Zákon o dani z přidané hodnoty

§ 51

účinné od 1. 5. 2004Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

účinné od 1. 5. 2004(1) Při splnění podmínek stanovených v § 52 až 62 jsou od daně bez nároku na odpočet daně osvobozena tato plnění:

1. účinné od 1. 5. 2004a) poštovní služby (§ 52),
2. účinné od 1. 5. 2004b) provozování rozhlasového a televizního vysílání (§ 53),
3. účinné od 1. 5. 2004c) finanční činnosti (§ 54),
4. účinné od 1. 5. 2004d) pojišťovací činnosti (§ 55),
5. účinné od 1. 5. 2004e) převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení (§ 56),
6. účinné od 1. 5. 2004f) výchova a vzdělávání (§ 57),
7. účinné od 1. 5. 2004g) zdravotnické služby a zboží (§ 58),
8. účinné od 1. 5. 2004h) sociální pomoc (§ 59),
9. účinné od 1. 5. 2004i) provozování loterií a jiných podobných her (§ 60), uvedených v ustanovení § 2 písm. b), e), i), j) a k) zákona č. 202/1990 Sb., o loteriích a jiných podobných hrách, ve znění pozdějších předpisů,
10. účinné od 1. 1. 2005j) provozování loterií a jiných podobných her (§ 60),
11. účinné od 1. 5. 2004k) ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 61),
12. účinné od 1. 5. 2004l) dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně (§ 62).

účinné od 1. 5. 2004(2) U plnění, která jsou osvobozena od daně bez nároku na odpočet daně, vzniká povinnost přiznat uskutečnění tohoto plnění ke dni jeho uskutečnění nebo ke dni přijetí platby, a to k tomu dni, který nastane dříve. Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně je plátce povinen uvést do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat toto plnění.

§ 52

účinné od 1. 5. 2004Poštovní služby

účinné od 1. 5. 2004(1) Poštovními službami se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 5. 2004a) dodání poštovní zásilky,²⁸)
2. účinné od 1. 5. 2004b) poštovní poukazy.²⁸)

účinné od 1. 5. 2004(2) Poštovní služby uvedené v odstavci 1 jsou osvobozeny od daně, pokud jsou provozovány držitelem poštovní licence nebo zvláštní poštovní licence podle zvláštního právního předpisu.²⁸)

§ 53

účinné od 1. 5. 2004Provozování rozhlasového a televizního vysílání

účinné od 1. 5. 2004Provozováním rozhlasového nebo televizního vysílání se pro účely osvobození od daně rozumí rozhlasové nebo televizní vysílání prováděné provozovateli vysílání ze zákona,²⁹) s výjimkou vysílání reklam,³⁰) teleshoppingu³¹) nebo sponzorování.³²)

§ 54

účinné od 1. 5. 2004Finanční činnosti

účinné od 1. 5. 2004(1) Finančními činnostmi se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 5. 2004a) převod cenných papírů,
2. účinné od 1. 5. 2004b) přijímání vkladů od veřejnosti,
3. účinné od 1. 5. 2004c) poskytování úvěrů a peněžních půjček,
4. účinné od 1. 5. 2004d) platební styk a zúčtování,
5. účinné od 1. 5. 2004e) vydávání platebních prostředků, zejména platebních karet nebo cestovních šeků,
6. účinné od 1. 5. 2004f) poskytování bankovních záruk podle zvláštního právního předpisu,³³)
7. účinné od 1. 5. 2004g) otevření, potvrzení a avizování akreditivu podle zvláštního právního předpisu,³⁴)
8. účinné od 1. 5. 2004h) obstarávání inkasa podle zvláštního právního předpisu,³⁵)
9. účinné od 1. 5. 2004i) směnárenská činnost,
10. účinné od 1. 5. 2004j) operace týkající se peněz,
11. účinné od 1. 5. 2004k) dodání zlata České národní bance a přijímání vkladů Českou národní bankou od bank nebo od státu,
12. účinné od 1. 5. 2004l) organizování regulovaného trhu s investičními nástroji,³⁶)
13. účinné od 1. 5. 2004m) přijímání nebo předávání pokynů týkajících se investičních nástrojů na účet zákazníka,³⁶)
14. účinné od 1. 5. 2004n) provádění pokynů týkajících se investičních nástrojů na cizí účet,³⁶)
15. účinné od 1. 5. 2004o) obchodování s investičními nástroji na vlastní účet pro jiného,³⁶)
16. účinné od 1. 5. 2004p) obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj,³⁶) s výjimkou správy nebo úschovy v oblasti investičních nástrojů,
17. účinné od 1. 5. 2004q) upisování nebo umísťování emisí investičních nástrojů,³⁶)
18. účinné od 1. 5. 2004r) vedení evidence investičních nástrojů,³⁶)
19. účinné od 1. 5. 2004s) vypořádání obchodů s investičními nástroji,³⁶)
20. účinné od 1. 5. 2004t) obchodování s devizovými hodnotami na vlastní účet nebo na účet zákazníka,
21. účinné od 1. 5. 2004u) úplatné postoupení pohledávky postoupené jiným subjektem; osvobozeno od daně není poskytování služeb, jejichž předmětem je vymáhání dluhů a faktoring,
22. účinné od 1. 5. 2004v) obhospodařování investičních fondů nebo podílových fondů podle zvláštního právního předpisu,³⁷)
23. účinné od 1. 5. 2004w) vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků,³⁸)
24. účinné od 1. 5. 2004x) výplata dávek důchodového pojištění (zabezpečení) nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva,
25. účinné od 1. 5. 2004y) sjednání nebo zprostředkování činností uvedených v písmenech a), b), c), e) a t).

