Zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 242/2016 Sb., celní zákon, ve znění pozdějších předpisů

Čl. I

účinné od 1. 10. 2021Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 635/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 124/2005 Sb., zákona č. 215/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 230/2006 Sb., zákona č. 319/2006 Sb., zákona č. 172/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 302/2008 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 54/2009 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 489/2009 Sb., zákona č. 120/2010 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 47/2011 Sb., zákona č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 167/2012 Sb., zákona č. 333/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 502/2012 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 196/2014 Sb., zákona č. 262/2014 Sb., zákona č. 360/2014 Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 113/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 243/2016 Sb., zákona č. 298/2016 Sb., zákona č. 33/2017 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 40/2017 Sb., zákona č. 170/2017 Sb., zákona č. 225/2017 Sb., zákona č. 371/2017 Sb., zákona č. 283/2018 Sb., zákona č. 6/2019 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 256/2019 Sb., zákona č. 283/2020 Sb., zákona č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 527/2020 Sb., zákona č. 609/2020 Sb. a zákona č. 609/2020 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 10. 20211. Na konci poznámky pod čarou č. 1 se na samostatný řádek doplňuje věta „Směrnice Rady (EU) 2019/1995 ze dne 21. listopadu 2019, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o ustanovení týkající se prodeje zboží na dálku a určitých domácích dodání zboží.“.
2. účinné od 1. 10. 20212. V § 4 odst. 1 písmeno e) zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„e) uskutečněným plněním dodání zboží nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, která jedná jako taková,“.

1. účinné od 1. 10. 20213. V § 4 odst. 1 písm. g) se za slovo „osoba“ vkládají slova „povinná k dani“ a slova „místo pobytu“ se nahrazují slovem „provozovnu“.
2. účinné od 1. 10. 20214. V § 4 odst. 1 písmeno n) zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„n) provozovatelem elektronického rozhraní osoba povinná k dani, která za použití elektronického rozhraní, zejména elektronického tržiště, platformy, portálu nebo obdobného prostředku, usnadňuje dodání zboží nebo poskytnutí služby podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e).“.

1. účinné od 1. 10. 20215. V § 4 odst. 6 písm. a) se slova „zasílání zboží“ nahrazují slovy „prodeje zboží na dálku“.
2. účinné od 1. 10. 20216. V § 4 se doplňují odstavce 9 a 10, které znějí:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(9) Prodejem zboží na dálku se pro účely tohoto zákona rozumí dodání zboží, pokud

   1. účinné od 1. 10. 2021a) je zboží odesláno nebo přepraveno z členského státu odlišného od členského státu ukončení jeho odeslání nebo přepravy
      1. účinné od 1. 10. 20211. osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo
      2. účinné od 1. 10. 20212. třetí osobou, zasahuje-li podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), osoba povinná k dani, která zboží dodává, do tohoto odeslání nebo přepravy,

   1. účinné od 1. 10. 2021b) je zboží dodáno osobě, pro kterou pořízení zboží není v členském státě ukončení jeho odeslání nebo přepravy předmětem daně, a
   2. účinné od 1. 10. 2021c) nejde o dodání nového dopravního prostředku ani o dodání zboží s instalací nebo montáží.

   účinné od 1. 10. 2021(10) Prodejem dovezeného zboží na dálku se pro účely tohoto zákona rozumí prodej zboží na dálku s tím, že je zboží odesláno nebo přepraveno ze třetí země na území Evropské unie.“.

1. účinné od 1. 10. 20217. V § 6c odst. 1 se slova „zasílání zboží“ nahrazují slovy „prodej zboží na dálku nebo prodej dovezeného zboží na dálku“.
2. účinné od 1. 10. 20218. Za § 6f se vkládá nový § 6fa, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠6fa

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 6fa

   účinné od 1. 10. 2021(1) Provozovatel elektronického rozhraní, který uskuteční zdanitelné plnění dodání zboží podle § 13a s místem plnění v tuzemsku, s výjimkou vybraného plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa, je plátcem ode dne uskutečnění tohoto zdanitelného plnění.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Zahraniční osoba, která uskuteční dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní podle § 13a odst. 2 s místem plnění v tuzemsku, je plátcem ode dne dodání tohoto zboží.“.

1. účinné od 1. 10. 20219. § 6j zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠6j

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 6j

   účinné od 1. 10. 2021(1) Osoba povinná k dani, která není plátcem a která bude uskutečňovat vybraná plnění v rámci režimu Evropské unie nebo dovozního režimu zvláštního režimu jednoho správního místa, je identifikovanou osobou ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je tato osoba registrována, pokud

   1. účinné od 1. 10. 2021a) má v tuzemsku sídlo, nebo provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) je v tuzemsku zahájeno odeslání nebo přeprava zboží, pokud je dodání tohoto zboží vybraným plněním, nebo
   3. účinné od 1. 10. 2021c) má v Norském království sídlo, nebo provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo ani provozovnu.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Osoba povinná k dani, která není plátcem, má v tuzemsku sídlo, nebo provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo, a která bude jako zprostředkovatel plnit jménem a na účet osoby uskutečňující vybraná plnění povinnosti vyplývající z použití dovozního režimu, je identifikovanou osobou ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je tato osoba registrována.“.

