Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů

Čl. I

účinné od 1. 10. 2014Změna zákona o dani z přidané hodnoty

účinné od 1. 10. 2014Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009 Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 47/2011 Sb., zákona č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 167/2012 Sb., zákona č. 333/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 502/2012 Sb., zákona č. 241/2013 Sb. a zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 10. 20141. Na konci poznámky pod čarou č. 1 se na samostatný řádek doplňuje věta „Směrnice Rady 2013/61/EU ze dne 17. prosince 2013, kterou se mění směrnice 2006/112/ES a 2008/118/ES, pokud jde o francouzské nejvzdálenější regiony, a zejména Mayotte.“.
2. účinné od 1. 10. 20142. V § 3 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „tohoto zákona“ nahrazují slovy „daně z přidané hodnoty“.
3. účinné od 1. 10. 20143. V § 3 odst. 1 písmeno b) zní:
   účinné od 1. 10. 2014

   1. účinné od 1. 10. 2014„b) členským státem území členského státu Evropské unie s výjimkou jeho území, na které se nevztahuje Smlouva o Evropské unii a Smlouva o fungování Evropské unie,“.

1. účinné od 1. 10. 20144. V § 3 odst. 1 písm. c) se slova „České republiky“ nahrazují slovem „tuzemska“.
2. účinné od 1. 10. 20145. V § 3 odst. 1 písm. e) se slova „území stanovené příslušným právním předpisem Evropské unie.¹)“ nahrazují slovy „souhrn území členských států.“.
3. účinné od 1. 10. 20146. V § 3 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 10. 2014

   účinné od 1. 10. 2014„(2) Pro účely daně z přidané hodnoty se za území členského státu Evropské unie nepovažuje

   1. účinné od 1. 10. 2014a) hora Athos,
   2. účinné od 1. 10. 2014b) Kanárské ostrovy,
   3. účinné od 1. 10. 2014c) francouzská území uvedená v čl. 349 Smlouvy o fungování Evropské unie,
   4. účinné od 1. 10. 2014d) Ålandy,
   5. účinné od 1. 10. 2014e) Normanské ostrovy,
   6. účinné od 1. 10. 2014f) ostrov Helgoland,
   7. účinné od 1. 10. 2014g) území Büsingen,
   8. účinné od 1. 10. 2014h) Ceuta,
   9. účinné od 1. 10. 2014i) Melilla,
   10. účinné od 1. 10. 2014j) Livigno,
   11. účinné od 1. 10. 2014k) Campione d' Italia,
   12. účinné od 1. 10. 2014l) italské vody jezera Lugano.“.

1. účinné od 1. 10. 20147. V § 3 se odstavec 3 zrušuje.

   účinné od 1. 10. 2014Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 3.

1. účinné od 1. 10. 20148. V § 3 odst. 3 se slova „tohoto zákona“ nahrazují slovy „daně z přidané hodnoty“.
2. účinné od 1. 1. 20159. V § 4 odst. 1 písmeno i) zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   1. účinné od 1. 1. 2015„i) u fyzické osoby
      1. účinné od 1. 1. 20151. bydlištěm adresa vedená v základním registru obyvatel nebo v jiné obdobné evidenci, anebo adresa, kterou fyzická osoba uvedla správci daně, pokud neexistuje důkaz, že tato adresa neodpovídá skutečnosti,
      2. účinné od 1. 1. 20152. místem, kde se obvykle zdržuje, místo, kde fyzická osoba obvykle žije z důvodu osobních nebo profesních vazeb; má-li tato osoba profesní vazby v jiné zemi, než ve které má své osobní vazby, je místo, kde se fyzická osoba obvykle zdržuje, určeno osobními vazbami,
      3. účinné od 1. 1. 20153. místem pobytu bydliště, nebo místo, kde se obvykle zdržuje,“.

1. účinné od 1. 1. 201510. V § 6c odst. 2 se za slovo „poskytována“ vkládají slova „, nebo plnění, na která se použije zvláštní režim jednoho správního místa“.
2. účinné od 1. 1. 201511. Za § 6i se vkládá nový § 6j, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠6j

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 6j

   účinné od 1. 1. 2015Osoba povinná k dani, která není plátcem, se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která bude poskytovat vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa, je identifikovanou osobou ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je tato osoba registrována.“.

