Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění pozdějších předpisů

Čl. I

účinné od 1. 1. 2008Vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění vyhlášky č. 473/2003 Sb., vyhlášky č. 545/2004 Sb. a vyhlášky č. 398/2005 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20081. § 1 včetně poznámky pod čarou č. 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   㤠1

   Odkaz účinné od 1. 1. 2008„§ 1

   účinné od 1. 1. 2008Tato vyhláška zapracovává příslušné předpisy Evropských společenství¹) a stanoví pro účetní jednotky uvedené v § 2

   1. účinné od 1. 1. 2008a) uspořádání a označování položek účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky a obsahové vymezení položek těchto závěrek, účetní metody a jejich použití, metody konsolidace účetní závěrky a postup zahrnování účetních jednotek do konsolidačního celku,
   2. účinné od 1. 1. 2008b) účetní metody a jejich použití,
   3. účinné od 1. 1. 2008c) směrnou účtovou osnovu.

   účinné od 1. 1. 2008¹) Směrnice Rady ze dne 8. prosince 1986 o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách bank a ostatních finančních institucí (86/635/EHS).
   Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2001/65/ES, kterou se mění směrnice 78/660/EHS, 83/349/EHS a 86/635/EHS, pokud se jedná o pravidla oceňování pro roční účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky některých forem společností, bank a ostatních finančních institucí.
   Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2003/51/ES, kterou se mění směrnice 78/660/EHS, 83/349/EHS, 86/635/EHS a 91/674/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách některých forem společností, bank a jiných finančních institucí a pojišťoven.
   Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/46/ES ze dne 14. června 2006, kterou se mění směrnice Rady 78/660/EHS o ročních účetních závěrkách některých forem společností, 83/349/EHS o konsolidovaných účetních závěrkách, 86/635/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách bank a ostatních finančních institucí a 91/674/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách pojišťoven.“.

1. účinné od 1. 1. 20082. V § 2 odstavec 1 včetně poznámek pod čarou č. 2 až 6a zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   㤠2

   Odkaz účinné od 1. 1. 2008„§ 2

   účinné od 1. 1. 2008(1) Vyhláška se vztahuje na účetní jednotky podle § 1 odst. 2 písm. a) a b) zákona, které jsou:

   1. účinné od 1. 1. 2008a) bankou²),
   2. účinné od 1. 1. 2008b) pobočkou zahraniční banky,
   3. účinné od 1. 1. 2008c) spořitelním a úvěrním družstvem³), (dále jen „družstevní záložna“),
   4. účinné od 1. 1. 2008d) obchodníkem s cennými papíry⁴),
   5. účinné od 1. 1. 2008e) organizační složkou zahraničního obchodníka s cennými papíry,
   6. účinné od 1. 1. 2008f) investiční společností⁵),
   7. účinné od 1. 1. 2008g) investičním fondem⁵),
   8. účinné od 1. 1. 2008h) smíšenou holdingovou osobou²),
   9. účinné od 1. 1. 2008i) finanční holdingovou osobou²),
   10. účinné od 1. 1. 2008j) penzijním fondem⁶), nebo
   11. účinné od 1. 1. 2008k) institucí elektronických peněz^6a).

   účinné od 1. 1. 2008²) Zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2008³) Zákon č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech a některých opatřeních s tím souvisejících a o doplnění zákona České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2008⁴) Zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2008⁵) Zákon č. 189/2004 Sb., o kolektivním investování, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2008⁶) Zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2008^6a) Zákon č. 124/2002 Sb., o převodech peněžních prostředků, elektronických platebních prostředcích a platebních systémech (zákon o platebním styku), ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20083. V § 7 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008„(1) Položka „3. Pohledávka za bankami a družstevními záložnami“ obsahuje pohledávky z úvěrů a ostatní pohledávky za bankami nebo družstevními záložnami, včetně naběhlého příslušenství, zejména běžné účty u bank nebo družstevních záložen, termínové vklady u centrálních bank, u bank nebo družstevních záložen, poskytnuté úvěry centrálním bankám, bankám nebo družstevním záložnám, včetně poskytnutých úvěrů centrálním bankám, bankám nebo družstevním záložnám v rámci repo obchodů, ostatní pohledávky za bankami nebo družstevními záložnami, neobchodovatelné dluhové cenné papíry emitované bankami, které jsou pořízeny se záměrem bezprostředního nebo brzkého prodeje a nejsou oceňovány reálnou hodnotou, opravné položky k těmto pohledávkám.“.

