Zákon o dani z přidané hodnoty

§ 38

účinné od 1. 1. 1993Zdaňovací období

účinné od 1. 1. 1993(1) Základním zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, pokud tento zákon nestanoví jinak.

účinné od 1. 1. 1993(2) Je-li obrat plátce za předchozí kalendářní rok nebo předpokládaný roční obrat nižší než 10 000 000 Kčs, zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí.

účinné od 1. 1. 1993(3) Je-li obrat plátce za předchozí kalendářní rok nebo předpokládaný roční obrat vyšší než 100 000 000 Kčs, je plátce povinen zaplatit zálohu na svou daňovou povinnost ve výši 50 % částky daně zaplacené za předcházející zdaňovací období.

účinné od 1. 1. 1993(4) Plátce, na kterého se vztahuje odstavec 2, si může zvolit jako zdaňovací období kalendářní měsíc a tuto skutečnost oznámit finančnímu orgánu. Změnu zdaňovacího období lze provést počínaje prvním měsícem po uplynutí kalendářního čtvrtletí. Svým rozhodnutím je vázán nejméně do konce kalendářního roku.

účinné od 1. 1. 1993(5) Při zahájení podnikatelské činnosti je prvním zdaňovacím obdobím:

1. účinné od 1. 1. 1993a) podle odstavce 1 kalendářní měsíc, ve kterém byla osoba zaregistrována jako plátce, a následující kalendářní měsíc,
2. účinné od 1. 1. 1993b) podle odstavce 2 kalendářní čtvrtletí, ve kterém byla osoba zaregistrována jako plátce.

§ 39

účinné od 1. 1. 1993Splatnost daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Daň je splatná za zdaňovací období nejpozději do 15 dnů po skončení tohoto období, s výjimkou daně u dováženého zboží a příležitostné autobusové dopravy uskutečňované zahraničním provozovatelem v tuzemsku.

účinné od 1. 1. 1993(2) Záloha na daňovou povinnost je splatná do konce běžného kalendářního měsíce a celková daňová povinnost je splatná do 15 dnů po skončení zdaňovacího období.

§ 40

účinné od 1. 1. 1993Daňové přiznání

účinné od 1. 1. 1993Plátce je povinen do 15 dnů po skončení zdaňovacího období předložit daňové přiznání způsobem stanoveným zákony národních rad.

§ 41

účinné od 1. 1. 1993Registrace a oznamovací povinnost

účinné od 1. 1. 1993Postup při registraci a oznamovací povinnost stanoví § 5 tohoto zákona a zákony národních rad.

§ 42

účinné od 1. 1. 1993Penále a pokuty

účinné od 1. 1. 1993(1) Z rozdílu mezi daní vypočtenou v daňovém přiznání a daňovou povinností se stanoví penále ve výši 100 %, zjistí-li tento rozdíl finanční orgán, a ve výši 20 %, zjistí-li jej plátce sám a opravu daně provede v daňovém přiznání za nejbližší zdaňovací období.

účinné od 1. 1. 1993(2) Nebyla-li daň zaplacena včas, je plátce povinen zaplatit penále ve výši 0,1 % z dlužné daně za každý den prodlení počínaje dnem následujícím po dni splatnosti daně až do dne platby včetně. To platí i v případě, že plátce nezaplatí včas penále podle odstavce 1.

účinné od 1. 1. 1993(3) Způsob vyměření penále a pokut a jejich vymáhání stanoví zákony národních rad.

účinné od 1. 1. 1993(4) Pokud plátce nepředloží daňové přiznání včas, finanční orgán mu uloží pokutu ve výši 10 % z daňové povinnosti za zdaňovací období, jehož se toto daňové přiznání týká, nejméně však 5000 Kčs.

účinné od 1. 1. 1993(5) Pokud plátce nesplní řádně a včas povinnost registrace nebo oznamovací povinnost, finanční orgán mu uloží pokutu až do výše 1 000 000 Kčs, nejméně však 5000 Kčs.

§ 43

účinné od 1. 1. 1993Daňové řízení

účinné od 1. 1. 1993Pro řízení ve věcech daně včetně penále a pokut platí zákony národních rad, pokud není tímto zákonem stanoveno jinak.