1. účinné od 1. 1. 201512. V části první hlavě II se za nadpis dílu 2 vkládá označení nového oddílu 1, které včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Oddíl 1 účinné od 1. 1. 2015Stanovení místa plnění při dodání zboží“. účinné od 1. 1. 2015„Oddíl 1

1. účinné od 1. 1. 201513. V části první hlavě II se za § 8 vkládá označení nového oddílu 2, které včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Oddíl 2 účinné od 1. 1. 2015Stanovení místa plnění při poskytnutí služby“. účinné od 1. 1. 2015„Oddíl 2

1. účinné od 1. 1. 201514. Za § 9 se vkládá nový§ 9a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠9a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 9a

   účinné od 1. 1. 2015Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi

   účinné od 1. 1. 2015Za místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi a která je plátcem, s výjimkou poskytnutí služby osvobozeného od daně, se považuje tuzemsko, pokud

   1. účinné od 1. 1. 2015a) je místo plnění stanoveno podle § 9 odst. 1 ve třetí zemi a
   2. účinné od 1. 1. 2015b) ke skutečnému užití nebo spotřebě dochází v tuzemsku.“.

1. účinné od 1. 1. 201515. V § 10d odst. 2 se slova „, kde má tato osoba sídlo nebo místo pobytu“ nahrazují slovy „příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e)“.
2. účinné od 1. 1. 201516. Na konci poznámky pod čarou č. 7e se doplňují slova „, v platném znění“.
3. účinné od 1. 1. 201517. V § 10e se za slovo „služby“ vkládají slova „osobě nepovinné k dani“ a slova „osoby nepovinné k dani“ se nahrazují slovem „osoby“.
4. účinné od 1. 1. 201518. V nadpisu § 10h se slova „zahraniční osobě nepovinné k dani“ nahrazují slovy „osobě nepovinné k dani do třetí země“.
5. účinné od 1. 1. 201519. V § 10h odst. 1 úvodní část ustanovení zní: „Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), pokud je toto místo ve třetí zemi a jde o“.
6. účinné od 1. 1. 201520. V § 10h odst. 1 se písmena h) až j) zrušují.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní písmeno k) se označuje jako písmeno h).

1. účinné od 1. 1. 201521. V § 10h odst. 1 písm. h) se slovo „j)“ nahrazuje slovem „g)“.
2. účinné od 1. 1. 201522. V § 10h se odstavec 2 zrušuje a zároveň se zrušuje označení odstavce 1.
3. účinné od 1. 1. 201523. § 10i včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠10i

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 10i

   účinné od 1. 1. 2015Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby osobě nepovinné k dani

   účinné od 1. 1. 2015(1) Místem plnění při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), pokud jde o

   1. účinné od 1. 1. 2015a) telekomunikační službu,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) službu rozhlasového a televizního vysílání, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) elektronicky poskytovanou službu.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Pro účely daně z přidané hodnoty se rozumí

   1. účinné od 1. 1. 2015a) telekomunikační službou služba spojená s přenosem, vysíláním nebo příjmem signálů, textových dokumentů, obrázků, zvuků nebo jakékoliv informace prostřednictvím kabelu, rádia, optických nebo elektromagnetických systémů, včetně příslušného přenosu nebo stanovení práva využívat kapacitu pro tento přenos, vysílání nebo příjem nebo přístup k informačním sítím,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) službou rozhlasového a televizního vysílání služba sestávající ze zvukového nebo audiovizuálního obsahu, jako jsou rozhlasové nebo televizní pořady pro simultánní poslech nebo sledování na základě programové skladby poskytované veřejnosti prostřednictvím komunikačních sítí poskytovatelem mediálních služeb pod jeho redakční odpovědností,
   3. účinné od 1. 1. 2015c) elektronicky poskytovanou službou služba poskytovaná prostřednictvím veřejné datové sítě nebo elektronické sítě, s výjimkou pouze samotné komunikace prostřednictvím elektronické adresy, a to zejména
      1. účinné od 1. 1. 20151. hostitelství internetových stránek,
      2. účinné od 1. 1. 20152. poskytnutí programového vybavení a jeho aktualizace,
      3. účinné od 1. 1. 20153. poskytnutí obrázků, textů nebo informací anebo zpřístupňování databází,
      4. účinné od 1. 1. 20154. poskytnutí hudby, filmů nebo her, poskytnutí politických, kulturních, uměleckých, sportovních, vědeckých nebo zábavních pořadů nebo událostí, s výjimkou programů, které jsou službou rozhlasového a televizního vysílání, nebo
      5. účinné od 1. 1. 20155. poskytnutí služby výuky na dálku.

