Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací daňových předpisů Evropské unie a v oblasti zamezení dvojímu zdanění

Čl. VI

účinné od 29. 8. 2020Zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, ve znění zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 92/2017 Sb., zákona č. 305/2017 Sb. a zákona č. 80/2019 Sb., se mění takto:

1. účinné od 29. 8. 20201. Poznámka pod čarou č. 1 zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   účinné od 29. 8. 2020„¹) Směrnice Rady 2011/16/EU ze dne 15. února 2011 o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS.
   Směrnice Rady 2014/107/EU ze dne 9. prosince 2014, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní.
   Směrnice Rady (EU) 2015/2376 ze dne 8. prosince 2015, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní.
   Směrnice Rady (EU) 2016/881 ze dne 25. května 2016, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní.
   Směrnice Rady (EU) 2018/822 ze dne 25. května 2018, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní ve vztahu k přeshraničním uspořádáním, která se mají oznamovat.“.

1. účinné od 29. 8. 20202. V § 1 se doplňuje odstavec 6, který zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   účinné od 29. 8. 2020„(6) Na zákon upravující zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k jurisdikci, která není státem, se pro účely mezinárodní spolupráce při správě daní hledí jako na mezinárodní smlouvu podle odstavce 1 písm. b).“.

1. účinné od 29. 8. 20203. V § 8 odst. 2 písm. a) se slovo „nebo“ zrušuje.
2. účinné od 29. 8. 20204. V § 8 se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje slovem „, nebo“ a doplňuje se písmeno c), které zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   1. účinné od 29. 8. 2020„c) zprostředkovateli přeshraničních uspořádání.“.

1. účinné od 29. 8. 20205. V § 8 se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   účinné od 29. 8. 2020„(4) Správce daně při automatické výměně informací podle odstavce 2 předá ústřednímu kontaktnímu orgánu informace získané na základě podaného oznámení.“.

   účinné od 29. 8. 2020Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 5.

1. účinné od 29. 8. 20206. V § 12b se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno e), které zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   1. účinné od 29. 8. 2020„e) oznamované zprostředkovateli přeshraničních uspořádání.“.

1. účinné od 29. 8. 20207. § 13o se včetně nadpisu zrušuje.
2. účinné od 29. 8. 20208. V části první hlavě III dílu 2 se doplňuje oddíl 6, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   „Oddíl 6 účinné od 29. 8. 2020Automatická výměna informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání účinné od 29. 8. 2020„Oddíl 6

   Pododdíl 1 účinné od 29. 8. 2020Obecná ustanovení účinné od 29. 8. 2020Pododdíl 1

   § 14

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14

   účinné od 29. 8. 2020Úvodní ustanovení

   účinné od 29. 8. 2020(1) Při automatické výměně informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání se poskytují informace týkající se přeshraničního uspořádání naplňujícího charakteristický znak.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Při automatické výměně informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání poskytuje ústřední kontaktní orgán informace podle odstavce 1 také ministerstvu a má k nim přístup Evropská komise.

   § 14a

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14a

   účinné od 29. 8. 2020Uživatel uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020Uživatelem uspořádání je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání osoba nebo jednotka bez právní osobnosti,

   1. účinné od 29. 8. 2020a) kterým je toto uspořádání zpřístupněno pro zavedení,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) které jsou připraveny toto uspořádání zavést, nebo
   3. účinné od 29. 8. 2020c) které uskutečnily první krok pro jeho zavedení.

   § 14b

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14b

   účinné od 29. 8. 2020Přidružené entity

   účinné od 29. 8. 2020(1) Přidruženými entitami jsou pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání osoby nebo jednotky bez právní osobnosti, které jsou navzájem spojeny tak, že osoba nebo jednotka bez právní osobnosti

   1. účinné od 29. 8. 2020a) se podílí na
      1. účinné od 29. 8. 20201. řízení druhé osoby nebo jednotky bez právní osobnosti tím, že je schopna v nich uplatňovat významný vliv,
      2. účinné od 29. 8. 20202. kontrole druhé osoby nebo jednotky bez právní osobnosti tím, že drží více než 25 % hlasovacích práv, nebo
      3. účinné od 29. 8. 20203. více než 25 % základního kapitálu druhé osoby nebo jednotky bez právní osobnosti prostřednictvím vlastnického práva, které přímo nebo nepřímo drží, nebo

   1. účinné od 29. 8. 2020b) má nárok na alespoň 25 % zisku druhé osoby nebo jednotky bez právní osobnosti.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Pokud se na řízení, kontrole, základním kapitálu nebo zisku téže osoby nebo jednotky bez právní osobnosti podílí podle odstavce 1 více osob nebo jednotek bez právní osobnosti, jsou tyto osoby nebo jednotky také navzájem přidruženými entitami.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Pokud se osoba nebo jednotka bez právní osobnosti podílí podle odstavce 1 na řízení, kontrole, základním kapitálu nebo zisku více osob nebo jednotek bez právní osobnosti, jsou tyto osoby nebo jednotky také navzájem přidruženými entitami.

