Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

Čl. III

účinné od 1. 1. 2015Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 244/1994 Sb., zákona č. 132/1995 Sb., zákona č. 211/1997 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 363/1999 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 126/2002 Sb., zákona č. 260/2002 Sb., zákona č. 176/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 223/2006 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 2/2009 Sb., zákona č. 216/2009 Sb., zákona č. 278/2009 Sb., zákona č. 346/2010 Sb., zákona č. 458/2011 Sb. a zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20151. V § 2 se doplňují odstavce 6 a 7, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(6) Opravné položky mohou tvořit poplatníci daně z příjmů právnických osob také u pohledávek, o kterých

   1. účinné od 1. 1. 2015a) bylo při jejich vzniku účtováno v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví snížením zaúčtovaných nákladů a takto vzniklý příjem nebyl podle zvláštního právního předpisu příjmem osvobozeným od daně z příjmů nebo nezahrnovaným do základu daně z příjmů nebo zahrnovaným do samostatného základu daně z příjmů anebo základu daně pro zvláštní sazbu daně, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) bylo v důsledku oprav minulých období v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví účtováno rozvahově a pro účely zjištění základu daně bylo nutné o celou jejich hodnotu zvýšit výsledek hospodaření.

   účinné od 1. 1. 2015(7) Podle odstavce 6 postupují také poplatníci daně z příjmů fyzických osob u pohledávek, které byly při jejich vzniku zaúčtovány podle právních předpisů upravujících účetnictví.“.

1. účinné od 1. 1. 20152. V § 8 odst. 1 větě poslední se za slova „nebo k pohledávkám“ vkládá slovo „vzniklým“.
2. účinné od 1. 1. 20153. V § 8a odst. 1 písm. b) se číslo „36“ nahrazuje číslem „30“.

Čl. IV

účinné od 1. 1. 2015Přechodná ustanovení

Čl. V

účinné od 1. 1. 2015Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění zákona č. 302/1993 Sb., zákona č. 243/1994 Sb., zákona č. 143/1996 Sb., zákona č. 61/1998 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 303/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 493/2001 Sb., zákona č. 207/2002 Sb., zákona č. 102/2004 Sb., zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 246/2008 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 30/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb. a zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20151. V § 8 odst. 1 větě první se slova „uvedené v § 2 odst. 1 a 2“ nahrazují slovy „tuto povinnost zakládající“.
2. účinné od 1. 1. 20152. V § 8 odst. 2 větě první se slova „uvedené v § 2 odst. 1 a 2“ nahrazují slovy „tuto povinnost zakládající“.

Čl. VI

účinné od 1. 1. 2015Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění zákona č. 30/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb., zákona č. 167/2012 Sb. a zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20151. V § 18 odst. 1 část věty za středníkem zní: „proti rozhodnutí ve věci delegace nelze uplatnit opravné prostředky“.
2. účinné od 1. 1. 20152. V § 18 odst. 2 část věty za druhým středníkem zní: „proti tomuto rozhodnutí nelze uplatnit opravné prostředky“.
3. účinné od 1. 1. 20153. V § 19 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(2) Proti rozhodnutí podle odstavce 1 nelze uplatnit opravné prostředky.“.

1. účinné od 1. 1. 20154. V § 24 odstavec 4 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(4) V téže věci může jménem právnické osoby současně jednat jen jedna fyzická osoba. V případě, kdy je pro jednání statutárního orgánu právnické osoby vyžadováno společné jednání více osob, jedná jejím jménem kterýkoliv člen tohoto statutárního orgánu.“.

1. účinné od 1. 1. 20155. V § 32 odst. 2 se věta poslední zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 20156. V § 34 se za slovo „do“ vkládají slova „pátého pracovního dne ode“.
3. účinné od 1. 1. 20157. V § 72 odst. 4 se slovo „zřízenu“ nahrazuje slovem „zpřístupněnu“.
4. účinné od 1. 1. 20158. V § 74 se doplňuje odstavec 4, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(4) Pokud vada podání spočívá pouze v tom, že podání bylo učiněno jinak než elektronicky, ačkoliv mělo být učiněno elektronicky, hledí se na něj jako na podání bez vady; to platí pouze pro podání, u nichž tuto skutečnost správce daně předem zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup.“.

1. účinné od 1. 1. 20159. V § 148 odst. 4 se za písmeno b) vkládá nové písmeno c), které zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   1. účinné od 1. 1. 2015„c) trestního stíhání pro daňový trestný čin související s touto daní,“.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní písmena c) až e) se označují jako písmena d) až f).

1. účinné od 1. 1. 201510. V § 157 se odstavec 7 zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201511. V § 185 odst. 1 se slova „patří do společného jmění manželů nebo majetku manžela dlužníka“ nahrazují slovy „patří do společného jmění manželů“.
3. účinné od 1. 1. 201512. V § 194a se na konci textu odstavce 1 doplňují slova „; to nebrání správci daně, aby v odůvodněných případech provedl dražbu jinak než elektronicky“.
4. účinné od 1. 1. 201513. V § 206 odst. 2 se slova „na místě, kde se nacházejí“ zrušují.
5. účinné od 1. 1. 201514. V § 207 se doplňuje odstavec 4, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(4) Úkony potřebné k odebrání a zajištění sepsané věci dlužníka, které přísluší dlužníkovi, může místo něho provést správce daně.“.

