Zákon o spotřebních daních

§ 1

účinné od 1. 1. 2004Předmět úpravy

účinné od 1. 1. 2004(1) Tento zákon stanoví podmínky zdaňování minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů a tabákových výrobků (dále jen „vybrané výrobky“) spotřebními daněmi a způsob značení a prodeje tabákových výrobků.

účinné od 1. 1. 2004(2) Spotřebními daněmi jsou

1. účinné od 1. 1. 2004a) daň z minerálních olejů,
2. účinné od 1. 1. 2004b) daň z lihu,
3. účinné od 1. 1. 2004c) daň z piva,
4. účinné od 1. 1. 2004d) daň z vína a meziproduktů a
5. účinné od 1. 1. 2004e) daň z tabákových výrobků

účinné od 1. 1. 2004(dále jen „daň“).

účinné od 1. 1. 2004(3) Správu daní vykonávají celní úřady příslušné podle sídla nebo místa pobytu plátce daně (dále jen „plátce“), pokud tento zákon nestanoví jinak.

§ 2

účinné od 1. 1. 2004Daňové území

účinné od 1. 1. 2004(1) Pro účely tohoto zákona se rozumí

1. účinné od 1. 1. 2004a) daňovým územím České republiky území České republiky,
2. účinné od 1. 5. 2004b) daňovým územím Evropského společenství území stanovené příslušným právním předpisem Evropských společenství,¹)
3. účinné od 1. 5. 2004c) členským státem členský stát Evropské unie,
4. účinné od 1. 5. 2004d) třetí zemí země mimo daňové území Evropského společenství.

účinné od 1. 5. 2004(2) Území Monackého knížectví se považuje za území Francouzské republiky, území Jungholzu a Mittelbergu (KleinesWalsertal) se považuje za území Spolkové republiky Německo, území ostrova Man se považuje za území Spojeného království Velké Británie a Severního Irska a území San Marina se považuje za území Italské republiky.

§ 3

účinné od 1. 1. 2004Vymezení pojmů

účinné od 1. 1. 2004Pro účely tohoto zákona se rozumí

1. účinné od 1. 1. 2004a) dovozem vstup vybraných výrobků na daňové území České republiky; pokud vybrané výrobky jsou při vstupu na daňové území České republiky předmětem celního řízení, za okamžik dovozu se považuje propuštění vybraných výrobků do režimu volného oběhu²) nebo do režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení,³)
2. účinné od 1. 5. 2004b) dovozem vstup vybraných výrobků na daňové území Evropského společenství; pokud vybrané výrobky jsou při vstupu na daňové území Evropského společenství předmětem celního řízení, za okamžik dovozu se považuje propuštění vybraných výrobků do režimu volného oběhu²) nebo do režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení,³)
3. účinné od 1. 1. 2004c) vývozem propuštění vybraných výrobků do režimu vývozu⁴) nebo do režimu pasivního zušlechťovacího styku,⁵)
4. účinné od 1. 1. 2004d) podmíněným osvobozením od daně odklad povinnosti přiznat, vyměřit a zaplatit daň do dne uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu,
5. účinné od 1. 1. 2004e) osvobozením od daně uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu, aniž vznikne povinnost přiznat, vyměřit a zaplatit daň,
6. účinné od 1. 1. 2004f) daňovým skladem prostorově a stavebně ohraničené místo na daňovém území České republiky, ve kterém provozovatel daňového skladu za podmínek stanovených tímto zákonem vybrané výrobky vyrábí, zpracovává, skladuje, přijímá nebo odesílá, pokud tento zákon nestanoví jinak (§ 59, 78, 89 a 99),
7. účinné od 1. 1. 2004g) provozovatelem daňového skladu právnická nebo fyzická osoba, které bylo uděleno povolení k provozování daňového skladu,
8. účinné od 1. 5. 2004h) oprávněným příjemcem právnická nebo fyzická osoba, která není provozovatelem daňového skladu a která v rámci podnikatelské činnosti⁶) na základě povolení jednorázově nebo opakovaně přijímá vybrané výrobky v režimu podmíněného osvobození od daně z jiného členského státu; oprávněný příjemce nesmí vybrané výrobky v režimu podmíněného osvobození od daně skladovat ani odesílat,
9. účinné od 1. 1. 2004i) uživatelem vybraných výrobků osvobozených od daně (dále jen „uživatel“) právnická nebo fyzická osoba, která přijímá a užívá, případně podle § 53 prodává dalšímu uživateli, vybrané výrobky osvobozené od daně; uživatelé mají postavení daňových subjektů bez povinnosti se registrovat,
10. účinné od 1. 1. 2004j) uvedením do volného daňového oběhu
    1. účinné od 1. 1. 20041. každé, i protiprávní, vyjmutí vybraných výrobků z režimu podmíněného osvobození od daně,
    2. účinné od 1. 1. 20042. každá, i protiprávní, výroba vybraných výrobků mimo režim podmíněného osvobození od daně,
    3. účinné od 1. 1. 20043. každý, i protiprávní, dovoz vybraných výrobků mimo režim podmíněného osvobození od daně,

