Zákon o kompenzačním bonusu v souvislosti se zákazem nebo omezením podnikatelské činnosti v souvislosti s výskytem koronaviru SARS CoV-2

§ 1

účinné od 14. 11. 2020Předmět úpravy

účinné od 14. 11. 2020Tento zákon upravuje daňový bonus na kompenzaci některých hospodářských následků bezprostředně souvisejících s omezením nebo zákazem podnikatelské činnosti v důsledku opatření přijatých orgány státní správy k ochraně obyvatelstva a prevenci nebezpečí vzniku a rozšíření onemocnění COVID-19 způsobeného koronavirem označovaným jako SARS CoV-2 (dále jen „kompenzační bonus“).

§ 2

účinné od 14. 11. 2020Subjekt kompenzačního bonusu v případě osoby samostatně výdělečně činné

účinné od 14. 11. 2020(1) Subjektem kompenzačního bonusu je osoba samostatně výdělečně činná podle zákona upravujícího důchodové pojištění.

účinné od 14. 11. 2020(2) Subjektem kompenzačního bonusu může být pouze ten, kdo ke dni 5. října 2020 byl

1. účinné od 14. 11. 2020a) osobou podle odstavce 1, nebo
2. účinné od 14. 11. 2020b) osobou, jejíž samostatná výdělečná činnost je přerušena ode dne, který nastal po 12. březnu 2020.

§ 3

účinné od 14. 11. 2020Subjekt kompenzačního bonusu v případě společníka společnosti s ručením omezeným

účinné od 14. 11. 2020(1) Subjektem kompenzačního bonusu je také fyzická osoba, která je společníkem společnosti s ručením omezeným založené za účelem dosažení zisku, která má

1. účinné od 14. 11. 2020a) nejvýše 2 společníky, kteří jsou fyzickými osobami a jejichž podíl není představován kmenovým listem, nebo
2. účinné od 14. 11. 2020b) pouze společníky, kteří jsou členy jedné rodiny a jejichž podíl není představován kmenovým listem.

účinné od 14. 11. 2020(2) Subjektem kompenzačního bonusu podle odstavce 1 může být pouze ten, kdo

1. účinné od 14. 11. 2020a) splňoval podmínky podle odstavce 1 ke dni 5. října 2020,
2. účinné od 14. 11. 2020b) byl ke dni 5. října 2020 daňovým
   1. účinné od 14. 11. 20201. rezidentem České republiky, nebo
   2. účinné od 14. 11. 20202. nerezidentem České republiky, který předpokládá, že splní všechny podmínky pro uplatnění snížení daně za zdaňovací období, do něhož spadá příslušné bonusové období, podle § 35ba odst. 2 zákona o daních z příjmů.

účinné od 14. 11. 2020(3) Subjektem kompenzačního bonusu podle odstavce 1 nemůže být společník společnosti s ručením omezeným, která v bonusovém období

1. účinné od 14. 11. 2020a) byla v úpadku nebo v likvidaci nebo
2. účinné od 14. 11. 2020b) byla nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou podle zákona upravujícího daň z přidané hodnoty.

účinné od 14. 11. 2020(4) Subjektem kompenzačního bonusu podle odstavce 1 nemůže být společník společnosti s ručením omezeným,

1. účinné od 14. 11. 2020a) jejíž obrat podle § 1d odst. 2 zákona o účetnictví za skončené zdaňovací období daně z příjmů právnických osob bezprostředně předcházející bonusovému období nepřekročil částku 180 000 Kč, nebo která předpokládá, že její obrat podle § 1d odst. 2 zákona o účetnictví za první dosud neskončené zdaňovací období daně z příjmů právnických osob, po jehož celou délku tato společnost vykonává činnost, nepřekročí částku 120 000 Kč,
2. účinné od 14. 11. 2020b) která nebyla ke dni 5. října 2020 daňovým rezidentem České republiky, nebo jiného členského státu Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru.

