Zákon, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech), ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, 316/2025 Sb., ČÁST TŘETÍ, účinné od 2. 9. 2025

Čl. V

Odkazúčinné od 3. 9. 2025

účinné od 3. 9. 2025Zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, se mění takto:

účinné od 3. 9. 20251. V § 5 odst. 1 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 20252. V § 6 písm. e) bodě 2 se za text „§ 8“ vkládá text „odst. 1“.
účinné od 3. 9. 20253. V § 6 písm. g) bodě 2 se slova „ani investiční entitou“ nahrazují slovy „ , investiční entitou ani pojišťovací investiční entitou“.
účinné od 3. 9. 20254. V § 6 písm. h) bodě 2 se slovo „alespoň“ nahrazuje slovem „převyšující“.
účinné od 3. 9. 20255. V § 6 písm. h) bodě 3 se slova „ani investiční entitou“ nahrazují slovy „ , investiční entitou ani pojišťovací investiční entitou“.
účinné od 3. 9. 20256. V § 6 se na konci písmene m) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno n), které zní:
účinné od 3. 9. 2025
1. účinné od 3. 9. 2025„n) nevýznamnou členskou entitou členská entita, která není zahrnuta do konsolidované účetní závěrky podle § 15 odst. 1 písm. a) až c) ověřené auditorem z důvodu malé velikosti, nevýznamnosti nebo proto, že je vlastněna nebo kontrolována za účelem prodeje.“.

účinné od 3. 9. 20257. V § 6 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňují se odstavce 2 až 5, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) Entitou podle odstavce 1 písm. a) není stát nebo jeho nedílná součást vykonávající veřejnou moc.
účinné od 3. 9. 2025(3) Členská entita, jejíž výnos je vyšší než částka odpovídající 50 000 000 EUR, není nevýznamnou členskou entitou podle odstavce 1 písm. n), pokud konsolidovaná účetní závěrka není sestavena v souladu s přijatelným rámcem účetního výkaznictví ani schváleným rámcem účetního výkaznictví.
účinné od 3. 9. 2025(4) Stálá provozovna není nevýznamnou členskou entitou, pokud její hlavní entita není nevýznamnou členskou entitou.
účinné od 3. 9. 2025(5) Státní fond a jiný obdobný fond spravující majetek státu nebo jeho nedílné součásti nejsou nejvyšší mateřskou entitou, jsou-li veřejnou entitou.“.

účinné od 3. 9. 20258. V § 8 písm. b) se slovo „zdaňovacímu“ nahrazuje slovem „výkaznímu“.
účinné od 3. 9. 20259. V § 8 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) Při určení výše konsolidovaných ročních výnosů podle odstavce 1 písm. b) se
1. účinné od 3. 9. 2025a) přihlédne pouze k výnosům a ziskům plynoucím z dodávky nebo výroby zboží, poskytování služeb nebo jiné činnosti, která je předmětem běžné činnosti skupiny, pokud jsou tyto výnosy a zisky vykázány v souladu s příslušným účetním standardem, který může umožnit započtení slev, vratek a opravných položek, vždy však před odečtením nákladů na prodej a ostatních provozních nákladů,
2. účinné od 3. 9. 2025b) sečtou všechny druhy výnosů vykázané v konsolidované účetní závěrce, jsou-li v ní tyto druhy výnosů vykázány odděleně,
3. účinné od 3. 9. 2025c) zahrne
  1. účinné od 3. 9. 20251. čistý zisk z realizovaných i nerealizovaných investic a
  2. účinné od 3. 9. 20252. výnos nebo zisk vykazované samostatně jako mimořádné nebo jednorázové položky,
1. účinné od 3. 9. 2025d) v případě finanční entity, která nemá povinnost ve svých účetních výkazech vykazovat hrubé částky z transakcí s ohledem na určité položky, ve vztahu k jejím finančním činnostem vychází z položek podobných výnosům vykazovaným podle účetních standardů obecně uznávaných ve státě, z něhož je nejvyšší mateřská entita,
2. účinné od 3. 9. 2025e) odečte kladný rozdíl úhrnu hrubých ztrát z investic a úhrnu hrubých zisků z investic, pokud jsou v konsolidované účetní závěrce hrubé zisky z investic a hrubé ztráty z investic vykázány odděleně.“.

účinné od 3. 9. 202510. V § 10 odst. 2 písm. a) se slova „velkého množství“ nahrazují slovy „nejméně 2“.
účinné od 3. 9. 202511. V § 10 se doplňuje odstavec 6, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(6) Pojišťovací investiční entitou se pro účely dorovnávacích daní rozumí entita, která by byla považována za investiční fond nebo za entitu investování do nemovitých věcí, pokud by nebyla založena v souvislosti se závazky vyplývajícími z pojistné smlouvy nebo smlouvy o anuitě a pokud by nebyla zcela vlastněna entitou, která podléhá regulatorním požadavkům stanoveným pro oblast pojišťovnictví státem, z něhož je tato entita.“.

účinné od 3. 9. 202512. V § 15 písm. b) se za text „§ 8“ vkládá text „odst. 1“.
účinné od 3. 9. 202513. V § 15 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) V případě konsolidované účetní závěrky podle odstavce 1 písm. d) se údajem vykázaným v konsolidované účetní závěrce rozumí údaj, který by v ní byl vykázán, pokud by byla sestavena.“.

účinné od 3. 9. 202514. § 16 a 17 včetně nadpisů znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 16
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Daňové zvýhodnění
účinné od 3. 9. 2025Daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí daňová výhoda přímo snižující výši daně, kterou lze uplatnit podle právního řádu státu, který ji poskytuje, zejména
1. účinné od 3. 9. 2025a) sleva na dani za účelem snížení daně členské entity do výše této daně, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) daňový bonus za účelem vyplacení alespoň části této částky ve výši převyšující slevu na dani podle písmene a).
§ 17
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Druhy daňového zvýhodnění
účinné od 3. 9. 2025(1) Vyplatitelným daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí daňové zvýhodnění nebo jeho část, které jsou poskytnutelné členské entitě jako částka, kterou lze uplatnit podle právního řádu státu, který je poskytuje, jako daňový bonus vyplatitelný v peněžních prostředcích nebo peněžních ekvivalentech členské entitě.
účinné od 3. 9. 2025(2) Kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí vyplatitelné daňové zvýhodnění, které
1. účinné od 3. 9. 2025a) je členské entitě poskytnuto do 4 let ode dne, kdy této entitě vzniká právo na jeho vyplacení podle právního řádu státu, který daňové zvýhodnění poskytuje, a
2. účinné od 3. 9. 2025b) nevzniká ani zčásti v souvislosti s vratnou daní ze zisku.
účinné od 3. 9. 2025(3) Nekvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí vyplatitelné daňové zvýhodnění, které není kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním.
účinné od 3. 9. 2025(4) Převoditelným daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí daňové zvýhodnění jiné než kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, které lze před jeho uplatněním v souladu s právním řádem státu, který daňové zvýhodnění poskytuje, převést nepropojené entitě ve výkazním období, ve kterém
1. účinné od 3. 9. 2025a) jsou splněny podmínky pro jeho vznik nebo do 15 měsíců od konce takového výkazního období, je-li posuzováno ve vztahu k entitě, u které vzniklo, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) jej entita nabyla, je-li posuzováno ve vztahu k entitě, která jej nabyla od jiné nepropojené entity.
účinné od 3. 9. 2025(5) Obchodovatelným daňovým zvýhodněním se pro účely dorovnávacích daní rozumí daňové zvýhodnění jiné než kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, které
1. účinné od 3. 9. 2025a) je před jeho uplatněním převedeno nepropojené entitě do 15 měsíců od konce výkazního období za cenu odpovídající alespoň prahové tržní ceně, je-li posuzováno ve vztahu k entitě, u které vzniklo a která jej převedla nepropojené entitě,
2. účinné od 3. 9. 2025b) by před jeho uplatněním mohlo být převedeno nepropojené entitě do 15 měsíců od konce výkazního období za cenu odpovídající alespoň prahové tržní ceně, je-li posuzováno ve vztahu k entitě, u které vzniklo a která jej převedla propojené entitě nebo jej nepřevedla vůbec, nebo
3. účinné od 3. 9. 2025c) je před jeho uplatněním nabyto za cenu odpovídající alespoň prahové tržní ceně, je-li posuzováno ve vztahu k entitě, které jej převedla nepropojená entita.
účinné od 3. 9. 2025(6) Prahová tržní cena podle odstavce 5 činí 80 % z čisté současné hodnoty daňového zvýhodnění určené na základě výnosu do splatnosti dluhového nástroje
1. účinné od 3. 9. 2025a) vydaného státem nebo jeho nedílnou součástí, které daňové zvýhodnění poskytují,
2. účinné od 3. 9. 2025b) splatného ve stejném nebo podobném nejvýše pětiletém období jako toto daňové zvýhodnění a
3. účinné od 3. 9. 2025c) vydaného ve výkazním období, ve kterém je daňové zvýhodnění převedeno, nebo ve kterém vzniklo, pokud není převedeno.
účinné od 3. 9. 2025(7) Pro účely výpočtu čisté současné hodnoty daňového zvýhodnění podle odstavce 6 se zohlední pouze zbývající výše daňového zvýhodnění, je-li částečně uplatněno. Odhad peněžních toků se pro účely výpočtu čisté současné hodnoty daňového zvýhodnění podle odstavce 6 provede na základě nejvyšších částek, které lze v souvislosti s ním v jednotlivých letech uplatnit podle právního řádu státu, který daňové zvýhodnění poskytuje.“.

účinné od 3. 9. 202515. V § 20 písm. c) se na začátek bodu 1 vkládá slovo „účetní“
účinné od 3. 9. 202516. V § 20 písm. m) se slovo „zdaňovacího“ nahrazuje slovem „výkazního“.
účinné od 3. 9. 202517. V § 23 odst. 2 a 3 se za text „§ 6“ vkládá text „odst. 1“.
účinné od 3. 9. 202518. V části první hlava IV včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„HLAVA IV účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daněúčinné od 3. 9. 2025
§ 26
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí
účinné od 3. 9. 2025(1) Rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně se rozlišují podle délky jejich trvání na
1. účinné od 3. 9. 2025a) jednorázové rozhodnutí,
2. účinné od 3. 9. 2025b) krátkodobé rozhodnutí,
3. účinné od 3. 9. 2025c) střednědobé rozhodnutí,
4. účinné od 3. 9. 2025d) dlouhodobé rozhodnutí.
účinné od 3. 9. 2025(2) Liší-li se rozhodnutí týkající se postupu určení přiřazované dorovnávací daně uvedené v informačním přehledu k přiřazované dorovnávací dani od rozhodnutí týkajícího se postupu určení české dorovnávací daně uvedeného v informačním přehledu k české dorovnávací dani, jsou ve vztahu k české dorovnávací dani rozhodné údaje o tomto rozhodnutí podle informačního přehledu pro přiřazovanou dorovnávací daň.
§ 27
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Jednorázové rozhodnutí
účinné od 3. 9. 2025(1) Jednorázové rozhodnutí činí podávající členská entita v souvislosti s jednotlivou skutečností vymezenou v tomto zákoně, a to pro výkazní období, ve kterém tato skutečnost nastane.
účinné od 3. 9. 2025(2) Podle jednorázového rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za výkazní období podle odstavce 1 uvede, že učinila toto rozhodnutí.
§ 28
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Krátkodobé rozhodnutí
účinné od 3. 9. 2025(1) Krátkodobé rozhodnutí činí podávající členská entita pro jedno výkazní období.
účinné od 3. 9. 2025(2) Podle krátkodobého rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za výkazní období podle odstavce 1 uvede, že učinila toto rozhodnutí.
§ 29
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Střednědobé rozhodnutí
účinné od 3. 9. 2025(1) Střednědobé rozhodnutí činí podávající členská entita pro všechna výkazní období od počátečního výkazního období. Rozhodne-li podávající členská entita o odvolání střednědobého rozhodnutí, použije se střednědobé rozhodnutí naposledy ve výkazním období bezprostředně předcházejícím odvolávacímu výkaznímu období.
účinné od 3. 9. 2025(2) Výkazní období, od kterého je střednědobé rozhodnutí zrušeno, nesmí nastat dříve než v pátém výkazním období po počátečním výkazním období.
účinné od 3. 9. 2025(3) Počáteční výkazní období nového střednědobého rozhodnutí nesmí nastat dříve než v pátém výkazním období po odvolávacím výkazním období.
účinné od 3. 9. 2025(4) Podle střednědobého rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za počáteční výkazní období uvede, že učinila toto rozhodnutí, a
2. účinné od 3. 9. 2025b) je splněna podmínka podle odstavce 3.
účinné od 3. 9. 2025(5) Podle rozhodnutí o odvolání střednědobého rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za odvolávající výkazní období uvede, že učinila toto rozhodnutí, a
2. účinné od 3. 9. 2025b) je splněna podmínka podle odstavce 2.
§ 30
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Dlouhodobé rozhodnutí
účinné od 3. 9. 2025(1) Dlouhodobé rozhodnutí činí podávající členská entita pro všechna výkazní období od prvního přípustného výkazního období. Rozhodne-li podávající členská entita o odvolání dlouhodobého rozhodnutí, použije se dlouhodobé rozhodnutí naposledy ve výkazním období bezprostředně předcházejícím odvolávacímu výkaznímu období.
účinné od 3. 9. 2025(2) Podle dlouhodobého rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za první přípustné výkazní období pro toto rozhodnutí uvede, že učinila toto rozhodnutí.
účinné od 3. 9. 2025(3) Podle rozhodnutí o odvolání dlouhodobého rozhodnutí se postupuje pouze tehdy, pokud podávající členská entita ve včas podaném informačním přehledu za odvolávající výkazní období uvede, že učinila toto rozhodnutí.“.

