Vyhláška ministra financí o úkolech a činnosti kontrolní a revisní správy ministerstva financí.

§ 1.

Úkoly.

(1) Při plnění svých úkolů kontrolní a revisní správa zejména kontroluje, zda a jak rozpočtové a hospodářské organisace, jakož i ostatní zařízení a organisace (dále jen „organisace a zařízení”)

1. a) dodržují předpisy o účetní evidenci;
2. b) zajišťují provádění soustavné kontroly při nakládání rozpočtovými i vlastními finančními prostředky a ostatními hospodářskými prostředky;
3. c) používají rozpočtových prostředků přísně jen pro ty účely, pro které byly určeny rozpočtem a finančním plánem, a zda nepřekračují rozpočtové částky;
4. d) dbají o zjišťování reserv pro zvýšení a rozšíření příjmových zdrojů;
5. e) zabraňují vzniku nadměrných zásob a starají se o jejich likvidaci;
6. f) dodržováním platební kázně zabraňují vzniku hospodářsky neodůvodněných dluhů;
7. g) udržují a doplňují oběžné prostředky a zabraňují jejich immobilisaci;
8. h) dodržují limity investic a nedopouštějí neplánované investice;
9. ch) zachovávají výplatní termíny mezd a platů;
10. i) využívají plně základních prostředků a nevyřazují předčasně tyto prostředky, pokud jsou k užívání ještě způsobilé.

(2) Při výkonu kontroly nad činností finančních referátů národních výborů všech stupňů kontrolní a revisní správa zejména kontroluje, zda a jak finanční referáty a jejich orgány

1. a) zajišťují soulad mezi státním rozpočtem a státním plánem rozvoje národního hospodářství;
2. b) sestavují celkový návrh rozpočtu krajského národního výboru včetně rozpočtů okresních a jim na roveň postavených národních výborů, jakož i místních národních výborů;
3. c) organisují sestavování rozpočtů;
4. d) uplatňují při sestavování rozpočtu hlediska hospodárnosti;
5. e) zajišťují úplné zachycení příjmů a výdajů v návrzích rozpočtů předložených vyšším finančním orgánům a hájí celostátní zájmy při jejich sestavování;
6. f) dohlížejí na úplnost rozpočtových příjmů ve schválených rozpočtech, zajišťují a do rozpočtu zapojují všechny reservy;
7. g) uplatňují zásadu přísné hospodárnosti při plánování rozpočtových výdajů;
8. h) zachovávají rozpočtová práva a povinnosti národních výborů a správné rozdělení příjmů a výdajů mezi rozpočet státní a rozpočty národních výborů.

(3) U bank a státních spořitelen kontrolní a revisní správa též kontroluje, zda a jak plní úkoly uložené jim státním plánem rozvoje národního hospodářství, zejména, zda a jak

1. a) provádějí kontrolu korunou nad výrobou a oběhem zboží, nad prováděním investic, nad plněním plánu vlastních nákladů, nad zrychlováním obratu oběžných prostředků, nad plněním úvěrového a pokladního plánu, nad uskutečňováním chozrasčotu a dodržováním jeho zásad;
2. b) provádějí kontrolu pokladního plnění státního rozpočtu;
3. c) pečují o vzrůst úspor pracujících a jejich využití k budování hospodářství;
4. d) zachovávají ustanovení svých statutů.

(4) U Státní pojišťovny kontrolní a revisní správa kontroluje též, zda a jak plní své úkoly při pojišťování majetku a osob formou dobrovolného nebo povinného pojištění, při účasti na zábranné péči a při pojišťování a zajišťování zahraničního risika; dále kontroluje, zda Státní pojišťovna zachovává ustanovení svého statutu.

(5) Při kontrole hlavních (vedoucích) účetních kontrolní a revisní správa kontroluje zejména, zda a jak

1. a) hlavní (vedoucí) účetní provádějí dozor nad podřízenými účetními jednotkami;
2. b) v účetních jednotkách zajišťují upevňování státního pořádku ve věcech evidence peněžních prostředků, zamezují jejich nezákonnému vydáváni a nešetrnému nakládání s nimi, upevňují chozrasčot, uplatňují zásadu nejpřísnější hospodárnosti;
3. c) zajišťují jednotnou účetní organisaci a řízení účetní evidence, jakož i jednotné řízení účetní služby v podřízených účetních jednotkách.

(6) Kontrolní a revisní správa dále kontroluje, zda a jak organisace a zařízení provádějí vnitřní kontrolu vlastní hospodářské činnosti a činnosti jim podřízených složek, zejména zda a jak

1. a) zkoumají zákonnost a účelnost hospodářských operací a dodržují finanční a rozpočtovou kázeň;
2. b) zabraňují poškozování socialistického vlastnictví a nezákonnému vydávání hospodářských prostředků;
3. c) přezkoumávají správnost národohospodářské evidence.