   účinné od 1. 1. 2008Odstavce 2 a 3 se zrušují.

   účinné od 1. 1. 2008Dosavadní odstavce 4 a 5 se označují jako odstavce 2 a 3.

1. účinné od 1. 1. 20084. V § 8 odst. 3, § 17 odst. 1 a 2, § 18 odst. 3, § 44 odst. 1 a 2 se slova „, Českou konsolidační agenturou“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 20085. V § 8 odst. 1, § 18 odst. 1 se slova „, Českou konsolidační agenturou a“ nahrazují slovem „nebo“.
3. účinné od 1. 1. 20086. V § 9 odst. 2 se slova „dluhové cenné papíry pořízené v primárních emisích neurčené k obchodování“ nahrazují slovy „neobchodovatelné dluhové cenné papíry, které nejsou pořízeny se záměrem bezprostředního nebo brzkého prodeje a nejsou oceňovány reálnou hodnotou“.“.
4. účinné od 1. 1. 20087. V § 10 odst. 1 se věta třetí nahrazuje větou „Vlastní akcie a vlastní zatímní listy se vykazují v položce „8. Základní kapitál“.“.
5. účinné od 1. 1. 20088. V § 12 se v odstavec 1 slova „zřizovací výdaje,“ zrušují.
6. účinné od 1. 1. 20089. V § 12 se odstavec 2 zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2008Dosavadní odstavce 3 až 5 se označují jako odstavce 2 až 4.

1. účinné od 1. 1. 200810. V § 15 poznámka pod čarou č. 9 zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008„⁹) § 4a zákona č. 87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200811. § 24 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   㤠24

   Odkaz účinné od 1. 1. 2008„§ 24

   účinné od 1. 1. 2008Základní kapitál

   účinné od 1. 1. 2008Položka „8. Základní kapitál“ obsahuje upsaný základní kapitál, u družstevní záložny zapisovaný i nezapisovaný základní kapitál do obchodního rejstříku. V samostatné podpoložce účetní jednotka uvede splacený základní kapitál. Tato položka dále obsahuje vlastní akcie a vlastní zatímní listy bez zřetele na účel nabytí, je-li účetní jednotka akciovou společností, nebo vlastní obchodní podíly bez zřetele na účel nabytí, je-li účetní jednotka jinou než akciovou společností, které snižují hodnotu kapitálu.“.

1. účinné od 1. 1. 200812. V § 25 odst. 2 se dosavadní poznámka pod čarou č. 11 označuje jako poznámka pod čarou č. 5, a to včetně odkazů na poznámku pod čarou.
2. účinné od 1. 1. 200813. V § 29 odst. 2 se za slovo „majetku“ vkládají slova „a účastí s podstatným nebo rozhodujícím vlivem“.
3. účinné od 1. 1. 200814. V § 47 odst. 2 se za slovo „majetku“ vkládají slova „a účastí s podstatným nebo rozhodujícím vlivem oceňovaných reálnou hodnotou až v okamžiku jejich úbytku a dále v případech, kdy je prokázáno, že došlo k trvalému snížení jejich hodnoty“.
4. účinné od 1. 1. 200815. § 52 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   㤠52

   Odkaz účinné od 1. 1. 2008„§ 52

   účinné od 1. 1. 2008Mimořádné výnosy a Mimořádné náklady

   účinné od 1. 1. 2008Položky „20. Mimořádné výnosy“ a „21. Mimořádné náklady“ obsahují výnosy a náklady z účetních případů zcela mimořádných vzhledem k běžné činnosti účetní jednotky, jakož i výnosy a náklady z mimořádných událostí nahodile se vyskytujících. Tyto položky neobsahují manka a škody, náhrady mank a škod, které se vykazují v položce „7. Ostatní provozní výnosy“ nebo „8. Ostatní provozní náklady“.“.