účinné od 3. 9. 202519. V § 34 odst. 1 se slova „je stanovena a zaplacena podle právního řádu jiného“ nahrazují slovy „vznikla v jiném státě a byla zaplacena podle právního řádu tohoto“ a slova „je stanovena ovládající“ se nahrazují slovy „vznikla ovládající“.
účinné od 3. 9. 202520. V § 34 odst. 2 se slova „byla stanovena daň ovládající společnosti, na kvalifikovaném zisku členské entity, které byla tato kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň stanovena“ nahrazují slovy „vznikla daň ovládající společnosti, na kvalifikovaném zisku členské entity, které tato kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vznikla“.
účinné od 3. 9. 202521. § 36 včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 36
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Přepočet měny
účinné od 3. 9. 2025(1) Výpočty se provádějí v měně vykazování.
účinné od 3. 9. 2025(2) Částka v jiné měně než v měně vykazování se převede na měnu vykazování způsobem, který se používá při sestavení konsolidované účetní závěrky. Nedochází-li při sestavení konsolidované účetní závěrky k tomuto převodu, převede se tato částka na měnu vykazování v souladu se schváleným rámcem účetního výkaznictví použitým při vykazování účetního zisku nebo ztráty dané členské entity.
účinné od 3. 9. 2025(3) Stanoví-li tento zákon podmínku založenou na částce vyjádřené v eurech, přepočte se pro účely posouzení jejího splnění částka v měně vykazování na eura podle průměrného směnného kurzu uveřejněného Evropskou centrální bankou za měsíc prosinec bezprostředně předcházející výkaznímu období.
účinné od 3. 9. 2025(4) Pro účely správy dorovnávací daně se částka v měně vykazování převede na českou měnu kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou pro poslední den zdaňovacího období; není-li k měně vykazování Českou národní bankou vyhlašován kurz devizového trhu, použije se kurz
1. účinné od 3. 9. 2025a) ostatních měn vyhlášený Českou národní bankou k této měně, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) vyhlášený k euru nebo k americkému dolaru centrální bankou příslušnou pro měnu vykazování, přepočítaný na českou měnu kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou k euru nebo americkému dolaru.“.

účinné od 3. 9. 202522. Za § 37 se vkládá nový § 37a, který včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 37a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Výkazní období
účinné od 3. 9. 2025(1) Odlišuje-li se účetní období členské entity nebo zdaňovací období zahrnuté daně členské entity od výkazního období, přiřadí se pro účely dorovnávacích daní údaje k výkaznímu období způsobem, který se používá při sestavení konsolidované účetní závěrky.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely dorovnávacích daní se údaje za účetní období entity přiřadí k výkaznímu období, ve kterém toto účetní období končí, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) jde o členskou entitu vyloučenou z konsolidované účetní závěrky, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) nejde o členskou entitu.“.

účinné od 3. 9. 202523. V § 40 písm. c) bodě 1 se slova „ , který je oceňován reálnou hodnotou“ zrušují.
účinné od 3. 9. 202524. V § 40 písm. k) bod 2 zní:
účinné od 3. 9. 2025
1. účinné od 3. 9. 2025„2. náklad ve výši odpovídající alespoň 50 000 EUR vzniklý členské entitě v souvislosti s pokutou nebo sankcí uloženými orgánem vykonávajícím veřejnou moc,“.

účinné od 3. 9. 202525. V § 40 písmeno m) zní:
účinné od 3. 9. 2025
1. účinné od 3. 9. 2025„m) vzniklými penzijními náklady rozdíl úhrnu výnosů z penzijního fondu vyplacených v daném roce členské entitě z přebytku tohoto penzijního fondu a součtu
  1. účinné od 3. 9. 20251. zisku vyjádřeného jako nezáporné číslo nebo ztráty vyjádřené jako nekladné číslo vykázaných v účetním zisku nebo ztrátě v souvislosti s činností penzijního fondu a
  2. účinné od 3. 9. 20252. úhrnu příspěvků do penzijního fondu za dané výkazní období,“.

účinné od 3. 9. 202526. V § 42 odst. 1 a 2 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202527. V § 43 odst. 2 písm. a) se za slovo „kvalifikované“ vkládá slovo „vyplatitelné“.
účinné od 3. 9. 202528. V § 46 odstavec 1 zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(1) Pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty pojišťovny se nezohlední
1. účinné od 3. 9. 2025a) částka účtovaná pojistníkům jako náhrada nákladu na daň zaplacenou pojišťovnou v souvislosti s výnosem pojistníka a
2. účinné od 3. 9. 2025b) pohyb v pojistných rezervách související s vyloučeným
  1. účinné od 3. 9. 20251. podílem na zisku z cenného papíru drženého na účet pojistníka nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. kapitálovým ziskem nebo ztrátou z cenného papíru drženého na účet pojistníka, je-li tento pohyb nákladem.“.

účinné od 3. 9. 202529. V § 53 odstavec 3 zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, držitel kvalifikovaného vlastnického podílu, který je ze státu, pro který je rozhodnutí učiněno,
1. účinné od 3. 9. 2025a) zvýší upravenou výši zahrnutých daní o částku kvalifikovaného transparentního daňového zvýhodnění, pokud je kvalifikovaný vlastnický podíl držen přímo nebo prostřednictvím uspořádání daňově transparentních entit, v rozsahu, ve kterém tyto transakce snižují náklad na daň,
2. účinné od 3. 9. 2025b) sníží tento kvalifikovaný vlastnický podíl o částku
  1. účinné od 3. 9. 20251. daňového zvýhodnění, které proteklo k vlastníkovi tohoto podílu,
  2. účinné od 3. 9. 20252. součinu odečitatelné ztráty, která protekla vlastníkovi tohoto podílu, a zákonné sazby daně platné pro tohoto vlastníka,
  3. účinné od 3. 9. 20253. plynoucí v souvislosti s tímto podílem vlastníkovi z jakéhokoliv důvodu,
  4. účinné od 3. 9. 20254. získanou z prodeje tohoto podílu nebo jeho části,
1. účinné od 3. 9. 2025c) sníží upravenou výši zahrnutých daní o částku, o kterou by se měl tento kvalifikovaný vlastnický podíl dále snížit podle písmene b), je-li kvalifikovaný vlastnický podíl postupem podle písmene b) zcela vyčerpán.“.

účinné od 3. 9. 202530. V § 53 se za odstavec 3 vkládají nové odstavce 4 až 7, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(4) Snížení upravené výše zahrnutých daní podle odstavce 3 písm. c) se provádí pouze do výše, v jaké je upravená výše zahrnutých daní zvýšena podle odstavce 3 písm. a), jde-li o snížení na základě částky
1. účinné od 3. 9. 2025a) podle odstavce 3 písm. b) bodu 3 nebo 4 nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) kvalifikovaného vyplatitelného daňového zvýhodnění.
účinné od 3. 9. 2025(5) Používá-li vlastník kvalifikovaného vlastnického podílu účetní metodu proporční amortizace, případně rozhodne-li se ji v prvním roce investice nebo ve vstupním období skupiny podávající členská entita pro tuto investici nevratně použít, snižuje se kvalifikovaný vlastnický podíl a upraví se upravená výše zahrnutých daní v souladu s použitím této metody pro účely dorovnávacích daní.
účinné od 3. 9. 2025(6) Kvalifikovaným transparentním daňovým zvýhodněním se pro účely rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic rozumí daňová výhoda podle odstavce 3 písm. b) bodu 1 nebo 2, která protekla k vlastníkovi kvalifikovaného vlastnického podílu a snížila tento kvalifikovaný vlastnický podíl postupem podle odstavce 3 písm. b). Kvalifikovaným transparentním daňovým zvýhodněním není kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění.
účinné od 3. 9. 2025(7) Kvalifikovaným vlastnickým podílem je pro účely rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic vlastnický podíl v daňově transparentní entitě, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) ve vztahu k investici do této daňově transparentní entity
  1. účinné od 3. 9. 20251. je s touto investicí v daném státě pro daňové účely nakládáno jako s vlastním kapitálem a
  2. účinné od 3. 9. 20252. by s touto investicí ve státě, ve kterém tato daňově transparentní entita vykonává činnost, bylo podle schváleného rámce účetního výkaznictví nakládáno jako s vlastním kapitálem, pokud by aktiva, účetní dluhy, výnosy, náklady a peněžní toky daňově transparentní entity nebyly vykázány po jednotlivých řádcích v konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity skupiny, jejíž součástí je daňově transparentní entita, a
1. účinné od 3. 9. 2025b) lze očekávat, že alespoň část investice do tohoto podílu bude vrácena jako jiné než kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, protože je očekávaný celkový výnos z tohoto podílu nižší než celková částka vložená do tohoto podílu jeho držitelem.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 4 a 5 se označují jako odstavce 8 a 9.

účinné od 3. 9. 202531. V § 53 odst. 8 se číslo „3“ nahrazuje číslem „7“.
účinné od 3. 9. 202532. Za § 54 se vkládají nové § 54a a 54b, které včetně nadpisů znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 54a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně zahrnutí všech podílů na zisku
účinné od 3. 9. 2025(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivé členské entitě učinit střednědobé rozhodnutí ohledně zahrnutí všech podílů na zisku.
účinné od 3. 9. 2025(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, účetní zisk nebo ztráta členské entity, pro kterou je rozhodnutí učiněno, se pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty neupraví o vyloučené podíly na zisku podle § 39 odst. 1 písm. a).
§ 54b
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně zahrnutí kurzových zisků nebo ztrát mezi vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty
účinné od 3. 9. 2025(1) Podávající členská entita může učinit střednědobé rozhodnutí ohledně zahrnutí kurzových zisků nebo ztrát mezi vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) tyto kurzové zisky nebo ztráty pocházejí ze zajišťovacích nástrojů sloužících k zajištění měnového rizika spojeného s vlastnickým podílem jiným než portfoliovým podílem,
2. účinné od 3. 9. 2025b) tento zisk nebo ztráta jsou v konsolidované účetní závěrce vykázány v ostatním úplném výsledku a
3. účinné od 3. 9. 2025c) zajišťovací nástroj je považován za efektivní zajištění podle schváleného rámce účetního výkaznictví použitého při přípravě konsolidované účetní závěrky.
účinné od 3. 9. 2025(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1,
1. účinné od 3. 9. 2025a) kurzový zisk nebo ztráta se zahrne mezi vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty a
2. účinné od 3. 9. 2025b) položkou odčítanou od zahrnutých daní členské entity je za dané výkazní období také náklad na daň za toto výkazní období vzniklý v souvislosti s kurzovými zisky.“.

účinné od 3. 9. 202533. V § 55 odst. 1 až 3 se za text „§ 6“ vkládá text „odst. 1“.
účinné od 3. 9. 202534. V § 56 odst. 2 se slova „až 5“ nahrazují slovy „a 4“.
účinné od 3. 9. 202535. V § 56 odstavce 3 a 4 znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Účetní zisk nebo ztráta entity s prvkem daňové transparence alespoň zčásti vykonávající činnost prostřednictvím stálé provozovny se v rozsahu zbývajícím po uplatnění postupu podle odstavce 1 přiřadí této stálé provozovně postupem podle § 55.
účinné od 3. 9. 2025(4) Účetní zisk nebo ztráta
1. účinné od 3. 9. 2025a) daňově transparentní entity, jež není nejvyšší mateřskou entitou, se v rozsahu zbývajícím po uplatnění postupů podle odstavců 1 a 3 přiřadí jejím vlastnickým členským entitám v poměru podle jejich vlastnických podílů v ní,
2. účinné od 3. 9. 2025b) daňově transparentní entity, jež je nejvyšší mateřskou entitou, se v rozsahu zbývajícím po uplatnění postupů podle odstavců 1 a 3 přiřadí této entitě,
3. účinné od 3. 9. 2025c) reverzní hybridní entity se v rozsahu zbývajícím po uplatnění postupů podle odstavců 1 a 3 přiřadí této entitě.“.

účinné od 3. 9. 202536. V § 56 se odstavec 5 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 6 se označuje jako odstavec 5.

účinné od 3. 9. 202537. V § 56 odst. 5 se slova „až 5“ nahrazují slovy „a 4“.
účinné od 3. 9. 202538. V části druhé nadpis hlavy II zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„Upravená výše zahrnutých daní“.

účinné od 3. 9. 202539. V § 59 odst. 1 úvodní části ustanovení se za slovo „na“ vkládá slovo „splatnou“.
účinné od 3. 9. 202540. V § 59 odst. 2 písm. a) se slovo „zisku“ nahrazuje slovy „výsledku hospodaření“.
účinné od 3. 9. 202541. V § 59 odst. 2 písmeno d) zní:
účinné od 3. 9. 2025
1. účinné od 3. 9. 2025„d) částka vzniklá v souvislosti s kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo daňovým zvýhodněním, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním, o kterou je snížena daň nebo která je vyplacena, pokud je tato částka vykázána jako snížení nákladu na splatnou daň za toto výkazní období.“.

