Platné znění

Vyhláška o některých formulářových podáních v oblasti působnosti orgánů Celní správy České republiky

Daňové přiznání ke dni vzniku povinnost daň přiznat a zaplatit se podává v případech stanovených zákonem o spotřebních daních (§ 43p odst. 3, § 18 odst. 5 a 6 zákona o spotřebních daních).

Dojde-li ke zániku nebo zrušení povolení k provozování daňového skladu nebo povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně uvede subjekt do pole „den vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit“ poslední den lhůty pro provedení inventury podle § 43p zákona o spotřebních daních.

Daňové přiznání:

  1. - řádné § 18 odst. 1 zákona o spotřebních daních, s výjimkou objednávky tabákových nálepek, kdy daňové přiznání a splatnost daně jsou upraveny v § 116 zákona o spotřebních daních,
  2. - dodatečné § 141 daňového řádu,
  3. - opravné může daňový subjekt podat v době, kdy dosud neuplynula zákonem stanovená lhůta pro podání daňového přiznání dle § 138 odst. 1 daňového řádu.

Dodatečné daňové přiznání:

Dodatečné přiznání se předkládá samostatně pouze za jedno zdaňovací období do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro podání § 141 odst. 1 daňového řádu. Plátce je povinen předložit dodatečné přiznání, zjistí-li, že jeho daň má být vyšší. Plátce je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené (v těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu). Dodatečné přiznání se podává na shodném tiskopise jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a uvede se den, kdy byly zjištěny skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatečné přiznání. V dodatečném přiznání se uvádí pouze rozdíly od údajů, ze kterých byla stanovena poslední známá daň příslušného zdaňovacího období.

Opravné daňové přiznání:

Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může daňový subjekt nahradit daňové přiznání, které již podal, opravným daňovým přiznáním (zaškrtne „řádné“ a zároveň „opravné“). V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného daňového přiznání a k předchozímu daňovému přiznání se nepřihlíží. Takto lze nahradit i dodatečná daňová přiznání (zaškrtne „dodatečné“ a zároveň „opravné“) nebo již podaná opravná přiznání (§ 138 daňového řádu).

Daňové přiznání podepisuje daňový subjekt, v případě, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Není-li v řádku uveden číselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby se plnění neuskutečnilo. Ve vysvětlivkách se pro označení sloupce používá zkratka „sl.“, pro označení řádku „ř.“.

Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.

  1. 1. Uveďte název místně příslušného celního úřadu. Místní příslušnost oznamující osoby se určuje podle daňového řádu, popř. podle zákona č. 17/2012 Sb., o Celní správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů.
  2. 2. Vyberte název daně, ke které daňové přiznání podáváte. Nelze podat daňové přiznání k více daním jedním formulářem.
  3. 3. Uveďte daňové identifikační číslo (DIČ) přidělené daňovému subjektu, pokud již bylo přiděleno. Pokud daňové identifikační číslo přiděleno nebylo, uveďte tzv. vlastní číslo plátce (VČP) přidělené Celní správou České republiky.
  4. 4. V případě přiznání fyzické osoby uveďte rodné číslo přidělené v České republice. Není-li fyzické osobě takové rodné číslo přiděleno, uveďte datum narození.
  5. 5. Uveďte identifikačním číslo osoby, pod kterým je daňový subjekt veden v registru osob, pokud bylo takové číslo přiděleno.
  6. 6. Vyberte typ daňového přiznání: řádné / dodatečné / opravné.
  7. 7. Uveďte datum, kdy byl zjištěn důvod pro podání dodatečného daňového přiznání.
  8. 8. Uveďte, za jaké zdaňovací období přiznání podáváte, tj. kalendářní měsíc a rok, případně den vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit.
  9. 9. Uveďte název právnické osoby (v případě, že daňové přiznání činí právnická osoba)
  10. 10. Uveďte současné jméno a příjmení fyzické osoby (v případě, že daňové přiznání činí fyzická osoba)
  11. 11. Uveďte sídlo právnické osoby (v případě, že daňové přiznání činí právnická osoba) nebo adresu místa pobytu fyzické osoby (v případě, že daňové přiznání činí fyzická osoba).
  12. 12. Pokud je přiznání podáváno zástupcem pro zasílání podle § 33 zákona spotřebních daních, vyberte ANO, jinak vyberte NE.
  13. 13. Pokud je přiznání podáváno zástupcem pro zasílání, uveďte údaje o zasílateli, jinak neuvádějte.
  14. 14. Uveďte sídlo právnické osoby (v případě, je zasílatelem právnická osoba) nebo adresu místa pobytu fyzické osoby (v případě, že je zasílatelem fyzická osoba) zasílatele.
  15. 15. Referenční kód (ARC) uveďte pouze v případě, že povinnost daň přiznat a zaplatit vznikla při dopravě vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně nebo dopravě vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy, v jejichž průběhu došlo ztrátou nebo znehodnocením anebo jiným porušením podmínek dopravy vybraných výrobků ke vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit.

