Platné znění

Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele

ČÁST ČTVRTÁ
  1. účinné od 1. 1. 202717. V § 7a odst. 1 písm. b) bodě 3 se slovo „a“ zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202718. V § 7a odst. 1 se na konci písmene b) doplňuje slovo „a“ a doplňuje se bod 5, který zní:
    účinné od 1. 1. 2027
    1. účinné od 1. 1. 2027„5. příjmy podle § 6 odst. 4,“.
  1. účinné od 1. 1. 202619. V § 10 odst. 1 úvodní části ustanovení se slova „podle § 6 až 9“ nahrazují slovy „podle § 6 až 8 nebo § 9“.
  2. účinné od 1. 1. 202620. V § 10 odst. 1 se za písmeno p) vkládá nové písmeno q), které zní:
    účinné od 1. 1. 2026
    1. účinné od 1. 1. 2026„q) příjem uvedený v § 6a odst. 7 z uplatnění kvalifikované zaměstnanecké opce anebo z finančního vypořádání kvalifikované zaměstnanecké opce; příjem z uplatnění kvalifikované zaměstnanecké opce se považuje za příjem ve zdaňovacím období, ve kterém byl takto získaný kvalifikovaný obchodní podíl prodán, nejpozději však ve zdaňovacím období, ve kterém uplyne 15 let od jejího uplatnění,“.

    účinné od 1. 1. 2026Dosavadní písmeno q) se označuje jako písmeno r).

  1. účinné od 1. 1. 202621. V § 10 odst. 1 písm. r) se slova „uvedeným v písmenech a) až p)“ nahrazují slovy „uvedeným v písmenech a) až q)“.
  2. účinné od 1. 1. 202622. V § 10 se odstavec 9 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2026Dosavadní odstavec 10 se označuje jako odstavec 9.

  1. účinné od 1. 1. 202623. V § 21b odstavec 6 zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(6) Nízkoemisním vozidlem se pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a není bezemisním vozidlem.“.

  1. účinné od 1. 1. 202624. V § 22 odst. 1 písm. g) se na konci textu bodu 6 doplňují slova „ , s výjimkou uvedenou v bodě 15“.
  2. účinné od 1. 1. 202625. V § 22 odst. 1 písm. g) se doplňuje bod 15, který zní:
    účinné od 1. 1. 2026
    1. účinné od 1. 1. 2026„15. odměny členů orgánů právnických osob, které jsou fyzickými osobami, bez ohledu na to, z jakého právního vztahu plynou,“.
  1. účinné od 1. 1. 202626. V § 34 odst. 1 se věta poslední zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202627. V § 34 se na konci textu odstavce 4 doplňují slova „ , a to v období, ve kterém vznikl, nebo v 5 po něm bezprostředně následujících obdobích“.
  3. účinné od 1. 1. 202628. V § 34 se odstavec 5 zrušuje.
  4. účinné od 1. 1. 202629. § 34a včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    㤠34a

    Odkazúčinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje

    účinné od 1. 1. 2026(1) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje činí součet

    1. účinné od 1. 1. 2026a) 150 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která nepřevyšuje limit pro použití zvýšené sazby odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, a
    2. účinné od 1. 1. 2026b) 100 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která převyšuje limit pro zvýšenou sazbu odpočtu na podporu výzkumu a vývoje.

    účinné od 1. 1. 2026(2) Limit pro použití zvýšené sazby odpočtu podle odstavce 1 písm. a) činí 50 000 000 Kč.

    účinné od 1. 1. 2026(3) Je-li poplatník součástí odpočtového celku, posuzuje se dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) souhrnně za všechny poplatníky, kteří jsou součástí stejného odpočtového celku, a to za období, která končí ve stejném kalendářním roce. Skutečnost, zda je poplatník součástí odpočtového celku, se posuzuje k poslednímu dni jeho období.