účinné od 3. 9. 202542. V § 59 odst. 3 písm. a) se za slovo „na“ vkládá slovo „splatnou“.
účinné od 3. 9. 202543. V § 59 odst. 3 písmeno b) zní:
účinné od 3. 9. 2025
1. účinné od 3. 9. 2025„b) částka vzniklá v souvislosti s nekvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním, o kterou je snížena daň nebo která je vyplacena, pokud tato částka není vykázána jako snížení nákladu na splatnou daň za toto výkazní období,“.

účinné od 3. 9. 202544. V § 59 odst. 3 písm. c) se slova „stávajících nákladů na daň“ nahrazují slovy „nákladu na splatnou daň“ a slova „k daňovému zvýhodnění podle odstavce 2 písm. d)“ se nahrazují slovy „ke kvalifikovanému vyplatitelnému daňovému zvýhodnění nebo daňovému zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním“.
účinné od 3. 9. 202545. V § 59 odst. 3 písm. d) a e) se slova „stávající náklad na“ nahrazují slovy „náklad na splatnou“.
účinné od 3. 9. 202546. V § 59 odst. 4 se slovo „upravených“ nahrazuje slovy „upravené výše“.
účinné od 3. 9. 202547. V § 60 odst. 1 se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202548. V § 60 odst. 2 se slovo „zdaňovacích“ nahrazuje slovem „výkazních“.
účinné od 3. 9. 202549. V § 62 odst. 4 písm. a) se za slovo „položky“ vkládají slova „a oprávky“.
účinné od 3. 9. 202550. V § 63 odst. 1 písm. c) se slovo „příjmu“ nahrazuje slovem „zisku“.
účinné od 3. 9. 202551. V § 63 odst. 2 písm. b) bodě 1 se za slovo „výše“ vkládá slovo „započtené“.
účinné od 3. 9. 202552. V § 63 se za odstavec 2 vkládá nový odstavec 3, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Neumožňují-li právní předpisy státu využít daňové zvýhodnění podle odstavce 2 písm. a), činí odložená daňová pohledávka částku podle odstavce 2 písm. b).“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 3 až 5 se označují jako odstavce 4 až 6.

účinné od 3. 9. 202553. V § 63 odst. 5 se věta druhá zrušuje.
účinné od 3. 9. 202554. V § 63 odst. 6 se slova „za zdaňovací“ nahrazují slovy „za výkazní“.
účinné od 3. 9. 202555. V § 63 se doplňuje odstavec 7, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(7) Odstavce 1 až 5 se použijí obdobně na režimy, ve kterých se zdaňuje zahraniční zisk hybridních entit, reverzních hybridních entit nebo stálých provozoven.“.

účinné od 3. 9. 202556. V § 64 odst. 1 se za větu první vkládá věta „Prvním přípustným obdobím pro dlouhodobé rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty je první výkazní období, za které je podáván informační přehled k dorovnávací dani nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny, ve kterém jsou zahrnuty členské entity ze státu, pro který se rozhodnutí činí.“.
účinné od 3. 9. 202557. V § 64 odst. 6 se slova „ze zdaňovacích“ nahrazují slovy „z výkazních“.
účinné od 3. 9. 202558. V § 65 odst. 2 se slovo „zdaňovacích“ nahrazuje slovem „výkazních“.
účinné od 3. 9. 202559. V § 66 odst. 1 se na konci textu písmene b) doplňuje text „písm. a)“.
účinné od 3. 9. 202560. V § 66 odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „svých upravených“ nahrazují slovy „své upravené výše“.
účinné od 3. 9. 202561. V § 67 odst. 4 a v § 75 odst. 3 se slovo „upravených“ nahrazuje slovy „upravené výše“.
účinné od 3. 9. 202562. V § 74 se slova „nebo pojišťovací investiční entitě“, slova „nebo pojišťovací investiční entitou“ a slova „nebo pojišťovací investiční entitu“ zrušují.
účinné od 3. 9. 202563. V § 74 odst. 2 se slovo „které“ nahrazuje slovem „kterou“ a slovo „jejich“ se nahrazuje slovem „její“.
účinné od 3. 9. 202564. V § 74 se odstavec 5 zrušuje.
účinné od 3. 9. 202565. V § 75 odst. 4 se za slova „jako na“ vkládá slovo „dílčí“ a slova „upravené zahrnuté daně přiřaditelné“ se nahrazují slovy „upravená výše zahrnutých daní přiřaditelná“.
účinné od 3. 9. 202566. V § 75 odst. 8 se za slova „považuje za“ vkládá slovo „dílčí“.
účinné od 3. 9. 202567. V § 76 odst. 4 se slova „Upravené zahrnuté daně“ nahrazují slovy „Upravená výše zahrnutých daní“ a slovo „nezahrnují“ se nahrazuje slovem „nezahrnuje“.
účinné od 3. 9. 202568. V § 76 se za odstavec 6 vkládá nový odstavec 7, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(7) Procentní sazba podle odstavce 6 vyjádřená v procentních bodech se zaokrouhluje na 4 platná desetinná místa.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 7 až 9 se označují jako odstavce 8 až 10.

účinné od 3. 9. 202569. Za § 76 se vkládá nový § 76a, který včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 76a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Stanovení efektivní daňové sazby a dorovnávací daně pojišťovací investiční entity
účinné od 3. 9. 2025Ustanovení § 74 až 76 se použijí obdobně na pojišťovací investiční entitu.“.

účinné od 3. 9. 202570. V § 76 odst. 10 se číslo „8“ nahrazuje číslem „9“.
účinné od 3. 9. 202571. V § 77 odst. 1 úvodní části ustanovení se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202572. V § 77 odst. 1 se písmeno a) zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní písmena b) a c) se označují jako písmena a) a b).

účinné od 3. 9. 202573. V § 77 odst. 1 písm. a) a b) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202574. V § 77 odst. 2 úvodní části ustanovení se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202575. V § 77 odst. 2 písm. a) a b) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202576. V § 77 odst. 3 se za slova „odstavce 2“ vkládají slova „vyjádřená v procentních bodech“ a za slova „na 4“ se vkládá slovo „platná“.
účinné od 3. 9. 202577. V § 79 odst. 1 úvodní části ustanovení se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202578. V § 79 odst. 1 se písmeno a) zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní písmena b) a c) se označují jako písmena a) a b).

účinné od 3. 9. 202579. V § 79 odst. 1 písm. a) a b) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202580. V § 79 odst. 2 úvodní části ustanovení a v § 79 odst. 2 písm. a) bodě 1 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202581. V § 79 odst. 2 písm. a) bodě 2 se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202582. V § 79 odst. 2 písm. b) bodě 1 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202583. V § 79 odst. 2 písm. b) bodě 2 se slovo „stanovených“ nahrazuje slovem „vzniklých“ a slova „za toto zdaňovací období“ se nahrazují slovy „ve vztahu k tomuto výkaznímu období“.
účinné od 3. 9. 202584. V § 79 odst. 3 úvodní části ustanovení se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202585. V § 79 odst. 3 písm. a) se slova „vyjádřené v procentních bodech“ zrušují.
účinné od 3. 9. 202586. V § 79 odst. 3 písm. b) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“ a slova „vyjádřené v procentních bodech“ se zrušují.
účinné od 3. 9. 202587. V § 79 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(4) Jurisdikční sazba dorovnávací daně podle odstavce 3 vyjádřená v procentních bodech se zaokrouhluje na 4 platná desetinná místa.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 5.

účinné od 3. 9. 202588. V § 79 odst. 5 úvodní části ustanovení a v § 79 odst. 5 písm. b) se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202589. V § 79 odst. 5 písm. a) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202590. V § 79 se doplňují odstavce 6 a 7, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(6) Úhrn kvalifikovaných vnitrostátních dorovnávacích daní podle odstavce 2 písm. b) bodu 2 se sníží o částku,
1. účinné od 3. 9. 2025a) která je předmětem řízení vedeného v souvislosti s kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daní ve státě, který ji zavedl, před soudem nebo jiným orgánem veřejné moci, z důvodu tvrzeného rozporu s
  1. účinné od 3. 9. 20251. pravidlem vyplývajícím z ústavního pořádku tohoto státu nebo z jiného pravidla použitelného v tomto státě s vyšší právní silou než je zákon, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. dohodou uzavřenou s tímto státem, která se jmenovitě vztahuje na danou skupinu a omezuje výši jejích daní, nebo
1. účinné od 3. 9. 2025b) o které soud nebo jiný orgán veřejné moci státu, který kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň zavedl, rozhodl, že ji nelze stanovit nebo vybrat z důvodu podle písmene a) bodu 1 nebo 2.
účinné od 3. 9. 2025(7) Pomine-li stav podle odstavce 6 a částka podle odstavce 6 je plně zaplacena, zahrne se tato částka zpět do úhrnu kvalifikovaných vnitrostátních dorovnávacích daní podle odstavce 2 písm. b), a to ve vztahu k výkaznímu období, kdy tato kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vznikla.“.

účinné od 3. 9. 202591. V § 80 odst. 2 a 3 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“ a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202592. V § 80 odst. 5 se za slova „na 4“ vkládá slovo „platná“.
účinné od 3. 9. 202593. V § 82 odst. 1 se na konci úvodní části ustanovení doplňuje slovo „hodnoty“.
účinné od 3. 9. 202594. V § 82 odst. 1 písm. b) se slovo „hodnoty“ zrušuje.
účinné od 3. 9. 202595. V § 84 odst. 1 písm. a) se za číslo „4“ vkládá text „písm. a)“.
účinné od 3. 9. 202596. V § 87 odst. 1 se slova „je v důsledku úpravy zahrnutých daní nebo kvalifikovaného zisku nebo ztráty podle tohoto zákona vyžadována úprava“ nahrazují slovy „tento zákon stanoví povinnost použít toto ustanovení pro přepočet“, slovo „zdaňovací“ se nahrazuje slovem „výkazní“ a slovo „zdaňovacímu“ se nahrazuje slovem „výkaznímu“.
účinné od 3. 9. 202597. V § 87 odst. 2 písm. b) se slova „stanovené členským státem“ nahrazují slovy „vzniklé v členském státě“ a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 202598. V § 87 odst. 3 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 202599. V § 87 odst. 4 a v § 91 odst. 2 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“ a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025100. V nadpisu § 88 se slova „zahrnutá daň“ nahrazují slovy „výše zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025101. V § 88 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „zahrnutá daň“ nahrazují slovy „výše zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025102. V § 88 odst. 1 písm. a) se slovo „upravených“ nahrazuje slovy „upravené výše“.
účinné od 3. 9. 2025103. V § 88 odst. 1 písm. b) se slova „očekávaných upravených“ nahrazují slovy „očekávané upravené výše“.
účinné od 3. 9. 2025104. V § 88 odst. 2 úvodní části ustanovení se slova „zahrnutá daň“ nahrazují slovy „výše zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025105. V § 88 odst. 3 úvodní části ustanovení se slova „zahrnuté daně“ nahrazují slovy „zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025106. V části druhé hlavě IV dílu 2 se pod nadpis oddílu 5 vkládá označení a nadpis pododdílu 1, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„Pododdíl 1 účinné od 3. 9. 2025Obecná ustanovení“.účinné od 3. 9. 2025

účinné od 3. 9. 2025107. § 92 včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 92
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
účinné od 3. 9. 2025(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivému výkaznímu období a státu učinit krátkodobé rozhodnutí ohledně použití pravidla bezpečného přístavu. V rozhodnutí podávající členská entita vybere jedno pravidlo bezpečného přístavu, které se použije ve vztahu k tomuto výkaznímu období a státu.
účinné od 3. 9. 2025(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1 a postupuje-li se v daném výkazním období a státě podle daného pravidla bezpečného přístavu, platí, že jurisdikční dorovnávací daň skupiny pro tento stát a dané výkazní období je nulová.
účinné od 3. 9. 2025(3) V případě trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani se odstavec 2 nepoužije při výpočtu české dorovnávací daně.
účinné od 3. 9. 2025(4) K rozhodnutí podle odstavce 1 se nepřihlíží, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) je jurisdikční dorovnávací daň možné přiřadit české členské entitě z důvodu, že je efektivní daňová sazba skupiny pro daný stát nižší než minimální daňová sazba,
2. účinné od 3. 9. 2025b) správce daně do 36 měsíců ode dne podání informačního přehledu zahájí kontrolní postup za účelem odstranění pochybností ohledně skutečností umožňujících použít pravidlo bezpečného přístavu na členské entity ze státu, ke kterému se toto pravidlo bezpečného přístavu vztahuje, a vyzve poplatníka, aby tyto pochybnosti do 6 měsíců odstranil, a
3. účinné od 3. 9. 2025c) nedošlo k odstranění pochybností ve lhůtě podle písmene b).
účinné od 3. 9. 2025(5) Pravidlem bezpečného přístavu podle odstavce 1 se rozumí
1. účinné od 3. 9. 2025a) trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani,
2. účinné od 3. 9. 2025b) trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na zjednodušených výpočtech s použitím podmínky
  1. účinné od 3. 9. 20251. běžného zisku,
  2. účinné od 3. 9. 20252. malého rozsahu, nebo
  3. účinné od 3. 9. 20253. efektivní daňové sazby,
1. účinné od 3. 9. 2025c) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí s použitím podmínky
  1. účinné od 3. 9. 20251. běžného zisku,
  2. účinné od 3. 9. 20252. malého rozsahu, nebo
  3. účinné od 3. 9. 20253. efektivní daňové sazby, nebo
1. účinné od 3. 9. 2025d) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk.“.

