Zákon o auditorech a o změně zákona č. 165/1998 Sb.

§ 21

účinné od 1. 1. 2001Kárná a jiná opatření

účinné od 1. 1. 2001(1) Za závažné nebo opětovné zaviněné porušení povinností stanovených tímto zákonem, profesním předpisem nebo auditorskou směrnicí může být auditorovi uloženo některé z těchto kárných opatření:

1. účinné od 1. 1. 2001a) napomenutí,
2. účinné od 1. 1. 2001b) veřejné napomenutí,
3. účinné od 1. 1. 2001c) pokuta do výše 500 000 Kč,
4. účinné od 1. 1. 2001d) pozastavení oprávnění k poskytování auditorských služeb nejdéle na 1 rok,
5. účinné od 1. 1. 2001e) vyškrtnutí ze seznamu auditorů.

účinné od 1. 1. 2001(2) Z důvodů uvedených v odstavci 1 může být asistentovi auditora uloženo některé z těchto kárných opatření:

1. účinné od 1. 1. 2001a) napomenutí,
2. účinné od 1. 1. 2001b) veřejné napomenutí,
3. účinné od 1. 1. 2001c) pokuta do výše 50 000 Kč,
4. účinné od 1. 1. 2001d) vyškrtnutí ze seznamu asistentů auditora.

účinné od 1. 1. 2001(3) Za závažné nebo opětovné porušení povinností stanovených tímto zákonem, profesními předpisy nebo auditorskými směrnicemi může být auditorské společnosti uloženo některé z těchto opatření:

1. účinné od 1. 1. 2001a) pokuta do výše 1 000 000 Kč,
2. účinné od 1. 1. 2001b) pozastavení oprávnění k poskytování auditorských služeb nejdéle na 1 rok,
3. účinné od 1. 1. 2001c) vyškrtnutí ze seznamu auditorských společností.

účinné od 1. 1. 2001(4) Uložené pokuty jsou příjmem Komory.

§ 22

účinné od 1. 1. 2001Vyškrtnutí ze seznamů a nový zápis do seznamů

účinné od 1. 1. 2001(1) Kárná komise rozhodne o vyškrtnutí ze seznamu auditorů nebo o vyškrtnutí auditorské společnosti ze seznamu auditorských společností, pokud

1. účinné od 1. 1. 2001a) ve stanovené lhůtě neodstranili nedostatky, pro které jim bylo pozastaveno oprávnění k poskytování auditorských služeb podle § 21 odst. 1 písm. d) nebo § 21 odst. 3 písm. b),
2. účinné od 1. 1. 2001b) poskytovali auditorské služby v době pozastavení oprávnění k poskytování auditorských služeb podle tohoto zákona,
3. účinné od 1. 1. 2001c) auditor nesplňuje podmínky stanovené v § 3 nebo nesplnil oznamovací povinnost stanovenou v § 6 odst. 2,
4. účinné od 1. 1. 2001d) auditorská společnost nesplňuje podmínky stanovené v § 4 nebo nesplnila oznamovací povinnost stanovenou v § 7 odst. 2.

účinné od 1. 1. 2001(2) Auditora nebo auditorskou společnost lze znovu zapsat do seznamu auditorů nebo do seznamu auditorských společností na základě písemné žádosti a po splnění podmínek stanovených tímto zákonem, nejdříve však po uplynutí 3 let ode dne vyškrtnutí auditora nebo auditorské společnosti z příslušného seznamu.

§ 23

účinné od 1. 1. 2001Kárné řízení

účinné od 1. 1. 2001(1) O uložení kárného a jiného opatření podle § 21 rozhoduje na návrh ministra financí nebo bez návrhu kárná komise Komory.

účinné od 1. 1. 2001(2) Řízení lze zahájit nejpozději do 5 let ode dne, kdy důvody pro zahájení řízení vznikly.