§ 44

účinné od 1. 1. 1993Uplatnění celních předpisů

účinné od 1. 1. 1993Pro uplatnění daně při dovozu zboží platí ustanovení celních předpisů, pokud tento zákon dále nestanoví jinak.

§ 45

účinné od 1. 1. 1993Dovoz zboží

účinné od 1. 1. 1993(1) Dani podléhá dovezené zboží, kterým se rozumí

1. účinné od 1. 1. 1993a) zboží propuštěné do volného oběhu³⁷) v tuzemsku,
2. účinné od 1. 1. 1993b) zpět dovážené zboží, které bylo propuštěno do záznamního oběhu³⁸) v zahraničí za účelem zpracování, úpravy nebo opravy,
3. účinné od 1. 1. 1993c) zpět vyvážené zboží, které bylo propuštěno do záznamního oběhu v tuzemsku za účelem dočasného použití.

účinné od 1. 1. 1993(2) Daňová povinnost při dovozu zboží vzniká dnem vzniku nároku státu na clo.³⁹)

účinné od 1. 1. 1993(3) Nárok na odpočet daně při dovozu zboží uplatňuje plátce podle ustanovení části druhé hlavy VI tohoto zákona, a to v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém daň zaúčtoval.

účinné od 1. 1. 1993(4) Zboží z dovozu je osvobozeno od daně, pokud se na něj vztahuje osvobození od cla⁴⁰) s výjimkou:

1. účinné od 1. 1. 1993a) zboží určeného k vědeckým, výzkumným, vyučovacím, výchovným, kulturně výchovným, vyšetřovacím, léčebným a služebním účelům a zboží určené k zabezpečení obranyschopnosti a bezpečnosti,
2. účinné od 1. 1. 1993b) náboženských předmětů,
3. účinné od 1. 1. 1993c) osvobození od cla poskytovaného v rámci všeobecného systému celních preferencí,⁴¹) nebo vyplývajícího z mezinárodních dohod o celní unii nebo oblasti volného obchodu.⁴²)

účinné od 1. 1. 1993(5) Daňovým dokladem při dovozu je písemný návrh na celní řízení nebo jiný doklad potvrzující propuštění zboží.

§ 46

účinné od 1. 1. 1993Základ a výpočet daně u dovezeného zboží

účinné od 1. 1. 1993(1) Základem daně u dovezeného zboží podle § 45 odst. 1 písm. a) a b) je součet:

1. účinné od 1. 1. 1993a) základu pro vyměření cla,
2. účinné od 1. 1. 1993b) cla a poplatků vybíraných celnicemi při dovozu zboží,
3. účinné od 1. 1. 1993c) příslušné spotřební daně.

účinné od 1. 1. 1993(2) U dovezeného zboží podle § 45 odst. 1 písm. c) činí částka daně za každý i započatý měsíc, v němž je zboží v záznamním oběhu v tuzemsku, 3 % z daně, která by měla být vyměřena, kdyby toto zboží bylo propuštěno do volného oběhu v tuzemsku v okamžiku jeho propuštění do záznamního oběhu v tuzemsku. Takto určená daň nesmí být vyšší než ta, která by byla vyměřena v případě propuštění tohoto zboží do volného oběhu v tuzemsku v okamžiku jeho propuštění do záznamního oběhu v tuzemsku.

účinné od 1. 1. 1993(3) U dováženého zboží se uplatňují sazby daně podle § 16.

§ 47

účinné od 1. 1. 1993Vývoz zboží

účinné od 1. 1. 1993(1) Vývoz zboží do zahraničí uskutečněný plátcem je osvobozen od daňové povinnosti, pokud nejde o zboží osvobozené podle § 24.

účinné od 1. 1. 1993(2) Pro účely tohoto zákona je vývoz zboží uskutečněn, je-li zboží propuštěno do volného oběhu v zahraničí a potvrzeno jeho konečné dopravení do zahraničí.

účinné od 1. 1. 1993(3) Plátce má nárok na odpočet daně u vyváženého zboží podle § 18 až 22, pokud není považován za oprávněného vývozce, na něhož se nevztahuje § 22 odst. 1.