1. účinné od 1. 10. 202110. V § 7 se za odstavec 4 vkládá nový odstavec 5, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(5) Odstavec 3 se nepoužije na dodání zboží podle § 13a.“.

   účinné od 1. 10. 2021Dosavadní odstavce 5 až 8 se označují jako odstavce 6 až 9.

1. účinné od 1. 10. 202111. V § 7 odst. 8 se číslo „6“ nahrazuje číslem „7“.
2. účinné od 1. 10. 202112. § 8 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠8

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 8

   účinné od 1. 10. 2021Místo plnění při prodeji zboží na dálku

   účinné od 1. 10. 2021(1) Místem plnění při prodeji zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Místem plnění při prodeji zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho odeslání nebo přeprava začíná, pokud

   1. účinné od 1. 10. 2021a) osoba povinná k dani, která zboží prodává, má sídlo
      1. účinné od 1. 10. 20211. v členském státě a nemá provozovnu v ostatních členských státech, nebo
      2. účinné od 1. 10. 20212. mimo území Evropské unie a provozovnu pouze v jednom členském státě,

   1. účinné od 1. 10. 2021b) zboží je odesláno nebo přepraveno do členského státu odlišného od členského státu, ve kterém má osoba, která zboží prodává, sídlo nebo provozovnu, a
   2. účinné od 1. 10. 2021c) celková hodnota příslušných plnění bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně při použití směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou pro den 5. prosince 2017 (dále jen „ekvivalent v jiné měně“); celkovou hodnotou příslušných plnění se pro účely určení místa plnění rozumí hodnota
      1. účinné od 1. 10. 20211. zboží prodaného na dálku, pokud jsou splněny podmínky podle písmen a) a b), a
      2. účinné od 1. 10. 20212. telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby poskytnutých osobě nepovinné k dani, pokud jsou splněny podmínky podle § 10i odst. 3.

   účinné od 1. 10. 2021(3) Místem plnění při prodeji zboží na dálku, kterým celková hodnota příslušných plnění bez daně překročila částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně, je místo plnění podle odstavce 1.

   účinné od 1. 10. 2021(4) Osoba, která prodává zboží na dálku podle odstavce 2, se může rozhodnout, že místo plnění se určí podle odstavce 1. V takovém případě je povinna tak postupovat alespoň do konce druhého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém se takto rozhodla.

   účinné od 1. 10. 2021(5) Rozhodnutí podle odstavce 4 se považuje rovněž za rozhodnutí o určení místa plnění podle § 10i odst. 5.“.

1. účinné od 1. 10. 202113. Za § 8 se vkládá nový § 8a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠8a

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 8a

   účinné od 1. 10. 2021Místo plnění při prodeji dovezeného zboží na dálku

   účinné od 1. 10. 2021Místem plnění při prodeji dovezeného zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy, pokud je

   1. účinné od 1. 10. 2021a) zboží odesláno nebo přepraveno do členského státu odlišného od členského státu dovozu, nebo
   2. účinné od 1. 10. 2021b) na tento prodej použit dovozní režim zvláštního režimu jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 10. 202114. V § 10i odstavce 3 a 4 znějí:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(3) Odstavec 1 se nepoužije na poskytnutí služby, pokud

   1. účinné od 1. 10. 2021a) osoba povinná k dani, která službu poskytuje, má sídlo
      1. účinné od 1. 10. 20211. v členském státě a nemá provozovnu v ostatních členských státech, nebo
      2. účinné od 1. 10. 20212. mimo území Evropské unie a provozovnu pouze v jednom členském státě,

   1. účinné od 1. 10. 2021b) místo příjemce služby určené podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), je v členském státě odlišném od členského státu, ve kterém má osoba poskytující službu sídlo nebo provozovnu, a
   2. účinné od 1. 10. 2021c) celková hodnota příslušných plnění bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně.

   účinné od 1. 10. 2021(4) Místem plnění při poskytnutí služby, kterým celková hodnota příslušných plnění bez daně překročila částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně, osobě nepovinné k dani, je místo plnění podle odstavce 1.“.

1. účinné od 1. 10. 202115. V § 10i odst. 5 větě druhé se slova „do konce kalendářního roku bezprostředně“ nahrazují slovy „alespoň do konce druhého kalendářního roku“.
2. účinné od 1. 10. 202116. V § 10i se doplňuje odstavec 6, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(6) Rozhodnutí podle odstavce 5 se považuje rovněž za rozhodnutí o určení místa plnění podle § 8 odst. 4.“.