účinné od 1. 1. 2001(3) Ti, vůči nimž bylo kárné řízení zahájeno, mají právo vyjádřit se ke všem skutečnostem, které jsou jim kladeny za vinu; mají právo se hájit a navrhovat důkazy, které by měly být v kárném řízení provedeny.

účinné od 1. 1. 2001(4) Podrobnosti týkající se postupu při ukládání kárných a jiných opatření stanovených v § 21 upravuje kárný řád, který vydává Komora.

účinné od 1. 1. 2001(5) Rozhodnutí kárné komise musí být písemné a musí obsahovat výrok, odůvodnění a poučení o opravném prostředku; pro doručování jeho písemného vyhotovení se použijí přiměřeně ustanovení zvláštních právních předpisů o doručování rozhodnutí vydaných ve správním řízení.

§ 24

účinné od 1. 1. 2001Odvolání

účinné od 1. 1. 2001(1) Proti rozhodnutí kárné komise může auditor, auditorská společnost, asistent auditora nebo ministr financí podat do 15 dnů od jeho doručení odvolání; odvolání má odkladný účinek.

účinné od 1. 1. 2001(2) O odvolání rozhoduje tříčlenná komise ustavená radou Komory ze členů rady. Tato komise v odvolacím řízení rozhodnutí zruší nebo odvolání zamítne a rozhodnutí potvrdí.

§ 25

účinné od 1. 1. 2001Zahlazení kárného a jiného opatření

účinné od 1. 1. 2001Na auditora, asistenta auditora nebo na auditorskou společnost se hledí, jako by jim nebylo uloženo kárné nebo jiné opatření,

1. účinné od 1. 1. 2001a) dnem, kdy rozhodnutí o napomenutí nebo veřejném napomenutí bylo vykonáno,
2. účinné od 1. 1. 2001b) uplynula-li ode dne, kdy rozhodnutí o uložení kárného nebo jiného opatření bylo vykonáno, doba 1 roku, byla-li uložena pokuta nebo pozastavení oprávnění k poskytování auditorských služeb,
3. účinné od 1. 1. 2001c) uplynula-li ode dne vyškrtnutí ze seznamu auditorů nebo ze seznamu auditorských společností doba 3 let, bylo-li uloženo opatření spočívající ve vyškrtnutí ze seznamu auditorů nebo ze seznamu auditorských společností,
4. účinné od 1. 1. 2001d) uplynula-li ode dne vyškrtnutí doba 3 let, bylo-li asistentu auditora uloženo opatření spočívající ve vyškrtnutí ze seznamu asistentů auditora.

§ 26

účinné od 1. 1. 2001Seznam asistentů auditora

účinné od 1. 1. 2001(1) Komora zapíše na písemnou žádost do seznamu asistentů auditora toho, kdo doloží, že

1. účinné od 1. 1. 2001a) je plně způsobilý k právním úkonům,
2. účinné od 1. 1. 2001b) je bezúhonný,
3. účinné od 1. 1. 2001c) získal vysokoškolské vzdělání uvedené v § 3 odst. 1 písm. a),
4. účinné od 1. 1. 2001d) je v pracovním poměru u auditora nebo v auditorské společnosti, jeho pracovní úvazek činí nejméně 35 hodin týdně a pod vedením a dohledem auditora vykonává práce spojené s poskytováním auditorských služeb.

účinné od 1. 1. 2001(2) Pro účely stanovené v § 3 odst. 1 písm. d) se doba výkonu práce podle odstavce 1 písm. d) počítá ode dne zápisu do seznamu asistentů auditora; do této doby se nezahrnuje doba výkonu vojenské základní, civilní nebo náhradní služby, doba mateřské dovolené a další mateřské dovolené, pracovní volno bez náhrady mzdy poskytnuté zaměstnavatelem⁹) a doba pracovní neschopnosti přesahující 1 měsíc.

účinné od 1. 1. 2001(3) Jsou-li splněny podmínky uvedené v odstavci 1, provede Komora do 1 měsíce od doručení písemné žádosti zápis do seznamu asistentů auditora, a to ke dni vzniku pracovního poměru podle odstavce 1 písm. d).