   účinné od 29. 8. 2020(4) Na osobu nebo jednotku bez právní osobnosti, které z hlediska hlasovacích práv nebo podílu na základním kapitálu určité osoby nebo jednotky bez právní osobnosti jednají společně s jinou osobou nebo jednotkou bez právní osobnosti, se hledí, jako by na nich také měly účast v rozsahu všech hlasovacích práv nebo podílů na základním kapitálu, které drží tato jiná osoba nebo jednotka bez právní osobnosti.

   účinné od 29. 8. 2020(5) Podíl na základním kapitálu podle odstavce 1 písm. a) bodu 3 se v případě nepřímé účasti vypočte vynásobením velikosti držených podílů na jednotlivých úrovních hierarchie. Na osobu nebo jednotku bez právní osobnosti, které drží více než 50 % hlasovacích práv, se při tom hledí, jako by držely 100 % hlasovacích práv.

   účinné od 29. 8. 2020(6) Pro účely odstavců 1 až 5 se považují fyzická osoba, její manžel a příbuzní v řadě přímé za jedinou osobu.

   § 14c

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14c

   účinné od 29. 8. 2020Zprostředkovatel uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020(1) Zprostředkovatelem uspořádání je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání hlavní zprostředkovatel uspořádání nebo vedlejší zprostředkovatel uspořádání, pokud

   1. účinné od 29. 8. 2020a) jsou podrobeni zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení v členském státě Evropské unie,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) mají stálou provozovnu v členském státě Evropské unie, prostřednictvím které poskytují služby ve vztahu k tomuto uspořádání,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) jsou zřízeni podle práva členského státu Evropské unie nebo se řídí jeho právem nebo
   4. účinné od 29. 8. 2020d) jsou registrováni v profesním sdružení týkajícím se právních, daňových nebo poradenských služeb v členském státě Evropské unie.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Hlavním zprostředkovatelem uspořádání je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, které toto uspořádání navrhují, nabízejí na trhu, organizují, zpřístupňují pro jeho zavedení nebo řídí jeho zavedení.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Vedlejším zprostředkovatelem uspořádání je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, které vzhledem k příslušným skutečnostem a okolnostem a na základě dostupných informací a odborných znalostí a porozumění, jež jsou nezbytné k poskytování těchto služeb, vědí nebo by měly vědět, že se zavázaly poskytnout samy nebo prostřednictvím třetí osoby nebo jednotky bez právní osobnosti podporu, pomoc nebo poradenství, pokud jde o

   1. účinné od 29. 8. 2020a) návrh, nabízení na trhu nebo organizaci tohoto uspořádání,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) zpřístupňování tohoto uspořádání pro zavedení, nebo
   3. účinné od 29. 8. 2020c) řízení zavedení tohoto uspořádání.

   § 14d

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14d

   účinné od 29. 8. 2020Složená uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020(1) Na posloupnost uspořádání se pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání hledí jako na jediné uspořádání.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Na uspořádání sestávající se z více kroků nebo částí se pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání hledí jako na jediné uspořádání.

   § 14e

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14e

   účinné od 29. 8. 2020Druhy uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020(1) Typizovaným uspořádáním je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání takové uspořádání, které je navrženo, nabízeno na trhu, připraveno k zavedení nebo zpřístupněno tak, že je možné jej bez podstatných úprav zavést u uživatele uspořádání.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Uspořádáním na míru je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání takové uspořádání, které není typizovaným uspořádáním.

   § 14f

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14f

   účinné od 29. 8. 2020Oznamované přeshraniční uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020(1) Oznamovaným přeshraničním uspořádáním je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání přeshraniční uspořádání, které naplňuje alespoň jeden charakteristický znak.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Přeshraničním uspořádáním podle odstavce 1 je uspořádání, které se týká více členských států Evropské unie nebo členského státu Evropské unie a státu, který není členským státem Evropské unie, nebo jiné jurisdikce, a

   1. účinné od 29. 8. 2020a) alespoň jeden účastník tohoto uspořádání
      1. účinné od 29. 8. 20201. je podroben zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení v jiném státě nebo jurisdikci než jiný účastník tohoto uspořádání,
      2. účinné od 29. 8. 20202. je podroben zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení v alespoň dvou státech nebo jurisdikcích,
      3. účinné od 29. 8. 20203. podniká v jiném státě nebo jurisdikci prostřednictvím stálé provozovny nacházející se v tomto státě nebo jurisdikci a toto podnikání alespoň zčásti probíhá podle tohoto uspořádání, nebo
      4. účinné od 29. 8. 20204. vykonává činnost ve státě nebo jurisdikci, ve které není podroben zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení ani zde nemá stálou provozovnu, nebo

   1. účinné od 29. 8. 2020b) toto uspořádání může dopadat na automatickou výměnu informací nebo na identifikaci skutečných majitelů podle zákona upravujícího některá opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.