1. účinné od 1. 10. 202117. Za § 13 se vkládá nový § 13a, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠13a

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 13a

   účinné od 1. 10. 2021Dodání zboží usnadněné provozovatelem elektronického rozhraní

   účinné od 1. 10. 2021(1) Prodej dovezeného zboží na dálku, jehož vlastní hodnota nepřesahuje 150 EUR, který usnadňuje provozovatel elektronického rozhraní, se považuje za

   1. účinné od 1. 10. 2021a) dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní uskutečněné bez odeslání nebo přepravy a
   2. účinné od 1. 10. 2021b) prodej dovezeného zboží na dálku provozovatelem elektronického rozhraní.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Dodání zboží zahraniční osobou osobě nepovinné k dani na území Evropské unie, které usnadňuje provozovatel elektronického rozhraní, se považuje za

   1. účinné od 1. 10. 2021a) dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní uskutečněné bez odeslání nebo přepravy a
   2. účinné od 1. 10. 2021b) prodej zboží na dálku provozovatelem elektronického rozhraní nebo dodání zboží provozovatelem elektronického rozhraní osobě nepovinné k dani uskutečněné s odesláním nebo přepravou.“.

1. účinné od 1. 10. 202118. V § 16 odst. 3 písm. b) se slova „povinnou k dani, která nemá provozovnu v tuzemsku,“ zrušují.
2. účinné od 1. 10. 202119. V § 16 odst. 4 písm. a) bod 3 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„3. prodává na dálku,“.

1. účinné od 1. 10. 202120. V § 19 odst. 6 větě druhé se za slovo „osoba“ vkládají slova „ , která není plátcem, nebo identifikovanou osobou,“.
2. účinné od 1. 10. 202121. V § 21 odst. 4 se na konci písmene i) slovo „nebo“ zrušuje.
3. účinné od 1. 10. 202122. V § 21 se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje slovem „ , nebo“ a doplňuje se písmeno k), které zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„k) dnem přijetí úplaty určeným podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), v případě
      1. účinné od 1. 10. 20211. dodání zboží podle § 13a,
      2. účinné od 1. 10. 20212. prodeje dovezeného zboží na dálku, na který je použit dovozní režim zvláštního režimu jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 10. 202123. V § 21 odst. 8 písm. b) se za text „b)“ vkládají slova „nebo k)“.
2. účinné od 1. 10. 202124. V § 28 odst. 1 písm. b) se slova „zasílání zboží“ nahrazují slovy „prodeje zboží na dálku“ a na konci textu písmene se doplňují slova „ ; to neplatí pro prodej zboží na dálku, na který je použit zvláštní režim jednoho správního místa“.
3. účinné od 1. 10. 202125. V § 30 odst. 2 písm. b) se slova „zasílání zboží“ nahrazují slovy „prodeje zboží na dálku nebo prodeje dovezeného zboží na dálku“.
4. účinné od 1. 10. 202126. V § 36 odst. 5 větě druhé se slova „úplaty při platbě v hotovosti“ nahrazují slovy „výše úplaty“.
5. účinné od 1. 10. 202127. V § 37 písm. b) bodě 1 se za slova „§ 36 odst. 6, která je včetně daně“ vkládá čárka a slova „úplaty při platbě v hotovosti,“ se nahrazují slovy „výše úplaty podle § 36 odst. 5“.
6. účinné od 1. 10. 202128. V § 42 se odstavec 13 zrušuje.
7. účinné od 1. 10. 202129. V § 43 se odstavec 6 zrušuje.

   účinné od 1. 10. 2021Dosavadní odstavec 7 se označuje jako odstavec 6.

1. účinné od 1. 10. 202130. V § 45 odst. 3 se číslo „8“ nahrazuje číslem „11“.
2. účinné od 1. 10. 202131. V § 46 odst. 1 písm. a) a b) se za slova „exekučním řízení“ vkládají slova „vedeném proti dlužníkovi“.
3. účinné od 1. 10. 202132. V § 46 odst. 3 se na konci písmene f) doplňuje slovo „nebo“.
4. účinné od 1. 10. 202133. V § 46 odst. 3 se na konci písmene g) slovo „ , nebo“ nahrazuje tečkou a písmeno h) se zrušuje.
5. účinné od 1. 10. 202134. V § 46 odst. 7 se slova „plátce, který přijal“ nahrazují slovy „osoba, která jako plátce přijala“ a na konci textu odstavce se doplňují slova „ , a jejíž povinnost poskytnout úplatu za toto zdanitelné plnění nezanikla“.
6. účinné od 1. 10. 202135. V § 46b odst. 1 úvodní části ustanovení a v § 46b odst. 2 se slovo „určené“ nahrazuje slovem „určenou“.
7. účinné od 1. 10. 202136. V § 46e odst. 2 písm. a) se slova „určené kvalifikovaným odhadem,“ nahrazují slovy „určenou kvalifikovaným odhadem,“.
8. účinné od 1. 10. 202137. V § 63 odst. 1 úvodní části ustanovení se text „71g“ nahrazuje textem „71h“.
9. účinné od 1. 10. 202138. V § 63 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno k), které zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„k) dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní (§ 71h).“.