1. účinné od 1. 1. 201524. § 10k se včetně nadpisu zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201525. V části první hlavě II se za § 10i vkládá označení nového oddílu 3, které včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Oddíl 3 účinné od 1. 1. 2015Stanovení místa plnění při pořízení zboží z jiného členského státu“. účinné od 1. 1. 2015„Oddíl 3

1. účinné od 1. 1. 201526. V části první hlavě II se za § 11 vkládá označení nového oddílu 4, které včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Oddíl 4 účinné od 1. 1. 2015Stanovení místa plnění při dovozu zboží“. účinné od 1. 1. 2015„Oddíl 4

1. účinné od 1. 1. 201527. V § 42 se doplňuje odstavec 9, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(9) Při poskytnutí vybrané služby s místem plnění v tuzemsku, na které se použije zvláštní režim jednoho správního místa, se postupuje obdobně podle odstavců 1, 2, 4 a 5. Oprava základu daně a výše daně se provede v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního zdanitelného plnění.“.

1. účinné od 1. 1. 201528. V § 43 se doplňuje odstavec 6, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(6) Osoba povinná k dani, která při poskytnutí vybrané služby s místem plnění v tuzemsku použije zvláštní režim jednoho správního místa, je oprávněna při opravě daně postupovat obdobně podle odstavců 1 až 4.“.

1. účinné od 1. 1. 201529. V § 82a odst. 1 písmeno b) zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   1. účinné od 1. 1. 2015„b) neuskutečnila dodání zboží ani poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, s výjimkou
      1. účinné od 1. 1. 20151. plnění osvobozeného od daně podle § 51, 66, 68 nebo 69,
      2. účinné od 1. 1. 20152. dodání zboží nebo poskytnutí služby, u kterých byla povinna přiznat daň osoba, které byla tato plnění poskytnuta,
      3. účinné od 1. 1. 20153. plnění podle § 17, které uskutečnila jako prostřední osoba, nebo
      4. účinné od 1. 1. 20154. poskytnutí služby, na které použila zvláštní režim jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 1. 201530. V § 82a se doplňuje odstavec 13, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(13) Osoba povinná k dani, která nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, je plátcem a současně používá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa, nemůže uplatnit nárok na vrácení daně na vstupu z plnění s místem plnění v tuzemsku vztahujících se k poskytování vybraných služeb, na které použije zvláštní režim jednoho správního místa; tato osoba může uplatnit u těchto plnění nárok na odpočet daně podle tohoto zákona.“.

1. účinné od 1. 1. 201531. V § 83 odstavce 1 a 2 znějí:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(1) Nárok na vrácení daně za zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku přijaté zahraniční osobou povinnou k dani, která nemá provozovnu na území Evropské unie, může uplatnit tato osoba, pokud v období, za které žádá o vrácení daně, v tuzemsku neuskutečňuje jiná než tato plnění:

   1. účinné od 1. 1. 2015a) dovoz zboží,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně,
   3. účinné od 1. 1. 2015c) plnění podle § 69,
   4. účinné od 1. 1. 2015d) plnění, u něhož jsou povinni přiznat daň plátce nebo identifikovaná osoba, pro které je plnění poskytnuto, nebo
   5. účinné od 1. 1. 2015e) poskytnutí služby, na kterou se použije zvláštní režim jednoho správního místa.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Na vrácení daně vztahující se k poskytnutí vybrané služby, na kterou byl použit zvláštní režim jednoho správního místa, se nepoužijí odstavce 3, 10 a 11.“.

1. účinné od 1. 10. 201432. V § 88 se doplňuje odstavec 15, který zní:
   účinné od 1. 10. 2014

   účinné od 1. 10. 2014„(15) Ustanovení tohoto zákona upravující od 1. ledna 2015 registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa a ustanovení, která s nimi souvisejí, se použijí od 1. října 2014.“.

1. účinné od 1. 1. 201533. § 88 se včetně nadpisu zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201534. V části první se za nadpis hlavy IV vkládá označení nového dílu 1, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Díl 1 účinné od 1. 1. 2015Obecná ustanovení o správě daně“. účinné od 1. 1. 2015„Díl 1

1. účinné od 1. 1. 201535. V§ 93a odst. 2 se slova „s výjimkou osoby evidované podle § 88,“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 201536. Za § 97 se vkládá nový § 97a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠97a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 97a

   účinné od 1. 1. 2015Dobrovolná registrace identifikované osoby

   účinné od 1. 1. 2015Osoba povinná k dani může podat přihlášku k registraci, pokud

   1. účinné od 1. 1. 2015a) má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) není plátcem a
   3. účinné od 1. 1. 2015c) bude poskytovat vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 1. 201537. V § 104 odstavec 3 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(3) Správce daně podle odstavce 1 nebo 2 nepostupuje, pokud

   1. účinné od 1. 1. 2015a) plátce, který měl nárok na odpočet daně v částečné výši podle § 72 odst. 6 ve zdaňovacím období, do kterého skutečnosti rozhodné pro stanovení daně příslušely, uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daně v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací období a zdaňovací období, do kterého příslušely, bylo v jiném kalendářním roce, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) se jedná o poskytnutí vybrané služby v rámci použití zvláštního režimu jednoho správního místa s místem plnění v tuzemsku.“.

