Zákon o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí

§ 1

účinné od 1. 8. 2004Předmět úpravy

účinné od 1. 8. 2004Tento zákon upravuje přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků, jakož i městských částí hlavního města Prahy, a dobrovolných svazků obcí (dále jen „územní celek“), uložené zvláštními právními předpisy¹) (dále jen „přezkoumání“), a stanoví předmět, hlediska, postup a pravidla přezkoumání.

§ 2

účinné od 1. 8. 2004Předmět přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004(1) Předmětem přezkoumání jsou údaje o ročním hospodaření územního celku, tvořící součást závěrečného účtu podle zvláštního právního předpisu,²) a to

1. účinné od 1. 8. 2004a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu³) včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků,
2. účinné od 1. 8. 2004b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů,
3. účinné od 1. 8. 2004c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku,
4. účinné od 1. 8. 2004d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky,⁴) anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami,⁵)
5. účinné od 1. 8. 2004e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví,⁶)
6. účinné od 1. 8. 2004f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu⁷) a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv,
7. účinné od 1. 8. 2004g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám.

účinné od 1. 8. 2004(2) Předmětem přezkoumání dále je

1. účinné od 1. 8. 2004a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku,
2. účinné od 1. 8. 2004b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek,
3. účinné od 1. 8. 2004c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu,⁸)
4. účinné od 1. 8. 2004d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi,
5. účinné od 1. 8. 2004e) ručení za závazky fyzických a právnických osob,⁹)
6. účinné od 1. 8. 2004f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob,¹⁰)
7. účinné od 1. 8. 2004g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku,
8. účinné od 1. 8. 2004h) účetnictví vedené územním celkem.

§ 3

účinné od 1. 8. 2004Hlediska přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004Předmět přezkoumání podle § 2 se ověřuje z hlediska

1. účinné od 1. 8. 2004a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků,¹¹) o hospodaření s jejich majetkem,¹²) o účetnictví¹³) a o odměňování,¹⁴)
2. účinné od 1. 8. 2004b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem,
3. účinné od 1. 8. 2004c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití,
4. účinné od 1. 8. 2004d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích.

§ 4

účinné od 1. 8. 2004Zabezpečení přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004(1) Obce a dobrovolné svazky obcí, které jsou podle zvláštního právního předpisu¹) oprávněny požádat o přezkoumání krajský úřad, a hlavní město Praha, které je podle zvláštního právního předpisu oprávněno požádat o přezkoumání Ministerstvo financí, tak učiní do 30. června každého kalendářního roku, anebo v téže lhůtě příslušnému úřadu ve smyslu § 5 odst. 3 oznámí, že se rozhodly zadat přezkoumání auditorovi nebo auditorské společnosti (dále jen „auditor“). Městské části hlavního města Prahy postupují na základě zvláštního právního předpisu¹⁵) obdobně vůči Magistrátu hlavního města Prahy.

účinné od 1. 8. 2004(2) Krajský úřad a Magistrát hlavního města Prahy, na základě požádání nebo oznámení podle odstavce 1 a Ministerstvo financí, které podle zvláštních právních předpisů vykonává přezkoumání u krajů a u hlavního města Prahy, vypracují časové plány přezkoumání (dále jen „plán přezkoumání“) na období od sestavení plánu do 30. června následujícího roku.

účinné od 1. 8. 2004(3) Přehled o obcích, o dobrovolných svazcích obcí a městských částech, které se rozhodly zadat přezkoumání auditorovi, jakož i plány přezkoumání vypracované podle odstavce 2 předají krajské úřady a Magistrát hlavního města Prahy Ministerstvu financí do 21. července každého kalendářního roku.

účinné od 1. 8. 2004(4) Na základě plánu se vykonávají do konce kalendářního roku dílčí přezkoumání za předchozí část kalendářního roku a po skončení kalendářního roku se vykonávají dílčí přezkoumání za zbývající část předchozího kalendářního roku a jednorázová přezkoumání za celý předchozí kalendářní rok.

účinné od 1. 8. 2004(5) Jednorázová přezkoumání může uskutečnit krajský úřad u obcí, které nevykonávají hospodářskou činnost a mají počet obyvatel menší než 800 osob. V ostatních územních celcích se uskutečňují dílčí přezkoumání.

účinné od 1. 8. 2004(6) Pro účely přezkoumání podle odstavce 4 je rozhodující počet obyvatel přihlášených v obci k trvalému pobytu ke dni 1. ledna kalendářního roku, jehož se přezkoumání týká.