    účinné od 1. 1. 2026(4) Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je společně ovládán osobou, která není součástí tohoto odpočtového celku, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) pouze poměrná část výdajů vynaložených tímto poplatníkem vypočítaná podle součtu výší podílů na základním kapitálu, které v tomto společně ovládaném poplatníkovi mají poplatníci, kteří jsou součástí odpočtového celku. Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je ovládán společně ovládaným poplatníkem podle věty první, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) část výdajů vynaložených tímto poplatníkem ve stejném poměru jako u společně ovládaného poplatníka podle věty první. Pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje zachází poplatník, který je společně ovládanou osobou, s částí výdajů podle vět první a druhé, jako by ve vztahu k této části byl samostatným poplatníkem.

    účinné od 1. 1. 2026(5) Je-li období poplatníka, který není součástí odpočtového celku, kratší nebo delší než 12 měsíců, limit pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) se poměrně sníží nebo zvýší v poměru odpovídajícím počtu dnů, o které je období kratší nebo delší. Tento upravený limit se vypočte jako násobek

    1. účinné od 1. 1. 2026a) podílu počtu dnů, po které trvá období, a čísla 365, který se zaokrouhlí na 4 desetinná místa, a
    2. účinné od 1. 1. 2026b) limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a).

    účinné od 1. 1. 2026(6) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí

    1. účinné od 1. 1. 2026a) zdaňovací období, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2026b) období, za které se podává daňové přiznání.“.
  1. účinné od 1. 1. 202630. Za § 34a se vkládá nový § 34aa, který včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    㤠34aa

    Odkazúčinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026Odpočtový celek

    účinné od 1. 1. 2026(1) Odpočtovým celkem se rozumí celek, který tvoří

    1. účinné od 1. 1. 2026a) ovládající osoba, která
      1. účinné od 1. 1. 20261. není ovládána jinou účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví nebo zahraniční jednotkou s povinností vést účetnictví podle právních předpisů státu, podle jehož právních předpisů byla založena nebo zřízena, a
      2. účinné od 1. 1. 20262. je účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví nebo zahraniční jednotkou s povinností vést účetnictví podle právních předpisů státu, podle jehož právních předpisů byla založena nebo zřízena, a
    1. účinné od 1. 1. 2026b) osoby, které
      1. účinné od 1. 1. 20261. ovládající osoba uvedená v písmeni a) ovládá sama nebo společně s jinou osobou, a
      2. účinné od 1. 1. 20262. jsou účetní jednotkou podle zákona upravujícího účetnictví nebo zahraniční jednotkou s povinností vést účetnictví podle právních předpisů státu, podle jehož právních předpisů byla založena nebo zřízena.

    účinné od 1. 1. 2026(2) Společným ovládáním se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí ovládání na základě smlouvy, podle které se pro rozhodování vyžaduje jednomyslná shoda.“.

  1. účinné od 1. 1. 202631. V § 34c odst. 1 písm. e) se slova „s uvedením jejich kvalifikace a formy pracovněprávního vztahu k poplatníkovi“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202632. V § 34c odst. 2 větě druhé se slovo „nelze“ nahrazuje slovem „poplatník“ a slova „odečíst z důvodu nízkého základu daně nebo daňové ztráty“ se nahrazují slovy „neodečte od základu daně“.
  3. účinné od 1. 1. 202733. V § 35c odst. 4 větě poslední se slova „6 nebo 7“ nahrazují slovy „7 a s výjimkou příjmů podle § 6 odst. 4, u nichž se uplatní postup podle § 38h odst. 10,“.
  4. účinné od 1. 1. 202734. V § 36 odst. 1 písm. a) bodě 1 se za text „f)“ vkládají slova „bodu 1“.
  5. účinné od 1. 1. 202735. V § 36 odst. 1 písm. a) se doplňuje bod 4, který zní:
    účinné od 1. 1. 2027
    1. účinné od 1. 1. 2027„4. z příjmů uvedených v § 22 odst. 1 písm. f) bodu 2 s výjimkou příjmů ze závislé činnosti (zaměstnání) plynoucích od plátce, u kterého poplatník vykonává činnost, ze které plynou tyto příjmy, a který je poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 2 nebo § 17 odst. 3 nebo poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 3 nebo § 17 odst. 4, který je v postavení plátce daně podle § 38c odst. 2,“.
  1. účinné od 1. 1. 202736. V § 36 odst. 2 se písmeno m) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2027Dosavadní písmena n) až p) se označují jako písmena m) až o).

