Guidance) (§ 60 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních nebo v případě rozhodnutí podle § 65 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních). Snížení představuje stejnou částku, jaká je vykázána v bodě 3.2.1.2.b.3, ale nesmí přesáhnout částku upravené výše zahrnutých daní získanou v důsledku jiných úprav.
Poznámka 3.2.1.2.a.3: podávající členská entita vykáže upravenou výši zahrnutých daní všech členských entit nebo členů skupin společných podniků, které jsou z tohoto státu.
(b) Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň
Poznámka 3.2.1.2.b.1: zůstatek z předchozích let je zbývající nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň pro daný stát, která ještě nesnížila částku upravených zahrnutých daní pro daný stát.
Poznámka 3.2.1.2.b.2: podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou částku nákladů na odloženou daň vytvořenou za vykazované výkazní období pro daný stát. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vytvořená pro daný stát se rovná dodatečné dorovnávací dani podle článku 4.1.5 modelových pravidel (§ 58 písm. c) bodu 1 zákona o dorovnávacích daních) vykázanou pro daný stát v bodě 3.3.3.2.4, pokud je pro vykazované výkazní období učiněno rozhodnutí ohledně nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň podle článku 4.1.5 modelových pravidel a souvisejících správních pokynů (Administrativě Guidance) (§ 65 zákona o dorovnávacích daních). Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vzniklá v souvislosti s daňovou ztrátou u daně z příjmů právnických osob uplatněnou zpětně musí být odečtena od nadměrné záporná částky nákladů na odloženou daň. Podle článku 5.2.1 modelových pravidel (§ 60 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) se nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vytvořená pro stát vypočítá za výkazní období, ve kterém jurisdikční sazba dorovnávací daně nadnárodní skupiny, která přesahuje minimální daňovou sazbu z důvodu záporné upravené výše zahrnutých daní. V takovém případě se nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň pro stát rovná absolutní hodnotě záporné upravené výše zahrnutých daní.
Poznámka 3.2.1.2.b.3: podávající členská entita vykáže nadměrnou zápornou částku nákladů na odloženou daň, která byla využita za vykazované výkazní období pro daný stát. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň využitá pro daný stát se rovná nižší z částek zbývajícího zůstatku nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň a upravené výše zahrnutých daní vypočtených za vykazované výkazní období.
Poznámka 3.2.1.2.b.4: záporná částka nákladů na odloženou daň převedená do dalších let je součtem zůstatku z předchozích let a nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň vytvořené pro vykazované výkazní období pro daný stát po odečtení nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň využité pro vykazované výkazní období.
(c) Výpočet přechodného smíšeného režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti (pokud existuje)
Poznámka 3.2.1.2.c: podávající členská entita vyplní tuto tabulku, pokud je zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností přiřazena (i) od vlastnické členské entity, která je z tohoto státu a patří do této podskupiny, nebo (ii) členským entitám z tohoto sátu patřící do této podskupiny podle článku 4.3.2 písm. c) modelových pravidel a souvisejících správní pokynů (Administrativě Guidance) (§ 151a zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.1.2.c.1: podávající členská entita uvede státy, z nichž jsou členské entity, kterým byla přiřazena zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností. Tyto státy se vykazují ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2.
Poznámka 3.2.1.2.c.2: podávající členská entita uvede podskupinu členských entit, kterým byla přidělena zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností. Tato podskupina je stejná jako podskupina uvedená v bodě 3.1.3.
Poznámka 3.2.1.2.c.3: podávající členská entita vykáže zahrnutá daň ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností přiřazenou za výkazní období od vlastnické členské entity členským entitám ve státě uvedeném v prvním sloupci.