účinné od 1. 5. 2004(2) Osvobození podle odstavce 1 písm. c) v případě operací souvisejících se správou úvěru může uplatnit pouze osoba poskytující úvěr.

účinné od 1. 5. 2004(3) Osvobození podle odstavce 1 písm. e) v případě operací souvisejících s vydáváním platebních karet, zejména správy nebo blokace platební karty, může uplatnit pouze vydavatel tohoto platebního prostředku.

§ 55

účinné od 1. 5. 2004Pojišťovací činnosti

účinné od 1. 5. 2004Pojišťovacími činnostmi se pro účely tohoto zákona rozumí pojišťovací nebo zajišťovací činnosti včetně jejich zprostředkování a penzijní připojištění včetně jeho zprostředkování.

§ 56

účinné od 1. 5. 2004Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení

účinné od 1. 5. 2004(1) Převod staveb, bytů a nebytových prostor je osvobozen od daně po uplynutí tří let od nabytí nebo kolaudace. U fyzické osoby se za nabytí pozemků a staveb považuje den jejich převedení do jejího obchodního majetku.

účinné od 1. 5. 2004(2) Finanční pronájem staveb, bytů a nebytových prostor je osvobozen od daně, s výjimkou uzavření smlouvy o finančním pronájmu do pěti let po nabytí nebo kolaudaci stavby nebo před nabytím či kolaudací stavby.

účinné od 1. 5. 2004(3) Převod pozemků, včetně finančního pronájmu, je osvobozen od daně, s výjimkou převodu stavebních pozemků. Stavebním pozemkem se pro účely tohoto zákona rozumí nezastavěný pozemek, na kterém může být podle stavebního povolení³⁹) provedena stavba spojená se zemí pevným základem. Nezastavěným pozemkem se rozumí pozemek, na kterém není stavba jako věc.⁴⁰)

účinné od 1. 5. 2004(4) Nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor je osvobozen od daně. Osvobození se nevztahuje na krátkodobý nájem, nájem prostor a míst k parkování vozidel, nájem bezpečnostních schránek nebo trvale instalovaných zařízení a strojů. Trvale instalovanými zařízeními a stroji se rozumí zařízení nebo stroje, které jsou pevnou součástí stavby, ale podle zvláštního právního předpisu⁴¹) jsou zařazeny do jiné odpisové skupiny než stavba.

účinné od 1. 5. 2004(5) Plátce se může rozhodnout, že u nájmu pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor jiným plátcům pro účely uskutečňování jejich ekonomických činností se uplatňuje daň. Plátce je povinen oznámit správci daně nejpozději do 30 dnů ode dne uzavření nájemní smlouvy uplatňování daně u tohoto nájmu.

§ 57

účinné od 1. 5. 2004Výchova a vzdělávání

účinné od 1. 5. 2004(1) Výchovou a vzděláváním se pro účely tohoto zákona rozumí

1. účinné od 1. 5. 2004a) výchovná a vzdělávací činnost poskytovaná v základních školách, základních uměleckých školách, učilištích, středních odborných učilištích nebo střediscích nebo pracovištích praktického vyučování, gymnáziích, středních odborných školách nebo speciálních školách,⁴²) vysokých školách⁴³) nebo předškolních zařízeních nebo školských zařízeních,⁴⁴) nebo
2. účinné od 1. 5. 2004b) činnost prováděná za účelem rekvalifikace zabezpečovaná pověřenými výchovně vzdělávacími zařízeními.

účinné od 1. 5. 2004(2) Od daně je osvobozeno dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečňované v rámci výchovné nebo vzdělávací činnosti osobou uvedenou v odstavci 1.

účinné od 1. 5. 2004(3) Osvobození od daně se nevztahuje na vzdělávací činnost, která není poskytována v rámci akreditovaného studijního programu, zejména na přípravné kurzy k přijímacím zkouškám, kvalifikační kurzy nebo přípravné kurzy ke studiu.