1. účinné od 1. 1. 201515. V § 214 odst. 1 se za slovo „dražbu“ vkládají slova „, a to i“ a věta poslední se zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201516. V § 239a se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(4) Pokud je dědiců více, přechází na ně společná daňová povinnost. Daňové dluhy z ní vzešlé hradí dědicové společně a nerozdílně v rozsahu podle občanského zákoníku. Společnou daňovou povinnost spravuje správce daně, který byl příslušný ke správě daňové povinnosti zůstavitele v den předcházející dni skončení řízení o pozůstalosti.“.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 5.

1. účinné od 1. 1. 201517. Nadpis nad § 247 se zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201518. Nadpis § 247 zní: „Pořádková pokuta“.
3. účinné od 1. 1. 201519. V § 247 odst. 2 se číslo „50 000“ nahrazuje číslem „500 000“.
4. účinné od 1. 1. 201520. V § 247 se doplňuje odstavec 5, který zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(5) Pořádkovou pokutu lze ukládat i opakovaně, nevedlo-li dosavadní uložení pokuty k nápravě a protiprávní stav trvá.“.

1. účinné od 1. 1. 201521. Za § 247 se vkládá nový § 247a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠247a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 247a

   účinné od 1. 1. 2015Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy

   účinné od 1. 1. 2015(1) Pokutu do 500 000 Kč může správce daně uložit tomu, kdo

   1. účinné od 1. 1. 2015a) nesplní registrační, ohlašovací nebo jinou oznamovací povinnost stanovenou daňovým zákonem nebo správcem daně, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2015b) nesplní záznamní nebo jinou evidenční povinnost stanovenou daňovým zákonem nebo správcem daně.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit pokutu ve výši 2 000 Kč, pokud učinil podání podle § 72 odst. 1 jinak než elektronicky, ačkoli byl povinen jej učinit elektronicky.

   účinné od 1. 1. 2015(3) O povinnosti platit pokutu podle odstavce 2 rozhodne správce daně platebním výměrem a současně ji předepíše do evidence daní. Pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Správce daně kromě pokuty podle odstavce 2 uloží pokutu do 50 000 Kč, pokud daňový subjekt nesplněním povinnosti učinit podání elektronicky závažně ztěžuje správu daní.

   účinné od 1. 1. 2015(5) Pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti.“.

1. účinné od 1. 1. 201522. Nadpis § 248 zní: „Společná ustanovení pro řízení o pokutě“.
2. účinné od 1. 1. 201523. V § 248 odst. 1 se za slovo „pokuty“ vkládají slova „nebo pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy“.
3. účinné od 1. 1. 201524. V § 248 se odstavec 2 zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2015Dosavadní odstavce 3 a 4 se označují jako odstavce 2 a 3.

1. účinné od 1. 1. 201525. V § 248 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(2) Pořádková pokuta a pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy je splatná do 15 dnů ode dne právní moci rozhodnutí o jejím uložení.“.

1. účinné od 1. 1. 201526. V § 248 odst. 3 se slovo „uložil“ nahrazuje slovy „nebo pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy uložil, nebo rozhodl o povinnosti ji platit“.
2. účinné od 1. 1. 201527. Nadpis § 249 zní: „Zjednodušené řízení o uložení pokuty“.
3. účinné od 1. 1. 201528. V § 249 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   účinné od 1. 1. 2015„(1) Pokud pořádková pokuta nebo pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy nepřesahuje 5 000 Kč a pokud ten, komu je pokuta ukládána, důvody a výši ukládané pokuty uzná a současně pokutu uhradí na místě, správce daně uvede její výši a důvody do protokolu pořizovaného o jednání, při němž nastaly důvody pro uložení pořádkové pokuty nebo byly zjištěny důvody pro uložení pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy. Proti tomuto rozhodnutí se nelze odvolat.“.

1. účinné od 1. 1. 201529. V § 249 odst. 2 se za slova „Pořádková pokuta“ vkládají slova „nebo pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy“.
2. účinné od 1. 1. 201530. V § 249 odst. 3 se za slovo „pokuty“ vkládají slova „nebo pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy“.
3. účinné od 1. 1. 201531. V § 252 odst. 2 se věta třetí zrušuje.
4. účinné od 1. 1. 201532. V § 254 odst. 6 se za slovo „škody“ vkládají slova „nebo přiznané zadostiučinění za vzniklou nemajetkovou újmu“.
5. účinné od 1. 1. 201533. Za § 254 se vkládá nový § 254a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠254a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 254a