1. účinné od 1. 1. 200816. V § 60 odst. 1 písm. h) se slova „zřizovacích výdajích,“ nahrazují slovy „vlastních akciích a vlastních zatímních listech,“.
2. účinné od 1. 1. 200817. V § 60 odst. 1 se na konci písmene o) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno p), které zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   1. účinné od 1. 1. 2008„p) časovém rozlišení, je-li tato částka významná.“.

1. účinné od 1. 1. 200818. V § 60 odst. 2 se na konci textu písmene a) doplňují slova „dále se uvede rozsah, ve kterém daně z příjmů ovlivňují zisk nebo ztrátu z běžných a mimořádných činností,“.
2. účinné od 1. 1. 200819. V § 60 odst. 2 se na konci písmene f) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno g), které zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   1. účinné od 1. 1. 2008„g) mimořádných nákladech a výnosech, je-li jejich výše významná, s uvedením jejich povahy a výše. Stejná informace se uvede i pro náklady a výnosy vztahující se k jinému účetnímu období.“.

1. účinné od 1. 1. 200820. V § 60 odst. 3 písm. f) se dosavadní poznámka pod čarou č. 12 označuje jako poznámka pod čarou č. 4, a to včetně odkazů na poznámku pod čarou.
2. účinné od 1. 1. 200821. V § 62 písm. a) se dosavadní poznámka pod čarou č. 13 označuje jako poznámka pod čarou č. 5, a to včetně odkazů na poznámku pod čarou.
3. účinné od 1. 1. 200822. V části třetí se slova „(K § 14 odst. 1 zákona)“ zrušují.
4. účinné od 1. 1. 200823. V § 67 se slova „(K § 4 odst. 8, § 25 odst. 4 zákona)“ zrušují.
5. účinné od 1. 1. 200824. V § 68 se pod nadpisem slova „(K § 27 odst. 6 zákona)“ zrušují.
6. účinné od 1. 1. 200825. V § 68 se doplňuje odstavec 3, který zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008„(3) Investiční společnosti za jimi obhospodařované podílové fondy a investiční fondy oceňují účasti reálnou hodnotou podle zákona č. 189/2004 Sb., o kolektivním investování. Změny ocenění tohoto majetku se vykáží v příslušné položce pasiv. Při úbytku tohoto majetku se výsledná změna vykáže v příslušné položce výkazu zisku a ztráty. Je-li prokázáno, že došlo k trvalému snížení hodnoty (znehodnocení) této účasti, musí být tato ztráta bez zbytečného odkladu vykázána v příslušné položce výkazu zisku a ztráty. Výše této ztráty odpovídá rozdílu mezi oceněním při nabytí účasti a stávající reálnou hodnotou se zohledněním předchozích vykázaných ztrát ze znehodnocení.“.