  1. účinné od 1. 1. 202737. V § 36 odst. 6 se slova „§ 6 odst. 4 nebo veškeré příjmy uvedené v“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202638. V § 38bb odst. 3 se za text „35b“ vkládají slova „a dosažení limitu použití zvýšené sazby podle § 34a odst. 1 písm. a)“ a za slovo „uplatněna“ se vkládají slova „nebo tento odpočet vzniká“.
  3. účinné od 1. 1. 202639. V § 38bc odst. 1 písm. a) se číslo „6“ nahrazuje číslem „7“.
  4. účinné od 1. 1. 202640. V § 38bc odst. 1 se na konci písmene b) slovo „a“ nahrazuje čárkou.
  5. účinné od 1. 1. 202641. V § 38bc se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje slovem „a“ a doplňuje se písmeno d), které zní:
    účinné od 1. 1. 2026
    1. účinné od 1. 1. 2026„d) částka odpočtu na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočtu na podporu odborného vzdělávání.“.
  1. účinné od 1. 1. 202642. V § 38c se doplňují odstavce 3 a 4, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(3) Plátce daně podle odstavce 1, který je plátcem příjmu podle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 2 plynoucího poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 3 nebo § 17 odst. 4, může přenést písemnou smlouvou své povinnosti podle § 38d a 38da ve vztahu k tomuto příjmu na jiného plátce daně, který je poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 2 nebo § 17 odst. 3 nebo poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 3 nebo § 17 odst. 4, který má na území České republiky stálou provozovnu, pokud se jeho prostřednictvím tento příjem vyplácí poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 3 nebo § 17 odst. 4. Plátce daně, jehož prostřednictvím se tento příjem vyplácí, se stává plátcem daně z tohoto příjmu namísto poplatníka, který je plátcem tohoto příjmu.

    účinné od 1. 1. 2026(4) Plátce příjmu, který přestal být plátcem daně podle odstavce 3, ručí za daň z tohoto příjmu.“.

  1. účinné od 1. 1. 202743. V § 38d odstavec 4 zní:
    účinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027„(4) Daňová povinnost poplatníka, pokud jde o příjmy nebo zálohy na ně, z nichž je srážena daň, se považuje za splněnou řádným a včasným provedením srážky daně, kromě příjmů podle § 36 odst. 6 a 7.“.

  1. účinné od 1. 1. 202744. V § 38d se odstavec 8 zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2027Dosavadní odstavce 9 až 11 se označují jako odstavce 8 až 10.

  1. účinné od 1. 1. 202645. V § 38da se na konci odstavce 4 doplňuje věta „Plátce daně, na kterého byly přeneseny povinnosti plátce daně podle § 38c odst. 3, uvede v oznámení podle odstavce 1 o příjmu, kterého se přenesení povinnosti týká, také údaje týkající se plátce příjmu, který na něj své povinnosti převedl písemnou smlouvou, a to jméno, a rodné číslo u fyzické osoby a název a identifikační číslo osoby u právnické osoby, jakož i daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno.“.
  2. účinné od 1. 1. 202746. V § 38da odst. 5 se písmeno b) zrušuje.

    účinné od 1. 1. 2027Dosavadní písmeno c) se označuje jako písmeno b).

  1. účinné od 1. 1. 202647. Nadpis části čtvrté zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„SPRÁVA DANÍ Z PŘÍJMŮ“.

  1. účinné od 1. 1. 202648. V části čtvrté se nadpis nad § 38g zrušuje.
  2. účinné od 1. 1. 202649. Pod nadpis části čtvrté se vkládá označení hlavy I, které včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    „HLAVA I účinné od 1. 1. 2026Zvláštní ustanovení pro daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob“.účinné od 1. 1. 2026

  1. účinné od 1. 1. 202750. V § 38g odst. 2 větě druhé se za slovo „osvobozených“ vkládají slova „ , příjmů podle § 6 odst. 4“.
  2. účinné od 1. 1. 202751. V § 38g odst. 3 se na konci textu věty první doplňují slova „ , a příjmů podle § 6 odst. 4, pokud nevyužije postup podle § 38h odst. 10“.
  3. účinné od 1. 1. 202652. V § 38g se doplňují odstavce 6 a 7, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(6) Daňové přiznání je povinen podat poplatník uvedený v § 2 odst. 3, jehož příjem podle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 15 v úhrnu za zdaňovací období přesáhl 36násobek průměrné mzdy.