   § 14g

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14g

   účinné od 29. 8. 2020Charakteristický znak

   účinné od 29. 8. 2020Charakteristickým znakem je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání vlastnost nebo rys uspořádání, které jsou ukazatelem potenciálního rizika vyhýbání se daňovým povinnostem a které jsou uvedeny v příloze č. 3 k tomuto zákonu.

   Pododdíl 2 účinné od 29. 8. 2020Výměna informací o oznamovaných přeshraničních uspořádáních účinné od 29. 8. 2020Pododdíl 2

   § 14h

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14h

   účinné od 29. 8. 2020Povinná osoba

   účinné od 29. 8. 2020(1) Povinnou osobou je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání zprostředkovatel oznamovaného přeshraničního uspořádání,

   1. účinné od 29. 8. 2020a) kterému je toto uspořádání známo, nebo
   2. účinné od 29. 8. 2020b) který má toto uspořádání v držení nebo pod svou kontrolou.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Uživatel oznamovaného přeshraničního uspořádání je povinnou osobou namísto zprostředkovatele tohoto uspořádání v rozsahu, ve kterém je tento zprostředkovatel ve vztahu k tomuto uspořádání vázán profesní mlčenlivostí, a to ode dne, kdy mu tuto skutečnost tento zprostředkovatel sdělí. To neplatí, pokud má toto uspořádání jiného zprostředkovatele, který není vázán profesní mlčenlivostí.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Uživatel oznamovaného přeshraničního uspořádání je vždy povinnou osobou, pokud toto uspořádání nemá zprostředkovatele.

   § 14i

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14i

   účinné od 29. 8. 2020Profesní mlčenlivost

   účinné od 29. 8. 2020Profesní mlčenlivostí je pro účely automatické výměny informací oznamovaných zprostředkovateli přeshraničních uspořádání povinnost zachovávat mlčenlivost podle

   1. účinné od 29. 8. 2020a) zákona o daňovém poradenství a Komoře daňových poradců České republiky,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) zákona o advokacii,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) notářského řádu,
   4. účinné od 29. 8. 2020d) zákona o auditorech,
   5. účinné od 29. 8. 2020e) práva jiného členského státu v rozsahu, v jakém se vztahuje na výměnu informací o oznamovaných přeshraničních uspořádáních.

   § 14j

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14j

   účinné od 29. 8. 2020Informační povinnost zprostředkovatele oznamovaného přeshraničního uspořádání

   účinné od 29. 8. 2020Zprostředkovatel oznamovaného přeshraničního uspořádání, který alespoň zčásti není ve vztahu k tomuto uspořádání povinnou osobou z důvodu profesní mlčenlivosti, je povinen tuto skutečnost včas sdělit ostatním jemu známým zprostředkovatelům tohoto uspořádání a uživateli tohoto uspořádání.

   § 14k

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14k

   účinné od 29. 8. 2020Postavení povinné osoby

   účinné od 29. 8. 2020Povinná osoba má pro účely tohoto zákona postavení daňového subjektu.

   § 14l

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14l

   účinné od 29. 8. 2020Oznámení

   účinné od 29. 8. 2020(1) Povinná osoba, která je zprostředkovatelem oznamovaného přeshraničního uspořádání, oznámí správci daně informace o tomto uspořádání, pokud v České republice

   1. účinné od 29. 8. 2020a) je podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) má stálou provozovnu, jejímž prostřednictvím poskytuje služby ve vztahu k tomuto uspořádání, a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) je zřízena podle jejího práva nebo se jejím právem řídí a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie ani nemá v žádném členském státě Evropské unie stálou provozovnu, jejímž prostřednictvím poskytuje služby ve vztahu k tomuto uspořádání, nebo
   4. účinné od 29. 8. 2020d) je registrována v profesním sdružení týkajícím se právních, daňových nebo poradenských služeb a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie, nemá v žádném členském státě Evropské unie stálou provozovnu, jejímž prostřednictvím poskytuje služby ve vztahu k tomuto uspořádání, není zřízena podle práva žádného členského státu Evropské unie ani se neřídí jeho právem.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Povinná osoba, která je uživatelem oznamovaného přeshraničního uspořádání, oznámí správci daně informace o tomto uspořádání, pokud v České republice