účinné od 1. 1. 2001(4) Cílem práce asistenta auditora pod vedením a dohledem auditora je získat dostatečné teoretické a praktické znalosti potřebné ke složení auditorské zkoušky a osvojit si zkušenosti potřebné k poskytování auditorských služeb.

účinné od 1. 1. 2001(5) Asistent auditora má právo účasti na sněmu Komory bez hlasovacího a volebního práva.

účinné od 1. 1. 2001(6) Při výkonu práce je asistent auditora povinen postupovat v souladu s tímto zákonem, profesními předpisy a auditorskými směrnicemi.

účinné od 1. 1. 2001(7) Seznam asistentů auditora obsahuje tyto údaje o osobě asistenta auditora:

1. účinné od 1. 1. 2001a) jméno, příjmení, rodné číslo, nebylo-li přiděleno, datum narození a bydliště asistenta auditora,
2. účinné od 1. 1. 2001b) jméno, obchodní firmu, sídlo, bydliště, místo podnikání a identifikační číslo zaměstnavatele asistenta auditora,
3. účinné od 1. 1. 2001c) datum zápisu do seznamu asistentů auditora, doba, která se nepovažuje za výkon práce podle odstavce 2, datum vyškrtnutí ze seznamu asistentů auditora.

účinné od 1. 1. 2001(8) Do seznamu asistentů auditora se zapíše bez zbytečného odkladu také změna nebo zánik zapisovaných skutečností, které je asistent auditora povinen bez zbytečného odkladu oznámit a doložit Komoře.

§ 27

účinné od 1. 1. 2001Vyškrtnutí ze seznamu asistentů auditora

účinné od 1. 1. 2001Komora vyškrtne asistenta auditora ze seznamu asistentů auditora

1. účinné od 1. 1. 2001a) zjistí-li, že asistent auditora nesplňuje některou z podmínek uvedených v § 26 odst. 1 písm. a) až d),
2. účinné od 1. 1. 2001b) na základě písemné žádosti asistenta auditora,
3. účinné od 1. 1. 2001c) jestliže asistent auditora zemřel nebo byl prohlášen za mrtvého,
4. účinné od 1. 1. 2001d) ke dni zápisu do seznamu auditorů,
5. účinné od 1. 1. 2001e) byl-li asistent auditora zbaven způsobilosti k právním úkonům nebo byla-li jeho způsobilost k právním úkonům omezena, a to ke dni právní moci rozhodnutí soudu.

§ 28

účinné od 1. 1. 2001(1) Zřizuje se Komora se sídlem v Praze.

účinné od 1. 1. 2001(2) Komora je samosprávnou profesní organizací všech auditorů.

účinné od 1. 1. 2001(3) Komora je právnickou osobou.

§ 29

účinné od 1. 1. 2001Komora zejména

1. účinné od 1. 1. 2001a) dohlíží na řádné poskytování auditorských služeb,
2. účinné od 1. 1. 2001b) vydává profesní předpisy a auditorské směrnice,
3. účinné od 1. 1. 2001c) vede seznamy auditorů, asistentů auditora a auditorských společností,
4. účinné od 1. 1. 2001d) pečuje o odbornou úroveň auditorů a asistentů auditora,
5. účinné od 1. 1. 2001e) vykonává další činnosti stanovené ve statutu Komory.

§ 30

účinné od 1. 1. 2001(1) Orgány Komory jsou

1. účinné od 1. 1. 2001a) sněm,
2. účinné od 1. 1. 2001b) rada,
3. účinné od 1. 1. 2001c) dozorčí komise,
4. účinné od 1. 1. 2001d) kárná komise.

účinné od 1. 1. 2001(2) Do orgánu Komory může být zvolen auditor, který nemá v době konání sněmu pozastaveno oprávnění k poskytování auditorských služeb. Funkční období člena orgánu nesmí přesáhnout dobu 3 let. Opětovná volba je možná, přičemž člen orgánu může setrvat v jedné a téže funkci nejdéle dvě po sobě jdoucí funkční období. Funkce v orgánech jsou čestné. Při jejich výkonu přísluší auditorovi náhrada věcných výdajů a náhrada za ztrátu času.