§ 2.

Plánování.

(1) Činnost kontrolní a revisní správy ministerstva financí je plánovaná.

(2) Podkladem pro plánování této činnosti je rámcový program úkolů sestavovaný kontrolní a revisní správou ministerstva financí (dále jen „ústředím”).

(3) Místní orgány kontrolní a revisní správy, jakož i hlavní revisor pro Slovensko vypracují na podkladě rámcového programu úkolů návrh plánu kontrol, přihlížejíce k podnětům a potřebám finančních referentů příslušných národních výborů, financujících bank, orgánů státní kontroly a příslušných pověřenectev. Návrh plánu pak předkládají ústředí.

(4) Návrhy plánu zpracuje ústředí, které je podle potřeby projedná s příslušnými ministerstvy.

(5) Plány kontrol, jakož i přehledy o jejich plnění zasílá ústředí ministerstvu státní kontroly (na Slovensku zmocněnci ministerstva státní kontroly).

(6) Při plánování kontrol je třeba dbát o jejich koordinaci s kontrolami a revisemi jiných kontrolních nebo revisních orgánů, zejména s kontrolami a revisemi kontrolních nebo revisních orgánů hospodářských ministerstev, ministerstva státní kontroly, bank, státní spořitelny, Státní pojišťovny, příslušných referátů národních výborů a hlavních účetních. Proto o vhodnosti termínů se kontrolní orgány napřed dohodnou podle potřeby s příslušnými výše uvedenými orgány.

§ 3.

Methoda a technika kontrol.

(1) Základní methodou práce kontrolních orgánů je provádění dokladových kontrol.

(2) Dokladovou kontrolou se rozumí kontrola hospodářské a finanční činnosti organisací a zařízení na podkladě účetních knih, účetních výkazů, účetních dokladů a ostatních písemností.

(3) Kontrola se může vztahovat buď na kontrolu veškeré hospodářské a finanční činnosti organisace nebo zařízení, nebo jen na některé úseky jejich činnosti s hlediska určitého námětu (daného thematu); podle toho jde buď o kontrolu celkovou nebo thematickou.

(4) Organisace a zařízení, jakož i orgány jim nadřízené, jsou povinny předložit kontrolním orgánům na jejich žádost materiál potřebný k řádné přípravě kontroly; stejnou povinnost mají též banky, státní spořitelna, Státní pojišťovna, orgány národních výborů a jiné organisace a zařízení, jež byly nebo jsou ve styku s kontrolovanou organisací nebo zařízením. Kontrolní orgány mají právo do tohoto materiálu nahlížet a pořizovat si potřebné opisy nebo výpisy.

(5) Kontrolní orgán se legitimuje úředním průkazem spolu s písemným příkazem ke kontrole, který vydává vedoucí kontrolní a revisní správy nebo orgán jím pověřený.

§ 4.

Znalecké a odborné posudky.

Znalecké a odborné posudky může si vyžádat kontrolní orgán jen o otázkách nebo okolnostech, které mají rozhodující význam pro výsledek kontroly. Tyto posudky tvoří nedílnou součást protokolu o kontrole.

§ 5.

Výsledek kontroly.

(1) O výsledku kontroly sepisuji kontrolní orgány protokol. Tento protokol smí obsahovat jen skutečnosti a okolnosti doložené doklady, které tvoří jeho přílohu.

(2) Jednou z příloh protokolu o kontrole mohou být i dílčí protokoly, které obsahují okolnosti zjištěné při skončení jednotlivých bodů programu kontroly.

(3) Obsah protokolu o kontrole musí být projednán s odpovědnými zástupci kontrolované organisace nebo zařízení a s jejich hlavním (vedoucím) účetním. Tito zástupci a hlavni (vedoucí) účetní podepisují protokol spolu s kontrolním orgánem.

(4) Odpovědnými zástupci se rozumí:

1. a) u ministerstev příslušný náměstek, v závažných případech ministr,
2. b) u jiných ústředních úřadů a orgánů jejich předseda nebo odpovědný vedoucí;
3. c) u národních výborů jejich předseda;
4. d) u ostatních organisací a zařízení jejich vedoucí příslušný podle organisačního nebo jednacího řádu či statutu.

(5) Jednání o výsledku kontroly mohou být účastni též zástupci závodní skupiny revolučního odborového hnutí kontrolované organisace nebo zařízení.

(6) K protokolu o kontrole je třeba připojit též vyjádření odpovědných zástupců kontrolované organisace nebo zařízení, po případě hlavního (vedoucího) účetního a dalších odpovědných pracovníků.