účinné od 1. 8. 2004(7) Rozhodne-li se obec, včetně hlavního města Prahy, dobrovolný svazek obcí nebo městská část hlavního města Prahy zadat přezkoumání auditorovi, uzavře s ním písemnou smlouvu o poskytnutí auditorské služby podle zvláštního právního předpisu,¹⁶) jejímiž náležitostmi jsou rovněž předmět a hlediska přezkoumání a obsah zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, odpovídající ustanovením § 2, 3 a 10, a dále lhůta předání této zprávy.

účinné od 1. 8. 2004(8) O uzavření smlouvy s auditorem informuje obec a dobrovolný svazek obcí příslušný krajský úřad, městská část hlavního města Prahy Magistrát hlavního města Prahy a hlavní město Praha Ministerstvo financí. Tato informace se podává bez zbytečného odkladu, nejpozději však do 31. ledna následujícího roku.

účinné od 1. 8. 2004(9) Nesplnění povinnosti požádat o přezkoumání Ministerstvo financí v případě hlavního města Prahy, krajský úřad v případě obce nebo dobrovolného svazku obcí a Magistrát hlavního města Prahy v případě městských částí hlavního města Prahy, anebo zadat přezkoumání auditorovi, oznámí příslušný přezkoumávající orgán ve smyslu § 5 odst. 3 zastupitelstvu příslušného územního celku, nebo orgánu svazku obcí do 28. února následujícího roku a přezkoumání vykoná.

§ 5

účinné od 1. 8. 2004Předpoklady pro výkon přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004(1) Výkonem přezkoumání pověří Ministerstvo financí státní zaměstnance zařazené v tomto ministerstvu, krajský úřad zaměstnance kraje a Magistrát hlavního města Prahy zaměstnance hlavního města Prahy; zaměstnanci pověření výkonem přezkoumání (dále jen „kontrolor“) musí mít alespoň úplné střední vzdělání, musí splňovat požadavek praxe spočívající v činnosti, která souvisí odborně s předmětem přezkoumání, nejméně po dobu 3 let, a musí být bezúhonní. Tím nejsou dotčena ustanovení zvláštních právních předpisů.¹⁷)

účinné od 1. 8. 2004(2) Za bezúhonného se pro účely tohoto zákona nepovažuje zaměstnanec, který byl pravomocně odsouzen za úmyslný trestný čin, anebo za trestný čin majetkové povahy, nebo za trestný čin související s výkonem veřejné správy spáchané z nedbalosti, pokud se podle zvláštního právního předpisu na pachatele nehledí, jako by nebyl odsouzen.

účinné od 1. 8. 2004(3) Ministerstvo financí, krajský úřad, Magistrát hlavního města Prahy (dále jen „přezkoumávající orgán“) oznámí písemně územnímu celku nejpozději 5 dnů přede dnem zahájení přezkoumání jeho počátek a jméno kontrolora pověřeného řízením přezkoumání.

účinné od 1. 8. 2004(4) Přezkoumání nemohou vykonávat kontroloři, u nichž lze mít se zřetelem na jejich poměr k předmětu kontroly, k územnímu celku, k jeho zaměstnancům nebo k členům jeho zastupitelstva pochybnosti o nepodjatosti a objektivnosti výkonu přezkoumání.

účinné od 1. 8. 2004(5) Dozví-li se kontrolor o skutečnostech nasvědčujících jeho podjatosti, je povinen bezodkladně oznámit tuto překážku výkonu přezkoumání svému nadřízenému.

účinné od 1. 8. 2004(6) Dozví-li se územní celek o skutečnostech nasvědčujících podjatosti kontrolora, je povinen bezodkladně namítnout tuto překážku výkonu přezkoumání přezkoumávajícímu orgánu.

účinné od 1. 8. 2004(7) Do rozhodnutí o podjatosti činí kontrolor, který oznámil překážku výkonu přezkoumání nebo vůči kterému byla tato překážka namítnuta, pouze úkony, které nesnesou odkladu.

účinné od 1. 8. 2004(8) Přezkoumávající orgán prošetří oznámení podjatosti podle odstavce 5 a námitku podjatosti podle odstavce 6 bez zbytečného odkladu po jejich obdržení. Jsou-li oznámení nebo námitka podjatosti důvodné, přezkoumávající orgán vyloučí podjatého kontrolora z výkonu přezkoumání a podle odstavce 1 pověří výkonem přezkoumání jiného kontrolora; v opačném případě oznámení odloží a oznamovateli sdělí, že z přezkoumání vyloučen není, jde-li o námitku, zamítne ji a tuto skutečnost sdělí územnímu celku.