1. účinné od 1. 1. 200826. V § 69 se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 a § 27 odst. 6 zákona)“zrušují.
2. účinné od 1. 1. 200827. V § 69 odst. 1 poznámka pod čarou č. 16 zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008„¹⁶) § 27 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200828. V § 70 a 72a se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 a § 27 odst. 6 zákona)“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 200829. V § 71 se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 a § 25 odst. 4 zákona)“ zrušují.
3. účinné od 1. 1. 200830. V částích druhé a čtvrté, v § 74, 76, 78 a 80 se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 zákona)“ zrušují.
4. účinné od 1. 1. 200831. V § 75 se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 a § 28 odst. 1 zákona)“zrušují.
5. účinné od 1. 1. 200832. V § 76 odst. 1 se za slovo „pravděpodobné“ vkládají slova „nebo jisté“.
6. účinné od 1. 1. 200833. V § 77 se pod nadpisem slova „(K § 4 odst. 8 a § 7 odst. 6 zákona)“ zrušují.
7. účinné od 1. 1. 200834. V § 79 se pod nadpisem slova „(K § 8 odst. 2 zákona)“ zrušují.
8. účinné od 1. 1. 200835. V části páté se pod nadpisem slova „(K § 22 odst. 3, § 23 odst. 2 a 5 zákona)“ zrušují.
9. účinné od 1. 1. 200836. V § 86 odst. 1 se na konci textu písmene a) doplňují slova „odděleně informace o celkových nákladech na odměny statutárnímu auditorovi^18b) nebo auditorské společnosti za účetní období v členění na:
   1. účinné od 1. 1. 20081. povinný audit^18c) roční účetní závěrky,
   2. účinné od 1. 1. 20082. jiné ověřovací služby,
   3. účinné od 1. 1. 20083. daňové poradenství,
   4. účinné od 1. 1. 20084. jiné neauditorské služby,“.

   účinné od 1. 1. 2008Poznámky pod čarou č. 18b a 18c znějí:

   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008^18b) Čl. 2 bod 2 směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES.

   účinné od 1. 1. 2008^18c) Čl. 1 bod 2 směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES.

1. účinné od 1. 1. 200837. V § 86 odst. 1 písmeno j) zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   1. účinné od 1. 1. 2008„j) charakteru a obchodním účelu transakcí, které nejsou uvedeny v konsolidované rozvaze, a finanční dopad těchto transakcí, pokud jsou rizika nebo užitky těchto transakcí významné a pokud je uvedení těchto rizik nebo užitků nezbytné k posouzení finanční situace konsolidačního celku,“.

1. účinné od 1. 1. 200838. V § 86 odst. 1 se na konci písmene l) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno m), které včetně poznámek pod čarou č. 18d a 18e zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   1. účinné od 1. 1. 2008„m) transakcích, s výjimkou transakcí v rámci konsolidačního celku, které konsolidující účetní jednotka nebo jiné konsolidované účetní jednotky uzavřely se spřízněnou stranou, včetně objemu takových transakcí, povahy vztahu se spřízněnou stranou a ostatních informací o těchto transakcích, které jsou nezbytné k pochopení finanční situace^18d) konsolidačního celku, pokud jsou tyto transakce významné a nebyly uzavřeny za podmínek obvyklých na regulovaném trhu^18e). Informace o jednotlivých transakcích lze seskupovat podle jejich charakteru s výjimkou případů, kdy jsou samostatné informace nezbytné k pochopení dopadu transakcí se spřízněnou stranou na finanční situaci konsolidačního celku. Pro účely této vyhlášky má výraz „spřízněná strana“ stejný význam jako v mezinárodních účetních standardech uvedených v § 23a odst. 1 zákona.

   účinné od 1. 1. 2008^18d) § 21 odst. 3 zákona o účetnictví.

   účinné od 1. 1. 2008^18e) § 27 odst. 5 zákona o účetnictví.“.

1. účinné od 1. 1. 200839. V příloze č. 1 se v části Pasiva v položce č. 8 písmeno b) zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 200840. V příloze č. 1 části Pasiva v podpoložce 10a poznámka pod čarou č. 20 zní:
   účinné od 1. 1. 2008

   účinné od 1. 1. 2008„²⁰) § 67 odst. 1 a 2, § 217 obchodního zákoníku.
   § 10 odst. 1 zákona č. 87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.

Čl. II

účinné od 1. 1. 2008Přechodná ustanovení

Čl. III

účinné od 1. 1. 2008Účinnost