§ 58

účinné od 1. 5. 2004Zdravotnické služby a zboží

účinné od 1. 5. 2004(1) Zdravotnickými službami se pro účely tohoto zákona rozumí služby zdravotní péče a související služby poskytované oprávněnými subjekty⁴⁵) pacientům a osobám, jimž je taková péče určena, a vymezené zvláštními právními předpisy.⁴⁶) Za zdravotnické služby se nepovažují zdanitelná plnění uskutečňovaná očními optiky.

účinné od 1. 5. 2004(2) Od daně je osvobozeno dodání zboží, které je spotřebováno v rámci zdravotnických služeb podle odstavce 1. Od daně je osvobozeno dodání lidské krve a jejích složek k přímému klinickému využití, lidských orgánů, tkání nebo mateřského mléka. Od daně je osvobozeno též dodání stomatologických výrobků, které jsou zdravotnickými prostředky podle zvláštních právních předpisů, stomatologickými laboratořemi včetně oprav tohoto zboží. Od daně není osvobozen výdej nebo prodej léčiv, potravin určených pro zvláštní výživu nebo zdravotnických prostředků na lékařský předpis i bez lékařského předpisu.

účinné od 1. 5. 2004(3) Od daně je osvobozeno zdravotní pojištění podle zvláštního právního předpisu.⁴⁶)

§ 59

účinné od 1. 5. 2004Sociální pomoc

účinné od 1. 5. 2004Službami sociální pomoci se pro účely tohoto zákona rozumí služby sociální péče, ústavní sociální péče, ústavní sociální péče o staré občany, ústavní sociální péče o zdravotně postižené občany, ústavní sociální péče o děti a mládež, ústavní sociální péče o ostatní občany, ostatní sociální péče, denní sociální péče o děti a mládež (kromě zdravotně postižených), denní sociální péče o zdravotně postižené děti a mládež, sociální péče poradenské a výchovné ve prospěch dětí a mládeže, služby sociální podpory, služby pracovní adaptace zdravotně postiženým nebo nezaměstnaným a ostatní sociální péče bez ubytování, poskytované podle zvláštního právního předpisu,⁴⁷) poskytované veřejnoprávními subjekty nebo dobročinnými organizacemi.

§ 60

účinné od 1. 5. 2004Provozování loterií a jiných podobných her

účinné od 1. 5. 2004Provozováním loterií a jiných podobných her se pro účely tohoto zákona rozumí provozování loterií a jiných podobných her,⁴⁸) s výjimkou služeb souvisejících s jejich provozováním zajišťovaných pro provozovatele jinými osobami.

§ 61

účinné od 1. 5. 2004Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

účinné od 1. 5. 2004Od daně jsou dále osvobozena tato plnění:

1. účinné od 1. 5. 2004a) poskytnutí služeb jako protihodnoty členského příspěvku pro vlastní členy politických stran a hnutí, církví a náboženských společností, občanských sdružení včetně odborových organizací, profesních komor nebo jiných právnických osob, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, pokud toto osvobození od daně nenarušuje hospodářskou soutěž; od daně je osvobozeno také dodání zboží těmito osobami v souvislosti s poskytnutými službami,
2. účinné od 1. 5. 2004b) poskytnutí služeb a dodání zboží veřejnoprávními subjekty nebo dobročinnými organizacemi, pokud tyto služby nebo zboží úzce souvisejí s ochranou dětí a mládeže,
3. účinné od 1. 5. 2004c) poskytnutí pracovníků náboženskými nebo obdobnými organizacemi k činnostem uvedeným v písmenu b) a v § 57 až 59, a to s přihlédnutím k duchovní péči,
4. účinné od 1. 5. 2004d) poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, osobám, které vykonávají sportovní nebo tělovýchovnou činnost,
5. účinné od 1. 5. 2004e) poskytnutí kulturních služeb a dodání zboží s nimi úzce souvisejícího, pokud jsou poskytovány právnickou osobou zřízenou zákonem, právnickou osobou zřízenou Ministerstvem kultury, vyššími územními samosprávnými celky nebo obcí podle zvláštního předpisu nebo právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,
6. účinné od 1. 5. 2004f) poskytování služeb a dodání zboží osobami, jejichž činnosti jsou osvobozeny od daně podle písmen b), c), d) a e) a podle § 57, 58 a 59 za podmínky, že toto osvobození od daně není způsobilé narušit hospodářskou soutěž a poskytování služeb a dodání zboží je těmito osobami prováděno výlučně za účelem získání finančních prostředků k činnostem, pro které jsou tyto osoby založeny nebo zřízeny.

§ 62

účinné od 1. 5. 2004Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně

účinné od 1. 5. 2004(1) Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží plátcem, u kterého při pořízení plátce neuplatnil nárok na odpočet daně podle § 75 odst. 1.

účinné od 1. 5. 2004(2) Plněním osvobozeným od daně je dodání zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně podle § 75 odst. 2 a 3.