1. účinné od 1. 1. 201538. V § 107a odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „pokud“ vkládají slova „není v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa a“.
2. účinné od 1. 1. 201539. V § 108 odst. 1 písm. c) bodě 1 se slova „a § 10k“ zrušují.
3. účinné od 1. 1. 201540. V § 108 odst. 1 písmeno f) zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   1. účinné od 1. 1. 2015„f) uživatel, který poskytuje vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa,“.

1. účinné od 1. 1. 201541. V části první hlavě IV se za díl 1 vkládá nový díl 2, který včetně nadpisů zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   „Díl 2 účinné od 1. 1. 2015Zvláštní režim jednoho správního místa účinné od 1. 1. 2015„Díl 2

   Oddíl 1 účinné od 1. 1. 2015Základní ustanovení účinné od 1. 1. 2015Oddíl 1

   § 110a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110a

   účinné od 1. 1. 2015Úvodní ustanovení

   účinné od 1. 1. 2015(1) Zvláštním režimem jednoho správního místa je

   1. účinné od 1. 1. 2015a) režim mimo Evropskou unii a
   2. účinné od 1. 1. 2015b) režim Evropské unie.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Zvláštní režim jednoho správního místa může v tuzemsku použít osoba povinná k dani, která poskytuje vybranou službu a splňuje v tuzemsku podmínky pro použití zvláštního režimu jednoho správního místa.

   účinné od 1. 1. 2015(3) V případě zvláštního režimu jednoho správního místa je místně příslušným Finanční úřad pro Jihomoravský kraj.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Ustanovení o příslušnosti Specializovaného finančního úřadu se v případě zvláštního režimu jednoho správního místa nepoužijí.

   § 110b

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110b

   účinné od 1. 1. 2015Vymezení základních pojmů

   účinné od 1. 1. 2015(1) Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa se rozumí

   1. účinné od 1. 1. 2015a) daní peněžité plnění spravované v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa; rozpočet, jehož je daň příjmem, se považuje za veřejný rozpočet,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) vybranou službou služba poskytovaná osobě nepovinné k dani s místem plnění na území Evropské unie, a to
      1. účinné od 1. 1. 20151. telekomunikační služba,
      2. účinné od 1. 1. 20152. služba rozhlasového a televizního vysílání,
      3. účinné od 1. 1. 20153. elektronicky poskytovaná služba,

   1. účinné od 1. 1. 2015c) státem spotřeby členský stát, ve kterém je místo plnění poskytované vybrané služby,
   2. účinné od 1. 1. 2015d) státem identifikace členský stát, ve kterém se osoba povinná k dani registruje k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa,
   3. účinné od 1. 1. 2015e) uživatelem osoba povinná k dani, která je v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa; uživatel je daňovým subjektem.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa se za provozovnu považuje i ta organizační složka osoby povinné k dani, která může přijímat a využívat služby, které jsou poskytovány pro potřebu této provozovny, neboť je dostatečně stálá a má vhodné personální a technické zdroje.

   Oddíl 2 účinné od 1. 1. 2015Společná ustanovení o správě daně ve zvláštním režimu v tuzemsku účinné od 1. 1. 2015Oddíl 2

   § 110c

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110c

   účinné od 1. 1. 2015Zastupování

   účinné od 1. 1. 2015Plnou moc lze udělit pouze v rozsahu opravňujícím k zastupování ve všech úkonech, řízeních nebo jiných postupech v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa.

   § 110d

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110d

   účinné od 1. 1. 2015Evidence pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa

   účinné od 1. 1. 2015(1) Osoba, která používá zvláštní režim jednoho správního místa, je povinna vést evidenci obsahující podrobné údaje vztahující se k poskytnutým vybraným službám podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e).

   účinné od 1. 1. 2015(2) Údaje podle odstavce 1 se uchovávají po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém bylo plnění poskytnuto.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Údaje podle odstavce 1 musí být na žádost správce daně nebo správce daně příslušného státu spotřeby poskytnuty elektronicky.

   § 110e

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110e

   účinné od 1. 1. 2015Způsob placení daně

   účinné od 1. 1. 2015(1) Daň se platí správci daně v eurech.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Daň se platí na příslušný účet správce daně vedený v eurech, a to bezhotovostním převodem.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Osoba povinná k dani, která používá v tuzemsku zvláštní režim jednoho správního místa, je povinna uvést, na kterou daň je platba určena, a označit platbu referenčním číslem příslušného daňového přiznání.