§ 6.

Zhodnocení výsledků kontroly.

(1) Ve všech případech, v nichž bylo zjištěno porušení hospodářské, finanční nebo rozpočtové kázně, po případě jiné nezákonné jednání, předloží kontrolní orgán vedoucímu kontrolní a revisní správy (na Slovensku hlavnímu revisoru pro Slovensko) doporučení na vydání závazných pokynů k odstranění závad a nedostatků.

(2) Byla-li kontrolou zjištěna škoda způsobená státu, je třeba vždy sestavit samostatný protokol, který musí obsahovat konkrétně zjištěné skutečnosti, osvědčující škodu a přesné označení osob za ni odpovědných. Tento samostatný protokol podepíší vedle kontrolních orgánů odpovědní zástupci, hlavní (vedoucí) účetní a další odpovědní pracovníci kontrolované organisace nebo zařízení. Protokol spolu s originálními doklady [po případě kopiemi ověřenými hlavním (vedoucím) účetním nebo jinou odpovědnou osobou] předloží kontrolní orgán ústředí (na Slovensku hlavnímu revisoru pro Slovensko) a připojí i vyjádření odpovědných osob. Vedoucí kontrolní a revisní správy vypracuje návrh na uložení peněžité náhrady odpovědným osobám a postoupí jej ministerstvu státní kontroly. Na Slovensku vypracuje návrh hlavní revisor pro Slovensko a předloží jej zmocněnci ministra státní kontroly pro Slovensko.

(3) V případech, v nichž vznikne podezření z trestného činu nebo přestupku, učiní vedoucí kontrolní složky, jehož orgán zjistil skutečnosti odůvodňující podezření z trestného činu nebo přestupku, neprodleně opatření ke stíhání vinníků, materiál osvědčující podezření z trestného činu nebo přestupku postoupí příslušnému prokurátoru nebo orgánu národního výboru. O každém takovém opatření zpraví kontrolní složky vedoucího kontrolní a revisní správy a ministerstvo státní kontroly

(4) Zhodnocení výsledků kontroly provádějí vedoucí výkonných oddělení v ústředí, na Slovensku hlavní revisor pro Slovensko, kteří posoudí, zda je nutné vydat závazné pokyny k odstranění zjištěných závad a nedostatků.

§ 7.

Závazné pokyny.

(1) Návrh na vydání závazných pokynů vypracuje vedoucí příslušného výkonného oddělení v ústředí, na Slovensku hlavní revisor pro Slovensko a projedná jej s těmi odděleními ministerstva financí nebo pověřenectva financí, do jejichž působnosti patří rozhodování o záležitostech, v nichž má dojít k odstranění závad a nedostatků. Závazné pokyny orgánům odpovědným za závady a nedostatky vydává ministerstvo (pověřenectvo) financí, které je sdělí též orgánům bezprostředně nadřízeným kontrolované organisaci nebo zařízení a příslušným ministerstvům (pověřenectvům).

(2) Ministerstvo (pověřenectvo) financí uvědomí orgány bezprostředně nadřízené kontrolované organisaci nebo zařízení o všech nedostatcích a závadách zjištěných kontrolou, o opatřeních učiněných k náhradě škody způsobené státu, jakož i o opatřeních ke stíhání vinníků. V případech, kde bezprostředně nadřízenou organisací je teritoriální trust, uvědomí ministerstvo (pověřenectvo) financí též příslušnou hlavní správu

§ 8.

Ukončení kontroly.

V každém projednávaném případě určí příslušný orgán kontrolní a revisní správy osobu, která případ dále sleduje a odpovídá za jeho řádné ukončení ve lhůtě jím určené.

§ 9.

Vzetí materiálu do úschovy.

(1) Vzít prověřovaný materiál do úschovy nebo jinak jej zabezpečit lze jen výjimečně, hrozí-li nebezpečí jeho ztráty nebo zavlečení; zabezpečovaný materiál musí být přesně popsán a kontrolní orgán je povinen vydat odpovědnému zástupci kontrolované organisace nebo zařízení písemné potvrzení o jeho převzetí.

(2) Je-li nebezpečí, že zabezpečením prověřovaného materiálu by mohla být neúměrně ztížena administrativa kontrolované organisace nebo zařízení, nebo že by tím mohl být ochromen jejich provoz, pořídí si kontrolní orgán opis příslušného dokladu; opis si dá ověřit odpovědným zástupcem kontrolovaného subjektu.

(3) V ústředí provádí úschovu prověřovaného materiálu vedoucí kontrolní a revisní správy, na Slovensku hlavní revisor pro Slovensko a v ostatních případech místní orgány v mezích své působnosti.

§ 10.

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. února 1954.