1. účinné od 1. 10. 202139. V § 65 písm. b) se za slovo „byl“ vkládají slova „v každém případě“ a za slovo „daně“ se vkládají slova „podle § 71 odst. 1 až 7“.
2. účinné od 1. 10. 202140. V § 65 písm. c) se slovo „má“ nahrazuje slovy „by měl v každém případě“ a slovo „až“ se nahrazuje slovy „a 82b, nebo podle §“.
3. účinné od 1. 10. 202141. V § 70 větě třetí se slova „povinnou k dani“ zrušují.
4. účinné od 1. 10. 202142. V § 71 odst. 3 se písmeno a) zrušuje.

   účinné od 1. 10. 2021Dosavadní písmena b) až g) se označují jako písmena a) až f).

1. účinné od 1. 10. 202143. V § 71 se doplňuje odstavec 8, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(8) Od daně je osvobozen dovoz zboží, pokud je

   1. účinné od 1. 10. 2021a) daň při prodeji dovezeného zboží na dálku přiznána v dovozním režimu zvláštního režimu jednoho správního místa a
   2. účinné od 1. 10. 2021b) v celním prohlášení ve věci propuštění tohoto zboží do celního režimu volného oběhu uvedeno daňové evidenční číslo pro účely dovozního režimu zvláštního režimu jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 10. 202144. V § 71g odst. 2 písm. b) se slova „písemném rozhodnutí celního úřadu o“ nahrazují slovy „celním prohlášení ve věci“.
2. účinné od 1. 10. 202145. Za § 71g se vkládá nový § 71h, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠71h

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 71h

   účinné od 1. 10. 2021Osvobození při dodání zboží provozovateli elektronického rozhraní

   účinné od 1. 10. 2021Od daně je osvobozeno dodání zboží zahraniční osobou provozovateli elektronického rozhraní, pokud jde o dodání zboží podle § 13a odst. 2 písm. a).“.

1. účinné od 1. 10. 202146. V § 74a odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(1) Pokud se dlužník, který je plátcem, dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl, že nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, na základě kterých dojde ke snížení uplatněného odpočtu daně, ve lhůtě pro daný způsob opravy základu daně, je povinen uplatněný odpočet daně snížit.“.

1. účinné od 1. 10. 202147. V § 74a odst. 3 se za slova „je dlužník“ vkládají slova „ , který je plátcem,“.
2. účinné od 1. 10. 202148. V § 74a odst. 5 se slova „ode dne, kdy“ nahrazují slovy „od konce zdaňovacího období, ve kterém“.
3. účinné od 1. 10. 202149. V § 79a odst. 1 se slova „nárok na“ a slova „nebo jeho část“ zrušují.
4. účinné od 1. 10. 202150. V § 79a odst. 2 se slova „nároku na odpočet“ nahrazují slovem „odpočtu“.
5. účinné od 1. 10. 202151. V § 79a odst. 3 se slova „nároku na odpočet“ nahrazují slovem „odpočtu“ a slova „nárok na“ se zrušují.
6. účinné od 1. 10. 202152. V § 79b a v § 79c úvodní části ustanovení se slova „nárok na“ a slova „nebo jeho část“ zrušují.
7. účinné od 1. 10. 202153. V § 79d odst. 1 se slova „povinná k dani“ zrušují a slova „uplatněný nárok na“ se nahrazují slovem „uplatněný“.
8. účinné od 1. 10. 202154. Za § 79d se vkládá nový § 79e, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠79e

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 79e

   účinné od 1. 10. 2021(1) Při zrušení registrace je dlužník povinen snížit odpočet daně uplatněný u přijatého zdanitelného plnění, pokud

   1. účinné od 1. 10. 2021a) za toto plnění neposkytl úplatu nebo její část,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) je dluh za přijaté zdanitelné plnění splatný a nedošlo k jeho zániku,
   3. účinné od 1. 10. 2021c) nenastaly podmínky pro postup podle § 74a odst. 1 a
   4. účinné od 1. 10. 2021d) od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění, uplynuly méně než 3 roky.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Snížení odpočtu daně se provede ve výši daně stanovené z neposkytnuté úplaty za zdanitelné plnění, a to nejvýše do výše původně uplatněného odpočtu. Pokud byl odpočet daně snížen podle § 79a nebo 79b, vychází se při výpočtu výše snížení odpočtu daně z odpočtu daně sníženého podle § 79a nebo 79b.