1. účinné od 1. 1. 2004k) daňovou povinností výše daně připadající na vyrobené nebo dovezené vybrané výrobky, u kterých vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit podle § 9; u vybraných výrobků osvobozených od daně se daňovou povinností rozumí výše daně, u které by vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, kdyby tyto vybrané výrobky nebyly od daně osvobozeny,
2. účinné od 1. 1. 2004l) kódem nomenklatury číselné označení vybraných výrobků uvedené v celním sazebníku⁷) ve znění platném k 1. lednu 2002,
3. účinné od 1. 5. 2004m) kódem nomenklatury číselné označení vybraných výrobků uvedené v Nařízení Rady o tarifu, statistické nomenklatuře a Společném celním tarifu,⁸) ve znění platném k 1. lednu 2002,
4. účinné od 1. 1. 2004n) místem pobytu fyzické osoby adresa místa trvalého pobytu státního občana České republiky nebo adresa místa pobytu cizince; v případě, že fyzická osoba nemá místo pobytu na území České republiky, je povinna oznámit celnímu úřadu adresu pro doručování,
5. účinné od 1. 1. 2004o) množstvím vybraného výrobku v jednotkách jiných než počet kusů množství vybraného výrobku vyjádřené v měřicích jednotkách⁹) stanoveném způsobem podle zvláštního právního předpisu,¹⁰)
6. účinné od 1. 1. 2004p) pilotním projektem projekt technologického vývoje ekologicky příznivější palivové směsi na základě kvasného lihu zvláštně denaturovaného schválený Ministerstvem životního prostředí.

§ 4

Plátce daně

(1) Plátcem je právnická nebo fyzická osoba,

1. a) která je provozovatelem daňového skladu, oprávněným příjemcem nebo výrobcem, jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit v souvislosti s uvedením vybraných výrobků do volného daňového oběhu (§ 9 odst. 1), nebo v souvislosti se ztrátou nebo zničením anebo jiným znehodnocením (dále jen „znehodnocení“) vybraných výrobků dopravovaných v režimu podmíněného osvobození od daně [§ 9 odst. 3 písm. a)],
2. b) jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit
   1. 1. při dovozu (§ 9 odst. 2),
   2. 2. v případě použití vybraných výrobků osvobozených od daně pro jiné účely, než na které se osvobození od daně vztahuje [§ 9 odst. 3 písm. b)],
   3. 3. v případě použití vybraných výrobků, u nichž byla vrácena daň, pro jiné účely, než na které se vrácení daně vztahuje [§ 9 odst. 3 písm. c)],
   4. 4. v případě ztráty nebo znehodnocení vybraných výrobků [§ 9 odst. 3 písm. d)],

1. c) která uplatňuje nárok na vrácení daně, pokud tento zákon nestanoví jinak (§ 14 odst. 4 a 5, § 55 až 57),
2. d) která poruší režim podmíněného osvobození od daně během dopravy vybraných výrobků [§ 9 odst. 3 písm. f) a § 28],
3. účinné od 1. 5. 2004e) jíž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit při přijetí vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu v jiném členském státě pro účely podnikání nebo určených k plnění úkolů veřejnoprávního subjektu nebo při ukončení dopravy vybraných výrobků určených pro účely podnikání [§ 9 odst. 3 písm. g)],
4. f) která skladuje nebo dopravuje vybrané výrobky ve větším množství, uvádí do volného daňového oběhu vybrané výrobky, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky zdaněné, nebo pokud neprokáže způsob jejich nabytí oprávněně bez daně,
5. g) v případě vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit při přechodu nebo převodu vlastnického práva k nezdaněným vybraným výrobkům a podobně (§ 9 odst. 4),
6. účinné od 1. 5. 2004h) v případě zasílání vybraných výrobků z jiného členského státu na daňové území České republiky (§ 33 odst. 4).

(2) Osoba s výjimkou osob uvedených v odstavci 1 písm. b) bodech 1 a 3 a písm. f) a v § 14 odst. 2 a 3 je povinna se registrovat jako plátce u celního úřadu nejpozději do dne vzniku první povinnosti daň přiznat a zaplatit. Osoba uplatňující nárok na vrácení daně je povinna se registrovat u celního úřadu nejpozději do dne, kdy poprvé uplatní nárok na vrácení daně, není-li již jako plátce daně registrována. Plátce je povinen se registrovat ke každé dani samostatně.