§ 6

účinné od 1. 8. 2004Práva a povinnosti kontrolorů

účinné od 1. 8. 2004(1) Kontroloři jsou oprávněni

1. účinné od 1. 8. 2004a) vstupovat do objektů, na pozemky a do jiných prostor, pokud souvisejí s předmětem přezkoumání; nedotknutelnost obydlí je zaručena,
2. účinné od 1. 8. 2004b) seznamovat se s utajovanými skutečnostmi, prokáží-li, že jsou osobami určenými podle zvláštního právního předpisu, a předloží-li osvědčení pro příslušný stupeň utajení, vydané podle zvláštního právního předpisu,¹⁸)
3. účinné od 1. 8. 2004c) nahlížet do písemností a do jiných nosičů dat, obsahujících informace související s přezkoumáním, pořizovat jejich kopie a v nezbytných případech přebírat originály písemností a dalších nosičů dat.

účinné od 1. 8. 2004(2) Kontroloři jsou dále oprávněni požadovat, aby jim územní celek

1. účinné od 1. 8. 2004a) poskytl v nezbytném rozsahu, který odpovídá jeho technickému vybavení, materiální a technické zabezpečení pro výkon přezkoumání,
2. účinné od 1. 8. 2004b) zajistil nezbytnou součinnost svých zaměstnanců, případně členů volených orgánů územního celku, jejichž účast je při přezkoumání nutná,
3. účinné od 1. 8. 2004c) poskytl vnitřní předpisy, upravující finanční hospodaření a hospodaření a nakládání s hmotným i s nehmotným majetkem ve smyslu § 2 odst. 2 písm. a),
4. účinné od 1. 8. 2004d) předložil ve stanovených lhůtách účetní doklady a další originální písemnosti, jakož i kopie databází k vyhodnocení v nich obsažených informací souvisejících s předmětem kontroly,
5. účinné od 1. 8. 2004e) poskytl pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu,
6. účinné od 1. 8. 2004f) umožnil seznámit se s výsledky předcházejících přezkoumání a finančních kontrol jeho hospodaření, uskutečněných příslušnými kontrolními orgány v kalendářním roce, jehož se přezkoumání týká, nebo v roce mu předcházejícím, jakož i s výsledky dalších kontrol, které vykonal územní celek na základě zvláštního právního předpisu.¹⁹)