    Pokud se povinnost daň přiznat a zaplatit váže k více daňovým povinnostem vzniklým téhož dne, uveďte každé číslo průvodního dokladu samostatně.

  1. 16. V tabulce uveďte údaje podle odpovídající části níže, tj. podle toho, jakou daň přiznáváte.
  2. 17. V tabulce uveďte odpovídající údaje a vypočtěte výši daně/nároku na vrácení daně. Do ř. 1 uveďte součet z tabulky výpočtu daně ze sl. 6. Do ř. 2 uveďte součet z tabulky výpočtu daně ze sl. 7. Do ř. 3 řádku uveďte odvodovou povinnost plátce. Pokud je údaj ř. 2 vyšší než údaj ř. 1, uveďte rozdíl se znaménkem minus.
  3. 18. Pokud je daňový subjekt v řízení zastupován, uveďte v uvedeném uspořádání údaje o zástupci. Uvádějte pouze v případě existence zástupce. Přílohou přiložte plnou moc, pokud již nebyla příslušnému správce daně předložena.
  4. 19. Uveďte datum podpisu daňového přiznání.
  5. 20. Uveďte současné jméno a současné příjmení osoby, která daňové přiznání podepisuje.
  6. 21. V případě jednání za právnickou osobu uveďte vztah podepisující fyzické osoby k právnické osobě (člen statutárního orgánu, pověřený zaměstnanec nebo jiná fyzická osoba apod.).
  7. 22. Připojte vlastnoruční podpis nebo uznávaný elektronický podpis (osoba uvedená v bodě 20), pokud nevyužijete jiný způsob elektronického podání v souladu s § 71 daňového řádu, který podpis nevyžaduje.
  8. 23. Uveďte kontaktní údaje o osobě sestavující daňové přiznání pro případnou komunikaci. Uvedení telefonu je nepovinný údaj.

Část pro daň z tabákových výrobků

  1. 16. V tabulce uveďte odpovídající údaje a vypočtěte daňovou povinnost/nárok na vrácení daně podle jednotlivých čísel vybraných výrobků. V tabulce vyplňte řádky „a1“ a „a2“ níže uvedeným postupem. V řádku, ve kterém uvádíte nárok na vrácení daně podle § 14 nebo § 28 zákona o spotřebních daních a mezinárodních smluv, vyplňte všechny sloupce kladně a do sl. 8 uveďte kód důvodu nároku na vrácení daně. Údaje, které se nevejdou do předepsaných políček, uveďte ve stejné struktuře na samostatném listu.

V jednotlivých sloupcích uveďte

sl. 2Číselné označení tabákových výrobků. Číselné označení je zavedeno pro jednodušší vyplnění daňového přiznání daňovým subjektem (případně jeho zástupcem) a jeho následné zpracování správcem daně, kdy jeho uvedením je jednoznačně definován předmět daně bez jinak nutného podrobného popisu tabákového výrobku.
sl. 3 – řádek a1Uveďte množství tabákových výrobků v kusech, popřípadě v kilogramech (kg zaokrouhlete na tři desetinná místa nahoru).
sl. 3 – řádek a2Uveďte počet jednotkových balení tabákových výrobků. Pokud je cenou pro konečného spotřebitele vážený cenový průměr, uveďte počet kusů (tj. stejná hodnota jako ve sl. 3 – řádek a1).
sl. 4 – řádek a2Uveďte pevnou cenu jednotkového balení pro konečného spotřebitele v Kč na dvě desetinná místa. Pokud je cenou pro konečného spotřebitele vážený cenový průměr, uveďte jeho hodnotu, stanovenou pro příslušný rok, na takový počet desetinných míst, na kolik jej stanovilo Ministerstvo financí.
sl. 5 – řádek a1Uveďte pevnou sazbu daně stanovenou v § 104 zákona o spotřebních daních (v Kč/kus, event. Kč/kg).
sl. 5 – řádek a2Uveďte procentní sazbu daně stanovenou v § 104 zákona o spotřebních.
sl. 6 – řádek a2 a sl. 7 řádek a2Částky daně a nároku na vrácení daně uveďte zaokrouhleně na celé koruny nahoru. Pokud za jednu položku (viz ke sl. 1) uvádíte zároveň daňová povinnost ve sl. 6 řádku a2 daňového přiznání a nárok na vrácení daně ve sl. 7 řádku a2 daňového přiznání, uveďte nárok na vrácení daně na samostatném řádku.
sl. 6 – řádek a2Výše daně se vypočte jako součet pevné části daně a procentní části daně. Pevná část daně se vypočítá vynásobením sl. 3 řádek a1 x sl. 5 řádek a1, součin zaokrouhlete na dvě desetinná místa. Procentní část daně se vypočítá vynásobením (sl. 3 řádek a2 x sl. 4 řádek a2 x sl. 5 řádek a2) děleno 100 a zaokrouhlete na dvě desetinná místa. Částku daně tj. součet pevné a procentní části daně, zaokrouhlete na celé koruny nahoru.
sl. 7 – řádek a2Nárok na vrácení daně vypočtěte obdobně jako daňovou povinnost ve sl. 6 řádku a2.
sl. 8 – řádek a1Uveďte měřicí jednotky: kusy označením „ks“, kilogramy označením „kg“.
sl. 8 – řádek a2Uveďte kód důvodu nároku na vrácení daně. Vyplňte tehdy, je-li vyplněn nárok na vrácení daně ve sl. 7.