účinné od 3. 9. 2025108. Za § 92 se vkládají pododdíly 2 až 5, které včetně nadpisů znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„Pododdíl 2 účinné od 3. 9. 2025Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daniúčinné od 3. 9. 2025
§ 92a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu
účinné od 3. 9. 2025(1) Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani lze učinit, pokud je splněna podmínka
1. účinné od 3. 9. 2025a) použitého účetního rámce,
2. účinné od 3. 9. 2025b) konzistence a
3. účinné od 3. 9. 2025c) přezkumu.
účinné od 3. 9. 2025(2) Podmínka použitého účetního rámce podle odstavce 1 písm. a) je splněna, pokud právní řád daného státu obsahuje pravidla
1. účinné od 3. 9. 2025a) srovnatelná s pravidly podle § 38 odst. 1 a 2, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) místního rámce účetního výkaznictví.
účinné od 3. 9. 2025(3) Pravidly místního rámce účetního výkaznictví podle odstavce 2 písm. b) se rozumí soubor pravidel, podle kterých
1. účinné od 3. 9. 2025a) se kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vypočte na základě místního rámce účetního výkaznictví používaného při sestavování finančních výkazů všech členských entit z daného státu, pokud
  1. účinné od 3. 9. 20251. je jejich použití povinné podle právních předpisů tohoto státu upravujících obchodní korporace nebo daňových právních předpisů tohoto státu, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. podléhají tyto finanční výkazy povinnosti zajistit audit provedený auditorem,
1. účinné od 3. 9. 2025b) je tento místní rámec účetního výkaznictví souborem obecně uznávaných účetních zásad povolených oprávněným účetním orgánem v daném státě nebo vyžadovaným právním řádem daného státu, který je
  1. účinné od 3. 9. 20251. přijatelným rámcem účetního výkaznictví, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. schváleným rámcem účetního výkaznictví upraveným tak, aby se zabránilo podstatnému narušení konkurenceschopnosti, a
1. účinné od 3. 9. 2025c) se v případě, kdy některá z členských entit z daného státu nesplňuje podmínky podle písmene a), nebo se účetní období členské entity liší od výkazního období, kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vypočte postupem podobným postupu podle § 38 odst. 1 a 2.
účinné od 3. 9. 2025(4) Podmínka konzistence podle odstavce 1 písm. b) je splněna, pokud výpočet kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně odpovídá jejímu výpočtu podle prováděcího rámce k modelovým pravidlům Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj, s výjimkou odchylek výslovně připuštěných tímto prováděcím rámcem.
účinné od 3. 9. 2025(5) Podmínka konzistence není porušena, pokud právní řád daného státu
1. účinné od 3. 9. 2025a) neumožňuje vyloučení zisku na základě ekonomické podstaty nebo pro něj stanoví přísnější podmínky než modelová pravidla Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj,
2. účinné od 3. 9. 2025b) neumožňuje učinit rozhodnutí ohledně výjimky z malého rozsahu nebo pro něj stanoví přísnější podmínky než modelová pravidla Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj, nebo
3. účinné od 3. 9. 2025c) stanoví sazbu odpovídající minimální daňové sazbě vyšší než 15 %.
účinné od 3. 9. 2025(6) Podmínka přezkumu podle odstavce 1 písm. c) je splněna, pokud jsou splněny podmínky zkoumané v rámci průběžného přezkumu uplatňování modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj.
účinné od 3. 9. 2025(7) Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nelze učinit ve vztahu k podskupině velké skupiny, na kterou se podle právního řádu státu, ze kterého jsou členské entity tvořící tuto podskupinu, používají ve vztahu ke kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani pravidla, v jejichž důsledku podle prováděcího rámce modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj nelze toto pravidlo bezpečného přístavu použít.
účinné od 3. 9. 2025(8) Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nelze učinit, je-li ve vztahu k danému státu a výkaznímu období nutné snížit úhrn kvalifikovaných vnitrostátních dorovnávacích daní podle § 79 odst. 6.
Pododdíl 3 účinné od 3. 9. 2025Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na zjednodušených výpočtechúčinné od 3. 9. 2025
§ 92b
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu
účinné od 3. 9. 2025(1) Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na zjednodušených výpočtech lze učinit, pokud je splněna podmínka
1. účinné od 3. 9. 2025a) běžného zisku,
2. účinné od 3. 9. 2025b) malého rozsahu, nebo
3. účinné od 3. 9. 2025c) efektivní daňové sazby.
účinné od 3. 9. 2025(2) Podmínka běžného zisku podle odstavce 1 písm. a) je splněna, pokud jurisdikční kvalifikovaný zisk skupiny za daný stát činí nejvýše zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny pro tento stát.
účinné od 3. 9. 2025(3) Podmínka malého rozsahu podle odstavce 1 písm. b) je splněna, pokud průměr
1. účinné od 3. 9. 2025a) kvalifikovaných výnosů podle § 91 odst. 4 všech členských entit z daného státu za dané výkazní období je nižší než částka odpovídající 10 000 000 EUR a
2. účinné od 3. 9. 2025b) kvalifikovaných zisků nebo ztrát všech členských entit z daného státu za dané výkazní období představuje ztrátu nebo je nižší než částka odpovídající 1 000 000 EUR.
účinné od 3. 9. 2025(4) Podmínka efektivní daňové sazby podle odstavce 1 písm. c) je splněna, pokud efektivní daňová sazba skupiny pro daný stát činí alespoň 15 %.
účinné od 3. 9. 2025(5) Při posuzování splnění podmínek podle odstavců 2 až 4 se ve vztahu ke členské entitě, na kterou se vztahuje rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů, použijí zjednodušené výpočty. Pro ostatní členské entity se použijí výpočty v nezměněné podobě.
§ 92c
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů pro nevýznamné členské entity
účinné od 3. 9. 2025(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivé nevýznamné členské entitě učinit krátkodobé rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů pro nevýznamné členské entity.
účinné od 3. 9. 2025(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, použije se pro účely posouzení splnění podmínek použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na zjednodušených výpočtech namísto
1. účinné od 3. 9. 2025a) kvalifikovaného zisku nebo ztráty částka odpovídající celkovým výnosům podle pravidel pro sestavení zprávy podle zemí,
2. účinné od 3. 9. 2025b) kvalifikovaných výnosů částka odpovídající celkovým výnosům podle pravidel pro sestavení zprávy podle zemí a
3. účinné od 3. 9. 2025c) upravené výše zahrnutých daní částka odpovídající splatné dani z příjmů podle pravidel pro sestavení zprávy podle zemí.
účinné od 3. 9. 2025(3) Pravidly pro sestavení zprávy podle zemí podle odstavce 2 se rozumí pravidla pro sestavení zprávy podle zemí podle
1. účinné od 3. 9. 2025a) právního řádu státu, ze kterého je
  1. účinné od 3. 9. 20251. nejvyšší mateřská entita podle zákona upravujícího mezinárodní spolupráci při správě daní, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. zastupující mateřská entita podle zákona upravujícího mezinárodní spolupráci při správě daní, pokud se podle právního řádu státu podle bodu 1 zpráva podle zemí nesestavuje, nebo
1. účinné od 3. 9. 2025b) dokumentu přijatého Inkluzivním rámcem pro projekt zamezení eroze základu daně a vyvádění zisků (BEPS) Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj pod názvem Dokumentace k převodním cenám a podávání zpráv podle zemí, Opatření 13 – Závěrečná zpráva 2015 vydaného dne 5. října 2015, nebo podobný později přijatý dokument, který jej nahrazuje, a jeho prováděcího rámce, pokud v žádném státě nevzniká povinnost podat zprávu podle zemí za danou skupinu.
Pododdíl 4 účinné od 3. 9. 2025Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemíúčinné od 3. 9. 2025
§ 92d
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu
účinné od 3. 9. 2025(1) Rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se činí pro výkazní období započaté nejpozději 31. prosince 2026 a skončené nejpozději 30. června 2028.
účinné od 3. 9. 2025(2) Rozhodnutí podle odstavce 1 lze učinit, pokud je bezprostředně předcházející výkazní období ve vztahu k danému státu způsobilým výkazním obdobím, podává-li se za něj informační přehled k přiřazované dorovnávací dani, a pokud v tomto státě za dané výkazní období
1. účinné od 3. 9. 2025a) je splněna podmínka
  1. účinné od 3. 9. 20251. běžného zisku,
  2. účinné od 3. 9. 20252. malého rozsahu, nebo
  3. účinné od 3. 9. 20253. efektivní daňové sazby,
1. účinné od 3. 9. 2025b) informace vztahující se k použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí obsažené ve zprávě podle zemí vychází u
  1. účinné od 3. 9. 20251. každé členské entity z jediného kvalifikovaného účetního výkazu, který se k této členské entitě vztahuje, a
  2. účinné od 3. 9. 20252. všech členských entit z téhož státu, s výjimkou stálé provozovny a nevýznamné členské entity, ze stejného druhu kvalifikovaného účetního výkazu,
1. účinné od 3. 9. 2025c) jsou pro účely posouzení splnění podmínek podle písmene a) použity údaje ze zprávy podle zemí bez úprav, ledaže je tyto úpravy poplatník dorovnávací daně povinen podle tohoto zákona učinit,
2. účinné od 3. 9. 2025d) informace obsažené ve zprávě podle zemí vztahující se ke stálé provozovně vychází z kvalifikovaného účetního výkazu této stálé provozovny, sestavuje-li samostatný kvalifikovaný účetní výkaz, a
3. účinné od 3. 9. 2025e) provede nadnárodní skupina nebo vnitrostátní skupina ve vztahu ke všem případným hybridním arbitrážním uspořádáním započatým po rozhodném dni úpravy výsledku hospodaření před zdaněním a nákladů na daň z příjmů zahrnující vyloučení jakéhokoli
  1. účinné od 3. 9. 20251. nákladu nebo ztráty vzniklých v důsledku uspořádání o odpočtu nebo uspořádání o dvojí ztrátě z výsledku hospodaření před zdaněním v daném státě a
  2. účinné od 3. 9. 20252. nákladu na daň z příjmu vzniklého v důsledku uspořádání o dvojím uznání daně z nákladu na daň z příjmu v daném státě.
účinné od 3. 9. 2025(3) Rozhodnutí podle odstavce 1 nelze učinit pro stát, ze kterého je nejvyšší mateřská entita, která je entitou s prvkem daňové transparence, ledaže všechny vlastnické podíly v této nejvyšší mateřské entitě drží kvalifikovaná osoba.
účinné od 3. 9. 2025(4) Pro účely tohoto dílu se rozumí
1. účinné od 3. 9. 2025a) kvalifikovanou zprávou podle zemí zpráva podle zemí připravená a vykázaná na základě kvalifikovaných finančních výkazů,
2. účinné od 3. 9. 2025b) kvalifikovaným finančním výkazem
  1. účinné od 3. 9. 20251. účet použitý pro přípravu konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity,
  2. účinné od 3. 9. 20252. samostatný finanční výkaz členské entity sestavený v souladu s přijatelným rámcem účetního výkaznictví nebo schváleným rámcem účetního výkaznictví, v němž jsou v souladu s těmito rámci účetního výkaznictví vykázány spolehlivé informace,
  3. účinné od 3. 9. 20253. finanční výkaz členské entity použitý pro podání zprávy podle zemí nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny, pokud členská entita není zahrnuta do konsolidované účetní závěrky z důvodu malé velikosti nebo nevýznamnosti,
1. účinné od 3. 9. 2025c) kvalifikovanou osobou držitel vlastnického podílu v nejvyšší mateřské entitě, která
  1. účinné od 3. 9. 20251. je entitou s prvkem daňové transparence, pokud tento držitel splňuje podmínky podle § 69 odst. 1 a 2,
  2. účinné od 3. 9. 20252. podléhá režimu odčitatelných dividend podle § 70, pokud tento držitel splňuje podmínky podle § 70,
1. účinné od 3. 9. 2025d) způsobilým výkazním obdobím výkazní období, na které se ve vztahu k danému státu vztahuje rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí.
účinné od 3. 9. 2025(5) Pokud je do kvalifikovaného finančního výkazu podle odstavce 4 písm. b) bodu 2 nebo 3 zahrnuta účetní úprava pořizovací ceny, hledí se na něj jako na kvalifikovaný finanční výkaz pouze tehdy, pokud je splněna podmínka
1. účinné od 3. 9. 2025a) konzistence a
2. účinné od 3. 9. 2025b) úpravy hodnoty goodwill.
účinné od 3. 9. 2025(6) Podmínka konzistence podle odstavce 5 písm. a) je splněna, pokud všechny zprávy podle zemí za výkazní období započatá po 31. prosinci 2022, které jsou založeny na finančním výkazu podle odstavce 4 písm. b) bodu 2 nebo 3, zahrnují účetní úpravy pořizovací ceny. Podmínka konzistence není porušena, pokud právní řád daného státu vyžaduje úpravu těchto finančních výkazů ve vztahu k zachycení změn účetní úpravy pořizovací ceny.
účinné od 3. 9. 2025(7) Podmínka úpravy hodnoty goodwill podle odstavce 5 písm. b) je splněna, pokud je v souvislosti s každým snížením příjmu členské entity vzniklým v důsledku úpravy hodnoty goodwill přiřaditelné k transakci, která se uskuteční po 30. listopadu 2021, příjem členské entity posuzován tak, jako by nebyl takto snížen, pro účely posouzení splnění podmínky
1. účinné od 3. 9. 2025a) běžného zisku,
2. účinné od 3. 9. 2025b) efektivní daňové sazby, pokud kvalifikované finanční výkazy podle odstavce 4 písm. b) bodu 2 nebo 3 nezahrnují také zánik odloženého daňového dluhu nebo uznanou nebo zvýšenou odloženou daňovou pohledávku ve vztahu k úpravě hodnoty goodwill.
účinné od 3. 9. 2025(8) Způsobilým výkazním obdobím není ve vztahu k danému státu výkazní období,
1. účinné od 3. 9. 2025a) pokud bylo na základě místního šetření nebo kontrolního postupu zjištěno, že poplatník učinil ve vztahu k tomuto výkaznímu období rozhodnutí podle odstavce 1 v rozporu s tímto zákonem,
2. účinné od 3. 9. 2025b) které následuje po výkazním období, které není způsobilým výkazním obdobím včetně výkazního období, které přestane být způsobilým výkazním obdobím podle písmene a); to platí také, pokud je skutečnost podle písmene a) zjištěna dodatečně.
účinné od 3. 9. 2025(9) Pro účely použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se výnos a výsledek hospodaření před zdaněním zjišťují podle stavu vykázaného v daném státě v kvalifikované zprávě podle zemí.
účinné od 3. 9. 2025(10) Rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se v daném výkazním období nepoužije pro
1. účinné od 3. 9. 2025a) členskou entitu, která není z žádného státu,
2. účinné od 3. 9. 2025b) členskou entitu nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny s více mateřskými entitami podle § 111, pokud zpráva podle zemí této skupiny neobsahuje informace o kombinované skupině,
3. účinné od 3. 9. 2025c) stát, ve kterém se v daném zdaňovacím období uplatňuje na členské entity krátkodobé rozhodnutí týkající se daně z rozděleného zisku.
§ 92e
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Podmínka běžného zisku
účinné od 3. 9. 2025(1) Podmínka běžného zisku je splněna, pokud v daném státě za dané výkazní období nadnárodní skupina nebo vnitrostátní skupina vykáže v kvalifikované zprávě podle zemí výsledek hospodaření před zdaněním, který činí nejvýše částku odpovídající zisku vyloučenému na základě ekonomické podstaty skupiny pro daný stát.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty podle odstavce 1 se za entitu z tohoto státu považuje entita, která je v kvalifikované zprávě podle zemí vykázána ve vztahu k tomuto státu.
§ 92f
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Podmínka malého rozsahu
účinné od 3. 9. 2025Podmínka malého rozsahu je splněna, pokud v daném státě za dané výkazní období nadnárodní skupina nebo vnitrostátní skupina vykáže v kvalifikované zprávě podle zemí