účinné od 14. 11. 2020(5) V případě, že je fyzická osoba společníkem více společností s ručením omezeným, posuzuje se splnění podmínek podle odstavců 1 až 4 ve vztahu ke každé společnosti s ručením omezeným samostatně.

§ 4

účinné od 14. 11. 2020Subjekt kompenzačního bonusu v případě osoby vykonávající práci na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr

účinné od 14. 11. 2020(1) Subjektem kompenzačního bonusu je také osoba, která vykonávala v rozhodném období práci na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr a v důsledku toho byla alespoň 3 kalendářní měsíce účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec a současně nevykonávala jinou činnost, v jejímž důsledku by byla účastna nemocenského pojištění jako zaměstnanec.

účinné od 14. 11. 2020(2) Dohodou o práci konané mimo pracovní poměr se pro účely tohoto zákona rozumí dohoda o provedení práce nebo dohoda o pracovní činnosti podle zákoníku práce.

účinné od 14. 11. 2020(3) Zaměstnancem se pro účely tohoto zákona rozumí zaměstnanec podle zákona upravujícího nemocenské pojištění.

§ 5

účinné od 14. 11. 2020Společná ustanovení pro subjekt kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020(1) Subjekt kompenzačního bonusu je daňovým subjektem.

účinné od 14. 11. 2020(2) Subjektem kompenzačního bonusu nemůže být osoba, která v bonusovém období

1. účinné od 14. 11. 2020a) byla v úpadku nebo
2. účinné od 14. 11. 2020b) byla nespolehlivým plátcem nebo nespolehlivou osobou podle zákona upravujícího daň z přidané hodnoty.

účinné od 14. 11. 2020(3) Členy jedné rodiny se pro účely tohoto zákona rozumí příbuzný v řadě přímé, sourozenec a manžel nebo partner podle zákona upravujícího registrované partnerství.

účinné od 14. 11. 2020(4) Rozhodným obdobím je období od 1. června 2020 do 30. září 2020.

§ 6

účinné od 14. 11. 2020Předmět kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020(1) Předmětem kompenzačního bonusu je výkon samostatné výdělečné činnosti nebo výkon činnosti společnosti s ručením omezeným, které je subjekt kompenzačního bonusu společníkem, a to v kalendářním dni, ve kterém byla tato činnost bezprostředně zakázána nebo omezena opatřením podle § 1.

účinné od 14. 11. 2020(2) Předmětem kompenzačního bonusu je také výkon samostatné výdělečné činnosti nebo výkon činnosti společnosti s ručením omezeným, které je subjekt kompenzačního bonusu společníkem, a to v kalendářním dni, ve kterém byla tato činnost alespoň z 80 % vyloučena v důsledku bezprostředního zákazu nebo omezení opatřením podle § 1 vztahujícího se na

1. účinné od 14. 11. 2020a) odběratele zboží, služeb nebo jiných výstupů subjektu kompenzačního bonusu, nejedná-li se o činnost subjektu kompenzačního bonusu, jejíž výstupy lze bez zásadních obtíží poskytovat jinému odběrateli, nebo
2. účinné od 14. 11. 2020b) osobu, v jejíchž prostorách je činnost subjektu kompenzačního bonusu vykonávána, nejedná-li se o činnost subjektu kompenzačního bonusu, kterou lze bez zásadních obtíží vykonávat jinde.

účinné od 14. 11. 2020(3) Předmětem kompenzačního bonusu v případě subjektu kompenzačního bonusu podle § 2 je výkon činnosti podle odstavce 1 nebo 2 pouze, pokud se jedná o subjekt, u něhož převažující část příjmů v rozhodném období bezprostředně pocházela z jedné nebo více těchto činností; přitom se zohlední pouze příjmy podle § 6, 7 a 9 zákona o daních z příjmů.