   1. účinné od 29. 8. 2020a) je podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) má stálou provozovnu, která má z tohoto uspořádání prospěch, a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) obdrží příjem nebo zde vytváří zisk a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie ani v žádném členském státě Evropské unie nemá stálou provozovnu, která má z tohoto uspořádání prospěch, nebo
   4. účinné od 29. 8. 2020d) vykonává činnost a není podrobena zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla ani místa vedení v žádném členském státě Evropské unie, nemá v žádném členském státě Evropské unie stálou provozovnu, která má z tohoto uspořádání prospěch, neobdržela v žádném členském státě Evropské unie příjem ani v žádném členském státě Evropské unie nevytváří zisk.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Povinná osoba podle odstavce 1 nebo 2 ve vztahu k typizovanému oznamovanému přeshraničnímu uspořádání oznámí správci daně změny v informacích o tomto uspořádání.

   účinné od 29. 8. 2020(4) V případě, kdy má vedle povinné osoby podle odstavce 2 povinnost oznámit informace o oznamovaném přeshraničním uspořádání také jiný jeho uživatel v některém z členských států Evropské unie, má povinná osoba povinnost podat oznámení podle odstavce 2, pouze pokud

   1. účinné od 29. 8. 2020a) dohodla toto uspořádání se zprostředkovatelem tohoto uspořádání, nebo
   2. účinné od 29. 8. 2020b) řídí nebo koordinuje zavedení tohoto uspořádání, pokud k dohodě podle písmene a) nedošlo.

   účinné od 29. 8. 2020(5) Povinná osoba není povinna podávat oznámení podle odstavců 1 až 3, pokud podala oznámení, které obsahovalo stejné údaje, v jiném členském státě podle obdobného ustanovení.

   účinné od 29. 8. 2020(6) Povinná osoba není povinna podávat oznámení podle odstavců 1 až 3, pokud ve vztahu k tomuto uspořádání podala jiná povinná osoba v některém z členských států Evropské unie oznámení, které obsahovalo stejné údaje.

   § 14m

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14m

   účinné od 29. 8. 2020Obsah oznámení

   účinné od 29. 8. 2020(1) Povinná osoba v oznámení o oznamovaném přeshraničním uspořádání uvede

   1. účinné od 29. 8. 2020a) identifikační údaje zprostředkovatele tohoto uspořádání a uživatele tohoto uspořádání a seznam osob nebo jednotek bez právní osobnosti, které jsou přidruženou entitou tohoto uživatele,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) podrobné údaje o charakteristickém znaku naplňovaném tímto uspořádáním,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) shrnutí obsahu tohoto uspořádání obsahující alespoň
      1. účinné od 29. 8. 20201. označení, pod kterým je obecně známo, pokud takové označení existuje, a
      2. účinné od 29. 8. 20202. popis uspořádání nebo podnikatelské činnosti v obecných rysech tak, aby nebyla porušena ochrana obchodního tajemství, zákonem uložené nebo zákonem uznané povinnosti mlčenlivosti a nedošlo k ohrožení veřejného pořádku nebo bezpečnosti České republiky,

   1. účinné od 29. 8. 2020d) den, kdy byl nebo má být učiněn první krok v zavedení tohoto uspořádání,
   2. účinné od 29. 8. 2020e) podrobné informace o ustanoveních právních předpisů nebo mezinárodních smluv, na kterých je uspořádání založeno,
   3. účinné od 29. 8. 2020f) hodnotu tohoto uspořádání,
   4. účinné od 29. 8. 2020g) označení členského státu Evropské unie uživatele tohoto uspořádání a všech dalších členských států Evropské unie, které by tímto uspořádáním mohly být dotčeny, a
   5. účinné od 29. 8. 2020h) identifikační údaje případné další osoby nebo jednotky bez právní osobnosti, které by mohly být dotčeny tímto uspořádáním a které jsou spojeny s členským státem Evropské unie, spolu s informací o tom, se kterým členským státem Evropské unie jsou spojeny.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Povinná osoba v oznámení o změně informací o typizovaném oznamovaném přeshraničním uspořádání uvede za dané kalendářní čtvrtletí nové nebo změněné údaje podle odstavce 1 písm. a), d), g) a h).

   účinné od 29. 8. 2020(3) Identifikační údaje osoby nebo jednotky bez právní osobnosti podle odstavce 1 písm. a) a h) jsou

   1. účinné od 29. 8. 2020a) jméno,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) datum a místo narození, jde-li o fyzickou osobu,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) stát nebo jurisdikce, ve kterých jsou podrobeny zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení, a
   4. účinné od 29. 8. 2020d) daňové identifikační číslo nebo jiné obdobné číslo používané pro daňové účely ve státě nebo jurisdikci, ve kterých jsou podrobeny zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení.