   účinné od 1. 10. 2021(3) Dlužník je povinen provést snížení odpočtu daně podle odstavce 1 za poslední zdaňovací období registrace; to neplatí pro osobu spravující pozůstalost při ukončení registrace zemřelého plátce podle § 106 odst. 6 písm. b), pokud dědic pokračuje v uskutečňování ekonomické činnosti po zemřelém plátci.

   účinné od 1. 10. 2021(4) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1, je oprávněn opětovně zvýšit uplatněný odpočet daně, pokud do 3 let od zrušení registrace dodatečně splní svůj dluh nebo jeho část, a to

   1. účinné od 1. 10. 2021a) v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace a
   2. účinné od 1. 10. 2021b) ve výši daně stanovené z dodatečně poskytnuté úplaty nebo její části za zdanitelné plnění, nejvýše však do výše původně uplatněného odpočtu.

   účinné od 1. 10. 2021(5) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1 nebo zvýšení odpočtu daně podle odstavce 4, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání nebo dodatečnému daňovému přiznání seznam provedených změn odpočtu daně obsahující údaje o přijatém zdanitelném plnění, o původně uplatněném odpočtu daně a veškerých jeho následných změnách. Seznam musí ve vztahu ke každé provedené změně odpočtu daně obsahovat alespoň

   1. účinné od 1. 10. 2021a) označení věřitele,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) daňové identifikační číslo věřitele,
   3. účinné od 1. 10. 2021c) informace vztahující se k původnímu zdanitelnému plnění, a to
      1. účinné od 1. 10. 20211. den jeho uskutečnění,
      2. účinné od 1. 10. 20212. základ daně a sazbu daně,
      3. účinné od 1. 10. 20213. den splatnosti,
      4. účinné od 1. 10. 20214. evidenční číslo daňového dokladu a
      5. účinné od 1. 10. 20215. den a výši doposud poskytnuté úplaty,

   1. účinné od 1. 10. 2021d) doposud provedené opravy odpočtu daně podle § 74 nebo 74a včetně údajů podle § 45 odst. 1 písm. f) a h) až k),
   2. účinné od 1. 10. 2021e) výši uplatněného odpočtu a
   3. účinné od 1. 10. 2021f) den a výši dodatečně poskytnuté úplaty.“.

1. účinné od 1. 10. 202155. V § 81 odst. 3 větě druhé se slova „zahraniční osoby, která podává“ nahrazují slovy „osoby, která nemá na území Evropské unie sídlo ani místo pobytu, nebo osoby nepovinné k dani, která má sídlo nebo místo pobytu v jiném členském státě; tyto osoby podávají“.
2. účinné od 1. 10. 202156. V § 81 odst. 7 se slova „zahraniční osoba“, slova „zahraniční osoby“ a slova „zahraniční osobou“ nahrazují slovy „třetí země“.
3. účinné od 1. 10. 202157. V § 82a odst. 1 písm. c) bodě 4 se slova „poskytnutí služby, na které použila“ nahrazují slovy „vybraného plnění, na které byl použit“.
4. účinné od 1. 10. 202158. V § 82a odstavec 11 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(11) V žádosti o vrácení daně za dané období pro vrácení daně lze uplatnit nárok na vrácení daně, pokud v tomto období pro vrácení daně

   1. účinné od 1. 10. 2021a) nastal den uskutečnění přijatého zdanitelného plnění nebo den vystavení daňového dokladu za přijaté zdanitelné plnění, jichž se nárok na vrácení daně týká, a to ten den, který nastal později, nebo
   2. účinné od 1. 10. 2021b) nastal den uskutečnění přijatého zdanitelného plnění při dovozu zboží.“.

1. účinné od 1. 10. 202159. V § 82a se za odstavec 11 vkládá nový odstavec 12, který zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(12) Žádost o vrácení daně se může vztahovat i na daňové doklady nebo daňové doklady při dovozu zboží, které nebyly zahrnuty v předchozích žádostech o vrácení daně, pokud se tyto doklady

   1. účinné od 1. 10. 2021a) týkají přijatých zdanitelných plnění, která se uskutečnila v kalendářním roce, ke kterému se žádost o vrácení daně vztahuje, nebo
   2. účinné od 1. 10. 2021b) k přijatým zdanitelným plněním dostaly do dispozice žadatele až v období pro vrácení daně, ke kterému se žádost o vrácení daně vztahuje.“.

   účinné od 1. 10. 2021Dosavadní odstavce 12 a 13 se označují jako odstavce 13 a 14.