   účinné od 1. 1. 2015Úrok z daňového odpočtu

   účinné od 1. 1. 2015(1) V případě, že postup k odstranění pochybností vztahující se k řádnému daňovému tvrzení nebo dodatečnému daňovému tvrzení, ze kterého vyplývá, že daňovému subjektu má vzniknout daňový odpočet, trvá déle než 5 měsíců, náleží daňovému subjektu úrok z daňového odpočtu stanoveného správcem daně.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Úrok z daňového odpočtu daňovému subjektu náleží ode dne následujícího po uplynutí 5 měsíců ode dne zahájení postupu k odstranění pochybností, který trvá déle než 5 měsíců, do dne vrácení daňového odpočtu nebo jeho použití na úhradu nedoplatku, nejpozději však do uplynutí lhůty pro jeho vrácení.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Úrok z daňového odpočtu odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 1 procentní bod, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Správce daně předepíše úrok z daňového odpočtu na osobní daňový účet do 15 dnů ode dne oznámení rozhodnutí o stanovení daňového odpočtu. Vznikne-li tak vratitelný přeplatek, vrátí jej současně s vrácením daňového odpočtu.

   účinné od 1. 1. 2015(5) Proti postupu správce daně podle odstavců 1 až 4 je daňový subjekt oprávněn uplatnit námitku podle § 159; proti rozhodnutí o této námitce se lze odvolat.

   účinné od 1. 1. 2015(6) Úrok přiznaný podle tohoto ustanovení se započítává na přiznanou náhradu škody nebo přiznané zadostiučinění za vzniklou nemajetkovou újmu způsobenou daňovému subjektu nezákonným rozhodnutím nebo nesprávným úředním postupem správce daně.“.

1. účinné od 1. 1. 201534. Nadpis nad § 259 se zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 201535. Nadpis § 259 zní: „Řízení o prominutí daně nebo příslušenství daně“.
3. účinné od 1. 1. 201536. Za § 259 se vkládají nové § 259a až 259c, které včetně nadpisů znějí:
   účinné od 1. 1. 2015

   㤠259a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015„§ 259a

   účinné od 1. 1. 2015Prominutí penále

   účinné od 1. 1. 2015(1) Daňový subjekt je oprávněn požádat správce daně o prominutí části penále, pokud byla uhrazena daň, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Správce daně na základě posouzení rozsahu součinnosti daňového subjektu v rámci postupu vedoucího k doměření daně z moci úřední může prominout až 75 % penále. Při tom není vázán návrhem daňového subjektu.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Žádost o prominutí penále lze podat nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci dodatečného platebního výměru, kterým bylo rozhodnuto o povinnosti uhradit penále.

   účinné od 1. 1. 2015(4) Lhůta pro podání žádosti podle odstavce 3 neběží po dobu

   1. účinné od 1. 1. 2015a) řízení o povolení posečkání úhrady daně, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla,
   2. účinné od 1. 1. 2015b) povoleného posečkání úhrady daně, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla.

   § 259b

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 259b

   účinné od 1. 1. 2015Prominutí úroku z prodlení a úroku z posečkané částky

   účinné od 1. 1. 2015(1) Daňový subjekt je oprávněn požádat správce daně o prominutí úroku z prodlení nebo úroku z posečkané částky, pokud byla uhrazena daň, v důsledku jejíhož neuhrazení úrok vznikl.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Správce daně může zcela nebo zčásti prominout úrok z prodlení nebo úrok z posečkané částky, pokud k prodlení s úhradou daně došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit. Při tom není vázán návrhem daňového subjektu.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Při posouzení rozsahu, ve kterém bude úrok prominut, správce daně zohlední skutečnost, zda ekonomické nebo sociální poměry daňového subjektu zakládají tvrdost uplatněného úroku.

   § 259c

   Odkaz účinné od 1. 1. 2015§ 259c

   účinné od 1. 1. 2015Společná ustanovení o prominutí daně nebo příslušenství daně

   účinné od 1. 1. 2015(1) Při posouzení žádosti o prominutí daně nebo příslušenství daně správce daně zohlední četnost porušování povinností při správě daní daňovým subjektem.

   účinné od 1. 1. 2015(2) Prominutí daně nebo příslušenství daně není možné, pokud daňový subjekt nebo osoba, která je členem jeho statutárního orgánu, v posledních 3 letech závažným způsobem porušil daňové nebo účetní právní předpisy.

   účinné od 1. 1. 2015(3) Pokud právnická osoba závažným způsobem poruší daňové nebo účetní právní předpisy, hledí se pro účely posouzení splnění podmínky podle odstavce 2 na osobu, která byla v době tohoto porušení v této právnické osobě členem statutárního orgánu, jako by je také porušila.“.

1. účinné od 1. 1. 201537. Nadpis § 260 zní: „Hromadné prominutí daně nebo příslušenství daně“.

Čl. VII

účinné od 1. 1. 2015Přechodná ustanovení

Čl. VIII

účinné od 1. 1. 2015V zákoně č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění zákona č. 458/2011 Sb., § 13a včetně nadpisu zní:

Čl. IX

účinné od 1. 1. 2015Přechodné ustanovení

Čl. X

účinné od 1. 1. 2015V § 2 písm. b) zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), se slova „daňovou povinnost,³)“ nahrazují slovem „daň,“.

účinné od 1. 1. 2015Poznámka pod čarou č. 3 se zrušuje.