Zákon o mimořádném odpuštění a zániku některých daňových dluhů

§ 1

účinné od 1. 7. 2023Předmět úpravy

účinné od 1. 7. 2023Tento zákon upravuje

1. účinné od 1. 7. 2023a) mimořádný zánik určeného příslušenství daně odpuštěním a
2. účinné od 1. 7. 2023b) mimořádný zánik některých nedoplatků na dani a na příslušenství daně.

§ 2

účinné od 1. 7. 2023Obecná ustanovení

účinné od 1. 7. 2023(1) Při zániku určeného příslušenství daně odpuštěním a zániku některých nedoplatků na dani a na příslušenství daně se postupuje podle daňového řádu, pokud tento zákon nestanoví jinak.

účinné od 1. 7. 2023(2) Daní se pro účely tohoto zákona rozumí daň, poplatek nebo jiné obdobné peněžité plnění spravované

1. účinné od 1. 7. 2023a) orgány Finanční správy České republiky,
2. účinné od 1. 7. 2023b) orgány Celní správy České republiky,
3. účinné od 1. 7. 2023c) Ministerstvem financí,
4. účinné od 1. 7. 2023d) soudy nebo Vězeňskou službou České republiky.

(3) Daní se pro účely tohoto zákona rozumí také místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, pokud do 30. září 2023 rozhodne svým usnesením zastupitelstvo

1. a) obce, že se tento zákon použije na místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, které spravuje obecní úřad této obce,
2. b) hlavního města Prahy, že se tento zákon použije na místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, které spravuje Magistrát hlavního města Prahy nebo úřad městské části hlavního města Prahy, nebo
3. c) kraje, že se tento zákon použije na odvod za porušení rozpočtové kázně, který spravuje krajský úřad tohoto kraje.

účinné od 1. 7. 2023(4) Daní pro účely tohoto zákona není clo a jeho příslušenství.

účinné od 1. 7. 2023(5) Nedoplatek na úroku z prodlení nebo jeho obdobě podle jiného zákona, které se nestanovují rozhodnutím, se pro účely tohoto zákona považuje za vzniklý dnem, kdy pominuly podmínky pro další vznik tohoto úroku nebo jeho obdoby podle jiného zákona.

§ 3

účinné od 1. 7. 2023Rozhodný nedoplatek

účinné od 1. 7. 2023Rozhodným nedoplatkem se pro účely tohoto zákona rozumí nedoplatek na dani nebo na příslušenství daně fyzické osoby, který

1. účinné od 1. 7. 2023a) vznikl do rozhodného dne a
2. účinné od 1. 7. 2023b) je, popřípadě byl evidován u správce daně do rozhodného dne.

§ 4

účinné od 1. 7. 2023Předmět zániku určeného příslušenství daně odpuštěním

účinné od 1. 7. 2023(1) Předmětem zániku odpuštěním je určené příslušenství daně, které dosud nebylo uhrazeno.

účinné od 1. 7. 2023(2) Určeným příslušenstvím daně se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 7. 2023a) úrok z prodlení nebo jeho obdoba podle jiného zákona,
2. účinné od 1. 7. 2023b) úrok z posečkané částky,
3. účinné od 1. 7. 2023c) penále,
4. účinné od 1. 7. 2023d) pokuta za opožděné tvrzení daně,
5. účinné od 1. 7. 2023e) náklady řízení včetně exekučních nákladů.

§ 5

účinné od 1. 7. 2023Rozhodné období a rozhodný den

účinné od 1. 7. 2023(1) Rozhodným obdobím je období od 1. července 2023 do 30. listopadu 2023.

účinné od 1. 7. 2023(2) Rozhodným dnem je 30. září 2022.

§ 6

účinné od 1. 7. 2023Zánik určeného příslušenství daně odpuštěním

účinné od 1. 7. 2023(1) Určené příslušenství daně zaniká odpuštěním, pokud

1. účinné od 1. 7. 2023a) dlužník požádal během rozhodného období o jeho odpuštění a
2. účinné od 1. 7. 2023b) došlo k úplnému uhrazení rozhodného nedoplatku, se kterým toto příslušenství souvisí, do 30. listopadu 2023.

účinné od 1. 7. 2023(2) Platba učiněná během rozhodného období, která je určena na úhradu rozhodného nedoplatku podle odstavce 1, se při určení pořadí úhrady daně použije v souladu s žádostí o odpuštění určeného příslušenství daně, pokud byla tato žádost podána nejpozději v den této platby.

účinné od 1. 7. 2023(3) Určené příslušenství daně zaniká odpuštěním také, pokud

1. účinné od 1. 7. 2023a) dlužník požádal během rozhodného období o rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky podle § 7 a
2. účinné od 1. 7. 2023b) došlo k úplnému uhrazení rozhodného nedoplatku, se kterým toto příslušenství souvisí, nejpozději ve dnech splatnosti jednotlivých splátek.

účinné od 1. 7. 2023(4) Exekuční náklady zanikají odpuštěním pouze v případě, že došlo k uhrazení nebo zániku všech nedoplatků, pro které byla daňová exekuce nařízena.

účinné od 1. 7. 2023(5) Nelze-li žádosti podle odstavce 1 nebo 3 vyhovět, správce daně o tom žadatele vhodným způsobem vyrozumí.

účinné od 1. 7. 2023(6) Uhrazením rozhodného nedoplatku se rozumí též jeho zánik podle tohoto zákona.