1. účinné od 1. 10. 202160. V § 82a se odstavec 14 zrušuje.
2. účinné od 1. 10. 202161. V nadpisu § 83 se slova „povinným k dani“ zrušují.
3. účinné od 1. 10. 202162. V § 83 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „povinnou k dani, která nemá provozovnu na území Evropské unie,“ zrušují.
4. účinné od 1. 10. 202163. V § 83 odst. 1 písm. e) se slova „poskytnutí služby, na kterou se použije“ nahrazují slovy „vybrané plnění, na které je použit“.
5. účinné od 1. 10. 202164. V § 83 odst. 2 se slova „poskytnutí vybrané služby, na kterou“ nahrazují slovy „uskutečnění vybraného plnění, na které“.
6. účinné od 1. 10. 202165. V § 90 odst. 12 větě první se slova „do jiného členského státu, nepoužije se § 8 a 64“ nahrazují slovy „mezi členskými státy, nepoužijí se § 8, 8a a 64“.
7. účinné od 1. 10. 202166. § 93 včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠93

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 93

   účinné od 1. 10. 2021Správa daně celními úřady

   účinné od 1. 10. 2021(1) Celní úřad vykonává správu daně

   1. účinné od 1. 10. 2021a) ve věci povolení k prodeji za ceny bez daně,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) při dovozu zboží s výjimkou případů, kdy povinnost přiznat daň při dovozu zboží vzniká plátci podle § 23 odst. 2 až 4,
   3. účinné od 1. 10. 2021c) ve zvláštním režimu při dovozu zboží nízké hodnoty.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Při správě daně podle odstavce 1 písm. b) a c) se použijí právní předpisy upravující správu cel.“.

1. účinné od 1. 10. 202167. § 97a včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠97a

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 97a

   účinné od 1. 10. 2021Dobrovolná registrace identifikované osoby

   účinné od 1. 10. 2021Osoba podle § 6j až 6l může podat přihlášku k registraci.“.

1. účinné od 1. 10. 202168. V § 100a odst. 1 se slovo „hodnotu“ nahrazuje slovy „údaj o hodnotě“.
2. účinné od 1. 10. 202169. V § 100a odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(2) Osoba, která uskutečňuje prodej zboží na dálku z tuzemska, je povinna vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty údaj o hodnotě zboží prodaného na dálku v členění podle jednotlivých jiných členských států, popřípadě o volbě podle § 8 odst. 4.“.

1. účinné od 1. 10. 202170. Za § 100a se vkládá nový § 100b, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠100b

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 100b

   účinné od 1. 10. 2021Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty vedené provozovatelem elektronického rozhraní

   účinné od 1. 10. 2021(1) Provozovatel elektronického rozhraní je povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty údaje podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), vztahující se k dodání zboží nebo poskytnutí služby, která usnadňuje.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Provozovatel elektronického rozhraní je povinen údaje podle odstavce 1

   1. účinné od 1. 10. 2021a) uchovávat po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém bylo plnění uskutečněno, a
   2. účinné od 1. 10. 2021b) poskytnout na žádost správce daně nebo správce daně příslušného jiného členského státu elektronicky.“.

1. účinné od 1. 10. 202171. V § 101 odst. 1 písm. d) se text „g)“ nahrazuje textem „h)“.
2. účinné od 1. 10. 202172. V § 101 se doplňují odstavce 6 a 7, které znějí:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(6) Plátce nebo identifikovaná osoba, kterým vznikla povinnost podat daňové přiznání ve zvláštním režimu jednoho správního místa, přiznají daň pouze v daňovém přiznání podle § 110zc, a to i pokud se jedná o daň za zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku. To platí i v případě, že povinnost podat daňové přiznání ve zvláštním režimu jednoho správního místa vznikla jejich zprostředkovateli.

   účinné od 1. 10. 2021(7) Plátce, kterému vznikla povinnost podat daňové přiznání ve zvláštním režimu jednoho správního místa nebo jehož zprostředkovateli vznikla povinnost podat takové daňové přiznání, uvede v daňovém přiznání i základ daně z vybraného plnění, na které byl použit zvláštní režim jednoho správního místa.“.

1. účinné od 1. 10. 202173. V § 102 odst. 3 úvodní části ustanovení se slova „jí vznikla povinnost přiznat“ nahrazují slovem „uskutečnila“.
2. účinné od 1. 10. 202174. V § 104 odst. 8 písm. d) se slova „poskytnutí vybrané služby“ nahrazují slovy „uskutečnění vybraného plnění“ a na konci textu písmene se doplňují slova „nebo uskutečnění zdanitelného plnění v rámci použití zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty“.
3. účinné od 1. 10. 202175. V § 106b odst. 2 písmeno a) zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„a) za 6 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců v tuzemsku neuskutečnil zdanitelné plnění nebo dodání zboží do jiného členského státu osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, s výjimkou
      1. účinné od 1. 10. 20211. zdanitelného plnění, u kterého je povinna přiznat daň osoba, které je toto plnění poskytováno,
      2. účinné od 1. 10. 20212. dodání zboží, které by tento plátce mohl dodat jako prostřední osoba pro kupujícího, pokud by v tuzemsku nebyl plátcem,
      3. účinné od 1. 10. 20213. vybraného plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa, nebo“.