1. účinné od 3. 9. 2025a) celkový výnos nižší než částka odpovídající 10 000 000 EUR a
2. účinné od 3. 9. 2025b) výsledek hospodaření před zdaněním nižší než částka odpovídající 1 000 000 EUR.
§ 92g
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Podmínka efektivní daňové sazby
účinné od 3. 9. 2025(1) Podmínka efektivní daňové sazby je splněna, pokud v daném státě za dané výkazní období nadnárodní skupina nebo vnitrostátní skupina vykáže v kvalifikované zprávě podle zemí zjednodušenou efektivní sazbu daně skupiny, která činí alespoň
1. účinné od 3. 9. 2025a) 15 % pro výkazní období započaté v letech 2023 a 2024,
2. účinné od 3. 9. 2025b) 16 % pro výkazní období započaté v roce 2025,
3. účinné od 3. 9. 2025c) 17 % pro výkazní období započaté v roce 2026.
účinné od 3. 9. 2025(2) Zjednodušená efektivní daňová sazba skupiny v daném státě a v daném výkazním období podle odstavce 1 činí podíl
1. účinné od 3. 9. 2025a) zjednodušených zahrnutých daní v tomto státě za toto výkazní období a
2. účinné od 3. 9. 2025b) výsledku hospodaření před zdaněním vykázaného v kvalifikované zprávě podle zemí v tomto státě za toto výkazní období.
účinné od 3. 9. 2025(3) Zjednodušenou zahrnutou daní podle odstavce 2 písm. a) je daň vykázaná jako náklad na daň
1. účinné od 3. 9. 2025a) ve státě, pro který se určuje jurisdikční dorovnávací daň skupiny, a
2. účinné od 3. 9. 2025b) v kvalifikovaných finančních výkazech po odečtení daní, které nejsou zahrnutými daněmi, nejistých daňových pozic a rezerv na nejisté daňové pozice.
účinné od 3. 9. 2025(4) Zjednodušenou zahrnutou daní podle odstavce 2 písm. a) může být také náklad na daň zaplacenou v režimu zdanění ovládaných zahraničních společností nebo režimu zdanění poboček ve státě, ze kterého je vlastnická členská entita nebo hlavní entita.
účinné od 3. 9. 2025(5) Při výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby skupiny podle odstavce 2 se použije § 141 odst. 4 až 8 obdobně.
§ 92h
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Úpravy údajů ze zprávy podle zemí
účinné od 3. 9. 2025(1) Pro účely zjednodušených výpočtů při posuzování splnění podmínek efektivní daňové sazby a běžného zisku se údaje ze zprávy podle zemí upraví tak, že se
1. účinné od 3. 9. 2025a) vnitroskupinová platba, která je v kvalifikovaném finančním výkazu příjemce platby považována za příjem a v kvalifikovaném finančním výkazu plátce považována za výdaj, zahrne do výnosů a výsledku hospodaření před zdaněním příjmů, bez ohledu na to, jak je s takovou platbou zacházeno ve státě příjemce nebo plátce a ve zprávě podle zemí,
2. účinné od 3. 9. 2025b) upraví výsledek hospodaření před zdaněním příjmů hlavní entity, aby ztráta stálé provozovny nebyla zohledněna dvakrát, je-li přiřazena této stálé provozovně.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely zjednodušených výpočtů při posuzování splnění podmínky běžného zisku se údaje ze zprávy podle zemí upraví tak, že se na náklad na daň z příjmů vzniklou ve státě, z něhož je stálá provozovna, vztahující se k příjmům z činností vykonávaných prostřednictvím této stálé provozovny hledí, jako by byl vykázán pouze v tomto státě.
účinné od 3. 9. 2025(3) Pro účely zjednodušených výpočtů při posuzování splnění podmínek pro učinění rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se upraví údaje ze zprávy podle zemí tak, že se ve státě, ze kterého je nejvyšší mateřská entita, sníží výsledek hospodaření před zdaněním a s ním související daně o částku ve výši, v jaké jsou tento výsledek hospodaření a související daně přiřaditelné nebo rozdělené na základě vlastnického podílu držiteli vlastnického podílu v nejvyšší mateřské entitě, který je kvalifikovanou osobou, pokud je tato nejvyšší mateřská entita
1. účinné od 3. 9. 2025a) entitou s prvkem daňové transparence, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) entitou podléhající režimu odčitatelných dividend podle § 70.
účinné od 3. 9. 2025(4) Údaje ze zprávy podle zemí se upraví tak, že se ve výsledku hospodaření před zdaněním nezohlední čistá nerealizovaná ztráta vzniklá z důvodu změny reálné hodnoty, pokud je vyšší než částka odpovídající 50 000 000 EUR.
účinné od 3. 9. 2025(5) Čistá nerealizovaná ztráta vzniklá z důvodu změny reálné hodnoty podle odstavce 4 činí úhrn ztrát snížený o úhrn zisků vzniklých v důsledku změny reálné hodnoty vlastnického podílu, který je oceňován reálnou hodnotou, s výjimkou portfoliových podílů.
§ 92i
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Hybridní arbitrážní uspořádání
účinné od 3. 9. 2025(1) Na hybridní arbitrážní uspořádání započaté do rozhodného dne se hledí, jako by bylo započato po rozhodném dni, pokud po rozhodném dni
1. účinné od 3. 9. 2025a) je změněno nebo převedeno,
2. účinné od 3. 9. 2025b) dojde ke změně ve výkonu práv nebo povinností vyplývajících z takového uspořádání oproti stavu do rozhodného dne; změnou ve výkonu práv je také snížení nebo zastavení plateb vedoucí ke zvýšení úhrnu závazků, nebo
3. účinné od 3. 9. 2025c) dojde ke změně použitých účetních postupů souvisejících s uplatňováním tohoto uspořádání.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely tohoto dílu se rozumí
1. účinné od 3. 9. 2025a) hybridním arbitrážním uspořádáním
  1. účinné od 3. 9. 20251. uspořádání o odpočtu,
  2. účinné od 3. 9. 20252. uspořádání o dvojí ztrátě,
  3. účinné od 3. 9. 20253. uspořádání o dvojím uznání daně,
1. účinné od 3. 9. 2025b) uspořádáním o odpočtu uspořádání, podle kterého jedna členská entita skupiny přímo nebo nepřímo poskytuje úvěr nebo jiné plnění jiné členské entitě této skupiny tak, že vznikne náklad nebo ztráta, které jsou vykázány v jejím finančním výkazu rozhodném pro hybridní arbitrážní uspořádání, pokud
  1. účinné od 3. 9. 20251. nedojde k odpovídajícímu zvýšení výnosů nebo zisku, které jsou vykázány ve finančním výkazu rozhodném pro hybridní arbitrážní uspořádání u první členské entity, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. se důvodně neočekává, že se členské entitě, které je poskytnut úvěr nebo jiné plnění, po dobu trvání uspořádání odpovídajícím způsobem zvýší její zdanitelný příjem,
1. účinné od 3. 9. 2025c) uspořádáním o dvojí ztrátě uspořádání, které vede k zahrnutí nákladu nebo ztráty do finančního výkazu rozhodného pro hybridní arbitrážní uspořádání členské entity skupiny, pokud
  1. účinné od 3. 9. 20251. jsou tento náklad nebo ztráta také zahrnuty jako náklad nebo ztráta do finančního výkazu rozhodného pro hybridní arbitrážní uspořádání jiné členské entity této skupiny, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. toto zahrnutí vede ke vzniku daňového odpočtu v téže výši v jiném státě u jiné členské entity této skupiny,
1. účinné od 3. 9. 2025d) uspořádáním o dvojím uznání daně uspořádání, které u více než jedné členské entity téže skupiny vede k zahrnutí nebo částečnému zahrnutí téhož nákladu na daň do
  1. účinné od 3. 9. 20251. jejich upravené výše zahrnutých daní, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby skupiny,
1. účinné od 3. 9. 2025e) finančním výkazem rozhodným pro hybridní arbitrážní uspořádání
  1. účinné od 3. 9. 20251. kvalifikovaný finanční výkaz členské entity, vztahuje-li se na ni přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. finanční výkaz členské entity použitý při výpočtu jejího kvalifikovaného zisku v ostatních případech,
1. účinné od 3. 9. 2025f) rozhodným dnem 15. prosinec 2022.
účinné od 3. 9. 2025(3) Uspořádání není uspořádáním o odpočtu, pokud se náklad nebo ztráta vzniklé v důsledku poskytnutí úvěru nebo jiného plnění vztahují výlučně k investičnímu nástroji zahrnutému do vedlejšího kapitálu Tier 1.
účinné od 3. 9. 2025(4) Zdanitelný příjem se nepovažuje za zvýšený odpovídajícím způsobem podle odstavce 2 písm. b) bodu 2, pokud jde o
1. účinné od 3. 9. 2025a) částku zahrnutou do zdanitelného zisku, která je vyrovnána daňovou úlevou související s hybridním arbitrážním uspořádáním započatým po rozhodném dni, zejména
  1. účinné od 3. 9. 20251. odečtení nebo uplatnění daňové ztráty vzniklé v jiném výkazním období, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. uplatnění daňového odpočtu za úroky alespoň z části převedeného z kteréhokoliv předcházejícího výkazního období,
1. účinné od 3. 9. 2025b) platbu, v jejímž důsledku vzniká náklad nebo ztráta, které vedou u členské entity ze stejného státu jako členská entita, která je druhým účastníkem daného uspořádání o odpočtu, ke vzniku daňového odpočtu nebo ztráty, které nejsou zohledněny jako náklad nebo ztráta při výpočtu výsledku hospodaření před zdaněním v tomto státě, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025c) platbu, v jejímž důsledku vzniká náklad nebo ztráta, které vedou u entity s prvkem daňové transparence, ve které drží vlastnický podíl jiná členská entita ze stejného státu jako členská entita, která je druhým účastníkem daného uspořádání o odpočtu, ke vzniku daňového odpočtu nebo ztráty, které nejsou zohledněny jako náklad nebo ztráta při výpočtu výsledku hospodaření před zdaněním v tomto státě.
účinné od 3. 9. 2025(5) Uspořádáním o dvojí ztrátě podle odstavce 2 písm. c) bodu 1 není v rozsahu vzájemně započtené částky uspořádání, na základě kterého je provedeno vzájemné započtení nákladu a výnosu vykázaných ve finančních výkazech rozhodných pro hybridní arbitrážní uspořádání obou dotčených členských entit.
účinné od 3. 9. 2025(6) Uspořádáním o dvojí ztrátě podle odstavce 2 písm. c) bodu 2 není v rozsahu vzájemně započtené částky uspořádání, podle kterého je provedeno vzájemné započtení nákladu a výnosu nebo zisku, které jsou u obou dotčených členských entit
1. účinné od 3. 9. 2025a) vykázány ve finančním výkazu rozhodném pro hybridní arbitrážní uspořádání členské entity vykazující ve svém finančním výkazu rozhodném pro hybridní arbitrážní uspořádání tento náklad nebo ztrátu a
2. účinné od 3. 9. 2025b) obsaženy ve zdanitelném příjmu členské entity uplatňující odpočet daného nákladu nebo ztráty.
účinné od 3. 9. 2025(7) Uspořádáním o dvojím uznání daně není uspořádání, které
1. účinné od 3. 9. 2025a) nevede k vykázání zisku podléhajícího zdanění ve finančním výkazu rozhodném pro hybridní arbitrážní uspořádání členské entity každé dotčené členské entity, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) vede k zahrnutí nebo částečnému zahrnutí téhož nákladu na daň do výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby skupiny pouze proto, že není nutné upravit náklady na daň z příjmů členské entity této skupiny, které jsou přiřazeny jiné členské entitě této skupiny při výpočtu upravené výše zahrnutých daní první členské entity.
účinné od 3. 9. 2025(8) Pro účely ustanovení upravujících hybridní arbitrážní uspořádání se náklad nebo ztráta nepovažují za náklad nebo ztrátu vykázané ve finančních výkazech daňově transparentní entity v rozsahu, v jakém jsou tento náklad nebo tato ztráta vykázány ve finančních výkazech držitele vlastnického podílu v této entitě.
účinné od 3. 9. 2025(9) Pro účely ustanovení upravujících hybridní arbitrážní uspořádání se považuje za
1. účinné od 3. 9. 2025a) členskou entitu také entita sestavující kvalifikovaný finanční výkaz zohledněná pro účely uplatňování přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí, bez ohledu na stát, ze kterého pro účely tohoto pravidla je,
2. účinné od 3. 9. 2025b) finanční výkaz členské entity finanční výkaz použitý při výpočtu jejího kvalifikovaného zisku nebo ztráty nebo kvalifikovaný finanční výkaz, je-li ve vztahu k členské entitě uplatňováno přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí.
§ 92j
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Skupina společných podniků
účinné od 3. 9. 2025(1) Pro účely rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se na členské entity, které tvoří skupinu společných podniků podle § 110, hledí, jako by byly z jiného státu než všechny ostatní členské entity téže skupiny z téhož státu. To platí i pro skupinu společných podniků, která je tvořena pouze jedním společným podnikem.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se ve vztahu ke skupině společných podniků podle § 110 namísto údajů vykázaných v kvalifikované zprávě podle zemí použijí kvalifikovaný zisk nebo ztráta a výnosy vykázané v kvalifikovaném finančním výkazu.
§ 92k
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Investiční entita a pojišťovací investiční entita
účinné od 3. 9. 2025(1) Pokud se investiční entita nebo pojišťovací investiční entita pro účely automatické výměny informací, jejímž předmětem jsou zprávy podle zemí, považuje za entitu z určitého státu,
1. účinné od 3. 9. 2025a) nelze využít výjimku z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny založenou na informacích obsažených ve zprávě podle zemí pro tuto investiční entitu nebo tuto pojišťovací investiční entitu a efektivní daňová sazba se pro tuto entitu určí podle § 74 až 76; to neplatí v případě podle odstavce 2,
2. účinné od 3. 9. 2025b) lze využít výjimku z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny založenou na informacích obsažených ve zprávě podle zemí pro tento stát i pro stát, ve kterém je daňovým rezidentem držitel vlastnického podílu v této entitě, a
3. účinné od 3. 9. 2025c) výnos a výsledek hospodaření před zdaněním a s nimi související daně této entity se zohlední ve výši odpovídající vlastnickému podílu přímo drženého vlastnickou členskou entitou, a to pouze ve státě, ze kterého je tato vlastnická členská entita.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro investiční entitu nebo pojišťovací investiční entitu lze využít výjimku z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny založenou na informacích obsažených ve zprávě podle zemí pro stát, který je pro účely automatické výměny informací, jejímž předmětem jsou zprávy podle zemí, považován za stát, z něhož je tato entita, pokud nebylo učiněno rozhodnutí podle § 74 nebo 75 a všechny její vlastnické členské entity jsou z tohoto státu.
§ 92l
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Skupina nesestavující zprávu podle zemí
účinné od 3. 9. 2025Na velkou skupinu, která nemá povinnost podávat zprávu podle zemí, se tento díl použije obdobně, pokud podávající členská entita v informačním přehledu uvede údaje o výnosech a výsledku hospodaření před zdaněním příjmů vycházející z kvalifikovaných účetních výkazů ve výši, v jaké by je vykázala v kvalifikované zprávě podle zemí, pokud by ji sestavovala. Pro účely těchto ustanovení se částkou vykázanou ve zprávě podle zemí rozumí částka, která by v ní byla vykázána, pokud by ji skupina sestavovala.
Pododdíl 5 účinné od 3. 9. 2025Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný ziskúčinné od 3. 9. 2025
§ 92m
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu
účinné od 3. 9. 2025(1) Rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk se činí pro výkazní období započaté do 31. prosince 2025 a skončené před 31. prosincem 2026 a pro stát, z něhož je nejvyšší mateřská entita skupiny, pokud obvyklá daňová sazba daně z příjmů právnických osob podle právního řádu tohoto státu činí alespoň 20 %.
účinné od 3. 9. 2025(2) Má se za to, že kombinovaná sazba daně uvedená v tabulce zákonných sazeb daně z příjmů právnických osob vydané Organizací pro ekonomickou spolupráci a rozvoj pro dané výkazní období odpovídá obvyklé sazbě daně z příjmů právnických osob podle právního řádu daného státu.“.