účinné od 1. 1. 1993(4) Pro účely tohoto zákona se za oprávněného vývozce považuje plátce:

1. účinné od 1. 1. 1993a) jehož obrat při vývozu zboží v předchozím kalendářním roce je vyšší než 5 000 000 Kčs a
2. účinné od 1. 1. 1993b) dodání zboží na vývoz činí nejméně 20 % z celkového obratu v předchozím kalendářním roce; v případě, že plátce zahájí podnikání v průběhu kalendářního roku, přepočte se obrat k 31. prosinci na celý kalendářní rok.

účinné od 1. 1. 1993(5) Oprávněný vývozce má nárok na vrácení nadměrného odpočtu vztahujícího sa k vyváženému zboží za zdaňovací období, a to do 15 dnů od předložení daňového přiznání za toto zdaňovací období.

účinné od 1. 1. 1993(6) Oprávněný vývozce, který je zároveň výrobcem vyváženého zboží, má nárok na vrácení poměrné části daně zaúčtované na vstupu za zdaňovací období. Tato poměrná část se stanoví jako součin celkové daně zaúčtované na vstupu a koeficientu. Tento koeficient se stanoví jako podíl, v jehož čitateli je součet cen bez daně za vyvážené zboží a ve jmenovateli součet cen bez daně za zdanitelné plnění kromě zdanitelných plnění osvobozených od daňové povinnosti podle § 24. Při výpočtu koeficientu se vychází z údajů za příslušné zdaňovací období.

účinné od 1. 1. 1993(7) Vrácení daně zaúčtované na vstupu podle odstavců 5 a 6 za zdaňovací období nesmí překročit celkovou částku odpočtu daně za vyvážené zboží. V případě postupu podle § 22 se nadměrný odpočet sníží o částku vrácené daně.

účinné od 1. 1. 1993(8) Daňovým dokladem při vývozu zboží je písemný návrh na celní řízení.

účinné od 1. 1. 1993(9) Federální ministerstvo financí po dohodě s federálním ministerstvem zahraničních věcí upraví vyhláškou zvláštní způsob uplatňování daně za zdanitelná plnění poskytovaná osobám jiných států, které požívají výhod podle mezinárodních smluv, jimiž je Česká a Slovenská Federativní Republika vázána a které byly zveřejněny ve Sbírce zákonů.⁴³)

účinné od 1. 1. 1993(10) Federální ministerstvo financí upraví vyhláškou zvláštní způsob uplatňování daně za zdanitelná plnění poskytovaná osobám při přechodu státní hranice České a Slovenské Federativní Republiky.

§ 48

účinné od 1. 1. 1993Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí

účinné od 1. 1. 1993(1) Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí se pro účely daně posuzuje stejně jako vývoz zboží podle § 47 odst. 1, 3, 4, 5, 6, 7.

účinné od 1. 1. 1993(2) Pro účely odstavce 1 se poskytování finančních a pojišťovacích činností do zahraničí nepovažuje za dodání osvobozené od daňové povinnosti podle § 24. Při stanovení výše odpočtu se postupuje podle § 19.

účinné od 1. 1. 1993(3) Poskytováním služeb do zahraničí se rozumí také poskytování služeb v tuzemsku, jestliže se tyto služby:

1. účinné od 1. 1. 1993a) vztahují výhradně k nemovitému majetku nacházejícímu se v zahraničí,
2. účinné od 1. 1. 1993b) jsou poskytovány osobě výhradně v souvislosti s jejím podnikáním v zahraničí,
3. účinné od 1. 1. 1993c) vztahují výhradně ke zboží dovezenému do tuzemska za účelem poskytnutí služeb souvisejících s tímto zbožím a za podmínky, že toto zboží je do šesti měsíců ode dne původního dovozu opět vyvezeno do zahraničí.

§ 49

účinné od 1. 1. 1993Mezinárodní doprava

účinné od 1. 1. 1993(1) Mezinárodní doprava je od daňové povinnosti osvobozena.

účinné od 1. 1. 1993(2) Plátce uskutečňující mezinárodní dopravu má nárok na odpočet daně.

účinné od 1. 1. 1993(3) Mezinárodní dopravou se rozumí přeprava zboží, peněz a pravidelná přeprava osob:

1. účinné od 1. 1. 1993a) z místa v zahraničí do místa v zahraničí přes tuzemsko,
2. účinné od 1. 1. 1993b) z místa v zahraničí do místa v tuzemsku,
3. účinné od 1. 1. 1993c) z místa v tuzemsku do místa v zahraničí,
4. účinné od 1. 1. 1993d) mezi dvěma místy v tuzemsku jako součást mezinárodní letecké dopravy.