1. účinné od 1. 10. 202176. V § 108 odst. 4 se na konci textu písmene c) doplňují slova „ , pokud není na toto zboží použit zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty“.
2. účinné od 1. 10. 202177. V § 108 odst. 4 se za písmeno c) vkládá nové písmeno d), které zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   1. účinné od 1. 10. 2021„d) osoba povinná k dani, která používá zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty, pokud je na zboží použit tento režim, a to ve zvláštním doplňkovém celním prohlášení,“.

   účinné od 1. 10. 2021Dosavadní písmena d) až g) se označují jako písmena e) až h).

1. účinné od 1. 10. 202178. V § 108 odst. 4 písm. e) se slova „poskytuje vybrané služby“ nahrazují slovy „uskutečňuje vybrané plnění nebo je zprostředkovatelem“.
2. účinné od 1. 10. 202179. V § 108 odstavec 5 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   účinné od 1. 10. 2021„(5) Zaplatit daň jsou povinny

   1. účinné od 1. 10. 2021a) osoba, která není plátcem, na jejíž účet je zboží při dovozu propuštěno do celního režimu, u kterého vzniká povinnost zaplatit daň podle § 23 odst. 1 písm. a) a § 23 odst. 5 a na které není použit zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) osoba, na jejíž účet je jednáno ve zvláštním režimu při dovozu zboží nízké hodnoty, pokud jde o daň při dovozu zboží ve výši rozdílu daně nově zjištěné a částky odpovídající dani zaplacené podle § 109f písm. b) osobě povinné k dani, která používá tento režim,
   3. účinné od 1. 10. 2021c) osoba, u které vzniká povinnost zaplatit daň podle § 23 odst. 1 písm. b) až e),
   4. účinné od 1. 10. 2021d) osoba uskutečňující vybraná plnění, která byla uvedena v registraci zprostředkovatele a které vzniká povinnost zaplatit daň podle § 110zx.“.

1. účinné od 1. 10. 202180. Za § 109a se vkládají nové § 109aa a 109ab, které včetně nadpisů znějí:
   účinné od 1. 10. 2021

   㤠109aa

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021„§ 109aa

   účinné od 1. 10. 2021Ručení osoby povinné k dani, která dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní

   účinné od 1. 10. 2021(1) Osoba povinná k dani, která podle § 13a dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní, ručí za nezaplacenou daň ze zdanitelného plnění, které provozovatel elektronického rozhraní uskutečnil podle § 13a, pokud nejpozději ke dni uskutečnění zdanitelného plnění provozovatelem elektronického rozhraní tato osoba věděla nebo vědět měla a mohla, že daň nebude provozovatelem elektronického rozhraní zaplacena.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Osoba povinná k dani, která podle § 13a dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní, může využít zvláštní způsob zajištění daně; využije-li této možnosti, hledí se pro účely zvláštního způsobu zajištění daně na

   1. účinné od 1. 10. 2021a) osobu povinnou k dani, která podle § 13a dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní, jako na příjemce zdanitelného plnění,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) provozovatele elektronického rozhraní jako na poskytovatele zdanitelného plnění.

   § 109ab

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 109ab

   účinné od 1. 10. 2021Změna odpovědnosti za úhradu daně

   účinné od 1. 10. 2021(1) Pokud provozovatel elektronického rozhraní, který uskutečnil dodání zboží podle § 13a, prokáže, že jsou splněny všechny podmínky podle čl. 5c přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty^7e), správce daně vydá rozhodnutí o změně odpovědnosti za úhradu daně, ve kterém stanoví část daně, za jejíž úhradu odpovídá namísto provozovatele elektronického rozhraní osoba povinná k dani, která podle § 13a dodala zboží tomuto provozovateli.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Příjemci rozhodnutí o změně odpovědnosti za úhradu daně jsou provozovatel elektronického rozhraní a osoba povinná k dani, která podle § 13a dodala zboží tomuto provozovateli.

   účinné od 1. 10. 2021(3) V rozsahu, ve kterém na osobu povinnou k dani, která podle § 13a dodala zboží provozovateli elektronického rozhraní, přešla povinnost k úhradě daně podle odstavce 1, na ni přechází rovněž povinnost hradit případný úrok z prodlení.

   účinné od 1. 10. 2021(4) Daň podle odstavce 1 je splatná v náhradní lhůtě do 30 dnů ode dne oznámení rozhodnutí o změně odpovědnosti za úhradu daně.