   § 110f

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110f

   účinné od 1. 1. 2015Přeplatek

   účinné od 1. 1. 2015(1) Správce daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa vrátí vratitelný přeplatek bez žádosti do 30 kalendářních dnů od vzniku vratitelného přeplatku.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Vratitelný přeplatek nižší než 4 EUR se nevrací.

   Oddíl 3 účinné od 1. 1. 2015Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě identifikace účinné od 1. 1. 2015Oddíl 3

   Pododdíl 1 účinné od 1. 1. 2015Použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku účinné od 1. 1. 2015Pododdíl 1

   § 110g

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110g

   účinné od 1. 1. 2015Podmínky použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku

   účinné od 1. 1. 2015(1) Režim mimo Evropskou unii může v tuzemsku použít osoba povinná k dani, která

   1. účinné od 1. 1. 2015a) nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) není ani nemá povinnost být registrována k dani z přidané hodnoty v žádném členském státě a
   3. účinné od 1. 1. 2015c) nepoužívá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Režim mimo Evropskou unii se v tuzemsku použije na všechny vybrané služby poskytnuté osobou, která používá tento režim.

   § 110h

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110h

   účinné od 1. 1. 2015Podmínky použití režimu Evropské unie v tuzemsku

   účinné od 1. 1. 2015(1) Režim Evropské unie může v tuzemsku použít osoba povinná k dani, která

   1. účinné od 1. 1. 2015a) má v tuzemsku
      1. účinné od 1. 1. 20151. sídlo, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20152. provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo,

   1. účinné od 1. 1. 2015b) je plátcem nebo identifikovanou osobou a
   2. účinné od 1. 1. 2015c) nepoužívá v jiném členském státě zvláštní režim jednoho správního místa.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Režim Evropské unie se v tuzemsku použije na všechny vybrané služby poskytnuté osobou, která používá tento režim, s výjimkou vybraných služeb poskytnutých s místem plnění v členském státě, ve kterém má sídlo nebo provozovnu.

   § 110i

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110i

   účinné od 1. 1. 2015Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku

   účinné od 1. 1. 2015(1) Osoba povinná k dani nemůže v tuzemsku použít příslušný režim zvláštního režimu jednoho správního místa, ve kterém byla registrována, a to po dobu 2 kalendářních čtvrtletí ode dne, kdy jí byla zrušena registrace

   1. účinné od 1. 1. 2015a) na žádost, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) z moci úřední na základě oznámení, že přestala poskytovat vybrané služby.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Osoba povinná k dani nemůže v tuzemsku použít zvláštní režim jednoho správního místa po dobu 8 kalendářních čtvrtletí bezprostředně následujících po kalendářním čtvrtletí, v němž došlo ke zrušení registrace z důvodu závažného porušení povinnosti vztahující se ke správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Osoba povinná k dani, která má v tuzemsku provozovnu, nemůže v tuzemsku použít režim Evropské unie, a to po dobu 2 let od konce kalendářního roku, ve kterém začala používat tento režim v jiném členském státě; to neplatí v případě, že dojde k přemístění sídla do tuzemska nebo ke zrušení registrace z důvodu zrušení provozovny v jiném členském státě.

   Pododdíl 2 účinné od 1. 1. 2015Podání a doručování ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku účinné od 1. 1. 2015Pododdíl 2

   § 110j

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110j

   účinné od 1. 1. 2015Podání

   účinné od 1. 1. 2015(1) Osoba povinná k dani je povinna činit podání v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa, která určí správce daně, prostřednictvím elektronického portálu. Jiná podání v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa lze činit prostřednictvím elektronického portálu, pokud tak určí správce daně.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Přístup k elektronickému portálu je možný prostřednictvím

   1. účinné od 1. 1. 2015a) datové zprávy podepsané uznávaným elektronickým podpisem,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) datové zprávy s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) přístupových údajů.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Přihlášku k registraci lze podat datovou zprávou ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně

   1. účinné od 1. 1. 2015a) podepsanou uznávaným elektronickým podpisem,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) potvrzenou prostřednictvím registračních údajů.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Správce daně přidělí přístupové údaje na základě přihlášky k registraci podané podle odstavce 3 písm. c).

   účinné od 1. 1. 2015(5) Správce daně zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup

   1. účinné od 1. 1. 2015a) podmínky a postup pro přihlášení se na elektronický portál,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) podání, která je osoba povinná k dani povinna činit prostřednictvím elektronického portálu, a podání, která lze činit prostřednictvím elektronického portálu,
   3. účinné od 1. 1. 2015c) formát a strukturu, kterou musí mít datová zpráva podávaná prostřednictvím elektronického portálu,
   4. účinné od 1. 1. 2015d) skutečnost, že je technicky vybaven k přijetí datové zprávy s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky.