účinné od 1. 1. 1993(4) Služby související s mezinárodní dopravou jsou osvobozeny od daňové povinnosti, pokud jsou poskytovány:

1. účinné od 1. 1. 1993a) v souvislosti s mezinárodní dopravou podle odstavce 3 písm. b) a c),
2. účinné od 1. 1. 1993b) stejným subjektem jako mezinárodní doprava.

účinné od 1. 1. 1993(5) Ustanovení § 47 odst. 4, 5, 6 a 7 platí pro mezinárodní dopravu ve stejném rozsahu jako pro vývoz zboží.

§ 50

účinné od 1. 1. 1993Příležitostná autobusová doprava uskutečňovaná zahraničním provozovatelem v tuzemsku

účinné od 1. 1. 1993(1) Daňové povinnosti podléhá příležitostná autobusová doprava uskutečňovaná zahraničním provozovatelem v tuzemsku.

účinné od 1. 1. 1993(2) Daňová povinnost vzniká dnem překročení státní hranice České a Slovenské Federativní Republiky do tuzemska.

účinné od 1. 1. 1993(3) Základem daně je součin počtu přepravovaných osob a počtu ujetých kilometrů v tuzemsku.

účinné od 1. 1. 1993(4) Sazba daně je 0,05 Kčs za osobu a ujetý kilometr v tuzemsku.

účinné od 1. 1. 1993(5) Daň se vypočítá jako součin základu a sazby daně.

účinné od 1. 1. 1993(6) Daň je splatná zálohově při překročení státní hranice České a Slovenské Federativní Republiky do tuzemska podle předpokládaného počtu ujetých kilometrů a vyúčtování daně se provede před opuštěním území České a Slovenské Federativní Republiky.

§ 51

účinné od 1. 1. 1993Uplatňování daně

účinné od 1. 1. 1993Daň podle tohoto zákona se uplatňuje pro všechna zdanitelná plnění uskutečněná počínaje dnem účinnosti tohoto zákona, pokud není stanoveno tímto zákonem jinak.

§ 52

účinné od 1. 1. 1993Registrace plátců daně při přechodu na nový systém daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Osoba, která v roce 1991 dosáhla obratu ve výši 6 000 000 Kčs, je povinna se zaregistrovat nejpozději do 30. listopadu 1992, pokud před tímto datem neukončí podnikání.

účinné od 1. 1. 1993(2) Osoba, jejíž obrat od 1. ledna 1992 do 30. září 1992 přesáhne 6 000 000 Kčs, je povinna se zaregistrovat nejpozději do 31. prosince 1992. Osoba, jejíž celkový obrat za rok 1992 přesáhne 6 000 000 Kčs, je povinna se zaregistrovat nejpozději do 31. března 1993. Toto ustanovení se nevztahuje na osobu zaregistrovanou podle odstavce 1.

účinné od 1. 1. 1993(3) V průběhu jednoho roku od účinnosti tohoto zákona může požádat osoba, která se zaregistrovala na vlastní žádost, o zrušení registrace, a to za podmínek stanovených zákony národních rad. V těchto případech neplatí ustanovení § 5 odst. 3.

§ 53

účinné od 1. 1. 1993Uplatňování daně u hmotného majetku kromě zásob při přechodu na nový systém daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Má-li plátce v evidenci v době účinnosti tohoto zákona hmotný majetek kromě zásob, pořízený oprávněně za ceny včetně daně z obratu, má nárok na odpočet této daně z obratu snížený o částku daně odpovídající poměrné části oprávek podle zvláštních předpisů.⁴⁴) Nárok na odpočet nevzniká, jde-li o daň z obratu zaplacenou při nákupu osobních automobilů. Nárok na odpočet podle ustanovení tohoto zákona vzniká plátci za předpokladu, že:

1. účinné od 1. 1. 1993a) pořídil hmotný majetek kromě zásob po 1. lednu 1992,
2. účinné od 1. 1. 1993b) má k dispozici doklady, ze kterých je zřejmá výše zaplacené daně z obratu,
3. účinné od 1. 1. 1993c) provedl celkovou inventuru hmotného majetku kromě zásob k 31. prosinci 1992 podle zvláštního předpisu.⁴⁵)

účinné od 1. 1. 1993(2) Odpočet daně se uplatní v daňovém přiznání, podaném za první zdaňovací období po 1. lednu 1993.