§ 31

účinné od 1. 1. 2001(1) Nejvyšším orgánem Komory je sněm. Právo účastnit se sněmu mají všichni auditoři. Sněm svolává nejméně jednou ročně rada Komory, a to způsobem a ve lhůtách určených statutem. Rada Komory však svolá sněm kdykoliv, požádá-li o to písemně v průběhu 2 kalendářních měsíců alespoň třetina auditorů nebo požádá-li o to dozorčí komise; rada je povinna svolat v těchto případech sněm nejpozději do 2 měsíců.

účinné od 1. 1. 2001(2) Sněm je usnášeníschopný, byl-li řádně svolán a je-li přítomna alespoň třetina všech auditorů. Není-li sněm usnášeníschopný, svolá rada Komory do 2 měsíců sněm nový; takto svolaný sněm je schopný usnášení, pokud je přítomna alespoň desetina všech auditorů.

účinné od 1. 1. 2001(3) Sněmu přísluší

1. účinné od 1. 1. 2001a) volit z auditorů přímou a tajnou volbou na dobu 3 let členy a náhradníky orgánů Komory; členy těchto orgánů Komory sněm také tajným hlasováním odvolává,
2. účinné od 1. 1. 2001b) schvalovat statut Komory, etický kodex, kárný řád, volební řád, jednací řád a další profesní předpisy, včetně jejich změn,
3. účinné od 1. 1. 2001c) rozhodovat o výši povinného příspěvku auditorů a auditorských společností na činnost Komory, jakož i o výši poplatku za zápis do seznamu auditorů a do seznamu auditorských společností,
4. účinné od 1. 1. 2001d) projednávat a schvalovat zprávu o činnosti ostatních orgánů Komory a schvalovat výsledky hospodaření Komory,
5. účinné od 1. 1. 2001e) usnášet se o dalších věcech, které si vyhradí, s výjimkou rozhodování o kárných a jiných opatřeních stanovených v § 21.

§ 32

účinné od 1. 1. 2001(1) Rada Komory je výkonným orgánem Komory.

účinné od 1. 1. 2001(2) Rada má 17 členů a 5 náhradníků; klesne-li počet členů rady pod počet stanovený tímto zákonem, je rada oprávněna doplnit z řad náhradníků členy nové.

účinné od 1. 1. 2001(3) Radě přísluší

1. účinné od 1. 1. 2001a) rozhodovat o vyškrtnutí ze seznamu auditorů nebo ze seznamu auditorských společností podle § 11 a ze seznamu asistentů auditora podle § 27,
2. účinné od 1. 1. 2001b) rozhodovat o pozastavení oprávnění k poskytování auditorských služeb podle § 12,
3. účinné od 1. 1. 2001c) volit ze svých členů a odvolávat prezidenta a viceprezidenta Komory,
4. účinné od 1. 1. 2001d) svolávat sněm a připravovat podklady pro jeho jednání,
5. účinné od 1. 1. 2001e) spravovat majetek Komory,
6. účinné od 1. 1. 2001f) ustavit ze svých členů tříčlennou komisi rozhodující o odvolání podle § 24,
7. účinné od 1. 1. 2001g) schvalovat a vydávat auditorské směrnice,
8. účinné od 1. 1. 2001h) odpovědnost za vedení seznamu auditorů, seznamu auditorských společností a seznamu asistentů auditora; ze seznamu auditorů a ze seznamu auditorských společností nejméně jednou ročně zveřejňuje údaje v rozsahu jména a příjmení, čísla osvědčení o zápisu do příslušného seznamu a místa podnikání,
9. účinné od 1. 1. 2001i) odpovědnost za organizaci a provádění auditorských zkoušek, auditorských rozdílových zkoušek a profesního slibu,
10. účinné od 1. 1. 2001j) předkládat ministru financí návrhy na jmenování nebo na odvolání členů zkušebních komisí pro auditorské zkoušky a pro auditorské rozdílové zkoušky,
11. účinné od 1. 1. 2001k) činit veškerá opatření nezbytná k zajištění řádné činnosti Komory, jakož i provádět další činnosti podle tohoto zákona, pokud nepřísluší jiným orgánům,
12. účinné od 1. 1. 2001l) odpovědnost za publikační, dokumentační a studijní činnost v rámci profese,
13. účinné od 1. 1. 2001m) poskytovat pravidelné informace o činnosti orgánů Komory.