účinné od 14. 11. 2020(4) Předmětem kompenzačního bonusu v případě subjektu kompenzačního bonusu podle § 3 je výkon činnosti podle odstavce 1 nebo 2 pouze, pokud se jedná o

1. účinné od 14. 11. 2020a) společnost s ručením omezeným, u níž převažující část příjmů v rozhodném období bezprostředně pocházela z jedné nebo více těchto činností,
2. účinné od 14. 11. 2020b) subjekt, u něhož převažující část příjmů v rozhodném období bezprostředně pocházela z jedné nebo více těchto činností společnosti podle písmene a); přitom se zohlední pouze příjmy odpovídající podílu společníka v této společnosti a dále příjmy podle § 6, 7 a 9 zákona o daních z příjmů.

účinné od 14. 11. 2020(5) Pro splnění podmínky podle odstavců 3 a 4 lze namísto převažující části příjmů zohlednit převažující část přidané hodnoty pocházející z dané činnosti.

§ 7

účinné od 14. 11. 2020Předmět kompenzačního bonusu v případě osoby vykonávající práci na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr

účinné od 14. 11. 2020(1) Předmětem kompenzačního bonusu je také výkon práce na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr zakládající účast na nemocenském pojištění v kalendářním měsíci, v němž nastal den, za který se poskytuje kompenzační bonus, pokud tato práce nemohla být vykonávána z důvodů na straně zaměstnavatele, které nastaly v důsledku bezprostředního zákazu nebo omezení jeho činnosti opatřením podle § 1.

účinné od 14. 11. 2020(2) Předmětem kompenzačního bonusu v případě subjektu kompenzačního bonusu podle § 4 je výkon práce podle odstavce 1 pouze, pokud se jedná o subjekt, u něhož převažující část příjmů v rozhodném období plynula od zaměstnavatele podle odstavce 1; přitom se zohlední pouze příjmy podle § 6, 7 a 9 zákona o daních z příjmů.

účinné od 14. 11. 2020(3) Pro splnění podmínky podle odstavce 2 lze namísto převažující části příjmů zohlednit převažující část přidané hodnoty pocházející z dané činnosti.

účinné od 14. 11. 2020(4) Zaměstnavatelem podle odstavce 1 se rozumí zaměstnavatel, se kterým měl subjekt kompenzačního bonusu

1. účinné od 14. 11. 2020a) v rozhodném období uzavřenu dohodu o práci konané mimo pracovní poměr a který mu za toto období zúčtoval započitatelný příjem v částce zakládající účast na nemocenském pojištění a
2. účinné od 14. 11. 2020b) ke dni 5. října 2020 uzavřenu dohodu o práci konané mimo pracovní poměr.

§ 8

účinné od 14. 11. 2020Vyloučení nároku na kompenzační bonus

účinné od 14. 11. 2020(1) Subjektu kompenzačního bonusu nevzniká nárok na

1. účinné od 14. 11. 2020a) podporu v nezaměstnanosti podle zákona upravujícího zaměstnanost za kalendářní den, za který obdržel kompenzační bonus,
2. účinné od 14. 11. 2020b) kompenzační bonus za kalendářní den, za který obdržel podporu v nezaměstnanosti podle zákona upravujícího zaměstnanost,
3. účinné od 14. 11. 2020c) kompenzační bonus za kalendářní den, za který obdržel v České republice nebo v některém z členských států Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru podporu související se zmírňováním následků výskytu koronaviru označovaného jako SARS CoV-2,
4. účinné od 14. 11. 2020d) kompenzační bonus podle § 3 za kalendářní den, za který společnost s ručením omezeným, které je společníkem, obdržela
   1. účinné od 14. 11. 20201. v České republice nebo v některém z členských států Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru podporu obdobnou kompenzačnímu bonusu,
   2. účinné od 14. 11. 20202. z důvodu zaměstnání tohoto společníka podporu poskytovanou zaměstnavatelům v souvislosti se zmírněním některých hospodářských následků vzniku a rozšíření onemocnění COVID-19 způsobeného koronavirem označovaným jako SARS CoV-2.