    účinné od 1. 1. 2026(7) Daňové přiznání je povinen podat poplatník, který byl alespoň část zdaňovacího období poplatníkem v paušálním režimu a jehož daň za toto zdaňovací období není rovna paušální dani.“.

  1. účinné od 1. 1. 202653. V části čtvrté se nad § 38h vkládá označení hlavy II, které včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    „HLAVA II účinné od 1. 1. 2026Správa daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti odváděné plátcem daně“.účinné od 1. 1. 2026

  1. účinné od 1. 1. 202754. V nadpisu § 38h se slova „Vybírání a placení záloh na daň a daně“ nahrazují slovy „Záloha na daň“.
  2. účinné od 1. 1. 202755. V § 38h odst. 1 větě třetí se za slova „předmětem daně,“ vkládá slovo „nebo“ a slova „nebo z něhož je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně“ se zrušují.
  3. účinné od 1. 1. 202756. V § 38h odst. 5 větě první se slova „ , pokud nejde o příjmy zdaněné daní vybíranou srážkou sazbou daně podle § 36 odst. 2 nebo § 36 odst. 1 písm. a)“ zrušují.
  4. účinné od 1. 1. 202757. V § 38h odst. 8 se věta poslední zrušuje.
  5. účinné od 1. 4. 202658. V § 38h odst. 10 se věta poslední nahrazuje větou „Lhůtu pro odvod zálohy nelze prodloužit.“.
  6. účinné od 1. 1. 202759. V § 38h odstavec 10 zní:
    účinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027„(10) Zahrne-li poplatník, který je daňovým rezidentem České republiky, nebo který není daňovým rezidentem České republiky a který je daňovým rezidentem členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, veškeré příjmy uvedené v § 6 odst. 4 do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém byly vyplaceny, započte se záloha sražená z těchto příjmů na jeho daň.“.

  1. účinné od 1. 1. 202660. V § 38h odstavec 11 zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(11) Plátce nemá povinnost srážet zálohy na daň podle předchozích odstavců v případě, že mzda jde k tíži stálé provozovny poplatníka uvedeného v § 2 odst. 2 a v § 17 odst. 3 umístněné ve státě, s nímž má Česká republika uzavřenu mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů, která je prováděna. Plátce nemá rovněž povinnost srážet zálohy na daň v situaci, kdy poplatník uvedený v § 2 odst. 2 vykonává práci ve státě, s nímž má Česká republika uzavřenu mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů, která je prováděna, podle příkazů uživatele pracovní síly a příjmy za tuto práci jsou na základě smluvního vztahu vypláceny prostřednictvím tohoto plátce.“.

  1. účinné od 1. 1. 202761. V § 38h se doplňuje odstavec 14, který zní:
    účinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027„(14) U poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani, je sraženými zálohami jeho daňová povinnost k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti splněna.“.

  1. účinné od 1. 1. 202762. § 38ha včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2027

    㤠38ha

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Hlášení k záloze

    účinné od 1. 1. 2027(1) Plátce daně je povinen podat hlášení k záloze.

    účinné od 1. 1. 2027(2) Hlášení k záloze je možné podat pouze prostřednictvím jednotného měsíčního hlášení podle zákona upravujícího jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele.

    účinné od 1. 1. 2027(3) V hlášení k záloze plátce daně vyčíslí zálohu připadající na jednotlivého poplatníka a uvede další údaje potřebné pro správu daně z příjmů ze závislé činnosti, které se podle jiného právního předpisu uvádějí v jednotném měsíčním hlášení podle zákona upravujícího jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele.

    účinné od 1. 1. 2027(4) Výše zálohy tvrzené v hlášení k záloze je dána úhrnem tvrzených záloh připadajících na jednotlivé poplatníky.“.