Aktuální sazby daně jsou uvedeny v § 104 zákona o spotřebních daních. Aktuální sazby jsou rovněž dostupné na webových stránkách Celní správy České republiky na adrese https://celnisprava.gov.cz/cz/dane/spotrebni-dane/Stranky/Sazby_dani.aspx. V případě změny zákona o spotřebních daních aktuální kód důvodu nároku na vrácení můžete získat u místně příslušného celního úřadu.

Kódy důvodů nároku na vrácení:

  1. „2“ § 14 odst. 1 písm. b) zákona o spotřebních daních,
  2. „7“ § 28 odst. 10 zákona o spotřebních daních,
  3. „11“ mezinárodní smlouvy.

Číselné označení vybraných výrobků

Číslo výrobkuZáklad daněPopis vybraného výrobku
240101kgtabák ke kouření podle § 101 odst. 3 písm. c) bod 2.: tabákový odpad upravený pro prodej konečnému spotřebiteli, který nespadá pod § 101 odst. 3 písm. a) nebo b) a který je možné kouřit
240102kgtabák ke kouření podle § 101 odst. 6: výrobky, které obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák a které splňují ostatní podmínky uvedené v § 101 odst. 3 písm. c) s výjimkou výrobků uvedených v § 101 odst. 8 nebo výrobky neuvedené v § 101 odst. 3 písm. c) pokud je určen k jinému účelu než ke kouření a současně je možné tyto výrobky kouřit a jsou upraveny pro prodej konečnému spotřebiteli
240201kuscigarety podle § 101 odst. 3 písm. a)
240202kuscigarety podle § 101 odst. 4: výrobky, které při splnění ostatních podmínek uvedených v § 101 odst. 3 písm. a) (cigarety), s výjimkou výrobků uvedených v § 101 odst. 8 obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák
240211kusdoutníky a cigarillos podle § 101 odst. 3 písm. b)
240212kusdoutníky a cigarillos podle § 101 odst. 5: výrobky, které při splnění podmínek uvedených v § 101 odst. 3 písm. b) (doutníky a cigarillos) obsahují částečně i jiné látky než tabák
240301kgtabák ke kouření podle § 101 odst. 3 písm. c) bod 1.: řezaný popřípadě jinak dělený, kroucený nebo lisovaný do desek, a který je možné kouřit bez dalšího průmyslového zpracování
240302kgostatní tabák ke kouření podle § 101 odst. 6: výrobky, které při splnění ostatních podmínek uvedených v § 101 odst. 3 písm. c) bod 1. (tabák ke kouření – řezaný popřípadě jinak dělený tabák, kroucený nebo lisovaný do desek a který je možné kouřit bez dalšího průmyslového zpracování) pokud je určen k jinému účelu než ke kouření a současně je možné tento výrobek kouřit obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák
240311kgtabák ke kouření podle § 101 odst. 3 písm. c) bod 3.: tabák ke kouření obsahující více než 25% hmotnosti tabákových částic s šířkou řezu menší než 1,5 mm; jedná se o jemně řezaný tabák určený pro ruční výrobu cigaret
240312kgtabák ke kouření podle § 101 odst. 6: výrobky, které při splnění ostatních podmínek uvedených v § 101 odst. 3 písm. c) bod 3. (tabák ke kouření obsahující více než 25 % hmotnosti tabákových částic s šířkou řezu menší než 1,5 mm; jedná se o jemně řezaný tabák určený pro ruční výrobu cigaret) obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák
240313kgtabák do vodní dýmky podle § 101 odst. 3 písm. c) bod 4.; tabák, který lze užívat pouze za použití vodní dýmky, a to tak, že uvolňované emise prochází před vdechnutím kapalinou
240322kgostatní tabák podle § 101 odst. 6: tabákové výrobky, které nespadají pod § 101 odst. 3 písm. c), jsou určeny pro konečného spotřebitele a pokud je určen k jinému účelu než ke kouření a současně je možné tento výrobek kouřit, s výjimkou šňupavých a žvýkacích tabáků; obsahují zcela nebo částečně i jiné látky než tabák
240323kgtabák do vodní dýmky podle § 101 odst. 6.; výrobek, který lze užívat pouze za použití vodní dýmky, a to tak, že uvolňované emise prochází před vdechnutím kapalinou a který obsahuje zcela nebo částečně i jiné látky než tabák