účinné od 3. 9. 2025109. V § 93 a v § 94 odst. 1 se slovo „zdaňovacího“ nahrazuje slovem „výkazního“.
účinné od 3. 9. 2025110. V § 94 odst. 2 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025111. V § 95 písm. a) se slovo „zdaňovacího“ nahrazuje slovem „výkazního“.
účinné od 3. 9. 2025112. V § 95 písm. b) se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025113. V § 96 odst. 1 písm. a) se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025114. V § 96 odst. 3 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025115. V § 96 se odstavec 4 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 5 se označuje jako odstavec 4.

účinné od 3. 9. 2025116. V § 97, § 99 písm. b) bodě 1 a v § 101 odst. 2 se slovo „zdaňovacím“ nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025117. V § 102 odst. 1 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“ a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025118. V § 102 odst. 2 se slova „4 desetinná místa“ nahrazují slovy „6 platných desetinných míst“.
účinné od 3. 9. 2025119. V § 102 odst. 3 až 5 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025120. V § 103 odst. 1 a 2 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“ a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025121. V § 103 odst. 3 se slova „4 desetinná místa“ nahrazují slovy „6 platných desetinných míst“.
účinné od 3. 9. 2025122. V § 104 odst. 5 se slovo „zdaňovacího“ nahrazuje slovem „výkazního“.
účinné od 3. 9. 2025123. V § 107 odst. 2 písm. a) se slova „upravené zahrnuté daně“ nahrazují slovy „upravenou výši zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025124. V § 107 odst. 2 písm. b) se slova „upravené zahrnuté daně“ nahrazují slovy „upravená výše zahrnutých daní“.
účinné od 3. 9. 2025125. V § 110 odst. 2 úvodní části ustanovení se za slovo „jeho“ vkládá slovo „případné“.
účinné od 3. 9. 2025126. V § 110 odst. 2 písm. a) se za slovo „samostatné“ a za slovo „nebo“ vkládá slovo „velké“.
účinné od 3. 9. 2025127. V § 110 odstavec 3 zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Celková dorovnávací daň se zvýší o část přiřaditelného podílu mateřské entity na dorovnávací dani členských entit skupiny společných podniků, který není mateřské entitě přiřazen pomocí kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisků.“.

účinné od 3. 9. 2025128. V § 110 se odstavec 6 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025129. V § 111 odst. 6 písm. b) bodě 2 a v § 111 odst. 6 písm. c) bodě 5 se slova „vnější audit v souladu s regulatorními požadavky stanovenými pro vnější audit“ nahrazují slovy „audit provedený auditorem“.
účinné od 3. 9. 2025130. V § 113 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňují se odstavce 2 a 3, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) Předmětem přiřazované dorovnávací daně je také nadměrný zisk nízce zdaněných entit v rámci skupiny společných podniků, na kterou se ve vztahu k velké skupině podle odstavce 1 použije § 110.
účinné od 3. 9. 2025(3) Předmět přiřazované dorovnávací daně vzniká za každou velkou skupinu samostatně.“.

účinné od 3. 9. 2025131. § 115 včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 115
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Zdaňovací období
účinné od 3. 9. 2025Zdaňovacím obdobím přiřazované dorovnávací daně je výkazní období.“.

účinné od 3. 9. 2025132. V části třetí hlava II včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„HLAVA II účinné od 3. 9. 2025Česká dorovnávací daňúčinné od 3. 9. 2025
§ 117
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Poplatník daně
účinné od 3. 9. 2025(1) Poplatníkem české dorovnávací daně je
1. účinné od 3. 9. 2025a) česká členská entita, která
  1. účinné od 3. 9. 20251. není stálou provozovnou a
  2. účinné od 3. 9. 20252. je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny,
1. účinné od 3. 9. 2025b) hlavní entita, která je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny, jejíž součástí je stálá provozovna, která je
  1. účinné od 3. 9. 20251. českou členskou entitou, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. entitou, která není z žádného státu a jejíž činnosti jsou vykonávány v České republice; to neplatí, je-li prováděna mezinárodní smlouva, podle které nejsou příjmy takové stálé provozovny podrobeny zdanění v České republice,
1. účinné od 3. 9. 2025c) entita s prvkem daňové transparence, která
  1. účinné od 3. 9. 20251. je ustavena podle právního řádu České republiky,
  2. účinné od 3. 9. 20252. je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny a
  3. účinné od 3. 9. 20253. není z žádného státu.
účinné od 3. 9. 2025(2) Pro účely české dorovnávací daně se hledí na
1. účinné od 3. 9. 2025a) skupinu společných podniků podle § 110 jako na samostatnou velkou nadnárodní skupinu nebo velkou vnitrostátní skupinu,
2. účinné od 3. 9. 2025b) společný podnik a jeho přidružené osoby podle § 110 jako na členské entity velké nadnárodní skupiny nebo velké vnitrostátní skupiny podle písmene a).
§ 118
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Předmět daně
účinné od 3. 9. 2025(1) Předmětem české dorovnávací daně je nadměrný zisk nízce zdaněných českých členských entit a nízce zdaněných entit, které nejsou z žádného státu a jsou poplatníky české dorovnávací daně, v rámci velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny, bez ohledu na to, kterou entitou byl dosažen.
účinné od 3. 9. 2025(2) Předmět české dorovnávací daně vzniká za každou velkou skupinu samostatně.
§ 119
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za podskupinu
účinné od 3. 9. 2025(1) Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za jednotlivou podskupinu činí jurisdikční dorovnávací daň skupiny určenou postupem podle § 79 a upravenou podle odstavců 3 až 5 pro stát, ze kterého je pro účely určení jurisdikční dorovnávací daně skupiny daný poplatník české dorovnávací daně.
účinné od 3. 9. 2025(2) Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za podskupinu tvořenou investičními entitami činí úhrn dílčích dorovnávacích daní určený podle druhu investiční entity postupem podle § 75 nebo 76 upraveným podle odstavců 3 až 5.
účinné od 3. 9. 2025(3) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se za zahrnutou daň nepovažuje daň přiřaditelná podle § 66 odst. 1 písm. a), c) ani d).
účinné od 3. 9. 2025(4) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se za zahrnutou daň ve vztahu ke členské entitě nepovažuje také daň vykázaná ve finančních výkazech její vlastnické členské entity, s výjimkou srážkové daně vybírané ve vztahu k rozdělení zisku této členské entity přiřaditelné podle § 66 odst. 1 písm. e).
účinné od 3. 9. 2025(5) Pro účely určení celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za jednotlivou podskupinu se při výpočtu jurisdikční dorovnávací daně skupiny nezohlední
1. účinné od 3. 9. 2025a) česká dorovnávací daň vzniklá členské entitě z téže podskupiny jako daný poplatník a
2. účinné od 3. 9. 2025b) část dodatečné dorovnávací daně, která vznikla z důvodu nevybrání kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně státem, který tuto daň stanovil, a to ve lhůtě pro placení kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně stanovené
  1. účinné od 3. 9. 20251. tímto zákonem v případě České republiky, nebo
  2. účinné od 3. 9. 20252. právním řádem jiného členského státu v případě jiného členského státu, pokud je tato lhůta rovnocenná lhůtě stanovené tímto zákonem.
účinné od 3. 9. 2025(6) Pro účely české dorovnávací daně se podskupinou rozumí
1. účinné od 3. 9. 2025a) společenství poplatníků, pro které je podle modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj a jejich prováděcího rámce nutné při výpočtu kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně vypočítat efektivní daňovou sazbu a jurisdikční dorovnávací daň skupiny odděleně od ostatních poplatníků,
2. účinné od 3. 9. 2025b) investiční entita nebo pojišťovací investiční entita podle § 75, která je poplatníkem české dorovnávací daně,
3. účinné od 3. 9. 2025c) společenství investičních entit a pojišťovacích investičních entit podle § 76, která jsou poplatníkem české dorovnávací daně.
§ 120
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Podíl poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu
účinné od 3. 9. 2025(1) Podíl poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu činí součin
1. účinné od 3. 9. 2025a) celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací daně za tuto podskupinu a
2. účinné od 3. 9. 2025b) podílu
  1. účinné od 3. 9. 20251. alokační částky poplatníka a
  2. účinné od 3. 9. 20252. úhrnu alokačních částek všech poplatníků české dorovnávací daně z téže podskupiny.
účinné od 3. 9. 2025(2) Alokační částka poplatníka činí součin
1. účinné od 3. 9. 2025a) čistého kvalifikovaného zisku poplatníka a
2. účinné od 3. 9. 2025b) kladného rozdílu
  1. účinné od 3. 9. 20251. minimální daňové sazby a
  2. účinné od 3. 9. 20252. efektivní daňové sazby poplatníka.
účinné od 3. 9. 2025(3) Je-li alokační částka všech poplatníků v dané podskupině nulová, platí, že alokační částka těchto poplatníků činí 1 Kč.
účinné od 3. 9. 2025(4) Efektivní daňová sazba poplatníka činí podíl
1. účinné od 3. 9. 2025a) úhrnu upravených výší zahrnutých daní tohoto poplatníka za výkazní období a
2. účinné od 3. 9. 2025b) čistého kvalifikovaného zisku tohoto poplatníka za výkazní období podle písmene a).
účinné od 3. 9. 2025(5) Efektivní daňová sazba podle odstavce 4 vyjádřená v procentních bodech se zaokrouhluje na 4 platná desetinná místa.
účinné od 3. 9. 2025(6) Čistý kvalifikovaný zisk podle odstavců 2 a 4 ve vztahu k jednotlivému poplatníkovi činí kladný rozdíl
1. účinné od 3. 9. 2025a) kvalifikovaného zisku tohoto poplatníka vzniklého za výkazní období a
2. účinné od 3. 9. 2025b) kvalifikované ztráty tohoto poplatníka vzniklé za výkazní období podle písmene a).
účinné od 3. 9. 2025(7) Ustanovení § 119 odst. 3 až 5 se použijí při určení podílu poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani obdobně.
§ 121
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Výše daně
účinné od 3. 9. 2025Česká dorovnávací daň činí podíl poplatníka na celkové tuzemské dani za podskupinu, ve které je zařazen.
§ 122
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Zdaňovací období
účinné od 3. 9. 2025Zdaňovacím obdobím české dorovnávací daně je výkazní období.
§ 123
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Rozpočtové určení daně
účinné od 3. 9. 2025Výnos české dorovnávací daně je příjmem státního rozpočtu.“.