  1. účinné od 1. 1. 202763. Za § 38ha se vkládají nové § 38hb až 38hj, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2027

    㤠38hb

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Splatnost zálohy

    účinné od 1. 1. 2027Záloha odváděná plátcem daně je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání hlášení k záloze.

    § 38hc

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Následné hlášení k záloze

    účinné od 1. 1. 2027(1) Plátce daně je povinen podat následné hlášení k záloze, pokud zjistí, že poslední známá záloha není ve správné výši.

    účinné od 1. 1. 2027(2) V následném hlášení k záloze plátce daně uvede nově tvrzenou zálohu.

    účinné od 1. 1. 2027(3) Následné hlášení k záloze je plátce daně povinen podat i v případě, kdy se nemění poslední známá záloha, ale pouze údaje dříve tvrzené.

    účinné od 1. 1. 2027(4) Následné hlášení k záloze je možné podat pouze prostřednictvím opravného hlášení podle zákona upravujícího jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele.

    účinné od 1. 1. 2027(5) Následné hlášení k záloze, ve kterém je tvrzena záloha nižší, než je poslední známá záloha, není přípustné podat po uplynutí 9 let od počátku běhu lhůty pro stanovení daně, ke které se tato záloha vztahuje.

    § 38hd

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Poslední známá záloha

    účinné od 1. 1. 2027Poslední známou zálohou se pro účely daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti odváděné plátcem daně rozumí záloha ve výši, ve které byla naposledy za příslušný kalendářní měsíc

    1. účinné od 1. 1. 2027a) plátcem daně tvrzena v hlášení nebo následném hlášení, nebo
    2. účinné od 1. 1. 2027b) správcem daně pravomocně doměřena z moci úřední.

    § 38he

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Samovyměření a samodoměření zálohy

    účinné od 1. 1. 2027(1) Záloha tvrzená plátcem daně v hlášení se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání hlášení, a to ve výši úhrnu tvrzených záloh připadajících na jednotlivé poplatníky.

    účinné od 1. 1. 2027(2) V případě, že plátce daně nepodá hlášení v zákonem stanovené lhůtě, má se za to, že tvrdil zálohu ve výši 0 Kč. Pokuta za opožděné tvrzení daně se neuplatní.

    účinné od 1. 1. 2027(3) Záloha tvrzená plátcem daně v následném hlášení se považuje za doměřenou dnem podání následného hlášení. Záloha je doměřena ve výši rozdílu mezi poslední známou zálohou a výší úhrnu nově tvrzených záloh připadajících na jednotlivé poplatníky.

    účinné od 1. 1. 2027(4) Doměření zálohy postupem podle odstavce 3 se nepoužije v případě podání následného hlášení k záloze nižší, než je tato záloha pravomocně doměřená z moci úřední.

    účinné od 1. 1. 2027(5) Stanovenou zálohu správce daně předepíše do evidence daní.

    § 38hf

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Doměření zálohy z moci úřední

    účinné od 1. 1. 2027(1) Zjistí-li správce daně, že poslední známá záloha není ve správné výši, doměří zálohu ve výši rozdílu poslední známé zálohy a částky nově zjištěné.

    účinné od 1. 1. 2027(2) K doměření daně z moci úřední může dojít pouze na základě výsledku daňové kontroly, na základě postupu k odstranění pochybností, nebo v případě, kdy daňový subjekt nevyhoví výzvě k podání následného hlášení k záloze.

    účinné od 1. 1. 2027(3) Zvyšuje-li se doměřením záloha, je doměřený rozdíl splatný v náhradní lhůtě do 15 dnů ode dne právní moci dodatečného platebního výměru.

    účinné od 1. 1. 2027(4) Doměřenou zálohu správce daně předepíše do evidence daní.

    § 38hg

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Penále

    účinné od 1. 1. 2027(1) Plátci daně vzniká povinnost uhradit penále ve výši 20 % z částky zálohy doměřené z moci úřední tak, jak byla doměřena oproti dosavadní poslední známé záloze, dochází-li k jejímu zvýšení.