účinné od 1. 8. 2004(3) Kontroloři jsou povinni

1. účinné od 1. 8. 2004a) oznámit představiteli územního celku, uvedenému v § 11, nebo osobě jím pověřené, zahájení přezkoumání a prokázat se při něm písemným pověřením a služebním průkazem,
2. účinné od 1. 8. 2004b) postupovat tak, aby při přezkoumání byl zjištěn skutečný stav věci, zejména na základě dokladů a jiných písemností o finančním hospodaření a o hospodaření a nakládání s hmotným i s nehmotným majetkem územního celku a na základě úplných a pravdivých informací, a aby při výběrovém způsobu šetření byly použity metody zabezpečující reprezentativnost daného výběru,
3. účinné od 1. 8. 2004c) šetřit práva a právem chráněné zájmy územního celku, jeho zaměstnanců a členů jeho volených orgánů,
4. účinné od 1. 8. 2004d) zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, o kterých se dozvěděli při přezkoumání, pokud nejde o soudní řízení, nebo pokud příslušného kontrolora nezbaví povinnosti mlčenlivosti ten, v jehož zájmu kontrolor tuto povinnost má; jde-li o veřejný zájem, může kontrolora zbavit mlčenlivosti příslušný vedoucí státní zaměstnanec, zařazený v Ministerstvu financí, je-li přezkoumávajícím orgánem Ministerstvo financí, ředitel krajského úřadu, je-li přezkoumávajícím orgánem krajský úřad, nebo je-li přezkoumávajícím orgánem Magistrát hlavního města Prahy, jeho ředitel; tím nejsou dotčena ustanovení zvláštního právního předpisu,²⁰)
5. účinné od 1. 8. 2004e) písemně potvrdit převzetí kopií nebo originálů písemností a jiných nosičů dat, které si od územního celku vyžádali; v případě převzetí originálních písemností a záznamů ponechat územnímu celku jejich kopie,
6. účinné od 1. 8. 2004f) zajistit řádnou ochranu převzatých originálních písemností a dalších nosičů dat proti jejich ztrátě, zničení, poškození nebo zneužití,
7. účinné od 1. 8. 2004g) vrátit neprodleně územnímu celku převzaté originály písemností a jiných nosičů dat, případně kopie dalších písemností a nosičů dat, pominou-li důvody, pro které byly vyžádány,
8. účinné od 1. 8. 2004h) vést o průběhu přezkoumání spisovou dokumentaci,
9. účinné od 1. 8. 2004i) pořídit zápisy z jednotlivých dílčích přezkoumání a zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření (§ 10),
10. účinné od 1. 8. 2004j) seznámit územní celek s obsahem zápisu z dílčích přezkoumání za účelem přijetí opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků v ní uvedených,
11. účinné od 1. 8. 2004k) předat územnímu celku návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, podepsaný kontrolorem pověřeným řízením přezkoumání,
12. účinné od 1. 8. 2004l) umožnit územnímu celku podat k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření písemné stanovisko do 30 pracovních dnů od předání návrhu této zprávy, pokud kontrolor pověřený řízením přezkoumání v odůvodněném případě nestanoví lhůtu delší; stanovisko se doručuje kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání,
13. účinné od 1. 8. 2004m) prověřit námitky uplatněné ve stanovisku podle písmene l) a písemné závěry z tohoto prověření, podepsané kontrolorem pověřeným řízením přezkoumání nebo jeho nejbližším nadřízeným, předat územnímu celku a projednat je s ním bez zbytečného odkladu, nejpozději však do 15 dnů od doručení stanoviska, pokud s územním celkem v odůvodněném případě nedohodne kontrolor pověřený řízením přezkoumání lhůtu delší,
14. účinné od 1. 8. 2004n) předat územnímu celku konečné znění zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření.

účinné od 1. 8. 2004(4) Jestliže kontrolor při přezkoumání zjistí skutečnosti nasvědčující tomu, že byl spáchán trestný čin, postupuje podle zvláštního právního předpisu²¹) a neprodleně o nich písemně informuje příslušné zastupitelstvo, případně statutární orgán dobrovolného svazku obcí.

§ 7

účinné od 1. 8. 2004Práva a povinnosti územních celků

účinné od 1. 8. 2004(1) Územní celek, u něhož se přezkoumání koná, má právo

1. účinné od 1. 8. 2004a) být seznámen s počátkem přezkoumání podle § 5 odst. 3 a s jeho zahájením podle § 6 odst. 3 písm. a),
2. účinné od 1. 8. 2004b) předat námitku podle § 5 odst. 6 kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání nebo přezkoumávajícímu orgánu, směřuje-li námitka vůči tomuto kontrolorovi,
3. účinné od 1. 8. 2004c) být informován předem o přibraných osobách (§ 8),
4. účinné od 1. 8. 2004d) být seznámen s obsahem zápisů z dílčích přezkoumání,
5. účinné od 1. 8. 2004e) být seznámen s návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření (§ 10) a obdržet její stejnopis,
6. účinné od 1. 8. 2004f) doručit kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a požadovat jeho přiložení ke zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření,
7. účinné od 1. 8. 2004g) být seznámen se zprávou o výsledku přezkoumání hospodaření a obdržet její stejnopis.

účinné od 1. 8. 2004(2) Územní celek je na žádost kontrolorů povinen vytvořit podmínky k uskutečnění přezkoumání, a to

1. účinné od 1. 8. 2004a) umožnit kontrolorům a přibraným osobám (§ 8) vstupovat do objektů, na pozemky a do jiných prostor, pokud souvisejí s předmětem přezkoumání,
2. účinné od 1. 8. 2004b) poskytnout kontrolorům a přibraným osobám, v nezbytném rozsahu, který odpovídá jeho technickému vybavení, materiální a technické zabezpečení pro výkon přezkoumání,
3. účinné od 1. 8. 2004c) zajistit součinnost svých zaměstnanců, případně členů volených orgánů územního celku, jejichž účast je při přezkoumání nutná,
4. účinné od 1. 8. 2004d) zdržet se jednání, které by mohlo vést ke zmaření účelu přezkoumání,
5. účinné od 1. 8. 2004e) poskytnout kontrolorům informace a dále písemnosti a další nosiče dat jimi požadované podle § 6 odst. 2 písm. c), d), e) a f).