účinné od 14. 11. 2020(2) Subjektu kompenzačního bonusu může nárok na kompenzační bonus vzniknout za kalendářní den pouze

1. účinné od 14. 11. 2020a) podle § 2, 3 nebo 4,
2. účinné od 14. 11. 2020b) jednou v případě, že je společníkem více společností s ručením omezeným,
3. účinné od 14. 11. 2020c) jednou bez ohledu na počet činností podle § 6 odst. 1 nebo 2,
4. účinné od 14. 11. 2020d) jednou v případě, že vykonává činnost na základě více než jedné dohody o práci konané mimo pracovní poměr.

účinné od 14. 11. 2020(3) Kompenzační bonus je započitatelným příjmem pro stanovení nároku na dávky vyplácené podle zákona upravujícího pomoc v hmotné nouzi a zákona upravujícího státní sociální podporu.

§ 9

účinné od 14. 11. 2020Výše kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020Výše kompenzačního bonusu činí 500 Kč za každý kalendářní den bonusového období.

§ 10

účinné od 14. 11. 2020Bonusové období

účinné od 14. 11. 2020(1) Prvním bonusovým obdobím je období od 5. října do 4. listopadu 2020.

účinné od 14. 11. 2020(2) Dojde-li k prodloužení doby trvání nouzového stavu trvajícího v rámci dosavadního bonusového období, je dalším bonusovým obdobím období odpovídající době prodloužení nouzového stavu.

§ 11

účinné od 14. 11. 2020Správa a správce kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020(1) Kompenzační bonus se spravuje jako daň podle daňového řádu.

účinné od 14. 11. 2020(2) Kompenzační bonus je vratkou daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti.

účinné od 14. 11. 2020(3) Správcem kompenzačního bonusu je finanční úřad místně příslušný ke správě daně z příjmů daňového subjektu, který podal žádost o kompenzační bonus, (dále jen „správce bonusu“).

§ 12

účinné od 14. 11. 2020Žádost o kompenzační bonus

účinné od 14. 11. 2020(1) Kompenzační bonus se vyměřuje na základě žádosti o kompenzační bonus, která kromě obecných náležitostí podání obsahuje také

1. účinné od 14. 11. 2020a) čestné prohlášení osvědčující splnění podmínek pro vznik nároku na kompenzační bonus,
2. účinné od 14. 11. 2020b) účet u poskytovatele platebních služeb v české měně, na který má být kompenzační bonus vyplacen,
3. účinné od 14. 11. 2020c) identifikaci společnosti s ručením omezeným, jejíž výkon činnosti je předmětem kompenzačního bonusu,
4. účinné od 14. 11. 2020d) určení činnosti podle § 6 odst. 1 nebo 2 nebo § 7 odst. 1 a kalendářních dní bonusového období, v nichž byla tato činnost bezprostředně zakázána nebo omezena opatřením podle § 1.

účinné od 14. 11. 2020(2) Žádost o kompenzační bonus se podává za bonusové období.

účinné od 14. 11. 2020(3) Žádost o kompenzační bonus lze podat nejpozději do 2 měsíců po skončení bonusového období. Není-li tato žádost v této lhůtě podána, nárok na kompenzační bonus zaniká.

účinné od 14. 11. 2020(4) Potvrzení podání podle § 71 odst. 3 daňového řádu lze v případě žádosti o kompenzační bonus učinit také pomocí elektronické kopie dokumentu opatřeného vlastnoručním podpisem, zaslané na elektronickou adresu zveřejněnou správcem bonusu.

účinné od 14. 11. 2020(5) Pokud je žádost o kompenzační bonus podána ve formě elektronické kopie dokumentu opatřeného vlastnoručním podpisem, považuje se za potvrzenou podle § 71 odst. 3 daňového řádu.

§ 13

účinné od 14. 11. 2020Žádost o kompenzační bonus v případě osoby činné na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr

účinné od 14. 11. 2020(1) Žádost o kompenzační bonus podle § 4 obsahuje kromě náležitostí podle § 12 také

1. účinné od 14. 11. 2020a) identifikaci zaměstnavatele, pokud na jeho straně nastaly důvody podle § 7 odst. 1,
2. účinné od 14. 11. 2020b) kopii dohody o práci konané mimo pracovní poměr podle § 4 odst. 1,
3. účinné od 14. 11. 2020c) kopii mzdového listu zahrnujícího kalendářní měsíce, kdy byl subjekt kompenzačního bonusu účasten nemocenského pojištění na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr podle písmene b) v rozhodném období.