   účinné od 1. 1. 2015(6) Osoba oprávněná k přístupu na elektronický portál je povinna zacházet s přístupovými údaji tak, aby nemohlo dojít k jejich zneužití.

   účinné od 1. 1. 2015(7) Podání vyhotovené v anglickém jazyce nemusí být předložené současně v překladu do jazyka českého.

   § 110k

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110k

   účinné od 1. 1. 2015Doručování

   účinné od 1. 1. 2015(1) Správce daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa doručuje písemnost elektronicky, a to prostřednictvím

   1. účinné od 1. 1. 2015a) datové schránky, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) veřejné datové sítě na elektronickou adresu uvedenou v přihlášce k registraci, nemá-li adresát zpřístupněnu datovou schránku.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Upomínky upozorňující na nesplnění povinností při správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa se doručují vždy prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu uvedenou v přihlášce k registraci.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Písemnost, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně prostřednictvím elektronického portálu.

   Pododdíl 3 účinné od 1. 1. 2015Registrace k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku účinné od 1. 1. 2015Pododdíl 3

   § 110l

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110l

   účinné od 1. 1. 2015Přihláška k registraci

   účinné od 1. 1. 2015(1) Hodlá-li osoba povinná k dani v tuzemsku používat zvláštní režim jednoho správního místa a splňuje-li v tuzemsku podmínky jeho použití, je povinna podat přihlášku k registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v kalendářním čtvrtletí bezprostředně předcházejícím kalendářnímu čtvrtletí, od něhož hodlá zvláštní režim jednoho správního místa používat.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Pokud osoba povinná k dani, která v tuzemsku splňuje podmínky použití příslušného režimu zvláštního režimu jednoho správního místa, poprvé poskytla vybranou službu, na kterou hodlá v tuzemsku použít tento režim, je povinna podat přihlášku k registraci do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém tuto službu poskytla. V přihlášce k registraci tato osoba uvede den, kdy tuto službu poskytla.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Přihláška k registraci se podává do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém došlo ke splnění podmínek pro používání režimu Evropské unie v tuzemsku, pokud osoba hodlá používat režim Evropské unie v tuzemsku a přestane používat režim Evropské unie v jiném členském státě, protože přemístí sídlo nebo přestane mít v jiném členském státě provozovnu.

   § 110m

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110m

   účinné od 1. 1. 2015Oznamovací povinnost osoby používající zvláštní režim jednoho správního místa

   účinné od 1. 1. 2015(1) Dojde-li ke změně údajů, které je osoba povinná k dani povinna uvádět při registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa, je povinna tuto změnu oznámit správci daně do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém nastala.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Neoznamuje se první poskytnutí vybrané služby, ke kterému dojde v kalendářním čtvrtletí následujícím po podání přihlášky k registraci.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Přestane-li osoba povinná k dani poskytovat vybrané služby ve zvláštním režimu jednoho správního místa, je povinna tuto skutečnost oznámit správci daně do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém přestala tyto služby poskytovat.

   § 110n

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110n

   účinné od 1. 1. 2015Rozhodnutí o registraci

   účinné od 1. 1. 2015(1) Splní-li osoba povinná k dani, která podala přihlášku k registraci k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa, podmínky použití zvláštního režimu jednoho správního místa, správce daně ji zaregistruje.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Osoba povinná k dani je v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa

   1. účinné od 1. 1. 2015a) od prvního dne kalendářního čtvrtletí následujícího po podání přihlášky k registraci,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) ode dne poskytnutí vybrané služby, který uvedla v přihlášce k registraci nebo v oznámení o změně registračních údajů, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) ode dne, ve kterém došlo ke splnění podmínek pro použití režimu Evropské unie v tuzemsku tím, že přemístila sídlo nebo přestala mít v jiném členském státě provozovnu, a tím přestala splňovat podmínky, na základě kterých používala režim Evropské unie v jiném členském státě.

   účinné od 1. 1. 2015(3) V rozhodnutí o registraci v případě režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku správce daně přidělí namísto daňového identifikačního čísla daňové evidenční číslo.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Na daňové evidenční číslo se přiměřeně použijí ustanovení o daňovém identifikačním čísle.

   § 110o

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110o

   účinné od 1. 1. 2015Zrušení registrace uživatele na žádost

   účinné od 1. 1. 2015Správce daně zruší registraci uživatele na základě oznámení o změně registračních údajů, ve kterém žádá o zrušení registrace, k poslednímu dni příslušného kalendářního čtvrtletí, pokud uživatel podal toto oznámení do 15 dnů před koncem tohoto kalendářního čtvrtletí.