   účinné od 29. 8. 2020(4) Ministerstvu a Evropské komisi se neposkytnou údaje podle odstavce 1 písm. a), c) a h).

   § 14n

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14n

   účinné od 29. 8. 2020Lhůta pro podání oznámení

   účinné od 29. 8. 2020(1) Oznámení o oznamovaném přeshraničním uspořádání se podává do 30 dnů ode dne, kdy

   1. účinné od 29. 8. 2020a) bylo toto uspořádání zpřístupněno pro zavedení,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) bylo toto uspořádání připraveno k zavedení, nebo
   3. účinné od 29. 8. 2020c) byl učiněn první krok v zavedení tohoto uspořádání.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Nastane-li více skutečností podle odstavce 1, je dnem rozhodným pro počátek běhu lhůty podle odstavce 1 den, který nastane dříve.

   účinné od 29. 8. 2020(3) V případě, že oznámení o oznamovaném přeshraničním uspořádání podává povinná osoba, která je vedlejším zprostředkovatelem tohoto uspořádání, podává se oznámení do 30 dnů ode dne, kdy tento zprostředkovatel poskytnul sám nebo prostřednictvím jiné osoby nebo jednotky bez právní osobnosti podporu, pomoc nebo poradenství ve vztahu k tomuto uspořádání.

   účinné od 29. 8. 2020(4) Oznámení o změně informací o typizovaném oznamovaném přeshraničním uspořádání se podává do 30 dnů od posledního dne kalendářního čtvrtletí, ve kterém k těmto změnám došlo.

   § 14o

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14o

   účinné od 29. 8. 2020Vyloučení vybraných účinků podaného oznámení

   účinné od 29. 8. 2020Skutečnost, že správce daně nebo orgán jiného členského státu nepodniknou na základě podaného oznámení o oznamovaném přeshraničním uspořádání kroky ve vztahu ke zprostředkovateli nebo uživateli tohoto uspořádání, není postupem nebo úkonem, které by podle § 13v odst. 3 zakládaly předběžné daňové rozhodnutí nebo které by podle § 13w odst. 3 zakládaly předběžné posouzení převodních cen.

   § 14p

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14p

   účinné od 29. 8. 2020Uchovávání dokladů

   účinné od 29. 8. 2020(1) Povinná osoba je povinna po dobu 10 let od posledního dne lhůty pro podání oznámení uchovávat doklady týkající se zániku povinnosti podat toto oznámení v důsledku podání obdobného oznámení jinou povinnou osobou nebo v jiném členském státě.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Povinná osoba, která je zprostředkovatelem oznamovaného přeshraničního uspořádání, je povinna po dobu 10 let od posledního dne lhůty pro podání oznámení uchovávat doklady týkající se plnění informační povinnosti.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Povinná osoba, která je uživatelem oznamovaného přeshraničního uspořádání, je povinna po dobu 10 let od posledního dne lhůty pro podání oznámení uchovávat doklady týkající se dohody se zprostředkovatelem tohoto uspořádání na tomto uspořádání.

   § 14q

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14q

   účinné od 29. 8. 2020Způsob podání oznámení

   účinné od 29. 8. 2020(1) Oznámení se podává na tiskopise vydaném ministerstvem a činí se datovou zprávou

   1. účinné od 29. 8. 2020a) podepsanou uznávaným elektronickým podpisem, nebo
   2. účinné od 29. 8. 2020b) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Formát a strukturu datové zprávy zveřejní ústřední kontaktní orgán způsobem umožňujícím dálkový přístup.

   § 14r

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14r

   účinné od 29. 8. 2020Pokuty

   účinné od 29. 8. 2020(1) Správce daně může povinné osobě uložit pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy také, pokud poruší povinnost uchovávat doklady.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Správce daně může zprostředkovateli oznamovaného přeshraničního uspořádání uložit pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy také, pokud poruší informační povinnost.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Správce daně může povinné osobě uložit pořádkovou pokutu do 500 000 Kč, pokud poruší povinnost při oznamování.

   § 14s

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020§ 14s

   účinné od 29. 8. 2020Lhůta pro poskytnutí informace

   účinné od 29. 8. 2020Ústřední kontaktní orgán poskytne informaci o oznamovaném přeshraničním uspořádání do 1 měsíce od posledního dne kalendářního čtvrtletí, ve kterém byla tato informace oznámena.“.