účinné od 1. 7. 2023(7) Rozhodne-li zastupitelstvo podle § 2 odst. 3 po začátku rozhodného období, považuje se žádost podle tohoto zákona, která byla podána přede dnem rozhodnutí zastupitelstva, za podanou ke dni tohoto rozhodnutí. K témuž dni se považuje za učiněnou také platba, která byla

1. účinné od 1. 7. 2023a) určena na úhradu rozhodného nedoplatku, se kterým souvisí příslušenství podle této žádosti, a
2. účinné od 1. 7. 2023b) učiněna přede dnem rozhodnutí zastupitelstva, nejdříve však společně s touto žádostí.

§ 7

účinné od 1. 7. 2023Rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky

účinné od 1. 7. 2023(1) Úhrada rozhodného nedoplatku je rozložena na splátky ode dne podání žádosti dlužníka o toto rozložení úhrady, pokud

1. účinné od 1. 7. 2023a) je tato žádost podána během rozhodného období,
2. účinné od 1. 7. 2023b) se ke dni podání žádosti nejedná o rozhodný nedoplatek, u kterého je povoleno posečkání jeho úhrady nebo rozložení jeho úhrady na splátky,
3. účinné od 1. 7. 2023c) je jednotlivý rozhodný nedoplatek ke dni podání žádosti vyšší než 5 000 Kč a
4. účinné od 1. 7. 2023d) se nejedná o nedoplatek na záloze na daň.

účinné od 1. 7. 2023(2) Úhrada rozhodného nedoplatku podle odstavce 1 je rozložena na 12 po sobě jdoucích měsíčních splátek, jejichž splatnost je v případě první splátky 30. listopadu 2023 a v případě dalších splátek v poslední den příslušného kalendářního měsíce; připadne-li poslední den příslušného kalendářního měsíce na sobotu, neděli nebo svátek, je v případě dané splátky splatnost v nejblíže následující pracovní den.

účinné od 1. 7. 2023(3) První až předposlední splátka odpovídá podílu rozhodného nedoplatku a počtu splátek, který se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Poslední splátka činí zbývající část rozhodného nedoplatku.

účinné od 1. 7. 2023(4) Není-li některá ze splátek uhrazena nejpozději v den splatnosti podle odstavce 2 nebo ve výši podle odstavce 3, pozbývá toto rozložení úhrady účinnosti uplynutím dne nedodržení některé z těchto podmínek. Správce daně žadatele o této skutečnosti vhodným způsobem vyrozumí.

účinné od 1. 7. 2023(5) Přijetí žádosti podle odstavce 1 není předmětem správního poplatku.

účinné od 1. 7. 2023(6) Je-li ke dni podání žádosti rozhodný nedoplatek vymáhán daňovou exekucí a jsou-li splněny podmínky podle odstavce 1, správce daně tuto exekuci odloží.

§ 8

účinné od 1. 7. 2023Důsledky rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky

účinné od 1. 7. 2023(1) Úhrada určeného příslušenství daně, které souvisí s rozhodným nedoplatkem, jehož úhrada byla rozložena na splátky podle § 7, je po dobu trvání tohoto rozložení na splátky posečkána.

účinné od 1. 7. 2023(2) Po dobu rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky podle § 7 a po dobu posečkání úhrady určeného příslušenství daně podle odstavce 1 neběží lhůta pro placení daně.

§ 9

účinné od 1. 7. 2023Vyloučení zániku určeného příslušenství daně odpuštěním

účinné od 1. 7. 2023Určené příslušenství daně nezanikne odpuštěním u rozhodného nedoplatku, který je vymáhán

1. účinné od 1. 7. 2023a) soudním exekutorem, nebo
2. účinné od 1. 7. 2023b) podle zákona upravujícího mezinárodní pomoc při vymáhání některých finančních pohledávek.

§ 10

účinné od 1. 7. 2023Zvláštní způsob podání žádosti

účinné od 1. 7. 2023(1) Je-li žádost podle tohoto zákona podána ve formě elektronické kopie dokumentu opatřeného vlastnoručním podpisem, považuje se za potvrzenou podle § 71 odst. 3 daňového řádu.

účinné od 1. 7. 2023(2) Potvrzení podání podle § 71 odst. 3 daňového řádu lze v případě žádosti podle tohoto zákona učinit také pomocí elektronické kopie dokumentu opatřeného vlastnoručním podpisem, zaslané na elektronickou adresu zveřejněnou správcem daně.

§ 11

účinné od 1. 7. 2023Zánik nedoplatků na dani a na příslušenství daně nepatrné hodnoty

účinné od 1. 7. 2023(1) Dosud neuhrazené nedoplatky na dani nebo na příslušenství daně zanikají ke dni nabytí účinnosti tohoto zákona, pokud se jedná o nedoplatky vzniklé do rozhodného dne a nedosahující jednotlivě výše

1. účinné od 1. 7. 2023a) 30 Kč, jde-li o nedoplatky na dani z nemovitých věcí nebo jejím příslušenství, nebo
2. účinné od 1. 7. 2023b) 200 Kč v ostatních případech.

účinné od 1. 7. 2023(2) Nedoplatky podle odstavce 1 nezanikají, pokud součet těchto nedoplatků evidovaných u téhož správce daně přesahuje výši 1 000 Kč.

účinné od 1. 7. 2023(3) Rozhodne-li zastupitelstvo podle § 2 odst. 3 po 30. červnu 2023, zanikají nedoplatky podle odstavce 1 ke dni tohoto rozhodnutí.

§ 12