   účinné od 1. 10. 2021(5) K doměření daně z moci úřední provozovateli elektronického rozhraní může dojít také, zjistí-li správce daně na základě řízení o změně odpovědnosti za úhradu daně, že poslední známá daň není ve správné výši.

   účinné od 1. 10. 2021(6) Na řízení o změně odpovědnosti za úhradu daně podle odstavce 1 se pro účely běhu lhůty pro stanovení daně hledí jako na řízení o stanovení daně provozovateli elektronického rozhraní.“.

1. účinné od 1. 10. 202181. Dosavadní § 110 se označuje jako § 109b.
2. účinné od 1. 10. 202182. V části první hlavě V se za díl 1 vkládá nový díl 2, který včetně nadpisu a poznámky pod čarou č. 76 zní:
   účinné od 1. 10. 2021

   „Díl 2 účinné od 1. 10. 2021Zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty účinné od 1. 10. 2021„Díl 2

   § 109c

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 109c

   účinné od 1. 10. 2021Úvodní ustanovení

   účinné od 1. 10. 2021(1) Zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty může v tuzemsku použít osoba povinná k dani, která

   1. účinné od 1. 10. 2021a) podává v tuzemsku na účet jiné osoby celní prohlášení ve věci propuštění zboží do celního režimu volného oběhu týkající se zboží,
      1. účinné od 1. 10. 20211. které není předmětem spotřební daně,
      2. účinné od 1. 10. 20212. jehož vlastní hodnota nepřesahuje 150 EUR a
      3. účinné od 1. 10. 20213. jehož odeslání nebo přeprava je ukončena v tuzemsku, a

   1. účinné od 1. 10. 2021b) je držitelem povolení k použití zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty nelze použít, je-li dovoz tohoto zboží osvobozen od daně podle § 71 odst. 8.

   účinné od 1. 10. 2021(3) Celní úřad pro Středočeský kraj je místně příslušným ve věci

   1. účinné od 1. 10. 2021a) povolení k použití zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) týkající se zvláštního doplňkového celního prohlášení,
   3. účinné od 1. 10. 2021c) zrušení platnosti celního prohlášení podle odstavce 1 písm. a).

   § 109d

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 109d

   účinné od 1. 10. 2021Povolení k použití zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty

   účinné od 1. 10. 2021Podmínkou pro vydání povolení k použití zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty je zajištění daně poskytnutím jistoty podle právních předpisů upravujících správu cel.

   § 109e

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 109e

   účinné od 1. 10. 2021Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty

   účinné od 1. 10. 2021(1) Osoba povinná k dani, která používá zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty, je povinna vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty údaje vztahující se ke zdanitelným plněním, na která tento režim použila.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Osoba povinná k dani, která používá zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty, je povinna údaje podle odstavce 1

   1. účinné od 1. 10. 2021a) uchovávat po dobu 3 let od konce kalendářního roku, ve kterém bylo zdanitelné plnění uskutečněno,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) poskytnout na žádost správce daně elektronicky.

   § 109f

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 109f

   účinné od 1. 10. 2021Povinnost vybrat a zaplatit daň

   účinné od 1. 10. 2021Pokud je na zboží použit zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty, má

   1. účinné od 1. 10. 2021a) osoba povinná k dani, která používá tento režim, povinnost vybrat částku odpovídající dani za toto zboží od osoby, na jejíž účet jedná,
   2. účinné od 1. 10. 2021b) osoba, na jejíž účet je jednáno, povinnost zaplatit částku odpovídající dani za toto zboží osobě povinné k dani, která používá tento režim.

   § 110

   Odkaz účinné od 1. 10. 2021§ 110

   účinné od 1. 10. 2021Zvláštní doplňkové celní prohlášení

   účinné od 1. 10. 2021(1) Osoba povinná k dani, která používá zvláštní režim při dovozu zboží nízké hodnoty, je povinna podat nejpozději do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce zvláštní doplňkové celní prohlášení za tento kalendářní měsíc, a to souhrnně za všechny osoby, na jejichž účet jedná.

   účinné od 1. 10. 2021(2) Zvláštní doplňkové celní prohlášení podle odstavce 1 se podává elektronicky datovou zprávou prostřednictvím systému automatizovaného zpracování dat podle prováděcího rozhodnutí Evropské komise⁷⁶).

   účinné od 1. 10. 2021(3) Daň je splatná šestnáctý den po skončení kalendářního měsíce, za který se podává zvláštní doplňkové celní prohlášení.

   účinné od 1. 10. 2021⁷⁶) Prováděcí rozhodnutí Komise (EU) 2019/2151 ze dne 13. prosince 2019, kterým se zavádí pracovní program pro vývoj elektronických systémů stanovených v celním kodexu Unie a jejich uvedení do provozu.“.