1. účinné od 29. 8. 20209. V části první hlavě III dílu 3 se § 14 včetně nadpisu zrušuje.
2. účinné od 29. 8. 202010. § 15 včetně nadpisu zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   㤠15

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020„§ 15

   účinné od 29. 8. 2020Podmínky a lhůty pro výměnu informací z vlastního podnětu

   účinné od 29. 8. 2020(1) Kontaktní místo poskytne z vlastního podnětu kontaktnímu místu jiného státu informace, které má k dispozici, pokud

   1. účinné od 29. 8. 2020a) důvodně předpokládá, že v tomto jiném státě může dojít ke zkrácení daně,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) daňovému subjektu byla stanovena nižší daň nebo bylo uplatněno osvobození od daně v České republice, které by mohlo vést ke zvýšení daně nebo vzniku daňové povinnosti v tomto jiném státě,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) podnikání mezi daňovými subjekty majícími daňové povinnosti v různých státech je uskutečňováno přes jeden nebo více států tak, že může dojít ke snížení daně v některém z těchto států,
   4. účinné od 29. 8. 2020d) důvodně předpokládá, že může dojít ke snížení daně účelovým přesunem zisku mezi spojenými osobami vymezenými podle zákona o daních z příjmů, nebo
   5. účinné od 29. 8. 2020e) důvodně předpokládá, že by poskytnuté informace umožnily zjištění skutečností, které mohou ovlivnit stanovení daně v tomto jiném státě.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Kontaktní místo může poskytnout z vlastního podnětu kontaktnímu místu jiného státu informace, které má k dispozici a které mohou mít význam pro správu daní v tomto jiném státě.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Informace podle odstavce 1 se poskytují bezodkladně, nejpozději však do jednoho měsíce poté, kdy je kontaktní místo získalo.

   účinné od 29. 8. 2020(4) Kontaktní místo v případě, že mu jsou sděleny informace z vlastního podnětu kontaktního místa jiného členského státu, potvrdí jejich přijetí bezodkladně, nejpozději však do 7 pracovních dnů ode dne jejich přijetí, a to zpravidla prostřednictvím společné komunikační sítě.“.

1. účinné od 29. 8. 202011. Doplňuje se příloha č. 3, která zní:
   účinné od 29. 8. 2020

   účinné od 29. 8. 2020„Příloha č. 3 k zákonu č. 164/2013 Sb.

   účinné od 29. 8. 2020Charakteristické znaky oznamovaného přeshraničního uspořádání

   Oddíl I účinné od 29. 8. 2020Test hlavního přínosu účinné od 29. 8. 2020Oddíl I

   1. účinné od 29. 8. 20201. Obecné charakteristické znaky v oddíle II čl. A a specifické charakteristické znaky v oddíle II čl. B a v oddíle II čl. C odst. 1 písm. b) bodě 1 a v oddíle II čl. C odst. 1 písm. c) a d) lze zohlednit, pouze pokud splňují test hlavního přínosu.
   2. účinné od 29. 8. 20202. Test hlavního přínosu je splněn, pokud je získání daňové výhody hlavním přínosem nebo jedním z hlavních přínosů, které lze s ohledem na všechny relevantní skutečnosti a okolnosti přiměřeně očekávat, že z uspořádání vyplynou.
   3. účinné od 29. 8. 20203. Přítomnost podmínek uvedených v oddíle II čl. C odst. 1 písm. b) bodě 1, oddíle II čl. C odst. 1 písm. c) nebo d) sama o sobě neznamená, že uspořádání splňuje test hlavního přínosu.

   Oddíl II účinné od 29. 8. 2020Kategorie charakteristických znaků účinné od 29. 8. 2020Oddíl II

   Čl. A

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020Čl. A

   účinné od 29. 8. 2020Obecné charakteristické znaky spojené s testem hlavního přínosu

   účinné od 29. 8. 2020(1) Charakteristický znak důvěrnosti naplňuje uspořádání, jehož uživatel nebo účastník se zaváží, dodržovat podmínku, podle které neposkytnou jiným zprostředkovatelům nebo daňovým orgánům informace o tom, jak by toto uspořádání mohlo zajistit daňovou výhodu.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Charakteristický znak odměny naplňuje uspořádání, jehož zprostředkovatel má nárok na obdržení odměny, podílu, úhrady finančních nákladů nebo jiné úplaty za toto uspořádání a tato odměna se odvíjí od

   1. účinné od 29. 8. 2020a) výše daňové výhody získané z tohoto uspořádání, nebo
   2. účinné od 29. 8. 2020b) skutečnosti, zda z tohoto uspořádání byla získána daňová výhoda, včetně případu, kdy je zprostředkovatel povinen odměnu zčásti nebo zcela vrátit, pokud by zamýšlené daňové výhody získané z tohoto uspořádání nebylo zčásti nebo zcela dosaženo.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Charakteristický znak standardnosti naplňuje uspořádání, které podstatně standardizuje dokumentaci nebo strukturu a je k dispozici pro více než jednoho uživatele, aniž by pro jeho zavedení bylo potřeba provést podstatnou úpravu.