   § 110p

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110p

   účinné od 1. 1. 2015Zrušení registrace uživatele z moci úřední

   účinné od 1. 1. 2015(1) Správce daně zruší registraci z moci úřední, pokud uživatel

   1. účinné od 1. 1. 2015a) oznámí, že přestal poskytovat vybrané služby, nebo je neposkytne po dobu 8 po sobě následujících kalendářních čtvrtletí,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) nesplňuje podmínky použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku, na jejichž základě byl registrován, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa v tuzemsku.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Uživateli je registrace zrušena

   1. účinné od 1. 1. 2015a) k poslednímu dni kalendářního čtvrtletí, v němž bylo rozhodnutí o zrušení registrace vydáno,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) ke dni, ve kterém přestal splňovat podmínky pro použití režimu Evropské unie v tuzemsku tím, že přemístil sídlo z tuzemska nebo přestal mít v tuzemsku provozovnu, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2015c) ke dni, ve kterém přestal splňovat podmínky pro použití režimu mimo Evropskou unii v tuzemsku tím, že začal mít na území Evropské unie sídlo nebo provozovnu.

   Pododdíl 4 účinné od 1. 1. 2015Daňové přiznání a placení daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa účinné od 1. 1. 2015Pododdíl 4

   § 110q

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110q

   účinné od 1. 1. 2015Zdaňovací období

   účinné od 1. 1. 2015Pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí.

   § 110r

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110r

   účinné od 1. 1. 2015Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání

   účinné od 1. 1. 2015(1) Uživatel je povinen podat daňové přiznání do 20 dnů po skončení zdaňovacího období, a to i v případě, že za příslušné zdaňovací období neposkytl vybrané služby.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Uživatel podává dodatečné daňové přiznání správci daně v tuzemsku do uplynutí lhůty pro jeho podání, která činí 3 roky. Tato lhůta počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání daňového přiznání.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Připadne-li poslední den lhůty podle odstavce 1 nebo 2 na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty tento den.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Daň se vyčíslí v eurech s přesností na dvě desetinná místa bez zaokrouhlování.

   účinné od 1. 1. 2015(5) Je-li tiskopisem daňového přiznání požadováno uvedení údajů v eurech, použije se pro přepočet směnný kurz Evropské centrální banky zveřejněný pro

   1. účinné od 1. 1. 2015a) poslední den zdaňovacího období, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) nejbližší následující den, pokud pro poslední den zdaňovacího období není kurz zveřejněn.

   účinné od 1. 1. 2015(6) Je-li tiskopisem dodatečného daňového přiznání požadováno uvedení údajů v eurech, použije se pro přepočet směnný kurz použitý u původního plnění.

   § 110s

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110s

   účinné od 1. 1. 2015Předepsání a stanovení daně

   účinné od 1. 1. 2015Správce daně na základě podaného daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání předepíše do evidence daní výši tvrzené daně nebo rozdílu a daň se nestanoví.

   § 110t

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110t

   účinné od 1. 1. 2015Oprava základu daně a výše daně

   účinné od 1. 1. 2015Uživatel provede opravu základu daně a výše daně v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního plnění.

   § 110u

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110u

   účinné od 1. 1. 2015Postoupení daňového přiznání a platby

   účinné od 1. 1. 2015Správce daně postoupí správci daně státu spotřeby v odpovídajícím rozsahu

   1. účinné od 1. 1. 2015a) údaje z podaného daňového přiznání nebo dodatečného daňového přiznání a
   2. účinné od 1. 1. 2015b) poukázanou platbu maximálně do výše tvrzené daně.

   § 110v

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110v

   účinné od 1. 1. 2015Platba bez dostatečného označení

   účinné od 1. 1. 2015Pokud osoba povinná k dani neuvede, na kterou daň je platba určena, nebo neoznačí platbu referenčním číslem příslušného daňového přiznání, použijí se obdobně ustanovení daňového řádu o platbách vykonaných bez dostatečného označení daně. Neodpoví-li tato osoba ve lhůtě stanovené správcem daně, vrátí mu správce daně tuto platbu.

   Oddíl 4 účinné od 1. 1. 2015Správa daně ve zvláštním režimu v tuzemsku jako státě spotřeby účinné od 1. 1. 2015Oddíl 4

   § 110w

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110w

   účinné od 1. 1. 2015Základní ustanovení

   účinné od 1. 1. 2015(1) Osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě a poskytuje vybrané služby s místem plnění v tuzemsku, plní povinnosti za dané zdaňovací období vztahující se ke správě daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa prostřednictvím správce daně státu identifikace.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Osoba povinná k dani je povinna plnit povinnosti uvedené v odstavci 1, s výjimkou podání činěných prostřednictvím elektronického portálu, vůči správci daně v tuzemsku v roli státu spotřeby od okamžiku, kdy vůči ní tento správce daně učiní úkon za účelem stanovení, vybírání, zajištění nebo vymáhání daně, při němž této osobě oznámí vznik této povinnosti.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Osoba uvedená v odstavci 1 je daňovým subjektem.