účinné od 14. 11. 2020(2) Kopii mzdového listu podle odstavce 1 písm. c) lze nahradit potvrzením od zaměstnavatele prokazujícím splnění podmínek podle § 4 odst. 1.

§ 14

účinné od 14. 11. 2020Stanovení kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020(1) Kompenzační bonus se stanoví za bonusové období.

účinné od 14. 11. 2020(2) Kompenzační bonus se považuje za vyměřený dnem podání žádosti o kompenzační bonus, a to ve výši odpovídající součinu výše kompenzačního bonusu a počtu dní bonusového období.

účinné od 14. 11. 2020(3) Zjistí-li správce bonusu na základě postupu k odstranění pochybností nebo na základě daňové kontroly, že nebyly splněny podmínky pro vznik nároku na kompenzační bonus a kompenzační bonus nebyl vyměřen ve správné výši, doměří daň ve výši rozdílu vyměřeného kompenzačního bonusu a částky nově zjištěné.

účinné od 14. 11. 2020(4) Ve lhůtě podle § 12 odst. 3 lze žádost o kompenzační bonus změnit. Dojde-li ke změně žádosti ještě před předepsáním vyměřeného kompenzačního bonusu do evidence daní, správce bonusu změnu zohlední v rámci tohoto předepsání. Dojde-li k pozdější změně žádosti, správce bonusu může na jejím základě doměřit daň nebo kompenzační bonus.

účinné od 14. 11. 2020(5) Povinnost uhradit penále z částky doměřené daně nevzniká.

účinné od 14. 11. 2020(6) Ke zkrácení doby trvání zákazů a omezení v rámci opatření podle § 1 stanovených na dobu určitou, ke kterému došlo po dni podání žádosti o kompenzační bonus, která se k těmto zákazům a omezením vztahuje, se při posouzení splnění podmínek pro vznik nároku na kompenzační bonus nepřihlíží.

§ 15

účinné od 14. 11. 2020Placení kompenzačního bonusu

účinné od 14. 11. 2020(1) Vyměřený kompenzační bonus správce bonusu předepíše do evidence daní. Kompenzační bonus se eviduje na samostatném osobním daňovém účtu daňového subjektu.

účinné od 14. 11. 2020(2) Přeplatek vzniklý předepsáním vyměřeného kompenzačního bonusu je vratitelným přeplatkem a správce bonusu jej vrátí daňovému subjektu bez zbytečného odkladu ode dne vyměření kompenzačního bonusu; úrok z vratitelného přeplatku v případě kompenzačního bonusu nevzniká.

účinné od 14. 11. 2020(3) Vrácení přeplatku podle odstavce 2 se provede bezhotovostně na účet u poskytovatele platebních služeb vedený v české měně uvedený v žádosti o kompenzační bonus.

účinné od 14. 11. 2020(4) Kompenzační bonus nepodléhá výkonu rozhodnutí ani exekuci.

účinné od 14. 11. 2020(5) Poskytovatel platebních služeb může finanční prostředky odpovídající vyplacenému kompenzačnímu bonusu vyplatit povinnému bez ohledu na to, že je veden výkon rozhodnutí nebo exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb. Tuto výplatu oznámí příslušnému orgánu provádějícímu výkon rozhodnutí nebo exekuci.

§ 16

účinné od 14. 11. 2020Zvláštní ustanovení o osvobození od daně z příjmů

účinné od 14. 11. 2020Od daně z příjmů fyzických osob je v roce 2021 osvobozen příjem z dotace v rámci dotačního programu Ministerstva průmyslu a obchodu „OŠETŘOVNÉ“ PRO OSVČ.

§ 17