   Čl. B

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020Čl. B

   účinné od 29. 8. 2020Zvláštní charakteristické znaky spojené s testem hlavního přínosu

   účinné od 29. 8. 2020(1) Charakteristický znak využití ztráty naplňuje uspořádání, v rámci něhož jeho účastník činí vykonstruované kroky, které sestávají z pořizování ztrátové společnosti, ukončení hlavní činnosti této společnosti a využití jejích ztrát s cílem snížit svou daň, a to například převodem těchto ztrát do jiné jurisdikce nebo urychlením uplatňování těchto ztrát.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Charakteristický znak změny charakteru příjmu naplňuje uspořádání, jehož účinek spočívá v převedení příjmu na majetek, dary nebo jinou kategorii příjmu zdaňovaného nižší sazbou daně nebo od daně osvobozeného.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Charakteristický znak kruhové transakce naplňuje uspořádání zahrnující kruhové transakce, které vedou k pohybu aktiv v kruhu, a to zejména prostřednictvím zapojení subjektů bez jiné hlavní ekonomické funkce nebo transakcí, které se vzájemně započítávají, ruší nebo mají jinou podobnou vlastnost.

   Čl. C

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020Čl. C

   účinné od 29. 8. 2020Zvláštní charakteristické znaky týkající se přeshraničních transakcí

   účinné od 29. 8. 2020(1) Charakteristický znak vyvedení příjmu naplňuje uspořádání, které zahrnuje odpočitatelnou přeshraniční platbu provedenou mezi 2 nebo více přidruženými entitami a

   1. účinné od 29. 8. 2020a) příjemce platby nepodléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení v žádném státě nebo jurisdikci,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) příjemce platby podléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení ve státě nebo jurisdikci, které
      1. účinné od 29. 8. 20201. neukládají žádnou daň z příjmů právnických osob, nebo takovou daň ukládají s nulovou nebo téměř nulovou sazbou daně, nebo
      2. účinné od 29. 8. 20202. jsou zařazeny na seznamu států a jurisdikcí třetích zemí, které byly kolektivně členskými státy Evropské unie nebo Organizací pro ekonomickou spolupráci a rozvoj vyhodnoceny jako nespolupracující,

   1. účinné od 29. 8. 2020c) příjemce platby využívá výhodu úplného osvobození od daně ve státě nebo jurisdikci, v nichž tento příjemce podléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení, nebo
   2. účinné od 29. 8. 2020d) při platbě daně se využívají výhody z preferenčního daňového režimu ve státě nebo jurisdikci, v nichž příjemce platby podléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Charakteristický znak vícenásobného odpisování naplňuje uspořádání, podle kterého jsou odpočty za stejné odpisování aktiva uplatňovány ve více státech nebo jurisdikcích.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Charakteristický znak vícenásobného osvobození od dvojího zdanění naplňuje uspořádání, podle kterého je uplatňováno osvobození od dvojího zdanění, pokud jde o stejnou položku příjmu nebo kapitálu, ve více státech nebo jurisdikcích.

   účinné od 29. 8. 2020(4) Charakteristický znak různého ocenění naplňuje uspořádání, které zahrnuje převody aktiv a v němž je významný rozdíl v částce považované za splatnou ve formě protiplnění za aktiva v dotčených státech nebo jurisdikcích.

   Čl. D

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020Čl. D

   účinné od 29. 8. 2020Zvláštní charakteristické znaky týkající se automatické výměny informací a skutečného vlastnictví

   účinné od 29. 8. 2020(1) Charakteristický znak obcházení společného standardu pro oznamování naplňuje uspořádání, jehož účinkem může být narušení oznamovací povinnosti podle tohoto zákona nebo právních předpisů jiného státu provádějících právo Evropské unie nebo rovnocenné mezinárodní smlouvy o automatické výměně informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu, včetně mezinárodních smluv se státy nebo jurisdikcemi, které nejsou členskými státy Evropské unie, nebo které využívá absence těchto právních předpisů nebo smluv. Tento charakteristický znak naplňuje zejména uspořádání zahrnující