    účinné od 1. 1. 2027(2) Penále podle odstavce 1 vzniká ve výši 5 % z částky zálohy doměřené z moci úřední a uvedené v následném hlášení nepřípustně podaném v průběhu doměřovacího řízení do 30 dnů ode dne zahájení tohoto řízení.

    účinné od 1. 1. 2027(3) Záloha doměřená z moci úřední se v rozsahu, v jakém byla uvedena v nepřípustně podaném následném hlášení podle odstavce 2, považuje za doměřenou na základě tvrzení plátce daně.

    § 38hh

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Úrok z prodlení

    účinné od 1. 1. 2027(1) Úrok z prodlení u nedoplatku na záloze se uplatní i po vyměření daně, ke které se tato záloha vztahuje, a je nadále evidován samostatně za každou zálohu.

    účinné od 1. 1. 2027(2) Úrok z prodlení u nedoplatku na dani samostatně nevzniká a je tvořen úhrnem úroků na záloze na této dani.

    § 38hi

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Samovyměření a samodoměření daně

    účinné od 1. 1. 2027(1) Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti se považuje za vyměřenou plátci daně dnem 20. března kalendářního roku následujícího po zdaňovacím období. Tímto dnem počne běžet lhůta pro stanovení této daně plátci daně.

    účinné od 1. 1. 2027(2) Dojde-li po vyměření daně ke změně poslední známé zálohy na tuto daň, považuje se daň za doměřenou plátci daně ke dni této změny.

    účinné od 1. 1. 2027(3) Daň je podle odstavců 1 a 2 stanovena ve výši úhrnu posledních známých záloh za jednotlivé kalendářní měsíce daného zdaňovacího období.

    § 38hj

    Odkazúčinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027Zvláštní ustanovení pro správu daně

    účinné od 1. 1. 2027(1) Ustanovení zákona o povinnosti podat daňové tvrzení za část zdaňovacího období se pro zálohu k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti nepoužijí.

    účinné od 1. 1. 2027(2) Daňová povinnost na záloze se pro účely vztahu k insolvenčnímu řízení považuje za vzniklou k poslednímu dni kalendářního měsíce, ve kterém tato povinnost vzniká.“.

  1. účinné od 1. 1. 202664. V nadpisu § 38ch se slova „na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti“ zrušují.
  2. účinné od 1. 1. 202765. V § 38ch odst. 1 větě první se za slova „zdaňovacím období“ vkládají slova „ , vyjma příjmů podle § 6 odst. 4 plynoucích od jiného plátce daně,“.
  3. účinné od 1. 1. 202766. V § 38ch odst. 3 větě první se za slovo „mzdě,“ vkládají slova „vyjma příjmů podle § 6 odst. 4 plynoucích od jiného plátce daně,“.
  4. účinné od 1. 1. 202767. § 38ch odst. 4 větě první se slova „nejpozději do 31. března po uplynutí zdaňovacího období“ zrušují a za slovo „mezd“ se vkládají slova „ , vyjma příjmů podle § 6 odst. 4 plynoucích od jiného plátce daně,“.
  5. účinné od 1. 1. 202768. V § 38ch se doplňují odstavce 6 a 7, které znějí:
    účinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027„(6) Plátce daně je povinen v hlášení k záloze za kalendářní měsíc leden nebo únor po uplynutí zdaňovacího období uvést, zda poplatník požádal o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění.

    účinné od 1. 1. 2027(7) Plátce daně je povinen výsledek provedeného ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění uvést nejpozději v hlášení k záloze za kalendářní měsíc březen po uplynutí zdaňovacího období.“.

  1. účinné od 1. 1. 202769. Nadpis § 38i zní:
    účinné od 1. 1. 2027

    účinné od 1. 1. 2027„Opravy na záloze a dani“.