Část pro daň ze surového tabáku

  1. 16. V tabulce uveďte odpovídající údaje a vypočtěte povinnost/nárok na vrácení podle jednotlivých čísel vybraných výrobků. V tabulce vyplňte řádky „a1“ a „a2“ níže uvedeným postupem. Údaje, které se nevejdou do předepsaných políček, uveďte ve stejné struktuře na samostatném listu.

V jednotlivých sloupcích uveďte

sl. 2Číselné označení výrobků. Číselné označení je zavedeno pro jednodušší vyplnění daňového přiznání daňovým subjektem (případně jeho zástupcem) a jeho následné zpracování správcem daně, kdy jeho uvedením je jednoznačně definován předmět daně bez jinak nutného podrobného popisu výrobku.
sl. 3 – řádek a1Uveďte množství v kilogramech (kg zaokrouhlete na tři desetinná místa nahoru).
sl. 3 – řádek a2Nevyplňujte.
sl. 4 – řádek a2Nevyplňujte.
sl. 5 – řádek a1Uveďte pevnou sazbu daně stanovenou v § 131e odst. 1 zákona o spotřebních daních v Kč/kg.
sl. 5 – řádek a2Nevyplňujte.
sl. 6 – řádek a2Částky daně uvádějte zaokrouhleně na celé koruny nahoru.
sl. 6 – řádek a2Výši daně vypočtěte vynásobením sl. 3 řádek a1 x sl. 5 řádek a1. Částku daně zaokrouhlete na celé koruny nahoru.
sl. 7 – řádek a2Nárok na vrácení daně vypočtěte obdobně jako daňovou povinnost ve sl. 6 řádku a2.
sl. 8 – řádek a1Uveďte měřicí jednotku označením „kg“.
sl. 8 – řádek a2Uveďte kód důvodu nároku na vrácení daně. Vyplňte tehdy, je-li vyplněn nárok na vrácení daně ve sl. 7 řádek a2.

Číselné označení vybraných výrobků

Číslo výrobkuZáklad daněPopis vybraného výrobku
240000kgsurovým tabákem podle § 131b odst. 2: přírodně nebo uměle sušený nebo nesušený, fermentovaný nebo nefermentovaný, expandovaný nebo neexpandovaný list rostliny rodu tabák, nebo jiná její část; listy mohou být celé, částečně nebo zcela vyžilované, nebo zbytky z listů nebo jiných částí rostliny rodu tabák, které:
1. vznikají při zpracování těchto listů nebo jiných částí rostliny, při manipulaci s těmito listy nebo jinými částmi rostliny nebo při výrobě tabákových výrobků a
2. nejsou upraveny pro prodej konečnému spotřebiteli, nebo rekonstituovaný tabák vyrobený spojením jemně rozdrobeného tabáku, tabákového zbytku nebo tabákového prachu, který není upraven pro prodej konečnému spotřebiteli.

Aktuální sazby daně jsou uvedeny v § 131e zákona o spotřebních daních. Aktuální sazby jsou rovněž dostupné na webových stránkách Celní správy České republiky na adrese https://celnisprava.gov.cz/cz/dane/spotrebni-dane/Stranky/Sazby_dani.aspx.

Část pro daň ke spotřební dani ze zahřívaných tabákových výrobků

  1. 16. V tabulce uveďte odpovídající údaje a vypočtěte daňovou povinnost/nárok na vrácení daně podle jednotlivých čísel vybraných výrobků. V tabulce vyplňte řádky „a1“ a „a2“ níže uvedeným postupem. V řádku, ve kterém uvádíte nárok na vrácení daně podle § 14 nebo § 28 zákona o spotřebních daních a mezinárodních smluv, vyplňte všechny sloupce kladně a do sl. 8 uveďte kód důvodu nároku na vrácení daně. Údaje, které se nevejdou do předepsaných políček, uveďte ve stejné struktuře na samostatném listu.

V jednotlivých sloupcích vyplňte