- 2. 3.2.2 Jurisdikční výpočty týkající se účtování odložené daně
- 3.2.2.1 Úpravy odložené daně
(a) Obecné shrnutí
Poznámka 3.2.2.1.a.1.a: podávající členská entita vykáže souhrnnou částku nákladů na odloženou daň ve finančních výkazech za všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků z tohoto státu. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně MÁ DÁTI účtu nákladů na odloženou daň, uvede se tato částka jako kladné číslo. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně DAL účtu nákladů na odloženou daň, částka se uvede jako záporné číslo.
Poznámka 3.2.2.1.a.1.b: Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou daň zahrnutý ve finančních výkazech ve vztahu k aktivům nebo účetním dluhům, jejichž hodnota podle pravidel se liší od účetní hodnoty pro všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků z daného státu.
Poznámka 3.2.2.1.a.1.c: podávající členská entita vykáže náklad na odloženou daň na základě hodnoty aktiv nebo účetních dluhů stanovených podle pravidel, u nichž se hodnota podle pravidel liší od účetní hodnoty všech členských entit nebo členů skupin společných podniků z daného státu.
Poznámka 3.2.2.1.a.1.d: Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou daň pro účely pravidel před jakýmkoli přepočtem a úpravami.
Poznámka 3.2.2.1.a.2: celková částka úprav se rovná celkové částce úprav v bodě 3.2.2.1.b.2.
Poznámka 3.2.2.1.a.3.e: Podávající členská entita vykáže náklad na odloženou daň pro účely pravidel před jakýmkoli přepočtem.
Poznámka 3.2.2.1.a.3.f: podávající členská entita přepočte podle minimální daňové sazby veškeré odložené daňovou pohledávky přiřaditelné kvalifikované ztrátě podle článku 4.4.3. modelových pravidel (podle § 63 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních), která byla vykázána ve výši určené na základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou daň určeným na základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a nákladem na odloženou daň ve výši určené na základě na minimální daňové sazby. Rozdíl se vykáže jako záporná částka, pokud se vztahuje k vykázání odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty, a rozdíl se vykáže jako kladná částka, pokud se vztahuje ke snížení takové odložené daňové pohledávky.
Poznámka 3.2.2.1.a.3.g: podávající členská entita přepočte podle minimální daňové sazby veškeré náklady na odloženou daň, které byly určeny na základě vyšší daňové sazbou, než je minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi náklady na odloženou daň určené podle vyšší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a náklady na odloženou daň určené podle minimální daňové sazby. Pokud je náklad na odloženou daň za výkazní období před případným přepočtem zohledněn na straně MÁ DÁTI účtu nákladů na odloženou daň, uvede se částka rozdílu jako kladná částka. Pokud je náklad na odloženou daň před přepočtem za výkazní období zohledněn na straně DAL účtu nákladů na odloženou daň, uvede se částka rozdílu jako záporná částka.
Poznámka 3.2.2.1.a.4: podávající členská entita vykáže celkovou výši úpravy odložené daně pro daný stát.
(b) Členění úprav
Poznámka 3.2.2.1.b: podávající členská entita uvede úpravy stanovené před jakýmkoli přepočtem v členění podle tabulky. Pokud úprava vede ke zvýšení celkové výše úpravy odložené daně, uvede se tato částka jako kladné číslo. Pokud úprava vede ke snížení celkové výše úpravy odložené daně, uvede se částka jako záporné číslo.
Poznámka 3.2.2.1.b.1.f: podávající členská entita vykáže úpravy nákladů na odloženou daň ve finančních výkazech týkající se daňových zvýhodnění před úpravami o odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty a položek považovaných za odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty.
Poznámka 3.2.2.1.b.1.g: podávající členská entita vykáže úpravy týkající se odložené daňové pohledávky náhradní ztráty a položek považovaných za odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance).
Poznámka 3.2.2.1.b.1.p: podávající členská entita vykáže úpravy nákladů na odloženou daň vyplývající z transakcí mezi členskými entitami a z aplikace článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.2.1.b.2: podávající členská entita uvede celkovou výši úprav. Tato celková výše musí být stejná jako částka vykázaná v bodě 3.2.2.1.a.5.