účinné od 3. 9. 2025133. V nadpisu § 128 se slova „a oznámení rozhodnutí poplatníka“ zrušují.
účinné od 3. 9. 2025134. V § 128 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „a sdělení poplatníka o tom, že učinil rozhodnutí, která se týkají dorovnávací daně,“ nahrazují slovy „k dorovnávací dani“.
účinné od 3. 9. 2025135. Za § 128 se vkládá nový § 128a, který včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 128a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Přesnost výpočtů
účinné od 3. 9. 2025Pro účely dorovnávacích daní se výpočet na základě daňové sazby, koeficientů, ukazatelů a výsledek přepočtu měny provádí s přesností na 6 platných desetinných míst. Postupné zaokrouhlování ve 2 nebo více stupních je nepřípustné.“.

účinné od 3. 9. 2025136. V § 129 se odstavec 1 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 2 až 4 se označují jako odstavce 1 až 3.

účinné od 3. 9. 2025137. V § 129 odst. 1 se slovo „přiřazované“ zrušuje a na konci textu věty první se doplňují slova „ , bez ohledu na to, zda je součástí velké vnitrostátní skupiny nebo velké nadnárodní skupiny nízce zdaněná členská entita nebo zda má taková členská entita nadměrný zisk“.
účinné od 3. 9. 2025138. V § 129 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou podle § 110, se lhůta podle odstavce 1 prodlužuje tak, aby neskončila dříve než jí odpovídající lhůta platná pro skupinu, jejíž nejvyšší mateřská entita v konsolidované účetní závěrce vykazuje finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 3 a 4.

účinné od 3. 9. 2025139. Za § 129 se vkládají nové § 129a až 129c, které včetně nadpisů znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 129a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Opravný informační přehled
účinné od 3. 9. 2025(1) Před uplynutím lhůty k podání informačního přehledu k dorovnávací dani může poplatník nahradit informační přehled, který již podal, opravným informačním přehledem. Takto lze nahradit i již podaný opravný informační přehled.
účinné od 3. 9. 2025(2) V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného informačního přehledu a k předchozímu informačnímu přehledu se nepřihlíží.
§ 129b
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Dodatečný informační přehled
účinné od 3. 9. 2025(1) Poplatník dorovnávací daně je povinen spolu s dodatečným daňovým přiznáním podat dodatečný informační přehled.
účinné od 3. 9. 2025(2) Poplatník není povinen podat dodatečný informační přehled podle odstavce 1, pokud by změny vyplývající z dodatečného daňového přiznání podle odstavce 1 nevedly ke změně posledního podaného informačního přehledu nebo dodatečného informačního přehledu. Tuto skutečnost je poplatník povinen správci daně oznámit spolu s podáním dodatečného daňového přiznání.
§ 129c
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Výzva k podání informačního přehledu
účinné od 3. 9. 2025Nepodá-li poplatník dorovnávací daně informační přehled nebo dodatečný informační přehled, může jej správce daně vyzvat k jeho podání.“.

účinné od 3. 9. 2025140. V § 130 se doplňují odstavce 3 a 4, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Na členský stát se hledí jako na stát podle odstavce 1 písm. a).
účinné od 3. 9. 2025(4) Odstavce 1 až 3 se na dodatečný informační přehled k přiřazované dorovnávací dani použijí obdobně.“.

účinné od 3. 9. 2025141. V § 131 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) Povinnost poplatníka české dorovnávací daně podat informační přehled k české dorovnávací dani se považuje za splněnou také, pokud
1. účinné od 3. 9. 2025a) je splněna povinnost podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani a
2. účinné od 3. 9. 2025b) informační přehled k přiřazované dorovnávací dani splňuje požadavky stanovené tímto zákonem pro obsahové náležitosti informačního přehledu k české dorovnávací dani.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 2 se označuje jako odstavec 3.

účinné od 3. 9. 2025142. V § 131 odst. 3 se za číslo „1“ vkládají slova „nebo 2“.
účinné od 3. 9. 2025143. V § 131 se doplňují odstavce 4 a 5, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(4) V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou podle § 110, se povinnost podat informační přehled k české dorovnávací dani považuje za splněnou také tehdy, pokud jej při splnění ostatních podmínek podle odstavce 1 nebo 2 podá členská entita skupiny, jejíž nejvyšší mateřská entita v konsolidované účetní závěrce vykazuje finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence. Poplatník je v takovém případě povinen podat oznámení podle odstavce 3.
účinné od 3. 9. 2025(5) Odstavce 1 až 4 se na dodatečný informační přehled k české dorovnávací dani použijí obdobně.“.

účinné od 3. 9. 2025144. V § 132 se odstavec 1 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 1 a 2.

účinné od 3. 9. 2025145. V § 132 odst. 1 se slovo „přiřazované“ zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025146. V § 132 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(2) V případě poplatníka, který je společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou podle § 110, se lhůta podle odstavce 1 prodlužuje tak, aby neskončila dříve než jí odpovídající lhůta platná pro skupinu, jejíž nejvyšší mateřská entita v konsolidované účetní závěrce vykazuje finanční výsledky společného podniku na základě ekvivalence.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 2 se označuje jako odstavec 3.

účinné od 3. 9. 2025147. V § 138 se doplňuje odstavec 5, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(5) Odstavce 2 až 4 se nepoužijí na přiřazovanou dorovnávací daň.“.

účinné od 3. 9. 2025148. V § 141 se za odstavec 3 vkládají nové odstavce 4 až 8, které znějí:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(4) Při určení efektivní daňové sazby skupiny podle odstavce 1 se nezohlední také
1. účinné od 3. 9. 2025a) odložená daňová pohledávka vzniklá v důsledku vládního uspořádání vzniklého nebo změněného po 30. listopadu 2021, ze kterého plyne konkrétní nárok na daňové zvýhodnění nebo jinou daňovou úlevu, který by bez tohoto uspořádání nevznikl,
2. účinné od 3. 9. 2025b) odložená daňová pohledávka vzniklá v důsledku volby nebo rozhodnutí, které členská entita provedla nebo změnila po 30. listopadu 2021 a které zpětně mění zacházení s transakcí při určení jejího zdanitelného zisku ve zdaňovacím období, za které je již stanovena daň nebo je podáno daňové tvrzení,
3. účinné od 3. 9. 2025c) odložená daňová pohledávka nebo odložený daňový závazek vzniklé v důsledku rozdílu mezi daňovou základnou nebo hodnotou a účetní hodnotou aktiv nebo účetních dluhů, pokud je daňová základna nebo hodnota určena pro účely daně z příjmů právnických osob nově zavedené jurisdikcí po 30. listopadu 2021 a před vstupním obdobím skupiny,
4. účinné od 3. 9. 2025d) odložená daňová pohledávka přiřaditelná ztrátě vzniklé více než pět účetních období přede dnem nabytí účinností nově zavedené daně z příjmů právnických osob ve státě, v němž předtím taková daň nebyla.
účinné od 3. 9. 2025(5) Po přechodné období se zohlední odložená daňová pohledávka podle odstavce 4 písm. a) až c), přičemž přechodné období zahrnuje všechna výkazní období začínající v období
1. účinné od 3. 9. 2025a) od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2025, avšak nezahrnuje účetní období končící po 30. červnu 2027, pro odloženou daňovou pohledávku podle odstavce 4 písm. a) nebo b),
2. účinné od 3. 9. 2025b) od 1. ledna 2025 do 31. prosince 2026, avšak nezahrnuje účetní období končící po 30. červnu 2028, pro odloženou daňovou pohledávku podle odstavce 4 písm. c).
účinné od 3. 9. 2025(6) Odložená daňová pohledávka podle odstavce 4 písm. a) až c) se v přechodném období zohlední pouze do výše 20 %. Odložená daňová pohledávka nebo odložený daňový závazek se při určení efektivní daňové sazby zohlední ve výši určené na základě minimální daňové sazby nebo daňové sazby stanovené právním řádem daného státu, je-li tato vnitrostátní daňová sazba nižší.
účinné od 3. 9. 2025(7) Pro účely odstavců 5 a 6 se nezohlední odložená daňová pohledávka nebo její část, která vznikla v důsledku
1. účinné od 3. 9. 2025a) vládního uspořádání podle odstavce 4 písm. a) vzniklého nebo změněného po 18. listopadu 2024,
2. účinné od 3. 9. 2025b) volby nebo rozhodnutí provedených nebo změněných po 18. listopadu 2024, mění-li současně zacházení s transakcí podle odstavce 4 písm. b), nebo
3. účinné od 3. 9. 2025c) rozdílu mezi daňovou základnou nebo hodnotou a účetní hodnotou aktiv nebo účetních dluhů vzniklého na základě daně z příjmů právnických osob určeného pro účely daně z příjmů právnických osob nově zavedené jurisdikcí po 18. listopadu 2024.
účinné od 3. 9. 2025(8) Při určení efektivní daňové sazby skupiny podle odstavce 1 se nezohlední náklad na odloženou daň přiřaditelný pohledávce podle odstavce 5 vzniklý v důsledku volby nebo rozhodnutí, podmínek vládního uspořádání anebo účetní metody, které nabyly účinnosti po 18. listopadu 2024.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 9.

účinné od 3. 9. 2025149. V § 141 odst. 9 se za slova „převod aktiv“ vkládají slova „nebo jiná podobná transakce“.
účinné od 3. 9. 2025150. Za § 141 se vkládá nový § 141a, který včetně nadpisu zní:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 141a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Daňové zacházení s odloženými daňovými pohledávkami a odloženými daňovými dluhy v souvislosti s přechodem mezi dorovnávacími daněmi
účinné od 3. 9. 2025(1) Uplatňuje-li se kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň ve vztahu ke členské entitě v dřívějším výkazním období než přiřazovaná dorovnávací daň, použijí se ve výkazním období, kdy se poprvé uplatňuje přiřazovaná dorovnávací daň, pravidla podle odstavců 2 až 6.
účinné od 3. 9. 2025(2) Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň podle § 60 odst. 2 nebo § 65 se vyloučí od počátku výkazního období podle odstavce 1.
účinné od 3. 9. 2025(3) Ustanovení § 62 se nepoužije na odložený daňový dluh, který byl zohledněn při výpočtu efektivní daňové sazby pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně a nebyl opětovně zachycen před výkazním obdobím podle odstavce 1. Ustanovení § 62 se použije pouze na odložené daňové dluhy za výkazní období od výkazního období podle odstavce 1.
účinné od 3. 9. 2025(4) Odložená daňová pohledávka z kvalifikované ztráty za výkazní období předcházející výkaznímu období podle odstavce 1 se nezohlední. Na výkazní období podle odstavce 1 se hledí jako na první přípustné období pro dlouhodobé rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty.
účinné od 3. 9. 2025(5) Všechny dříve zohledněné odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy se nezohlední a k začátku výkazního období podle odstavce 1 se postupuje podle § 141 odst. 1 a 2 obdobně.
účinné od 3. 9. 2025(6) Ustanovení § 141 odst. 3 se použije pouze ve vztahu k transakcím uskutečněným v období počínajícím po 30. listopadu 2021 a končícím dnem předcházejícím prvnímu dni výkazního období podle odstavce 1. Pokud kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň vznikla v důsledku použití § 88 na odloženou daňovou pohledávku vyplývající ze ztráty, hledí se na ni pro účely § 141 odst. 3, jako by nešlo o odloženou daňovou pohledávku vyplývající z položek vyloučených z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty.“.