§ 8

účinné od 1. 8. 2004Osoby přibrané k přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004(1) Přezkoumávající orgán může v zájmu odborného posouzení věci přibrat k přezkoumání další osoby, například znalce nebo jiné odborné experty (dále jen „přibraná osoba“). Práva a povinnosti přibraných osob se v rozsahu jejich pověření podle odstavce 3 řídí přiměřeně ustanoveními tohoto zákona o právech a povinnostech kontrolorů; práva a povinnosti územního celku vůči přibraným osobám se v rozsahu jejich pověření řídí přiměřeně ustanoveními tohoto zákona o právech a povinnostech územního celku vůči kontrolorům.

účinné od 1. 8. 2004(2) Při výběru přibrané osoby je přezkoumávající orgán povinen dbát práv a právem chráněných zájmů územního celku.

účinné od 1. 8. 2004(3) Vedoucí zaměstnanec, který v přezkoumávajícím orgánu pověřuje kontrolory podle § 5 odst. 1, schvaluje výběr přibraných osob, vystavuje jim pověření a o jejich přibrání písemně informuje územní celek, alespoň 5 pracovních dnů předem. Pověření musí být omezeno na potřebný rozsah přezkoumání a na nezbytně nutnou dobu. Přibrané osoby musí být přezkoumávajícím orgánem poučeny o jejich právech a povinnostech při účasti na přezkoumání.

§ 9

účinné od 1. 8. 2004Osoby povinné poskytnout součinnost při přezkoumání

účinné od 1. 8. 2004(1) Osobou povinnou poskytnout potřebnou součinnost při přezkoumání je právnická nebo fyzická osoba, která pro územní celek dodává nebo dodala zboží, koná nebo konala práce, anebo poskytuje nebo poskytovala služby, případně se na této činnosti podílí nebo podílela (dále jen „povinná osoba“). Tím není dotčena zvláštními právními předpisy stanovená povinnost mlčenlivosti.

účinné od 1. 8. 2004(2) Zjistí-li kontrolor u územního celku nesrovnalosti v dokladech o činnostech uvedených v odstavci 1, použije při kontrole dokladů u povinné osoby ustanovení § 6 odst. 1 písm. b) a c), § 6 odst. 2 písm. b), d) a e) a § 6 odst. 3 písm. a) až g) obdobně.

účinné od 1. 8. 2004(3) Pokud se povinná osoba již předem ve smlouvě o činnostech uvedených v odstavci 1, případně i v jiné smlouvě nezavázala poskytnout při přezkoumání potřebnou součinnost ve smyslu odstavce 2, je povinna předložit na vyžádání kontrolora pověřeného řízením přezkoumání doklady v rozsahu nezbytném k ověření příslušné operace. Kontrolor je povinen písemně potvrdit povinné osobě převzetí všech písemností a dalších nosičů dat, které si od ní vyžádal; v případě převzetí originálních písemností a záznamů je kontrolor povinen ponechat povinné osobě jejich kopie.

účinné od 1. 8. 2004(4) Při přezkoumání je dále povinna poskytnout potřebnou součinnost i územním celkem zřízená příspěvková organizace. U příspěvkové organizace přezkoumávající orgán kontroluje hospodaření a nakládání s majetkem a s příspěvky, které jí územní celek poskytl; při výkonu kontroly použije přezkoumávající orgán ustanovení § 6 odst. 1 písm. b) a c), § 6 odst. 2 písm. b), d) a e) a § 6 odst. 3 písm. a) až g) obdobně.

§ 10

účinné od 1. 8. 2004Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření a její náležitosti

účinné od 1. 8. 2004(1) Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření se zpracovává na základě výsledků jednorázového přezkoumání, anebo na základě zápisů z dílčích přezkoumání.

účinné od 1. 8. 2004(2) Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření musí obsahovat

1. účinné od 1. 8. 2004a) identifikační údaje, jimiž jsou název územního celku, jména a funkce kontrolorů zúčastněných na přezkoumání a přibraných osob, místo, kde se přezkoumání uskutečňovalo, období, v němž probíhalo, dále rok, za který bylo přezkoumání vykonáno, a datum vyhotovení této zprávy,
2. účinné od 1. 8. 2004b) popis zjištěných chyb a nedostatků včetně uvedení povinností, stanovených zvláštními právními předpisy, nebo jiných hledisek přezkoumání, které nebyly dodrženy,
3. účinné od 1. 8. 2004c) označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých zjištění podle písmena b) vychází,
4. účinné od 1. 8. 2004d) závěr z přezkoumání,
5. účinné od 1. 8. 2004e) podpisy kontrolorů zúčastněných na přezkoumání a datovanou doložku o převzetí zprávy představitelem územního celku uvedeným v § 11, stvrzenou jeho podpisem.