(c) Daňová ztráta uplatněná zpětně
Fungování tohoto oddílu – Daňová ztráta uplatněná zpětně Tento oddíl se použije v případě, kdy je tuzemská daňová ztráta přenesena do předchozího výkazního období a vede k vrácení daně. Pokud je vrácení daně nepodstatné ve smyslu článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona o dorovnávacích daních) a podávající členská entita učinila rozhodnutí zohlednit tuto částku v běžném výkazním období, vykáže podávající členská entita částku vytvořené odložené daňové pohledávky, společně s vrácením zahrnutých daní, s ohledem na každé předchozí výkazní období, do kterého je ztráta převedena. Poznámka 3.2.2.1.c.1.a,b, atd.: podávající členská entita uvede částku odložené daňové pohledávky, která se považuje za vypořádanou za předchozí výkazní období, do kterého byla tuzemská daňová ztráta převedena.
Poznámka 3.2.2.1.c.2.a,b, atd.: podávající členská entita vykáže vrácení zahrnutých daní vztahujících se k tuzemské daňové ztrátě uplatněné zpětně. Výše vrácené částky musí odpovídat tuzemské daňové ztrátě, která byla přenesena do předchozího výkazního období.
Poznámka 3.2.2.1.c.1.c: podávající členská entita vykáže celkovou částku odložených daňových pohledávek, které budou považovány za vypořádané za předchozí výkazní období. Tato celková částka by měla být omezena částkou rovnající se tuzemské daňové ztrátě vynásobené minimální daňovou sazbou, jak je uvedeno v odstavcích 124-126 komentáře k článku 4.6.1 modelových pravidel.
Poznámka 3.2.2.1.c.2.c: podávající členská entita uvede celkovou částku vrácených zahrnutých daní. Tato celková částka je částkou vrácení daně s ohledem na zpětné uplatnění daňové ztráty ve vykazovaném výkazním období.
Poznámka 3.2.2.1.c.1.c a 3.2.2.1.c.2.c: rozdíl mezi 3.2.2.1.c.1.c a 3.2.2.1.c.2.c představuje úpravu zahrnutých daní za vykazované výkazní období s ohledem na zpětné uplatnění daňových ztrát. Tato částka se zohlední při úpravě podle článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 67 a 68 zákona o dorovnávacích daních) za vykazované výkazní období vykázané v bodě 3.2.1.2.a.2.k.
- 3.2.2.2 Mechanismus opětovného zahrnutí
Fungování tohoto oddílu – Mechanismus opětovného zahrnutí Účelem následující tabulky je identifikovat odložený daňový dluh, který má být podle článku 4.4.4 modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích daních) opětovně zahrnut. V tabulce jsou uvedeny všechny odložené daňové dluhy, které nejsou odloženými daňovými dluhy podle § 62 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních (Recapture Exception Accrual), vykázané za vykazované výkazní období a pět předcházejících výkazních období. Podávající členská entita vykáže odložený daňový dluh, který je vypořádán v každém z výkazních období pro zjištění, zda existuje opětovně zahrnutý odložený daňový dluh. Poznámka 3.2.2.2.a.1: podávající členská entita uvede celkovou částku odložených daňových dluhů, s výjimkou odložených daňových dluhů podle § 62 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních (Recapture Exception Accrual), zohledněnou podle článku 4.4 modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích daních) při výpočtu upravené výše zahrnutých daní v pátém výkazním období předcházejícím vykazovanému výkaznímu období.
Poznámka 3.2.2.2.a.2: podávající členská entita vykáže celkovou částku opětovně zahrnutých odložených daňových dluhů ve vykazovaném výkazním období ve vztahu k pátému výkaznímu období předcházejícímu vykazovanému výkaznímu období. Tato částka bude použita v souvislosti s požadavky na vykazování týkajícími se dodatečné dorovnávací daně, které jsou uvedeny v bodě 3.3.3.