   1. účinné od 29. 8. 2020a) využití účtu, produktu nebo investice, které nejsou finančním účtem podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo jejichž účelem není být takovým finančním účtem, avšak které mají vlastnosti významně podobné vlastnostem takového finančního účtu,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) převod finančního účtu podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo aktiva do státu nebo jurisdikce nebo využití státem nebo jurisdikcí, které nejsou vázány automatickou výměnou informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu se státem nebo jurisdikcí, ve kterých uživatel uspořádání podléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení,
   3. účinné od 29. 8. 2020c) překlasifikování příjmu a majetku na produkty nebo platby, které nepodléhají automatické výměně informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu,
   4. účinné od 29. 8. 2020d) převod nebo konverzi finanční instituce podle čl. A bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo finančního účtu podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo jejich aktiv na finanční instituci podle čl. A bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu, finanční účet podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo aktiva nepodléhající oznamování v rámci automatické výměny informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu,
   5. účinné od 29. 8. 2020e) využití právnických osob, jednotek bez právní osobnosti nebo právních struktur, které zamezují nebo jejichž účelem je zamezit oznamování majitele účtu podle čl. E bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo ovládající osoby podle § 13d odst. 2 v rámci automatické výměny informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu, nebo
   6. účinné od 29. 8. 2020f) narušení postupů náležité péče používané finančními institucemi podle čl. A bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu s cílem dodržet jejich závazky oznamování informací o finančních účtech podle čl. C bodu 1 přílohy č. 1 k tomuto zákonu nebo využití slabiny těchto postupů, a to včetně využívání států nebo jurisdikcí s nepřiměřeným nebo oslabeným režimem vymáhání právních předpisů v oblasti boje proti legalizaci výnosů z trestné činnosti nebo států nebo jurisdikcí s oslabenými požadavky na transparentnost právnických osob nebo jednotek bez právní osobnosti.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Charakteristický znak zastření skutečného vlastnictví naplňuje uspořádání zahrnující netransparentní právní řetězec nebo netransparentní řetězec skutečných majitelů využívající osoby nebo jednotky bez právní osobnosti,

   1. účinné od 29. 8. 2020a) které nevykonávají významnou ekonomickou aktivitu doloženou přiměřeným personálem, vybavením, aktivy a prostorami,
   2. účinné od 29. 8. 2020b) které jsou zřízeny podle práva jiného státu nebo jurisdikce, jsou řízeny, podléhají zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení, jsou ovládány nebo usazeny v jiném státě nebo jurisdikci než skutečný majitel aktiv držených těmito osobami nebo jednotkami bez právní osobnosti a
   3. účinné od 29. 8. 2020c) u kterých nelze určit jejich skutečného majitele podle zákona upravujícího některá opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.

   Čl. E

   Odkaz účinné od 29. 8. 2020Čl. E

   účinné od 29. 8. 2020Zvláštní charakteristické znaky týkající se převodních cen

   účinné od 29. 8. 2020(1) Charakteristický znak využití jednostranných pravidel bezpečného přístavu naplňuje uspořádání zahrnující využití pravidel zjednodušujících uplatňování zásady tržního odstupu v oblasti převodních cen jednostranně přijatých v některém státě nebo jurisdikci a odchylujících se od obecných zásad uplatňovaných v oblasti převodních cen.

   účinné od 29. 8. 2020(2) Charakteristický znak využití těžko ocenitelných nehmotných aktiv naplňuje uspořádání zahrnující převod nehmotných aktiv nebo práv zahrnutých v nehmotných aktivech, pro které v době jejich převodu mezi přidruženými entitami

   1. účinné od 29. 8. 2020a) neexistují žádná srovnatelná aktiva a
   2. účinné od 29. 8. 2020b) v době uzavření transakce jsou odhady budoucích peněžních toků nebo příjmů očekávaných z převáděného nehmotného aktiva nebo předpoklady použité při oceňování tohoto nehmotného aktiva vysoce nejisté, a tedy je obtížné předvídat míru konečného prospěchu, který vyplyne z nehmotného aktiva v okamžiku převodu.

   účinné od 29. 8. 2020(3) Charakteristický znak využití vnitroskupinového přeshraničního převodu funkcí, rizik nebo aktiv naplňuje uspořádání zahrnující vnitroskupinový přeshraniční převod funkcí, rizik nebo aktiv, pokud je v období 3 let po převodu předpokládaný roční zisk před úroky a zdaněním (EBIT) u převodce nižší než 50 % předpokládaného ročního zisku před úroky a zdaněním, jehož by tento převodce dosáhl, kdyby k uvedenému převodu nedošlo.“.

Čl. VII

účinné od 29. 8. 2020Přechodné ustanovení

Čl. VIII

účinné od 29. 8. 2020V § 1 odst. 2 zákona č. 292/2013 Sb., o zvláštních řízeních soudních, ve znění zákona č. 296/2017 Sb., se za slova „zákona o soudnictví ve věcech mládeže“ vkládají slova „, řízení podle zákona upravujícího mezinárodní spolupráci při řešení daňových sporů v Evropské unii“.

Čl. IX