účinné od 3. 9. 2025151. V § 142 odst. 1 a 2 se slovo „zdaňovací“ nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025152. V § 142 odst. 3 úvodní části ustanovení se slovo „Zdaňovací“ nahrazuje slovem „Výkazní“, slovo „podniků“ se zrušuje a slovo „zdaňovacím“ se nahrazuje slovem „výkazním“.
účinné od 3. 9. 2025153. V § 142 odst. 6 se slova „ze zdaňovacích“ nahrazují slovy „z výkazních“ a slovo „zdaňovací“ se nahrazuje slovem „výkazní“.
účinné od 3. 9. 2025154. Nadpis části šesté zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„PŘECHODNÁ USTANOVENÍ“.

účinné od 3. 9. 2025155. V části šesté se hlava I včetně nadpisu zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025156. V části šesté se označení hlavy II včetně nadpisu zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025157. V § 148 se za odstavec 2 vkládá nový odstavec 3, který zní:
účinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025„(3) Nastane-li ve výkazním období případ podle odstavce 2, podléhá v něm členská entita, která není investiční entitou, pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk.“.
účinné od 3. 9. 2025Dosavadní odstavec 3 se označuje jako odstavec 4.

účinné od 3. 9. 2025158. V § 148 se odstavec 4 zrušuje.
účinné od 3. 9. 2025159. V § 149 odst. 1 se slovo „zdaňovacích“ nahrazuje slovem „výkazních“.
účinné od 3. 9. 2025160. V § 149 odst. 2 se slova „od 31. prosince“ nahrazují slovy „po 31. prosinci“ a číslo „30.“ se nahrazuje číslem „31.“.
účinné od 3. 9. 2025161. Za § 151 se vkládají nové § 151a a 151b, které včetně nadpisů znějí:
účinné od 3. 9. 2025
„§ 151a
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Přechodné ustanovení pro smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností
účinné od 3. 9. 2025(1) Entitě, která je zahraniční ovládanou společností ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností, se ve vztahu k výkaznímu období započatému do 31. prosince 2025 a skončenému do 30. června 2027 přiřadí zahrnutá daň ve výši součinu
1. účinné od 3. 9. 2025a) podílu
  1. účinné od 3. 9. 20251. koeficientu pro přiřazení zahrnuté daně ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností této entity a
  2. účinné od 3. 9. 20252. úhrnu koeficientů pro přiřazení zahrnuté daně ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností všech ovládaných zahraničních společností v tomto smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností majících stejnou ovládající společnost jako tato entita a
1. účinné od 3. 9. 2025b) daně vzniklé v souladu s tímto smíšeným režimem zdanění ovládaných zahraničních společností její ovládající společnosti.
účinné od 3. 9. 2025(2) Koeficient pro přiřazení zahrnuté daně ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností podle odstavce 1 písm. a) činí pro jednotlivou ovládanou zahraniční společnost součin
1. účinné od 3. 9. 2025a) přiřaditelného zisku této ovládané zahraniční společnosti a
2. účinné od 3. 9. 2025b) kladného rozdílu
  1. účinné od 3. 9. 20251. sazby rozhodné pro smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností a
  2. účinné od 3. 9. 20252. upravené efektivní daňové sazby pro stát, ze kterého je tato ovládaná zahraniční společnost.
účinné od 3. 9. 2025(3) Upravená efektivní daňová sazba členské entity činí
1. účinné od 3. 9. 2025a) efektivní daňovou sazbu skupiny, při jejímž výpočtu se
  1. účinné od 3. 9. 20251. nezohlední zahrnutá daň, která je vykázána ve finančních výkazech její přímé nebo nepřímé vlastnické členské entity v rámci režimu zdanění ovládaných zahraničních společností, a
  2. účinné od 3. 9. 20252. zohlední kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň stanovená členské entitě, pokud smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností připouští daňové zvýhodnění pro kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň za stejných podmínek jako pro jakoukoliv jinou zahrnutou daň,
1. účinné od 3. 9. 2025b) v případě, že je pro daný stát učiněno rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí, zjednodušenou efektivní daňovou sazbu skupiny podle § 92g odst. 2,
2. účinné od 3. 9. 2025c) v případě, že je pro daný stát učiněno rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani, podíl
  1. účinné od 3. 9. 20251. součtu úhrnu daní zohledněných při výpočtu efektivní daňové sazby skupiny pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně a úhrnu případných kvalifikovaných vnitrostátních dorovnávacích daní podle písmene a) bodu 2 a
  2. účinné od 3. 9. 20252. úhrnu účetních zisků nebo ztrát zohledněných pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, nebo
1. účinné od 3. 9. 2025d) v případě, že se podle tohoto zákona neurčuje efektivní daňová sazba pro daný stát a nejde-li o případ podle písmene b) ani c), sazbu vypočtenou postupem podle § 92g odst. 2, při kterém se namísto výsledku hospodaření před zdaněním vykázaného v kvalifikované zprávě podle zemí podle § 92d odst. 4 písm. a) v tomto státě za dané výkazní období použije výsledek hospodaření před zdaněním vykázaný v kvalifikovaném finančním výkazu podle § 92d odst. 4 písm. b).
účinné od 3. 9. 2025(4) Odstavec 3 písm. b) a c) se nepoužijí na členské entity, na které se nevztahuje rozhodnutí ohledně použití pravidla bezpečného přístavu podle odstavce 3 písm. b) ani c).
účinné od 3. 9. 2025(5) Je-li ve vztahu k danému státu podle tohoto zákona určováno více upravených efektivních daňových sazeb, použije se pro účely výpočtu koeficientu pro přiřazení zahrnuté daně ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností ta z nich, která se vztahuje ke směšovací podskupině, do které patří daná členská entita.
účinné od 3. 9. 2025(6) U ovládané zahraniční společnosti, která není členskou entitou skupiny, se pro účely výpočtu koeficientu pro přiřazení zahrnuté daně ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností použije
1. účinné od 3. 9. 2025a) upravená efektivní daňová sazba, která se vztahuje ke směšovací podskupině z daného státu, která má nejvyšší úhrn přiřaditelných zisků entit, které do ní patří, nebo
2. účinné od 3. 9. 2025b) upravená efektivní daňová sazba podle odstavce 3 písm. a), při jejímž výpočtu se vychází z úhrnu zisků a daní vykázaných ve finančních výkazech všech ovládaných zahraničních společností ve smíšeném režimu zdanění ovládaných zahraničních společností ze stejného státu, které nejsou členskou entitou skupiny, není-li v daném státě směšovací podskupina podle písmene a).
účinné od 3. 9. 2025(7) Pro účely odstavců 1 až 6 se rozumí
1. účinné od 3. 9. 2025a) smíšeným režimem zdanění ovládaných zahraničních společností režim zdanění ovládaných zahraničních společností, ve kterém
  1. účinné od 3. 9. 20251. se zisk, ztráta a daň snižující výši daně stanovené na základě tohoto režimu zdanění ovládaných zahraničních společností všech ovládaných zahraničních společností, bez ohledu na stát, ze kterého jsou, sčítají pro účely určení daně v rámci tohoto režimu,
  2. účinné od 3. 9. 20252. je sazba rozhodná pro smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností nižší než 15 % a
  3. účinné od 3. 9. 20253. se nezohledňuje zisk nebo ztráta skupiny dosažené ve státě, který zavedl tento režim zdanění ovládaných zahraničních společností, s výjimkou použití ztráty vzniklé vlastníkovi ovládané zahraniční společnosti ke snížení zahrnutých zisků ovládaných zahraničních společností,
1. účinné od 3. 9. 2025b) ovládající společností entita, která v rámci smíšeného režimu zdanění ovládaných zahraničních společností přímo nebo nepřímo drží vlastnický podíl v ovládané zahraniční společnosti,
2. účinné od 3. 9. 2025c) přiřaditelným ziskem entity podíl ovládající společnosti na zisku ovládané zahraniční společnosti ve státě, ze kterého je tato ovládaná zahraniční společnost, určený podle pravidel smíšeného režimu zdanění ovládaných zahraničních společností,
3. účinné od 3. 9. 2025d) sazbou rozhodnou pro smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností sazba daně rozhodná pro použití tohoto smíšeného režimu zdanění ovládaných zahraničních společností,
4. účinné od 3. 9. 2025e) směšovací podskupinou podskupina členských entit ze stejného státu, pro které se společně určuje upravená efektivní daňová sazba podle odstavce 3 písm. a) až c).
§ 151b
Odkazúčinné od 3. 9. 2025
účinné od 3. 9. 2025Přechodné ustanovení k podání informačního přehledu
účinné od 3. 9. 2025Lhůta pro podání informačního přehledu k dorovnávací dani a lhůta pro podání daňového přiznání k dorovnávací dani skončí nejdříve 30. června 2026.“.

ČÁST TŘETÍ účinné od 1. 1. 2026Změna zákona o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupinyúčinné od 1. 1. 2026

Čl. V

„§ 16

účinné od 3. 9. 2025Daňové zvýhodnění

§ 17

účinné od 3. 9. 2025Druhy daňového zvýhodnění

„HLAVA IV účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daněúčinné od 3. 9. 2025

§ 26

účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí

§ 27

účinné od 3. 9. 2025Jednorázové rozhodnutí

§ 28

účinné od 3. 9. 2025Krátkodobé rozhodnutí

§ 29

účinné od 3. 9. 2025Střednědobé rozhodnutí

§ 30

účinné od 3. 9. 2025Dlouhodobé rozhodnutí

„§ 36

účinné od 3. 9. 2025Přepočet měny

„§ 37a

účinné od 3. 9. 2025Výkazní období

„§ 54a

účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně zahrnutí všech podílů na zisku

§ 54b

účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně zahrnutí kurzových zisků nebo ztrát mezi vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty

účinné od 3. 9. 2025„Upravená výše zahrnutých daní“.

„§ 76a

účinné od 3. 9. 2025Stanovení efektivní daňové sazby a dorovnávací daně pojišťovací investiční entity

„Pododdíl 1 účinné od 3. 9. 2025Obecná ustanovení“.účinné od 3. 9. 2025

„§ 92

účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu

„Pododdíl 2 účinné od 3. 9. 2025Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daniúčinné od 3. 9. 2025

§ 92a

účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu

Pododdíl 3 účinné od 3. 9. 2025Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na zjednodušených výpočtechúčinné od 3. 9. 2025

§ 92b

účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu

§ 92c

účinné od 3. 9. 2025Rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů pro nevýznamné členské entity

Pododdíl 4 účinné od 3. 9. 2025Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemíúčinné od 3. 9. 2025

§ 92d

účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu

§ 92e

účinné od 3. 9. 2025Podmínka běžného zisku

§ 92f

účinné od 3. 9. 2025Podmínka malého rozsahu

§ 92g

účinné od 3. 9. 2025Podmínka efektivní daňové sazby

§ 92h

účinné od 3. 9. 2025Úpravy údajů ze zprávy podle zemí

§ 92i

účinné od 3. 9. 2025Hybridní arbitrážní uspořádání

§ 92j

účinné od 3. 9. 2025Skupina společných podniků

§ 92k

účinné od 3. 9. 2025Investiční entita a pojišťovací investiční entita

§ 92l

účinné od 3. 9. 2025Skupina nesestavující zprávu podle zemí

Pododdíl 5 účinné od 3. 9. 2025Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný ziskúčinné od 3. 9. 2025

§ 92m

účinné od 3. 9. 2025Vymezení pravidla bezpečného přístavu

„§ 115

účinné od 3. 9. 2025Zdaňovací období

„HLAVA II účinné od 3. 9. 2025Česká dorovnávací daňúčinné od 3. 9. 2025

§ 117

účinné od 3. 9. 2025Poplatník daně

§ 118

účinné od 3. 9. 2025Předmět daně

§ 119

účinné od 3. 9. 2025Celková tuzemská vnitrostátní dorovnávací daň za podskupinu

§ 120

účinné od 3. 9. 2025Podíl poplatníka na celkové tuzemské vnitrostátní dorovnávací dani za jednotlivou podskupinu

§ 121

účinné od 3. 9. 2025Výše daně

§ 122

účinné od 3. 9. 2025Zdaňovací období

§ 123

účinné od 3. 9. 2025Rozpočtové určení daně

„§ 128a

účinné od 3. 9. 2025Přesnost výpočtů