Poznámka 3.2.2.2.a.3: podávající členská entita vykáže celkovou částku odloženého daňového dluhu, s výjimkou odloženého daňového dluhu podle § 62 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních (Recapture Exception Accrual), zohledněnou podle článku 4.4 modelových pravidel (§ 62 zákona o dorovnávacích daních) za vykazované výkazní období.
Poznámka 3.2.2.2.b: podávající členská entita vyplní tuto tabulku s ohledem na odložené daňové dluhy sledované souhrnně, tj. na základě jednotlivého účtu hlavní knihy (General Ledger account) nebo seskupení účtů (Aggregate DTL Category), s výjimkou odložených daňových dluhů sledovaných po jednotlivých položkách (item-by-item basis).
Poznámka 3.2.2.2.b.a.1 a 3.2.2.2.b.a.2: podávající členská entita vykáže částku odložených daňových dluhů před vstupním obdobím po zohlednění vypořádání přiřaditelných k odloženým daňovým dluhům před vstupním obdobím za vykazované výkazní období a bezprostředně předcházející výkazní období.
Poznámka 3.2.2.2.b.b.1 a 3.2.2.2.b.b.2: podávající členská entita uvede výši zůstatku (Outstanding Balance) za vykazované výkazní období a bezprostředně předcházející výkazní období.
Poznámka 3.2.2.2.b.c.1 a 3.2.2.2.b.c.2: podávající členská entita uvede výši neoprávněného zůstatku (Unjustified Balance) za vykazované výkazní období a bezprostředně předcházející výkazní období.
- 3.2.2.3 Pravidla pro počáteční období
Fungování tohoto oddílu – Pravidla pro počáteční období Účelem následujících tabulek je identifikovat již existující položky odložené daně, které se zohlední na začátku vstupního období. Tabulka (a) vyžaduje identifikaci odložených daňových pohledávek a odložených daňových dluhů, které by mohly být využity při výpočtu efektivní daňové sazby v daném státě ve vstupním období a v následujících výkazních obdobích. Tabulka (b) vyžaduje informace o hodnotě převáděných aktiv zcizující entity pro účely pravidel s odloženými daňovými pohledávkami a dluhy pro účely pravidel na tomto základě v případě převodu aktiv mezi členskými entitami nebo členy skupin společných podniků po 30. listopadu 2021 a před vstupním obdobím. Poznámka 3.2.2.3: řádek 3.2.2.3.1 (tj. vstupní období) se vykazuje každý rok, zatímco všechny ostatní informace tohoto oddílu se v informačním přehledu vykazují pouze tehdy, je-li vykazované výkazní období zároveň vstupním obdobím.
(a) Odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy na začátku vstupního období
Poznámka 3.2.2.3.a.1: odložené daňové dluhy na začátku vstupního období jsou souhrnnou částkou odložených daňových dluhů, které byly vykázány ve finančních výkazech na začátku vstupního období pro daný stát, která nezahrnuje odložené daňové dluhy vzniklé z převodu aktiv mezi členskými entitami nebo členy skupin společných podniků po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období. Tyto odložené daňové dluhy se promítnou do tabulky, která se vztahuje k použití článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.2.3.a.2: přepočet podle minimální daňové sazby se nepoužije, pokud je platná tuzemská daňová sazba nižší než minimální daňová sazba.
Poznámka 3.2.2.3.a.3 odložená daňová pohledávka na začátku vstupního období je souhrnná částka odložených daňových pohledávek, které byly vykázány ve finančních výkazech na začátku vstupního období pro daný stát, která nezahrnuje odložené daňové pohledávky vzniklé z převodu aktiv mezi členskými entitami nebo členy skupin společných podniků po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období. Tyto odložené daňové pohledávky se promítnou do tabulky, která se vztahuje k použití článku 9.1.3 modelových pravidel (§ 141 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).
- 3.2.2.1 Úpravy odložené daně