   § 110x

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110x

   účinné od 1. 1. 2015Doručování

   účinné od 1. 1. 2015(1) Správce daně ve zvláštním režimu jednoho správního místa doručuje písemnost elektronicky, a to prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu uvedenou v přihlášce k registraci.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Písemnost, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně prostřednictvím elektronického portálu.

   § 110y

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110y

   účinné od 1. 1. 2015Poslední známá daň

   účinné od 1. 1. 2015(1) Poslední známou daní se pro účely zvláštního režimu jednoho správního místa rozumí daň ve výši, ve které byla naposledy za příslušné zdaňovací období

   1. účinné od 1. 1. 2015a) tvrzena osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, v daňovém přiznání nebo dodatečném daňovém přiznání, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) správcem daně pravomocně doměřena z moci úřední.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Poslední známou daň správce daně předepíše do evidence daní.

   § 110z

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110z

   účinné od 1. 1. 2015Samovyměření a samodoměření daně

   účinné od 1. 1. 2015(1) Daň tvrzená osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, v daňovém přiznání se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, a to ve výši v něm tvrzené.

   účinné od 1. 1. 2015(2) V případě, že osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, nepodá daňové přiznání v zákonem stanovené lhůtě, považuje se daň za tvrzenou ve výši 0 EUR.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Daň tvrzená osobou povinnou k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, v dodatečném daňovém přiznání se považuje za doměřenou dnem podání dodatečného daňového přiznání, a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední známé dani; to neplatí, je-li dodatečné daňové přiznání podáno v průběhu doměřovacího řízení zahájeného z moci úřední.

   účinné od 1. 1. 2015(4) V dodatečném daňovém přiznání se neuvádí důvody pro jeho podání a den zjištění rozdílu oproti poslední známé dani.

   § 110za

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110za

   účinné od 1. 1. 2015Doměření daně z moci úřední

   účinné od 1. 1. 2015(1) Zjistí-li správce daně na základě postupu k odstranění pochybností nebo na základě daňové kontroly, že poslední známá daň není ve správné výši, doměří daň ve výši rozdílu poslední známé daně a částky nově zjištěné.

   účinné od 1. 1. 2015(2) K doměření podle odstavce 1 správce daně přistoupí rovněž v případě, kdy osoba povinná k dani, která je registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa v jiném členském státě, nevyhoví výzvě k podání dodatečného daňového přiznání.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Výzva k podání dodatečného daňového přiznání nezahajuje doměřovací řízení z moci úřední; doměřovací řízení z moci úřední je zahájeno marným uplynutím lhůty stanovené v této výzvě.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Podání dodatečného daňového přiznání v průběhu doměřovacího řízení zahájeného z moci úřední nezahajuje doměřovací řízení. Údaje uvedené v takto podaném přiznání se využijí při doměření daně z moci úřední.

   § 110zb

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110zb

   účinné od 1. 1. 2015Vztah k prekluzivním lhůtám

   účinné od 1. 1. 2015(1) Dodatečné daňové přiznání není přípustné podat po uplynutí 9 let od počátku běhu lhůty pro stanovení daně.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Lhůta pro placení daně se přerušuje doměřením daně na základě dodatečného daňového přiznání.

   § 110zc

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110zc

   účinné od 1. 1. 2015Pořadí úhrady daně

   účinné od 1. 1. 2015Platba se použije přednostně na úhradu daně za zdaňovací období, na které je určena.

   § 110zd

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110zd

   účinné od 1. 1. 2015Placení daně státu spotřeby

   účinné od 1. 1. 2015Daň lze uhradit i přeplatkem na jiné dani.

   § 110ze

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 110ze

   účinné od 1. 1. 2015Příslušenství daně

   účinné od 1. 1. 2015(1) Úroky a penále se stanovují v eurech s přesností na 2 desetinná místa bez zaokrouhlování.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Za nepodání daňového přiznání nevzniká daňovému subjektu povinnost uhradit pokutu za opožděné tvrzení daně.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Úrok z prodlení se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 8 EUR.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Úrok z posečkané částky se nepředepíše, nepřesahuje-li 4 EUR.“.

Čl. II

účinné od 1. 1. 2015Přechodná ustanovení

Čl. III

účinné od 1. 1. 2015Účinnost