  1. účinné od 1. 1. 202770. V § 38i odst. 1 větě první se slova „neuplynula lhůta pro podání vyúčtování“ nahrazují slovy „nedošlo k vyměření“ a za slovo „příjmů“ se vkládají slova „fyzických osob“.
  2. účinné od 1. 1. 202771. V § 38i odst. 2 větě první se slova „konce lhůty pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti“ nahrazují slovy „vyměření daně“ a ve větě druhé se slova „dodatečné vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti“ nahrazují slovy „následné hlášení k záloze“.
  3. účinné od 1. 1. 202772. V § 38i odst. 3 větě první se slova „neuplynula lhůta pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti“ nahrazují slovy „nedošlo k vyměření daně“.
  4. účinné od 1. 1. 202773. V § 38i odst. 4 větě první se slova „konce lhůty pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti“ nahrazují slovy „vyměření daně“.
  5. účinné od 1. 1. 202674. V nadpisu § 38j se slova „z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti“ zrušují.
  6. účinné od 1. 1. 202775. V § 38j odst. 1 se slova „a dani srážené podle zvláštní sazby daně“ zrušují.
  7. účinné od 1. 1. 202776. V § 38j odst. 2 písm. f) bodě 3 se slova „nebo daně podle zvláštní sazby“ zrušují.
  8. účinné od 1. 1. 202777. V § 38j odst. 2 písm. f) bodě 4 se slova „nebo daň sraženou podle zvláštní sazby daně“ nahrazují slovy „na daň“.
  9. účinné od 1. 1. 202778. V § 38j odst. 2 písm. f) závěrečné části ustanovení se slova „nebo výpočtu daně zvláštní sazbou daně“ zrušují a slovo „dani“ se nahrazuje slovy „záloze na daň“.
  10. účinné od 1. 1. 202679. V § 38j se doplňuje odstavec 11, který zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    účinné od 1. 1. 2026„(11) Plátce daně je povinen oznámit prostřednictvím jednotného měsíčního hlášení podle zákona upravujícího jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele výši zálohy na daň připadající na jednotlivého poplatníka a další údaje potřebné pro správu daně z příjmů ze závislé činnosti, které se podle jiného právního předpisu uvádějí v jednotném měsíčním hlášení podle zákona upravujícího jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele. To neplatí, jde-li o údaje o příslušnících Policie České republiky, Hasičského záchranného sboru České republiky, Generální inspekce bezpečnostních sborů, Bezpečnostní informační služby a Úřadu pro zahraniční styky a údaje o vojácích v činné službě a o Úřad práce České republiky, pokud postupuje podle zákona upravujícího ochranu zaměstnanců při platební neschopnosti zaměstnavatele, a o dodavatele, který ručí za mzdy, platy a odměny z dohody zaměstnanců poddodavatele podle § 324a zákoníku práce.“.

  1. účinné od 1. 1. 202780. V § 38j se odstavce 4 až 9 a 11 zrušují.

    účinné od 1. 1. 2027Dosavadní odstavec 10 se označuje jako odstavec 4.

  1. účinné od 1. 1. 202781. V § 38k odst. 5 se na konci písmene b) doplňují slova „vyjma příjmů podle § 6 odst. 4 plynoucích od jiného plátce daně“.
  2. účinné od 1. 1. 202782. V § 38k odst. 7 větě poslední se slova „ , byla-li daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti vybrána srážkou podle zvláštní sazby daně“ nahrazují slovy „příjmů podle § 6 odst. 4 plynoucích od tohoto plátce daně“.
  3. účinné od 1. 1. 202683. V části čtvrté se nad § 38la vkládá označení hlavy III, které včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    „HLAVA III účinné od 1. 1. 2026Správa paušální daně a veřejných pojistných“.účinné od 1. 1. 2026

  1. účinné od 1. 1. 202684. V části čtvrté se nad § 38m vkládá označení hlavy IV, které včetně nadpisu zní:
    účinné od 1. 1. 2026

    „HLAVA IV účinné od 1. 1. 2026Správa daně z příjmů právnických osob“.účinné od 1. 1. 2026

  1. účinné od 1. 1. 202685. V části čtvrté se nad § 38n vkládá označení hlavy V a dílu 1, které včetně nadpisů znějí:
    účinné od 1. 1. 2026

    „HLAVA V účinné od 1. 1. 2026Společná ustanovení pro správu daní z příjmůúčinné od 1. 1. 2026

    Díl 1 účinné od 1. 1. 2026Daňová ztráta a její správa“.účinné od 1. 1. 2026