účinné od 1. 1. 2004(3) Větším množstvím vybraných výrobků je pro účely odstavce 1 písm. f) množství přesahující u

1. účinné od 1. 1. 2004a) minerálních olejů množství dopravované v běžných nádržích (§ 63 odst. 2) zvýšené o 20 l,
2. účinné od 1. 1. 2004b) konzumního lihu a lihovin¹¹) 10 l konečných výrobků,
3. účinné od 1. 1. 2004c) piva 110 l,
4. účinné od 1. 1. 2004d) meziproduktů 20 l,
5. účinné od 1. 1. 2004e) vína 90 l, z toho u šumivých vín 60 l,
6. účinné od 1. 1. 2004f) cigaret 800 kusů,
7. účinné od 1. 1. 2004g) cigarillos a doutníků o váze menší než 3 g/kus 400 kusů,
8. účinné od 1. 1. 2004h) ostatních doutníků 200 kusů,
9. účinné od 1. 1. 2004i) tabáku ke kouření 1 kg.

účinné od 1. 1. 2004(4) Bližší vymezení plátců daně upravuje pro daň z minerálních olejů § 44, pro daň z lihu § 66, pro daň z piva § 80 a pro daň z vína a meziproduktů § 92.

§ 5

účinné od 1. 1. 2004Prokázání zdanění vybraných výrobků

účinné od 1. 1. 2004(1) Na daňovém území České republiky se prokazuje zdanění vybraných výrobků při uvedení do volného daňového oběhu daňovým dokladem nebo dokladem o prodeji či dokladem o dopravě vybraných výrobků do volného daňového oběhu již uvedených, pokud tento zákon nestanoví jinak. Zdanění vybraných výrobků do volného daňového oběhu již uvedených se prokazuje pouze tehdy, jedná-li se o jejich větší množství (§ 4 odst. 3).

účinné od 1. 1. 2004(2) Daňový doklad podle odstavce 1, který je plátce povinen při uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu bezodkladně vydat nabyvateli, popřípadě osobě, která pro nabyvatele nebo kupujícího výrobky podle odstavce 1 přechodně nabývá, musí obsahovat tyto údaje:

1. účinné od 1. 1. 2004a) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) plátce, je-li plátce právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo plátce, je-li plátce fyzickou osobou,
2. účinné od 1. 1. 2004b) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) nabyvatele, je-li nabyvatel právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo nabyvatele, je-li nabyvatel fyzickou osobou,
3. účinné od 1. 1. 2004c) množství vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu, u nichž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, a jejich název, popřípadě obchodní označení,
4. účinné od 1. 1. 2004d) výši celkové ceny vybraných výrobků, včetně spotřební daně,
5. účinné od 1. 1. 2004e) výši spotřební daně celkem,
6. účinné od 1. 1. 2004f) datum vystavení daňového dokladu,
7. účinné od 1. 1. 2004g) číslo daňového dokladu.

účinné od 1. 1. 2004(3) Doklad o prodeji podle odstavce 1, který je prodávající povinen při prodeji vybraných výrobků bezodkladně vydat, musí obsahovat tyto údaje:

1. účinné od 1. 1. 2004a) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) prodávajícího, je-li prodávající právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo prodávajícího, je-li prodávající fyzickou osobou,
2. účinné od 1. 1. 2004b) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) kupujícího, je-li kupující právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo kupujícího, je-li kupující fyzickou osobou,
3. účinné od 1. 1. 2004c) množství prodaných vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu, u nichž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, a jejich název, popřípadě obchodní označení,
4. účinné od 1. 1. 2004d) výši celkové ceny vybraných výrobků včetně spotřební daně,
5. účinné od 1. 1. 2004e) datum vystavení dokladu o prodeji,
6. účinné od 1. 1. 2004f) číslo dokladu o prodeji.

účinné od 1. 1. 2004(4) Doklad o dopravě podle odstavce 1 vystavuje právnická nebo fyzická osoba, která vybrané výrobky již uvedené do volného daňového oběhu vydá pro dopravu, přičemž nejsou splněny podmínky, na jejichž základě je stanovena povinnost vydat daňový doklad podle odstavce 2 nebo doklad o prodeji podle odstavce 3. Doklad o dopravě musí obsahovat tyto údaje:

1. účinné od 1. 1. 2004a) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) odesilatele, je-li odesilatel právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo odesilatele, bylo-li přiděleno, je-li odesilatel fyzickou osobou,
2. účinné od 1. 1. 2004b) místo určení,
3. účinné od 1. 1. 2004c) množství dopravovaných vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu, u nichž vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, a jejich název, popřípadě obchodní označení,
4. účinné od 1. 1. 2004d) výši spotřební daně celkem,
5. účinné od 1. 1. 2004e) datum vystavení dokladu o dopravě,
6. účinné od 1. 1. 2004f) číslo dokladu o dopravě.