účinné od 1. 8. 2004(3) Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření ve smyslu odstavce 2 písm. d) musí obsahovat vyjádření, zda při přezkoumání podle § 2 a 3

1. účinné od 1. 8. 2004a) nebyly zjištěny chyby a nedostatky, nebo
2. účinné od 1. 8. 2004b) byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c), anebo
3. účinné od 1. 8. 2004c) byly zjištěny nedostatky, spočívající
   1. účinné od 1. 8. 20041. v porušení rozpočtové kázně,
   2. účinné od 1. 8. 20042. v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví,
   3. účinné od 1. 8. 20043. v pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními právními předpisy,
   4. účinné od 1. 8. 20044. v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy,
   5. účinné od 1. 8. 20045. v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky, nebo
   6. účinné od 1. 8. 20046. v nevytvoření podmínek pro přezkoumání podle § 7 odst. 2, znemožňující splnit požadavky stanovené v § 2 a 3.

účinné od 1. 8. 2004(4) Povinnou náležitostí závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření je dále

1. účinné od 1. 8. 2004a) upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištění podle odstavce 2 písm. b) a která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti,
2. účinné od 1. 8. 2004b) uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku.

účinné od 1. 8. 2004(5) Povinnou přílohou zprávy je i stanovisko podle § 7 odst. 1 písm. f), pokud bylo příslušnému kontrolorovi doručeno.

účinné od 1. 8. 2004(6) Povinnost zajistit řádné a včasné vypracování zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření má kontrolor pověřený řízením přezkoumání.

§ 11

účinné od 1. 8. 2004Projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a její předání

účinné od 1. 8. 2004Kontrolor pověřený řízením přezkoumání projedná zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření se starostou, u statutárního města s primátorem, u hlavního města Prahy s primátorem hlavního města Prahy, u kraje s hejtmanem kraje a u dobrovolného svazku obcí s osobou určenou stanovami dobrovolného svazku obcí a předá jim její stejnopis.

§ 12

účinné od 1. 8. 2004Přezkoumání auditorem

účinné od 1. 8. 2004(1) Auditor se při přezkoumání řídí ustanoveními § 2, 3 a 10 a § 17 odst. 2.

účinné od 1. 8. 2004(2) Projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření auditorem se řídí ustanovením o projednání zprávy o ověření účetní závěrky podle zvláštního právního předpisu²²) obdobně. Stejnopis zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření auditorem předá územní celek přezkoumávajícímu orgánu do 15 dnů po jejím projednání v orgánech územního celku.²³)

účinné od 1. 8. 2004(3) Přezkoumání vykonávané auditorem podle tohoto zákona je podle zvláštního zákona²⁴) auditorskou službou k ověřování dalších skutečností¹⁶) a auditor při něm, na základě smlouvy uzavřené podle § 4 odst. 6, jinak postupuje podle zvláštního právního předpisu.²⁴)

§ 13

účinné od 1. 8. 2004Přijetí a plnění opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků

účinné od 1. 8. 2004(1) Územní celek je povinen

1. účinné od 1. 8. 2004a) přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v zápisu z dílčího přezkoumání, a to bezodkladně poté, co byl s nimi seznámen podle § 6 odst. 3 písm. j), a podat o tom informaci, včetně informace o jejich splnění, přezkoumávajícímu orgánu při konečném přezkoumání,
2. účinné od 1. 8. 2004b) přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření zpracované přezkoumávajícím orgánem, nebo auditorem a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku.²³)

účinné od 1. 8. 2004(2) Územní celek je dále povinen v informacích podle odstavce 1 písm. b) uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat.

účinné od 1. 8. 2004(3) Přezkoumávající orgány jsou oprávněny kontrolovat plnění opatření, přijatých podle odstavce 1. Kontroloři se při kontrole plnění opatření řídí ustanoveními § 6 odst. 1, 2 a 3 písm. a) až h).