účinné od 1. 1. 2001(4) Rada se schází zpravidla jednou za 2 měsíce; svolává ji prezident Komory.

účinné od 1. 1. 2001(5) Prezident Komory jedná jménem Komory ve všech věcech.

§ 33

účinné od 1. 1. 2001(1) Dozorčí komise je kontrolním orgánem Komory.

účinné od 1. 1. 2001(2) Počet členů a náhradníků dozorčí komise stanoví statut Komory; klesne-li počet členů dozorčí komise pod počet takto stanovený, je dozorčí komise oprávněna doplnit z řad náhradníků členy nové.

účinné od 1. 1. 2001(3) Dozorčí komisi přísluší dohlížet na plnění usnesení sněmu a na dodržování tohoto zákona, profesních předpisů a auditorských směrnic auditory, auditorskými společnostmi a asistenty auditora, jakož i orgány Komory.

účinné od 1. 1. 2001(4) Dozorčí komise volí a odvolává ze svých členů předsedu a místopředsedy; předseda dozorčí komise řídí její činnost.

§ 34

účinné od 1. 1. 2001(1) Kárná komise je orgán, který vykonává působnost stanovenou tímto zákonem a kárným řádem v řízení o uložení kárného nebo jiného opatření; rozhoduje o způsobu jejich zveřejnění.

účinné od 1. 1. 2001(2) Kárná komise volí a odvolává ze svých členů předsedu kárné komise, který řídí její činnost; stanoví-li tak statut Komory, volí a odvolává i místopředsedy kárné komise.

účinné od 1. 1. 2001(3) Počet členů kárné komise je stanoven ve statutu Komory.

§ 35

účinné od 1. 1. 2001Společná ustanovení o orgánech Komory

účinné od 1. 1. 2001Podrobnosti o organizaci Komory a jejich orgánů stanoví statut Komory a další profesní předpisy.

§ 36

účinné od 1. 1. 2001(1) Komora je povinna předložit ministerstvu všechny profesní předpisy do 30 dnů od jejich schválení sněmem.

účinné od 1. 1. 2001(2) Má-li ministr financí zato, že profesní předpis Komory je v rozporu se zákonem, je oprávněn podat ve lhůtě 2 měsíců od jeho přijetí návrh na jeho přezkoumání soudem; ustanovení § 246 odst. 1 a § 247 až 250k občanského soudního řádu se použijí přiměřeně.

účinné od 1. 1. 2001(3) Ministerstvo vydá vyhláškou, po projednání s Komorou, zkušební řád.

účinné od 1. 1. 2001(4) Ministr financí jmenuje členy a předsedy zkušebních komisí podle § 9 odst. 3.

§ 37

účinné od 1. 1. 2001(1) Komora vydává profesní předpisy; za den vyhlášení se považuje den jejich schválení sněmem.

účinné od 1. 1. 2001(2) Profesní předpis přijatý v souladu s tímto zákonem, který byl vyhlášen způsobem uvedeným v odstavci 1, nabývá účinnosti šedesátým dnem po vyhlášení, nestanoví-li sněm termín dřívější.

§ 38

účinné od 1. 1. 2001(1) Auditorské směrnice stanoví podrobnosti, postupy, metody a techniky pro poskytování auditorských služeb. Při jejich zpracování se vychází z mezinárodních standardů a z tohoto zákona.