účinné od 1. 1. 1993(3) Nárok na odpočet podle odstavce 1 je posuzován podle ustanovení hlavy VI části druhé tohoto zákona.

§ 54

účinné od 1. 1. 1993Uplatňování daně u zásob při přechodu na nový systém daně

účinné od 1. 1. 1993(1) Má-li plátce v době účinnosti tohoto zákona na skladě zboží, které pořídil před účinností zákona oprávněně za ceny včetně daně z obratu, v výjimkou výrobků podléhajících spotřební dani, má nárok na odpočet daně z obratu za předpokladu, že:

1. účinné od 1. 1. 1993a) pořídil zboží po 1. červenci 1992,
2. účinné od 1. 1. 1993b) má k dispozici doklady, ze kterých je zřejmá výše zaplacené daně z obratu,
3. účinné od 1. 1. 1993c) provedl inventuru těchto zásob k 31. prosinci 1992.

účinné od 1. 1. 1993(2) Odpočet daně se uplatní v daňovém přiznání, podaném za první zdaňovací období po dni účinnosti tohoto zákona.

účinné od 1. 1. 1993(3) U zboží podléhajícího spotřební dani s výjimkou tabákových výrobků může plátce uplatnit nárok na odpočet daně z obratu ve výši 23 % z odvedené daně z obratu.

účinné od 1. 1. 1993(4) Nárok na odpočet daně podle odstavce 1 je posuzován podle ustanovení hlavy VI části druhé tohoto zákona.

§ 55

účinné od 1. 1. 1993Způsob uplatňování odpočtů u kombinace činností při přechodu na nový systém daně

účinné od 1. 1. 1993V případě způsobu uplatnění odpočtu podle § 19 odst. 1 a 2 při přechodu na nový systém daně lze nárok na odpočet daně uplatnit nejdříve po uplynutí jednoho kalendářního měsíce od účinnosti tohoto zákona. Koeficient se pro tento účel stanoví na základě souhrnu cen za tento první měsíc. V dalších měsících do 31. prosince 1993 se koeficient stanoví na základě souhrnu cen za předcházející měsíce od 1. ledna 1993. Od 1. ledna 1994 platí § 19.

§ 56

účinné od 1. 1. 1993Uplatňování daně u plnění podle smluv uzavřených před účinností zákona

účinné od 1. 1. 1993U smluv uzavřených před účinností tohoto zákona, jestliže se zdanitelné plnění uskuteční po dnu, kdy nabyde účinnosti, se vztahují ustanovení tohoto zákona na první zdanitelné plnění, které se uskuteční po dni účinnosti tohoto zákona. Přitom se platné podmínky smlouvy považují za změněné ve smyslu tohoto odstavce a cena zdanitelného plnění uvedená ve smlouvě se zvýší nebo sníží o daň, pokud již smlouva tuto změnu podmínek neobsahuje.

§ 57

účinné od 1. 1. 1993Platnost dosavadních předpisů

účinné od 1. 1. 1993Podle dosavadních předpisů se až do svého zakončení posuzují všechny lhůty, které začaly běžet přede dnem účinnosti tohoto zákona, jakož i lhůty pro uplatnění práv, která se řídí dosavadními předpisy, i když začnou běžet po účinnosti tohoto zákona.

§ 58

účinné od 1. 1. 1993Zrušovací ustanovení

účinné od 1. 1. 1993Zrušují se:

1. účinné od 1. 1. 19931. zákon č. 73/1952 Sb., o dani z obratu, ve znění zákona č. 107/1990 Sb.,
2. účinné od 1. 1. 19932. zákon č. 530/1991 Sb., o dovozní dani,
3. účinné od 1. 1. 19933. vyhláška federálního ministerstva financí č. 560/1990 Sb., kterou se provádí zákon o dani z obratu,
4. účinné od 1. 1. 19934. vyhláška federálního ministerstva financí č. 575/1991 Sb., o náležitostech hlášení o dovozní dani.

§ 59

účinné od 1. 1. 1993Účinnost zákona