účinné od 1. 1. 2004(5) Zdanění vybraných výrobků při dovozu se prokazuje rozhodnutím celního úřadu o propuštění vybraných výrobků do režimu volného oběhu nebo do režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení nebo jiným rozhodnutím celního úřadu o vyměření daně.

účinné od 1. 1. 2004(6) Vybrané výrobky uvedené do volného daňového oběhu lze dopravovat pouze s daňovým dokladem, s dokladem o prodeji, s dokladem o dopravě nebo s rozhodnutím celního úřadu podle odstavce 5.

účinné od 1. 1. 2004(7) Pro prokázání zdanění minerálních olejů, lihu nebo vybraných výrobků obsahujících líh platí rovněž ustanovení § 51 a 74 tohoto zákona.

§ 6

účinné od 1. 1. 2004Prokázání oprávněného nabytí vybraných výrobků osvobozených od daně

účinné od 1. 1. 2004(1) Oprávněné nabytí vybraných výrobků osvobozených od daně se prokazuje zvláštním povolením podle § 13 tohoto zákona, bylo-li vydáno, a dokladem o osvobození vybraných výrobků od daně.

účinné od 1. 1. 2004(2) Doklad o osvobození od daně podle odstavce 1, který je plátce, popřípadě uživatel povinen bezodkladně vydat při vydání vybraných výrobků osvobozených od daně, musí obsahovat tyto údaje:

1. účinné od 1. 1. 2004a) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) odesílajícího plátce, popřípadě uživatele, je-li plátce, popřípadě uživatel právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo odesílajícího plátce, popřípadě uživatele, je-li plátce, popřípadě uživatel fyzickou osobou,
2. účinné od 1. 1. 2004b) obchodní firmu nebo název, sídlo a daňové identifikační číslo¹²) přijímajícího uživatele, je-li uživatel právnickou osobou, jméno a příjmení, popřípadě obchodní firmu, místo pobytu a daňové identifikační číslo přijímajícího uživatele, je-li uživatel fyzickou osobou,
3. účinné od 1. 1. 2004c) množství vybraných výrobků osvobozených od daně, u nichž vznikla daňová povinnost, a jejich název, popřípadě obchodní označení,
4. účinné od 1. 1. 2004d) výši celkové ceny vybraných výrobků,
5. účinné od 1. 1. 2004e) místo odeslání,
6. účinné od 1. 1. 2004f) místo přijetí,
7. účinné od 1. 1. 2004g) datum vystavení dokladu o osvobození od daně,
8. účinné od 1. 1. 2004h) číslo dokladu o osvobození od daně.

účinné od 1. 1. 2004(3) Oprávněné nabytí dovezených vybraných výrobků osvobozených od daně se prokazuje zvláštním povolením podle § 13, byla-li povinnost jej vystavit, a zároveň rozhodnutím celního úřadu o propuštění vybraných výrobků do režimu volného oběhu nebo do režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení nebo jiným rozhodnutím celního úřadu o vyměření daně.

účinné od 1. 1. 2004(4) Vybrané výrobky osvobozené od daně lze dopravovat pouze s dokladem o osvobození od daně.

účinné od 1. 1. 2004(5) Pro prokázání oprávněnosti nabytí minerálních olejů, lihu a vybraných výrobků obsahujících líh platí rovněž ustanovení § 52 a 75 tohoto zákona.

§ 7

účinné od 1. 1. 2004Předmět daně

účinné od 1. 1. 2004(1) Předmětem daně jsou vybrané výrobky na daňovém území České republiky vyrobené nebo na daňové území České republiky dovezené.

účinné od 1. 5. 2004(2) Předmětem daně jsou vybrané výrobky na daňovém území Evropského společenství vyrobené nebo na daňové území Evropského společenství dovezené.

účinné od 1. 1. 2004(3) Bližší vymezení předmětu daně upravuje u daně z minerálních olejů § 45, daně z lihu § 67, daně z piva § 81, daně z vína a z meziproduktů § 93 a daně z tabákových výrobků § 101.

§ 8

účinné od 1. 1. 2004Vznik daňové povinnosti

účinné od 1. 1. 2004(1) Daňová povinnost vzniká výrobou vybraných výrobků na daňovém území České republiky nebo dovozem vybraných výrobků na daňové území České republiky.

účinné od 1. 5. 2004(2) Daňová povinnost vzniká výrobou vybraných výrobků na daňovém území Evropského společenství nebo dovozem vybraných výrobků na daňové území Evropského společenství.