účinné od 1. 1. 2001(2) Za den vyhlášení se považuje schválení auditorských směrnic radou; termín a způsob jejich publikace stanoví statut Komory.

účinné od 1. 1. 2001(3) Auditorské směrnice přijaté a publikované v souladu s tímto zákonem a statutem Komory nabývají účinnosti v termínu stanoveném radou Komory.

§ 39

účinné od 1. 1. 2001V řízení ve věcech upravených tímto zákonem se postupuje podle správního řádu, pokud tento zákon nestanoví jinak.

§ 40

účinné od 1. 1. 2001Ten,

1. účinné od 1. 1. 2001a) kdo nebyl ve lhůtách stanovených tímto zákonem zapsán do seznamu auditorů, seznamu auditorských společností nebo do seznamu asistentů auditora,
2. účinné od 1. 1. 2001b) komu nebylo vydáno osvědčení o zápisu do příslušného seznamu,
3. účinné od 1. 1. 2001c) komu ve lhůtě stanovené tímto zákonem nebylo umožněno vykonat auditorskou nebo auditorskou rozdílovou zkoušku,
4. účinné od 1. 1. 2001d) komu nebylo ve lhůtě stanovené tímto zákonem umožněno složení slibu, nebo
5. účinné od 1. 1. 2001e) kdo byl v rozporu s tímto zákonem vyškrtnut z příslušného seznamu nebo mu bylo v rozporu s tímto zákonem pozastaveno oprávnění k poskytování auditorských služeb,

účinné od 1. 1. 2001může se obrátit na soud, aby o jeho právu rozhodl.

§ 41

účinné od 1. 1. 2001(1) Auditoři zapsaní v seznamu auditorů vedeném podle dosavadních právních předpisů se dnem účinnosti tohoto zákona stávají auditory podle tohoto zákona; Komora je zapíše do seznamu auditorů bez žádosti a vydá jim o tom osvědčení.

účinné od 1. 1. 2001(2) Asistenti auditora podle dosavadního právního předpisu se považují za asistenty auditora podle tohoto zákona; Komora je zapíše do seznamu asistentů auditora bez žádosti. Doba jejich zapsání v seznamu asistentů auditora podle dosavadního právního předpisu se jim započítává v plné výši. Asistenty auditora s úplným středním vzděláním ekonomického směru, kteří do 10 let od účinnosti tohoto zákona nedokončí vysokoškolské vzdělání podle § 3 odst. 1 písm. a), Komora ze seznamu asistentů vyškrtne.

účinné od 1. 1. 2001(3) Právnická osoba zapsaná v seznamu auditorů podle dosavadního právního předpisu může poskytovat auditorské služby podle tohoto zákona nejdéle do 31. prosince 2001; během této lhůty Komora auditorskou společnost bezplatně zapíše do seznamu auditorských společností, jestliže prokáže splnění podmínek stanovených v § 4 tohoto zákona, jinak oprávnění poskytovat auditorské služby dnem 1. ledna 2002 zanikne.

§ 42

účinné od 1. 1. 2001V řízení o disciplinárním opatření vůči auditorovi nebo asistentu auditora nebo o uložení sankce právnické osobě vykonávající auditorskou činnost zahájených podle dosavadního právního předpisu se postupuje podle tohoto zákona; při stanovení disciplinárního opatření nebo sankce se použije dosavadní právní předpis.

§ 43

účinné od 1. 1. 2001Zrušují se:

1. účinné od 1. 1. 20011. Zákon č. 524/1992 Sb., o auditorech a Komoře auditorů České republiky.
2. účinné od 1. 1. 20012. Zákon č. 63/1996 Sb., kterým se mění zákon České národní rady č. 524/1992 Sb., o auditorech a Komoře auditorů České republiky.

§ 44

účinné od 1. 1. 2001Dnem účinnosti tohoto zákona přecházejí práva a povinnosti Komory auditorů České republiky zřízené zákonem č. 524/1992 Sb., o auditorech a Komoře auditorů České republiky, na Komoru.